財務(wù)會計習(xí)題答案 (高等院校 甄)

財務(wù)會計習(xí)題答案第一章總論一、判斷題1-5√√×√√6-10××√×√二、單項選擇題1-5CDACD6-10BCBBD三、多項選擇題1.BCD2.AC3.BC4.D5.ABCD6.AB7.CD8.ABC9.BC10.CD四、簡答題（略）第二章貨幣資金一、判斷題1-5×××√×6-10×√√××二、單項選擇題1-5AACBC6-10BDDCB三、多項選擇題1-5ABCABDABDABCDABC6-10ABACDCDABCDABD四、簡答題(略)實訓(xùn)題實訓(xùn)題一（1）借：庫存現(xiàn)金100貸：銀行存款100(2)借：其他應(yīng)收款600貸：庫存現(xiàn)金600(3)借：管理費用30貸：庫存現(xiàn)金30(4)借：在途物資6000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）1020貸：銀行存款7020(5)借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20(6)借：其他貨幣資金-外埠存款15000貸：銀行存款15000(7)借：庫存現(xiàn)金40000貸：銀行存款40000(8)借：應(yīng)付工資40000貸：庫存現(xiàn)金40000(9)借：管理費用500庫存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款600(10)借：管理費用80貸：銀行存款80實訓(xùn)題二(1)8日借：其他貨幣資金-外埠存款8000貸：銀行存款800020日：借：在途物資6000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）1020貸：其他貨幣資金-外埠存款702025日：借：銀行存款980貸：其他貨幣資金-外埠存款980(2)16日將支票9000元交存開戶銀行，取得銀行本票用來采購商品，價款5000元，增值稅850元。25日銀行本票余額退交銀行。16日借：其他貨幣資金-本票存款9000貸：銀行存款900025日：借：在途物資5000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）850貸：其他貨幣資金-外埠存款685025日：借：銀行存款1150貸：其他貨幣資金-外埠存款1150實訓(xùn)題三(1)借：原材料30000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）5100貸：銀行存款35100(2)借：應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（）銷34000(3)借：其他貨幣資金-外埠存款50000貸：銀行存款50000(4)借：應(yīng)收票據(jù)93600貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）34000(5)借：財務(wù)費用400貸：銀行存款400(6)借：其他貨幣資金-銀行匯票存款40000貸：銀行存款40000(7)借：銀行存款5000貸：其他貨幣資金-銀行本票5000(8)借：原材料40000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）6800貸：其他貨幣資金46800(9)借：原材料30000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）5100貸：其他貨幣資金35100(10)借：原材料10000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）1700貸：應(yīng)付票據(jù)11700(11)借：銀行存款4900貸：其他貨幣資金4900(12)借：其他貨幣資金10000貸：銀行存款10000第三章應(yīng)收款項一、判斷題1-5×√√√√6-10××√××二、單項選擇題1-5BADCC6-10DBBDD三、多項選擇題1-5ABCBDABCBCDCD6-10ABCABADABABC四、簡答題(略)實訓(xùn)題實訓(xùn)題一(1)借：應(yīng)收賬款41790貸：主營業(yè)務(wù)收入35000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）5950銀行存款840(2)借：銀行存款25600貸：應(yīng)收賬款25600(3)借：應(yīng)收票據(jù)27300貸：應(yīng)收賬款27300(4)借：應(yīng)收賬款102960貸：主營業(yè)務(wù)收入88000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）14960(5)借：銀行存款100900.80財務(wù)費用2059.20貸：應(yīng)收賬款102960實訓(xùn)題二(1)借：應(yīng)收票據(jù)35100貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）5100(2)借：應(yīng)收票據(jù)23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）3400(3)借：應(yīng)收票據(jù)93600貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）13600(4)借：銀行存款23119.20財務(wù)費用280.80貸：應(yīng)收票據(jù)23400(5)借：應(yīng)收票據(jù)29250貸：主營業(yè)務(wù)收入25000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）4250(6)借：應(yīng)收賬款106000（100000+100000*8*9%/12）貸：應(yīng)收票據(jù)106000(7)借：銀行存款98280（93600+93600*6*10%/12=93600+4680）貸：應(yīng)收票據(jù)93600財務(wù)費用4680實訓(xùn)題三(1)借：預(yù)付賬款110000貸：銀行存款110000(2)借：其他應(yīng)收款800貸：庫存現(xiàn)金800(3)借：其他應(yīng)收款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20(4)借：原材料85000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅14450貸：預(yù)付賬款99450(5)借：管理費用650庫存現(xiàn)金150貸：其他應(yīng)收款800(6)借：其他應(yīng)收款800貸：庫存現(xiàn)金800(7)借：管理費用530貸：庫存現(xiàn)金530實訓(xùn)題四(1)借：壞賬準備20000貸：應(yīng)收賬款20000(2)借：銀行存款8000貸：壞賬準備8000(3)提取前借方余額=5500-20000+8000=-6500實際提取=6500+14000=20500借：資產(chǎn)減值損失20500貸：壞賬準備20500(4)假若該企業(yè)12月31日，經(jīng)過減值測試，應(yīng)計提壞賬準備14000元?！