Excel在流動資金管理中的應用學習情境設計

Excel在流動資金管理中的應用學習情境設計教學要求理解流動資金的組成；掌握最佳現(xiàn)金持有量的確定；掌握應收賬款信用政策制定的方法及應收賬款賬齡分析表的編制；掌握存貨經(jīng)濟訂貨批量的模型及存貨ABC分類的方法；能夠靈活運用Excel進行流動資金管理。教學重點成本分析模型、存貨模型、應收賬款賬齡分析表的編制和信用政策決策模型、經(jīng)濟訂貨量基本模型、存貨ABC分類管理法教學難點應收賬款賬齡分析表的編制和信用政策決策模型、經(jīng)濟訂貨量基本模型課時安排本學習情境共安排3課時，其中課堂講解2課時，上機操作1課時。教學大綱模塊一流動資金管理基礎認知流動資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中占用在流動資產(chǎn)上的資金。一、流動資金的組成（1）貨幣資金。貨幣資金是指企業(yè)再生產(chǎn)過程中由于各種原因而持有的、停留在貨幣形態(tài)的資金，包括庫存現(xiàn)金和存入銀行的各種存款。（2）應收及預付款項。應收及預付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)、經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各項債權。（3）存貨。存貨包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、修理用備件、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、外購商品等。（4）短期投資。短期投資是指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，如各種短期債券。二、流動資金的特點1.流動資金占用形態(tài)具有變動性2.流動資金占用數(shù)量具有波動性3.流動資金循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營周期具有一致性三、流動資金管理的要求流動資金管理的具體要求包括以下幾個方面：（1）既要保證生產(chǎn)經(jīng)營需要，又要節(jié)約、合理使用資金。（2）管資金的要管資產(chǎn)，管資產(chǎn)的要管資金，資金管理和資產(chǎn)管理相結合。（3）保證資金使用和物資運動相結合，堅持錢貨兩清，遵守結算紀律。（4）流動資金只能用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉的需要，不能用于基本建設和其他開支。模塊二Excel在現(xiàn)金管理中的應用一、現(xiàn)金管理概述（一）現(xiàn)金的含義現(xiàn)金泛指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中進行交換和支付的手段，包括庫存現(xiàn)金、各種形式的銀行存款、銀行匯票、銀行本票等，是流動性最強的資產(chǎn)（二）現(xiàn)金管理的目標現(xiàn)金管理的目標就是合理確定現(xiàn)金的持有量，既能保證正常經(jīng)營對現(xiàn)金的需要，降低財務風險，又能減少資金的閑置，提高資金盈利水平，即要使持有現(xiàn)金的成本最低而效益最大。二、成本分析模型（一）持有現(xiàn)金的成本持有現(xiàn)金的成本主要包括以下四種。1.機會成本企業(yè)保持一定數(shù)額的現(xiàn)金或銀行存款，勢必會放棄將這些資產(chǎn)用于其他投資所獲得的收益，這是持有的代價，這種代價就是它的機會成本，即企業(yè)因持有現(xiàn)金而沒有將現(xiàn)金進行其他投資所放棄的收益。機會成本與現(xiàn)金持有量成正比。2.管理成本現(xiàn)金持有的管理成本是指企業(yè)為了保證持有現(xiàn)金的安全、完整所發(fā)生的開支，如安全設施的建造費用、保管人員的工資支出等。現(xiàn)金持有量在一定范圍內(nèi)時，管理成本與現(xiàn)金持有量的增減變化無明顯的關系，是一種固定費用。3.