財(cái)務(wù)報(bào)告學(xué)習(xí)情境設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)告學(xué)習(xí)情境設(shè)計(jì)教學(xué)要求了解財(cái)務(wù)報(bào)告的概念、分類、構(gòu)成及作用等；掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容及編制方法；在熟練掌握知識目標(biāo)的基礎(chǔ)上，使學(xué)生能夠動(dòng)手編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表。教學(xué)重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的填制。教學(xué)難點(diǎn)現(xiàn)金流量表的編制。課時(shí)安排本章安排14課時(shí)。教學(xué)內(nèi)容模塊一財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告是核算會(huì)計(jì)最終要形成的文件。該文件要以一定的方法編制完成，既要準(zhǔn)確核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又要通俗易懂，使得同企業(yè)有關(guān)的各方能夠以此做出投資決策、信貸決策或者供貨決策等。一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。二、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主體構(gòu)成部分。它是以企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿記錄為依據(jù)，按照國家規(guī)定的格式、內(nèi)容和填報(bào)要求定期編制并對外報(bào)送的、以貨幣為計(jì)量單位總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和所有者權(quán)益變動(dòng)等的書面報(bào)告文件。財(cái)務(wù)報(bào)告具體包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和報(bào)表附注等。三、財(cái)務(wù)報(bào)告的分類企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，有著不同的分類。（1）按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制期間的不同，可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。（2）按照財(cái)務(wù)報(bào)告反映的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分類，可分為靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)告和動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)告。（3）按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制主體的不同，可分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告和合并財(cái)務(wù)報(bào)告。四、財(cái)務(wù)報(bào)告的作用企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的是向會(huì)計(jì)信息的使用者提供決策有用的財(cái)務(wù)信息，以使國家和社會(huì)公眾等做出正確的投資決策。五、財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的基本要求1.遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量2.項(xiàng)目列報(bào)的基礎(chǔ)3.項(xiàng)目列報(bào)的重要性4.項(xiàng)目列報(bào)的一致性5.項(xiàng)目列報(bào)的不得抵消6.項(xiàng)目列報(bào)的比較模塊二資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)最重要的報(bào)表，主要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，是一張記載資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益存量的報(bào)表。一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況是關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成及其之間的相互關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡公式為理論依據(jù)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目進(jìn)行排列，并對日常經(jīng)營中產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工整理概括后編制的報(bào)表。二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表主要由以下幾個(gè)作用：（1）可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)所擁有或控制的資源及其分布情況。使用者可以一目了然地從資產(chǎn)負(fù)債表上了解企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)。（2）可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)及清償時(shí)間。（3）可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況，以及對負(fù)債的保障程度。（4）可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等，進(jìn)而可以表明企業(yè)的償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有利于報(bào)表使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)由表頭和正表兩個(gè)部分組成。表頭包括報(bào)表名稱、編制單位、報(bào)表編號、編制日期及貨幣單位等。資產(chǎn)負(fù)債表正表的結(jié)構(gòu)可分為賬戶式和報(bào)告式兩種。我國的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方：左方為資產(chǎn)，按照資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)弱排列；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，按照清償?shù)臅r(shí)間順序排列。因?yàn)橘~戶式資產(chǎn)負(fù)債表是以會(huì)計(jì)平衡公式為理論依據(jù)的，所以左方的資產(chǎn)總計(jì)等于右方的負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)。四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需要填列“年初余額”和“期末余額”兩欄?！澳瓿跤囝~”欄根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列即可?！捌谀┯囝~”欄主要根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列。五、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例模塊三利潤表利潤表反映經(jīng)營成果，是企業(yè)獲利能力的體現(xiàn)，是一個(gè)區(qū)間流量的報(bào)表。一、利潤表的概念利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表是以“收入-費(fèi)用=利潤”這一會(huì)計(jì)平衡公式為理論依據(jù)，把一定會(huì)計(jì)期間的收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比，計(jì)算出企業(yè)一定期間的凈利潤（或凈虧損）。二、利潤表的作用利潤表主要具有以下幾個(gè)方面的作用：（1）利潤表可以反映企業(yè)一定期間的收入實(shí)現(xiàn)情況，即實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、營業(yè)外收入等。（2）利潤表可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況，即耗費(fèi)的營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出及所得稅費(fèi)用等。（3）利潤表可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的結(jié)果，即凈利潤的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。（4）利潤表可以反映企業(yè)不同時(shí)期的比較數(shù)字，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者分析判斷企業(yè)未來利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力，并做出正確的經(jīng)營決策。