皯?yīng)收賬款”賬戶余額為800000元，“壞賬準備”賬戶貸方余額為5500元，按5%比例計提壞賬準備。該題有誤,應(yīng)更改為“假若該企業(yè)12月31日，“應(yīng)收賬款”賬戶余額為800000元，按5%比例計提壞賬準備。其他資料同上”提取前借方余額=5500-20000+8000=-6500應(yīng)提取壞賬準備=800000*5%=40000實際應(yīng)提取壞賬準備=6500+40000=46500借：資產(chǎn)減值損失46500貸：壞賬準備46500(5)提取前借方余額=2000-20000+8000=-10000實際提取=10000+14000=24000借：資產(chǎn)減值損失24000貸：壞賬準備24000第四章存貨一、判斷題1.對2.對3.錯4.錯5.對6.對7.對8.錯9.錯10.錯二、單項選擇題1.C2.A3.C4.B5.B6C7.A8.B9.A10.B三、多項選擇題1.ABC2.ABC3.BCD4.ABC5.BC6.ABCD7.ABCD8.BC9.AC10.BCD實訓(xùn)題一(1)借：應(yīng)付賬款2000貸：原材料2000(2)5日：借：原材料2200應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）306貸：銀行存款2506(3)8日：借：在途物資37000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）6120貸：銀行存款42120(4)11日：借：原材料37000貸：在途物資37000(5)18日：借：原材料51500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）8415貸：其他貨幣資金59915同時：借：銀行存款20085貸：其他貨幣資金59915(6)借：原材料600貸：生產(chǎn)成本600(7)借：生產(chǎn)成本（8.4077*6000）50446.2制造費用（8.4077*1000）8407.7管理費用(8.4077*1000)8407.7貸：原材料67261.6實訓(xùn)題二(1)(2)借：材料采購（100000+10000*93%）109300應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）（17000+10000*7%）17700貸：銀行存款127000(3)借：原材料110000貸：材料采購110000借：材料采購700貸：材料成本差異700(4)借：生產(chǎn)成本250000制造費用40000管理費用10000在建工程100000貸：原材料4000001月份材料成本差異率=（-2000+700）/（500000+110000）=（-1400）/（61000）=-0.23%1月份領(lǐng)用材料應(yīng)負擔成本差異=400000*（-0.23%）=-920借：材料成本差異920貸：生產(chǎn)成本[250000*（-0.23%）]575制造費用[40000*（-0.23%）]92管理費用[10000*（-0.23%）]23在建工程[100000*（-0.23%）]230(5)不做賬務(wù)處理。月末暫估入賬。下月初紅字沖回(6)2月初原材料賬面計劃成本為（500000+110000-400000）210000元，材料成本差異的借方金額為（-2000+700-（920）=）-480元；借：材料采購40000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）6800貸：應(yīng)付票據(jù)46800借：原材料35000貸：材料采購35000借：材料成本差異5000貸：材料采購5000(7)借：材料采購63600應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）10812貸：銀行存款74412(8)借：原材料80000貸：材料采購80000借：材料成本差異16400貸：材料采購16400(9)借：原材料250000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）34000貸：實收資本234000材料成本差異50000(10)借：生產(chǎn)成本300000制造費用50000在建工程80000管理費用20000貸：原材料4500002月份成本差異率=[-480+（-5000）+(-16400)+50000]]/（210000+35000+80000+250000）=（28120）/（575000）=4.89%2月份發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異=450000*4.89%=22005借：生產(chǎn)成本（300000*4.89%）14670制造費用（50000*4.89%）2445在建工程(80000*4.89%)3912管理費用(20000*4.89%)978貸：材料成本差異22005實訓(xùn)題三一次攤銷法:借：制造費用400000貸：周轉(zhuǎn)材料400000五五攤銷法：領(lǐng)用時：借：周轉(zhuǎn)材料-在用400000貸：周轉(zhuǎn)材料-在庫400000攤銷一半時：借：制造費用200000貸：周轉(zhuǎn)材料-攤銷200000攤銷另一半時：借：制造費用200000貸：周轉(zhuǎn)材料-攤銷200000同時：借：周轉(zhuǎn)材料-攤銷400000貸：周轉(zhuǎn)材料-在用400000實訓(xùn)題四發(fā)出材料時：借：委托加工物資100000貸：原材料100000支付加工費時：委托方代收代繳消費稅=（400000+8000）/（1-10%）*10%=5333借：委托加工物資8000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）1360應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅5333貸：應(yīng)付賬款14693收回時：借：原材料108000貸：委托加工物資108000實訓(xùn)題五實訓(xùn)題六2004年末成本低于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)提存貨跌價準備3000元借：資產(chǎn)減值損失3000貸：存貨跌價準備30002005年應(yīng)補提準備4000借：資產(chǎn)減值損失4000貸：存貨跌價準備40002006年應(yīng)轉(zhuǎn)回準備5500借：存貨跌價準備5500貸：資產(chǎn)減值損失55002007年應(yīng)轉(zhuǎn)回準備1500借：存貨跌價準備1500貸：資產(chǎn)減值損失1500第五章金融資產(chǎn)一、判斷題1.