短缺成本現(xiàn)金持有的短缺成本是指企業(yè)因現(xiàn)金持有量不足，不能應付業(yè)務開支所需或無法償還到期債務，而使企業(yè)蒙受的損失或為此所付出的代價。現(xiàn)金的短缺成本與現(xiàn)金持有量之間呈反向變動的關系。4.轉換成本現(xiàn)金持有的轉換成本是指現(xiàn)金與有價證券之間在轉換時發(fā)生的交易費用，如手續(xù)費、印花稅以及其他費用等。轉換成本的大小與持有現(xiàn)金數(shù)量無關，而與轉換次數(shù)有關。（二）成本分析模型概述1.模型介紹成本分析模型是指通過對持有現(xiàn)金的有關成本進行分析，找到使持有現(xiàn)金成本最低的現(xiàn)金持有量（最佳現(xiàn)金量）的一種方法。運用成本分析模型確定現(xiàn)金最佳持有量時，假設不存在現(xiàn)金和有價證券的轉換，因此不考慮轉換成本。持有現(xiàn)金的機會成本會隨著現(xiàn)金持有量的上升而上升，持有現(xiàn)金的短缺成本隨著持有量的上升而下降，持有現(xiàn)金的管理成本為固定值，不受現(xiàn)金持有量的影響。最佳現(xiàn)金持有量，就是持有現(xiàn)金總成本最低時的持有量。2.計算最佳現(xiàn)金持有量的步驟（1）測算不同現(xiàn)金持有量的各項持有現(xiàn)金的成本，編制測算表。（2）加總各項現(xiàn)金持有成本，確定不同現(xiàn)金持有量的現(xiàn)金持有總成本。（3）比較不同現(xiàn)金持有量的總成本，選取總成本最小的方案，此成本對應的現(xiàn)金持有量就是最佳現(xiàn)金量。（三）成本分析模型在Excel中的實現(xiàn)三、存貨模型（一）模型概述通過存貨模型確定的最佳現(xiàn)金持有量就是使現(xiàn)金轉換成本與現(xiàn)金機會成本之和最小時的現(xiàn)金持有量，即現(xiàn)金持有總成本=持有現(xiàn)金機會成本+持有現(xiàn)金轉換成本，則推導出的最佳現(xiàn)金持有量公式為：最佳現(xiàn)金持有量=2×現(xiàn)金每次轉換成本×一定時期內(nèi)現(xiàn)金需求量持有現(xiàn)金的機會成本率（二）存貨模型在Excel中的實現(xiàn)模塊三Excel在應收賬款管理中的應用一、應收賬款管理概述（一）應收賬款的作用應收賬款是指企業(yè)因出售商品或提供勞務時應收而尚未收回的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。應收賬款的作用主要體現(xiàn)在兩方面：一方面可以增加銷售，增強市場競爭力，賒銷給客戶留出了一定的付款期限，給資金周轉暫時困難的企業(yè)提供了一線希望，同時也增加了產(chǎn)品的銷售量，提高了市場占有率；另一方面能夠減少存貨，加速資金周轉，使存貨在儲存、保管方面的成本相應降低，從而提高企業(yè)的獲利能力。但應收賬款不斷增加，會占用企業(yè)資金，而且使得資金回收困難加大，增加企業(yè)經(jīng)營風險。（二）應收賬款的成本1.應收賬款的機會成本應收賬款的機會成本是指企業(yè)因資金投放于應收賬款而失去的資金投放在其他方面的收益。應收賬款的機會成本與應收賬款的投資額及資金成本率有關。相關計算公式為：應收賬款機會成本=維持賒銷業(yè)務所需資金×資金成本率維持賒銷業(yè)務所需資金=應收賬款平均余額×變動成本銷售收入=應收賬款平均余額×變動成本率應收賬款平均余額=年賒銷額360×平均收賬天數(shù)2.應收賬款的管理成本賒銷方為確保應收賬款的安全、可靠，需要對客戶的資信情況進行調查、了解，對往來業(yè)務進行記錄，對拖欠貨款進行催收，這些會構成應收賬款的管理成本。3.應收賬款的壞賬成本應收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失稱為壞賬成本，一般用賒銷額乘以壞賬損失率計算。（三）信用政策1.信用標準信用標準是客戶獲得企業(yè)的商業(yè)信用所應具備的最低條件。如果客戶達不到信用標準條件，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。評價客戶信用標準常用的方式是“5C”評估法，即品質、能力、資本、抵押品和條件。