三、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）利潤表的內(nèi)容（1）營業(yè)利潤具體包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）、投資收益（投資損失）等構(gòu)成要素。（2）利潤總額具體包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等構(gòu)成要素。（3）凈利潤具體包括利潤總額、所得稅費(fèi)用等構(gòu)成要素。（4）每股收益具體包括基本每股收益、稀釋每股收益等構(gòu)成要素。（二）利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表一般由表首和正表兩部分構(gòu)成。表首包括報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號和貨幣名稱等。正表是利潤表的主體，反映企業(yè)形成經(jīng)營成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過程。利潤表正表的結(jié)構(gòu)一般有單步式和多步式兩種。我國現(xiàn)行的利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)。所謂多步式利潤表，就是通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，并按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)（如營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等），然后分步計(jì)算當(dāng)期凈損益的利潤表。多步式利潤表中的每個(gè)項(xiàng)目通常又分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告（包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)）時(shí)，“本期金額”欄為本期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，即自年初起至本月（季）末止累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，“上期金額”欄為上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，“本期金額”欄為本年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，“上期金額”欄為上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不相一致，應(yīng)對上年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本年度利潤表的上年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)中。四、利潤表的編制利潤表的主要編制步驟如下：第一步：以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失），計(jì)算出營業(yè)利潤。其中，營業(yè)收入是主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的合計(jì)數(shù)；營業(yè)成本是主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的合計(jì)數(shù)。第二步：以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額。第三步：以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤（或凈虧損）。第四步：對于普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益信息。模塊四現(xiàn)金流量表對于企業(yè)來說，資金尤為重要，猶如企業(yè)的血液?，F(xiàn)金流量表就集中反映了企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)年度現(xiàn)金流量狀況。一、現(xiàn)金流量表的概述（一）現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出企業(yè)的報(bào)表。一定會(huì)計(jì)期間通常指一年，也可以指一個(gè)季度或半年或其他任一個(gè)會(huì)計(jì)期間。（二）現(xiàn)金流量表的作用編制現(xiàn)金流量表的主要目的是為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出企業(yè)的信息，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并予以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）有助于評價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。（2）有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。（3）有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息。二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類，即現(xiàn)金流量表的構(gòu)成內(nèi)容：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目的“上期金額”依據(jù)上期現(xiàn)金流量表抄列即可?！氨酒诮痤~”則依類別的不同，方法也不盡相同。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料四、現(xiàn)金流量表的編制方法在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度，采用工作底稿法、T形賬戶法分析填列法等方法。模塊五所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益項(xiàng)目較少，但是每個(gè)項(xiàng)目都及其重要，每一個(gè)項(xiàng)目的變動(dòng)都牽動(dòng)著企業(yè)利益相關(guān)者，因此所有者權(quán)益的每一項(xiàng)變動(dòng)最終都要在所有者權(quán)益變動(dòng)表中體現(xiàn)出來，方便信息使用者的查看。一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息項(xiàng)目。凈利潤。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。會(huì)計(jì)政策變更和插錯(cuò)更正的累計(jì)影響金額。所有者投入資本和向所有者分配利潤等。提取的盈余公積。實(shí)收資本或股本、資本公積、未分配利潤的起初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法（一）“上年年末余額”項(xiàng)目“上年年末余額”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積、未分配利潤的年末余額。（二）“會(huì)計(jì)政策變更”、“前期差錯(cuò)更正”項(xiàng)目“會(huì)計(jì)政策變更”“前期差錯(cuò)更正”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響金額和采用追溯重述法處理的前期差錯(cuò)更正的累積影響金額。（三）“本年增減變動(dòng)金額”項(xiàng)目模塊六報(bào)表附注報(bào)表附注是對報(bào)表的解釋和補(bǔ)充。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，企業(yè)在完成報(bào)表之后一定要有附注，報(bào)表附注內(nèi)容要求如下：一、附注的內(nèi)容附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等列報(bào)中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注是財(cái)務(wù)報(bào)告不可或缺的組成部分。二、分部報(bào)告企業(yè)存在多種經(jīng)營或跨地區(qū)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定披露分部信息。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。企業(yè)應(yīng)以對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)披露分部報(bào)告。分部報(bào)告是指在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告中，按照確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分提供有關(guān)各組成部分收入、資產(chǎn)和負(fù)債等信息的報(bào)告。模塊七中期財(cái)務(wù)報(bào)告企業(yè)除了編制年報(bào)之外，要定期做出財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等方面的匯報(bào)，這些匯報(bào)是以中期財(cái)務(wù)報(bào)告的形