√2.×3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.×二、單項選擇題1.B2.C3.A4.D5.A6.D7.A8.B9.C10.C三、多項選擇題1.BCD2.AC3.ABCD4.ACD5.ACD6.ABC7.BC8.BD9.ABCD10.ACD實訓(xùn)題一1.(1)1月6日：借：交易性金融資產(chǎn)-成本1000000財務(wù)費用20000應(yīng)收利息30000貸：銀行存款1050000(2)1月16日，收到2006年下半年的利息3萬元。借：銀行存款30000貸：應(yīng)收利息30000(3)3月31日，該債券公允價值為110萬元。借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動100000貸：公允價值變動損益100000(4)3月31日，按債券票面利率計算利息.借：應(yīng)收利息15000貸：投資收益15000(5)6月30日，該債券公允價值為96萬元。借：公允價值變動損益140000貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動140000(6)6月30日，按債券票面利率計算利息。借：應(yīng)收利息15000貸：投資收益15000(7)7月16日，收到2007年上半年的利息3萬元。借：銀行存款30000貸：應(yīng)收利息30000(8)8月16日，將該債券全部處置，實際收到價款120萬元。借：銀行存款1200000交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動40000貸：交易性金融資產(chǎn)-成本1000000投資收益240000同時：借：投資收益40000貸：公允價值變動損益400002.借：交易性金融資產(chǎn)-成本6000000財務(wù)費用60000應(yīng)收股利200000貸：銀行存款62600005月30日：借：銀行存款200000貸：應(yīng)收股利2000002007年6月30日：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動400000貸：公允價值變動損益4000006月30日提供報表2007年8月10日：借：應(yīng)收股利400000貸：投資收益400000于8月20日發(fā)放借：銀行存款400000貸：投資收益400000至12月31日：.借：公允價值變動損益800000貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動8000002008年1月3日：借：銀行存款6300000交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動400000貸：交易性金融資產(chǎn)-成本6000000投資收益700000同時：借：投資收益400000貸：公允價值變動損益400000(6)6月30日，按債券票面利率計算利息。借：應(yīng)收利息15000貸：投資收益15000(7)7月16日，收到2007年上半年的利息3萬元。借：銀行存款30000貸：應(yīng)收利息30000(8)8月16日，將該債券全部處置，實際收到價款120萬元。實訓(xùn)題二12=43=攤余成本*6%4=面值*3%5=2+3-4年份期初攤余成本實際（按實際利率）利息現(xiàn)金流入期末攤余成本079,610,000.00576,600.00330,000.009,856,600.00089,856,600.00591,396.00330,000.0010,117,996.000910,117,996.00607,079.76330,000.0010,395,075.761010,395,075.76623,704.55330,000.0010,688,780.311110,688,780.31641,219.6911,330,000.000.00購入：借：持有至到期投資-成本11000000貸：銀行存款9610000持有至到期投資-利息調(diào)整139000007年末確認利息收入：借：應(yīng)收利息330000持有至到期投資-利息調(diào)整576600貸：投資收益08年1月5日收利息：借：銀行存款330000貸：應(yīng)收利息330000其他年份略第六章長期股權(quán)投資一、判斷題1.×2.×3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.×二、單項選擇題1.D2.A3.C4.D5.C6.B7.c8.A9.C10.A三、多項選擇題1.BC2.ABC3.BCD4.AC5.AD6.AB7.ABD8.ABCD9.ABC10.BD實訓(xùn)題一借：預(yù)付賬款(3000×40%)12000000貸：銀行存款12000000至2007年年末，股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。(3)2007年度，B公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。除凈利潤外，B公司的股東權(quán)益未發(fā)生其他變動。