2.信用條件信用條件是企業(yè)提供給客戶信用時所規(guī)定的條件，包括信用期間、折扣期間和現(xiàn)金折扣率。信用條件可表示為X/Y，如（2/10，n/30），表示在10天內(nèi)付款，可享受2％的價格優(yōu)惠；如果在10天以后付款，就無法享有折扣，且需要在30天內(nèi)全額付清。3.收賬政策收賬政策是指客戶在規(guī)定的信用期內(nèi)仍未付款時，企業(yè)為催收款項而采取的一系列策略與措施，如電話催款、派專人催款，甚至訴訟等。（四）應收賬款的管理目標應收賬款的管理目標是：在發(fā)揮應收賬款減少存貨、擴大銷售功能的同時，盡可能降低投資的機會成本、壞賬損失與管理成本，最大限度地提高應收賬款投資的效益。二、應收賬款賬齡分析表的編制（一）應收賬款賬齡分析表賬齡是指企業(yè)尚未收回的應收賬款的時間長度，即負債人所欠賬款的時間。賬齡越長，發(fā)生壞賬損失的可能性就越大。賬齡分析法是指根據(jù)應收賬款的時間長短來估計壞賬損失的一種方法，通過分析賬齡可以揭示客戶的風險性和應收賬款產(chǎn)生壞賬的可能性，以此作為提取壞賬準備的依據(jù)。（二）運用Excel編制應收賬款賬齡分析表三、應收賬款信用政策決策模型（一）信用標準決策模型（二）信用條件決策模型（三）收賬政策決策模型模塊四Excel在庫存管理中的應用一、存貨管理概述（一）存貨的含義及作用存貨是企業(yè)的一項重要資產(chǎn)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗費而儲備的各種物資，包括商品、材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。持有存貨能夠減少企業(yè)停工待料的損失，降低進貨成本，維持企業(yè)的均衡生產(chǎn)，是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的基礎，也是企業(yè)實現(xiàn)收益的保障。（二）持有存貨的成本1.進貨成本進貨成本是指存貨的取得成本，主要由存貨進價和進貨費用兩方面構成。2.儲存成本儲存成本是指企業(yè)為持有存貨而發(fā)生的費用。儲存成本按照與儲存數(shù)額的關系分為固定儲存成本和變動儲存成本兩類。3.缺貨成本缺貨成本是指由于存貨不足而給企業(yè)造成的損失，包括材料供應中斷造成的停工損失、產(chǎn)成品供應中斷導致延誤發(fā)貨的信譽損失、錯失銷售機會的損失，以及企業(yè)為解決短缺進行緊急采購而發(fā)生的高于正常費用的成本等。（三）存貨管理的目標持有的存貨并不是越多越好，最佳的存貨持有量應在滿足企業(yè)日常經(jīng)營的基礎上使存貨的持有成本最小。二、經(jīng)濟訂貨量基本模型（一）經(jīng)濟訂貨量基本模型的假設（1）企業(yè)一定時期的存貨需求量可以預測。（2）存貨的消耗比較均衡。（3）價格穩(wěn)定，不存在數(shù)量折扣、現(xiàn)金折扣，并且每當存貨量降為零時下一批存貨能馬上一次到貨，而不是陸續(xù)入庫。（4）倉儲條件以及所需現(xiàn)金不受限制。（5）不允許缺貨。（6）存貨市場供應充足。（二）經(jīng)濟訂貨量基本模型的公式總成本（TC）=進貨成本+儲存成本=進貨次數(shù)（AQ）×B+平均庫存（Q2即TC式中，TC為持有存貨總成本；Q為每次訂貨量；A為一定時期內(nèi)存貨的總需求量；B為每次進貨費用；C為單位儲存成本。經(jīng)濟訂貨量Q*的具體計算公式為：Q經(jīng)濟訂貨量下的總成本TC=最佳訂貨次數(shù)N（三）經(jīng)濟訂貨量基本模型在Excel中的實現(xiàn)三、存貨ABC分類管理法（一）ABC分類管理法的原理存貨ABC分類管理法是指按一定的標準，將存貨劃分為A、B、C三類，分別采用分品種重點管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。A類金額巨大，但品種數(shù)量較少（金額占總金額的70%左右，品種數(shù)量占總品種數(shù)量的10%左右），應分品種重點管理；C類，金額微小，但品種數(shù)量眾多（金額占總金額的10%左