(4)借：長期股權(quán)投資——B公司30000000貸：銀行存款(3000×60%)18000000預(yù)付賬款12002009年4月30日①4月30日宣告發(fā)放時借：應(yīng)收股利(300×15%)450000長期股權(quán)投資——B公司300000貸：投資收益750000②5月18日實際收到時借：銀行存款450000貸：應(yīng)收股利450000實訓(xùn)題二在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額為9000萬元*70%=6300萬元土地使用權(quán)的賬面價值為5000-500=4500萬元差額應(yīng)當調(diào)整資本公積：借：長期股權(quán)投資63000000累計攤銷5000000貸：無形資產(chǎn)55000000資本公積-資本溢價13000000乙公司的賬務(wù)處理是：借：長期股權(quán)投資——四季青公司6300累計攤銷500貸：無形資產(chǎn)5000營業(yè)外收入(6000-4500)1500資本公積——其他資本公積(6300-6000)300說明：營業(yè)外收入1500萬元是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益；資本公積300萬元是初始投資成本與資產(chǎn)公允價值的差額。實訓(xùn)題三投資實際成本為400萬股*9元/股=3600萬元投資方占被投資企業(yè)份額為13000*30%=3900萬元投資實際成本低于投資方占被投資企業(yè)份額的部分調(diào)整投資成本，計入收益借：長期股權(quán)投資-成本（B公司）39000000應(yīng)收股利4000000貸：銀行存款40200000營業(yè)外收入28000002007年1月20日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款4000000貸：應(yīng)收股利40000002007年：借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整3000000貸：投資收益30000002008年1月20日：借：銀行存款4300000貸：長期股權(quán)投資-成本39000000-損益調(diào)整3000000投資收益1000000第七章固定資產(chǎn)一、判斷題1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.√8.√9.×10.×二、單項選擇題1.A2.D3.B4.A5.A6.A7.C8.D9.C10.B三、多項選擇題1.AD2.ABCD3.ABCD4.AC5.ABC6.ABCD7.ABC8.AC9.ABC10.ABC實訓(xùn)題一(1)9月2日，自行建造倉庫一座，購入為工程準備的各種物資l0萬元，支付的增值稅額為17000元，借：工程物資117000貸：銀行存款117000實際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)105300元，借：在建工程105300貸：工程物資105300剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料；借：原材料10000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅1700貸：工程物資11700另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為15000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為2550元；借：在建工程17550貸：原材料15000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）2550分配工程人員工資25000元，借：在建工程25000貸：應(yīng)付職工薪酬25000企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出5000元借：在建工程5000貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本5000工程完工交付使用。借：固定資產(chǎn)152850貸：在建工程152850(2)9月3日，購置需安裝設(shè)備一臺并支付價款，取得普通發(fā)票，235600元，9月6日安裝完畢交付使用，另外支付2600元安裝費，以銀行存款支付。借：在建工程235600貸：銀行存款235600借：在建工程2600貸：銀行存款2600借：固定資產(chǎn)238200貸：在建工程238200(3)9月8日，為經(jīng)營購入固定資產(chǎn)(房屋)兩套，總價880000元，一次付清。借：固定資產(chǎn)880000貸：銀行存款880000(4)9月18日，接收投入固定資產(chǎn)(萬能銑床)一臺。借：固定資產(chǎn)貸：實收資本(5)9月13日，無償調(diào)入固定資產(chǎn)(機床)一臺，交工程安裝并以銀行存款支付安裝費。借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入實訓(xùn)題二（生產(chǎn)設(shè)備）固定資產(chǎn)原值=40000+40000*17%+500+2700=50000平均年限法：年折舊額=[50000-(2200-200)]/5=9600借：制造費用9600貸：累計折舊9600雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5=40%固定資產(chǎn)年初凈值(元)年折舊率年折舊額(元)累計折舊額(元)固定資產(chǎn)年末凈值(元)abc=a×bde5000040%2000020000300003000040%1200032000180001800040%7200392001080010800—44004360064001924—4400480002000年數(shù)總和法年份尚可使用年限(年)原值－殘值(元)年折舊率年折舊額(元)累計折舊額(元)①②③④=②×③⑤=上期⑤+④15480005/1516000.0016000.0024480004/1512800.0028800.0033480003/159600.0038400.0042480002/156400.0044800.0051480001/153200.0048000.00（管理設(shè)備）固定資產(chǎn)原值=20000+20000*17%=23400平均年限法：年折舊額=23400/5=4680借：管理費用4680貸：累計折舊4680雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5=40%固定資產(chǎn)年初凈值(元)年折舊率年折舊額(元)累計折舊額(元)固定資產(chǎn)年末凈值(元)abc=a×bde2340040%93609360140401404040%5616149768424842440%3369.618345.65054.45054.4—2277.220622.82777.21924—2277.222900500年數(shù)總和法年份尚可使用年限(年)原值－殘值(元)年折舊率年折舊額(元)累計折舊額(元)①②③④=②×③⑤=上期⑤+④15229005/157633.337633.3324229004/156106.6713740.0033229003/154580.0018320.0042229002/153053.3321373.3351229001/151526.6722900.00實訓(xùn)題三借：在建工程1170000貸：銀行存款1170000借：工程物資200000貸：銀行存款200000借：在建工程200000貸：工程物資200000借：在建工程230000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資230000借：固定資產(chǎn)1600000貸：在建工程1600000第1-4年每年提取折舊額為：1600000*（1-5%）/10=152000借：制造費用152000貸：累計折舊1520004年共提取折舊額為：152000*4=608000報廢清理：借：固定資產(chǎn)清理992000累計折舊608000貸：固定資產(chǎn)1600000支付清理費：借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款2000變價收入入賬：借：銀行存款13000貸：固定資產(chǎn)清理13000報廢損失：借：營業(yè)外支出981000貸：固定資產(chǎn)清理981000第八章其他長期資產(chǎn)判斷題。錯錯錯對錯錯對錯對錯單選題1——5DBBAA6——10CACAD11——14ABCD三、多選題1ABD2ABD3ABC4BC5BC6B7BCD8ABCD9AB10ABC實訓(xùn)一（1）2006年1月1日購入：借：無形資產(chǎn)200貸：銀行存款200（2）2006年攤銷：甲企業(yè)估計A無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，因此，應(yīng)按5年進行攤銷。借：管理費用40貸：累計攤銷40（3）2007年攤銷：借：管理費用40貸：累計攤銷40（4）2007年計提減值準備：2007年12月31日，無形資產(chǎn)的攤余價值為120萬元，甲企業(yè)估計其可收回金額為48萬元，該無形資產(chǎn)應(yīng)計提減值準備72萬元。借：資產(chǎn)減值損失——計提無形資產(chǎn)減值準備72貸：無形資產(chǎn)減值準備72（5）2008年攤銷：2003年1月1日無形資產(chǎn)的賬面價值為48萬元，在剩余3年內(nèi)每年攤銷16萬元。借：管理費用16貸：累計攤銷16（6）2009年攤銷：借：管理費用16貸：累計攤銷16（8）2010年攤銷：借：管理費用16貸：無形資產(chǎn)16（9）2010年轉(zhuǎn)銷無形資產(chǎn)和相關(guān)減值準備的余額：借：無形資產(chǎn)減值準備72貸：無形資產(chǎn)72實訓(xùn)二：（1）2006年發(fā)生的研發(fā)支出：借：研發(fā)支出——費用化支出2000000貸：銀行存款2000000（2）2006年12月31日，發(fā)生的研發(fā)支出全部屬于研究階段的支出：借：管理費用2000000貸：研發(fā)支出——費用化支出2000000（3）2007年，發(fā)生開發(fā)支出并滿足資本化確認條件：借：研發(fā)支出——資本化支出300000貸：銀行存款300000（4）2007年6月30日，該技術(shù)研發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)300000貸：研發(fā)支出——資本化支出300000實訓(xùn)三：（1）2007年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)-成本22000000累計折舊1000000貸：固定資產(chǎn)22000000資本公積-其他資本公積10000002007年12月31日收租金：借：銀行存款1000000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000002007年12月31日變動：借：公允價值變動損益50000貸：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動50000（2）2008年12月31日收租金：借：銀行存款1000000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000002008年12月31日變動：借：公允價值變動損益30000貸：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動30000（3）2009年12月31日收租金：借：銀行存款1000000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000002009年12月31日變動：借：公允價值變動損益70000貸：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動70000（4）2010年出售：借：銀行存款20800000貸：其他業(yè)務(wù)收入20800000借：其他業(yè)務(wù)支出20500000投資性房地產(chǎn)-公允價值變動150000貸：投資性房地產(chǎn)-成本22000000實訓(xùn)四：（1）借：在建工程120000貸：銀行存款120000（2）借：長期待攤費用120000貸：在建工程120000（3）借：制造費用12000貸：長期待攤費用——租入固定資產(chǎn)改良支出12000第九章流動負債一、判斷題1-5√√×××6-10√×√××二、單選題1-5BCADA6-10ADCBA三、多選1-5CDCDABCDABCDABCD6-10ABCDBCDABCABCABD其中多選10題錯誤，應(yīng)糾正為：10.“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”的貸方專欄有“()”“出口退稅”“()”“()”。實訓(xùn)題實訓(xùn)一（1）借：銀行存款150000貸：短期借款150000（2）借：財務(wù)費用750貸：應(yīng)付利息750（3）借：財務(wù)費用750應(yīng)付利息1500貸：銀行存款2250（4）借：庫存商品200000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）34000貸：應(yīng)付票據(jù)234000借：應(yīng)付票據(jù)234000貸：銀行存款234000（5）借：庫存商品200000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）34000貸：應(yīng)付賬款234000借：應(yīng)付賬款234000貸：銀行存款234000（6）借：銀行存款50000貸：預(yù)收賬款50000（7）借：預(yù)收賬款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）17000（8）借：銀行存款67000貸：預(yù)收賬款67000注：(8)題金額錯誤，應(yīng)改為“(8)收到B單位補付的貨款67000元?！睂嵱?xùn)二：（1）借：生產(chǎn)成本750000制造費用20000管理費用35000銷售費用45000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資850000（2）借：生產(chǎn)成本105000制造費用2800管理費用4900銷售費用6300貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費119000（3）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費200貸：庫存現(xiàn)金200（4）借：生產(chǎn)成本50000制造費用4000管理費用5600銷售費用10400貸：應(yīng)付職工薪酬—工資70000（5）借：生產(chǎn)成本81900貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣福利81900發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣福利81900貸：主營業(yè)務(wù)收入70000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）11900結(jié)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本40000貸：庫存商品40000（6）轎車計提折舊：借：管理費用400貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣福利400借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣福利400貸：累計折舊400住房計提折舊：借：管理費用4000貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣福利4000（7）借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣福利4000貸：銀行存款4000實訓(xùn)三：（1）借：原材料10000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）1700貸：銀行存款11700（2）借：銀行存款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）8500（3）借：庫存商品26100應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）3900貸：銀行存款30000（4）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）8500貸：銀行存款8500（5）借：在建工程17550貸：庫存商品15000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）2550（6）借：固定資產(chǎn)105300貸：銀行存款105300（7）借：原材料40000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）6800貸：銀行存款46800（8）借：在建工程17550貸：原材料15000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2550應(yīng)交增值稅借方合計：1700+3900+8500+6800=20900應(yīng)交增值稅貸方合計：8500+2550+2550=13600應(yīng)交增值稅為借方余額7300元，為多交增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)：借：應(yīng)交稅費-未交增值稅7300貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）7300實訓(xùn)四：（1）借：原材料23400貸：應(yīng)付票據(jù)23400（2）借：應(yīng)付票據(jù)23400貸：銀行存款23400（3）借：應(yīng)收賬款50000貸：主營業(yè)務(wù)收入47169.81應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅2830.19（4）借：銀行存款50000貸：應(yīng)收賬款50000（5）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅2830.19貸：銀行存款2830.19實訓(xùn)五：（1）借：應(yīng)收賬款468000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）68000借：營業(yè)稅金及附加40000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅40000（2）借：主營業(yè)務(wù)成本320000貸：庫存商品320000（3）借：委托加工物資-甲500000貸：原材料500000（4）借：委托加工物資-甲40000應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅4000貸：銀行存款44000（5）借：委托加工物資-乙600000貸：原材料600000（6）借：委托加工物資-乙33000貸：銀行存款33000（7）借：原材料-甲540000貸：委托加工物資-甲540000借：原材料-乙633000貸：委托加工物資-乙633000（8）借：在建工程63500貸：庫存商品50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）8500應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅5000（9）借：庫存商品110000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進）17000貸：銀行存款127000實訓(xùn)六：（1）借：銀行存款80000貸：其他業(yè)務(wù)收入80000借：營業(yè)稅金及附加2400貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅2400（2）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅2400貸：銀行存款2400（3）借：固定資產(chǎn)清理1200000累計折舊800000貸：固定資產(chǎn)2000000借：銀行存款1500000貸：固定資產(chǎn)清理1500000借：固定資產(chǎn)清理10000貸：銀行存款10000借：固定資產(chǎn)清理75000應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅75000借：固定資產(chǎn)清理215000貸：營業(yè)外支出215000（4）借：銀行存款600000貸：其他業(yè)務(wù)收入600000借：其他業(yè)務(wù)成本30000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅30000（5）本月營業(yè)稅=2400+75000+30000=107400城建稅=（930000+107400）*7%=72618教育費附加=（930000+107400）*3%=31122借：營業(yè)稅金及附加103740貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅72618應(yīng)交稅費-教育費附加31122借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）930000應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅105000應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅72618應(yīng)交稅費-教育費附加31122貸：銀行存款1138740第十章非流動負債一、判斷題1-5√√√√×6-10√×√√×二、單選題：1-5CCADA6-10BBBAC三、多選題：1-5ABDABCABCACABCD6-10ABCCDACBD實訓(xùn)題：實訓(xùn)一：2007年度專門借款利息金額=6000000*8%=4800002007年度專門借款利息資本化金額=6000000*8%*10/12-2000000*0.05%*10=400000-10000=3900002007年度專門借款利息計入當期損益的金額=6000000*8%*2/12=80000借：在建工程390000應(yīng)收利息10000財務(wù)費用80000貸：應(yīng)付利息480000實訓(xùn)二：（1）借：銀行存款500000貸：長期借款500000（2）借：在建工程500000貸：銀行存款500000借：在建工程63600貸：庫存商品50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅13600借：在建工程24400貸：銀行存款6400應(yīng)付職工薪酬180002008年應(yīng)付利息符合資本化條件：500000*9.6%*3/12=12000借：在建工程12000貸：應(yīng)付利息12000借：固定資產(chǎn)600000貸：在建工程600000（3）2009年利息不符合資本化：500000*9.6%=48000借：在建工程48000貸：應(yīng)付利息480002010年利息不符合資本化：500000*9.6%*9/12=36000借：在建工程36000貸：應(yīng)付利息36000借：長期借款-本金500000應(yīng)付利息96000貸：銀行存款596000實訓(xùn)三：（1）借：銀行存款4789382應(yīng)付債券-利息調(diào)整210618貸：應(yīng)付債券-面值5000000（2）利息費用計算表12=43=攤余成本*6%4=面值*5%5=2+3-4利息日期期初攤余成本實際（按實際利率）利息現(xiàn)金流入期末攤余成本08.1.14,789,382.0008.12.314,789,382.00287,362.92250,000.004,826,744.9209.12.314,826,744.92289,604.70250,000.004,866,349.6210.12.314,866,349.62291,980.98250,000.004,908,330.5911.12.314,908,330.59294,499.84250,000.004,952,830.4312.12.314,952,830.43297,169.58250,000.005,000,000.00前三年利息計入在建工程，各年金額不同：第一年：借：在建工程287362.92貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整37362.92應(yīng)付利息（5000000*5%）250000后兩年利息計入財務(wù)費用，各年金額不同：第四年：借：在建工程294499.84貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整44499.84應(yīng)付利息（5000000*5%）250000實訓(xùn)四：（1）借：在建工程780000貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款780000（2）借：在建工程20000貸：銀行存款20000（3）借：在建工程5000貸：銀行存款5000（4）借：固定資產(chǎn)805000貸：在建工程805000（5）借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款320000貸：主營業(yè)務(wù)收入320000第十一章所有者權(quán)益答案一．判斷題1.×2.√3.×4.√5.×6.×7.√8.×9.√10.×二.單選題1.C2.D3.A4.D5.C6.C7.A8.A9.C10.D三．多選題1..ABC2.ABD3.BC4.BD5.CD6.ABD7.ACD8.BD9.ACD10.ABCD四．略五.實訓(xùn)實訓(xùn)題一答案：1.借：銀行存款400000貸：實收資本——甲200000——乙2000002.借：固定資產(chǎn)126000貸：實收資本——甲100000資本公積26000借：原材料110000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）18700貸：實收資本——乙100000資本公積28700借：銀行存款390000貸：實收資本——丙300000資本公積90000實訓(xùn)題二答案1．借：銀行存款23280貸：股本6000資本公積——股本溢價173802.借：長期股權(quán)投資（200×20％）40貸：資本公積——其他資本公積403.借：資本公積100貸：股本100實訓(xùn)題三答案1甲公司的應(yīng)交所得稅=1200*33%=396（萬元）①確認所得稅費用借：所得稅費用396貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅396②將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤396貸：所得稅費用396③將“本年利潤”年末余額轉(zhuǎn)入“利潤分配－未分配利潤”科目借：本年利潤804貸：利潤分配——未分配利潤8042分錄部分（2）甲公司提取法定盈余公積金借：利潤分配——提取法定盈余公積80.4貸：盈余公積——法定盈余公積80.4（3）甲公司提取任意盈余公積借：利潤分配——提取任意盈余公積100貸：盈余公積——任意盈余公積100（4）甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利500貸：應(yīng)付股利500（5）借：盈余公積50貸：實收資本50（6）借：盈余公積10貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入103、2006年末未分配利潤=500+804－80.4－100－500=624.4（萬元）第十二章收入、費用和利潤習(xí)題答案一.判斷題1.×2.√3.√4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.√二.單項選擇題1.D2.C3.B4.A5.B6.A7.B8.B9.D10.C注：第4題錯誤，應(yīng)改為“…方式下，委托方支付的手續(xù)費…”第5題B選項應(yīng)改為“辦妥脫手手續(xù)時”三.多項選擇題1.ABC2.ACD3.ABD4.BD5.ABD6.BC7.AC8.ABCD9.BCD10.BCD四.簡答題略實訓(xùn)題一答案：（1）借：銀行存款84240貸：主營業(yè)務(wù)收入72000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12240借：主營業(yè)務(wù)成本55000貸：庫存商品55000（2）借：應(yīng)收賬款70200貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200借：主營業(yè)務(wù)成本40000貸：庫存商品40000（3）借：銀行存款69000財務(wù)費用1200貸：應(yīng)收賬款70200（4）借：主營業(yè)務(wù)收入3600應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）612貸：銀行存款4212實訓(xùn)題二答案:（1）借：委托代銷商品175000貸：庫存商品175000（2）借：應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入]200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000借：銷售費用20000貸：應(yīng)收賬款20000借：主營業(yè)成本140000貸：委托代銷商品140000（3）借：銀行存款214000貸：應(yīng)收賬款214000實訓(xùn)題三答案：（1）①借：應(yīng)收賬款936000貸：主營業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136000借：主營業(yè)務(wù)成本350000貸：庫存商品350000②借：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800貸：銀行存款46000財務(wù)費用800借：庫存商品22000貸：主營業(yè)務(wù)成本22000③借：委托代銷商品66000貸：庫存商品66000④借：應(yīng)收賬款140400貸：主營業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20400借：主營業(yè)務(wù)成本66000貸：委托代銷商品66000借：銷售費用12000貸：應(yīng)收賬款12000⑤借：管理費用67800貸：銀行存款67800借：資產(chǎn)減值損失4000貸：壞賬準備4000⑥借：營業(yè)稅金及附加3000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加2100應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加900借：營業(yè)稅金及附加2100貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅2100借：營業(yè)稅金及附加900貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加900⑦借：所得稅費用132000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅132000⑧借：主營業(yè)務(wù)收入880000財務(wù)費用800貸：本年利潤880800借：本年利潤612800貸：主營業(yè)務(wù)成本394000營業(yè)稅金及附加3000銷售費用12000管理費用67800資產(chǎn)減值損失4000所得稅費用132000借：本年利潤268000貸：利潤分配—未分配利潤268000（2）營業(yè)收入＝800000－40000+120000＝880000（元）營業(yè)成本＝350000－22000+66000＝394000（元）營業(yè)利潤＝880000－394000－3000－678000－12000+800-4000＝400000（元）凈利潤＝400000－400000×33%＝268000（元）實訓(xùn)題四答案：（1）營業(yè)利潤=6000+1500+1800-4000-1000-200-750-450-100-600-400=1800（萬元）利潤總額=