增值稅常見籌劃方法及案例分練習(xí)題

一、單選題1、一般建筑勞務(wù)公司按照（）稅率征收增值稅。A、1%B、2%C、3%D、9%【正確答案】D【答案解析】一般建筑勞務(wù)公司按照9%稅率征收增值稅。2、汽車美容屬于居民日常服務(wù)適用（）低稅率。A、3%B、5%C、6%D、13%【正確答案】C【答案解析】汽車美容屬于居民日常服務(wù)適用6%低稅率。3、下列適用13%稅率征收增值稅的是（）。A、自來水公司銷售自來水B、果園銷售自產(chǎn)的蘋果C、電子音像制品公司銷售戲曲光盤D、油廠銷售原油【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅；選項(xiàng)B、C，適用9%的稅率。4、下列項(xiàng)目，不免征增值稅的是（）。A、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)B、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)C、殘疾人個(gè)人直接進(jìn)口殘疾人專用的物品D、外國政府無償援助的進(jìn)口物資【正確答案】C【答案解析】由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品享受免稅。5、根據(jù)2019年第87號(hào)文件2019年10月1日至（）年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。A、2020B、2021C、2022D、2023【正確答案】B【答案解析】根據(jù)2019年第87號(hào)文件2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。6、可加計(jì)抵減的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過（）的納稅人。A、10%B、30%C、50%D、80%【正確答案】C【答案解析】可加計(jì)抵減的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。7、納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的（）。A、從低適用稅率B、從高適用稅率C、適用3%稅率D、適用5%稅率【正確答案】B【答案解析】納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。8、（）是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)。A、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)B、修理修配服務(wù)C、文化體育服務(wù)D、居民日常服務(wù)【正確答案】D【答案解析】居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)。9、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，稅率（）。A、1%B、2%C、3%D、5%【正確答案】C【答案解析】一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，稅率3%。10、2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)（），抵減應(yīng)納稅額。A、1%B、2%C、3%D、15%【正確答案】D【答案解析】2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。二、多選題1、用于（）的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。A、免征增值稅項(xiàng)目B、集體福利C、個(gè)人消費(fèi)D、增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目【正確答案】ABC【答案解析】用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。2、分立式避稅的優(yōu)勢(shì)有（）。A、企業(yè)分立為多個(gè)納稅主體，可以形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實(shí)施集團(tuán)化管理和系統(tǒng)化B、企業(yè)分立可以將兼營或混合銷售中的低稅率業(yè)務(wù)或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來，單獨(dú)計(jì)稅降低稅負(fù)C、企業(yè)分立可以增加一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略的運(yùn)用D、會(huì)提高稅負(fù)【正確答案】ABC【答案解析】分立式避稅會(huì)降低稅負(fù)。3、下列選項(xiàng)中屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（）。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B、古舊圖書C、新出版的暢銷小說D、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品【正確答案】ABD【答案解析】根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書；（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（七）銷售的自己使用過的物品。4、下列說法中錯(cuò)誤的有（）。A、清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)B、甲供工程方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)C、勞務(wù)分包方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)D、勞務(wù)派遣方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)【正確答案】BCD【答案解析】清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。5、（）指一個(gè)公司將其全部財(cái)產(chǎn)分割，解散原公司，并分別歸入兩個(gè)或兩個(gè)以上新公司中的行為。A、新設(shè)分立B、解散分立C、派生分立D、存續(xù)分立【正確答案】AB【答案解析】新設(shè)分立，又稱解散分立。指一個(gè)公司將其全部財(cái)產(chǎn)分割，解散原公司，并分別歸入兩個(gè)或兩個(gè)以上新公司中的行為。6、居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括（）。A、養(yǎng)老B、家政C、救助救濟(jì)D、美容美發(fā)【正確答案】ABCD【答案解析】居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。7、（）是指一個(gè)公司將一部分財(cái)產(chǎn)或營業(yè)依法分出，成立兩個(gè)或兩個(gè)以上公司的行為。A、新設(shè)分立B、解散分立C、派生分立D、存續(xù)分立【正確答案】CD【答案解析】派生分立，又稱存續(xù)分立。是指一個(gè)公司將一部分財(cái)產(chǎn)或營業(yè)依法分出，成立兩個(gè)或兩個(gè)以上公司的行為。8、下列選項(xiàng)中，屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定免稅的項(xiàng)目有（）。A、銷售古舊圖書B、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備C、百貨公司進(jìn)口的殘疾人輪椅D、其他個(gè)人銷售自己使用過的物品，免征增值稅【正確答案】ABD【答案解析】由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，免征增值稅。9、（）是指實(shí)際銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。A、商業(yè)折扣B、折扣銷售C、現(xiàn)金折扣D、銷售折扣【正確答案】AB【答案解析】商業(yè)折扣，又稱“折扣銷售”，是指實(shí)際銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。10、現(xiàn)行增值稅政策下，增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務(wù)，適用13%稅率征收增值稅的有（）。A、銷售礦產(chǎn)品B、舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車C、銷售音像制品D、修理汽車【正確答案】AD【答案解析】舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車，適用簡易辦法征收增值稅；銷售音像制品增值稅稅率為9%。三、判斷題1、現(xiàn)金折扣不得從銷售額中扣除，企業(yè)應(yīng)該按照全部銷售額計(jì)算和繳納增值稅。（）Y、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】Y【答案解析】本題表述正確。2、增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法，盡管不會(huì)降低企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負(fù)，但卻為企業(yè)通過各種方式延緩繳稅，并利用通貨膨脹和時(shí)間價(jià)值因素相對(duì)降低稅負(fù)創(chuàng)造了條件。（）Y、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】Y【答案解析】本題表述正確。3、2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。（）Y、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】Y【答案解析】本題表述正確。4、現(xiàn)金折扣是指實(shí)際銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。（）Y、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】N【答案解析】本題表述錯(cuò)誤，商業(yè)折扣，又稱“折扣銷售”，是指實(shí)際銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。5、納稅人提供修理修配勞務(wù)適用9%增值稅稅率。（）Y、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】N【答案解析】本題表述錯(cuò)誤，納稅人提供修理修配勞務(wù)適用13%增值稅稅率。6、2019年第87號(hào)對(duì)生活服務(wù)業(yè)的10%的加計(jì)抵減幅度提高到15%。（）Y、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】Y【答案解析】本題表述正確。7、人們通常認(rèn)為，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人，但如果是高科技企業(yè)，增加值比較高，選擇小規(guī)模納稅人更合算。（）Y、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】Y【答案解析】本題表述正確。8、在新設(shè)分立中，原公司的財(cái)產(chǎn)按照各個(gè)新成立的公司的性質(zhì)、宗旨、業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行重新分配組合。（）Y、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】Y【答案解析】本題表述正確。9、在存續(xù)分立中，原公司繼續(xù)存在，原公司的債權(quán)債務(wù)可由原公司與新公司分別承擔(dān)，也可按協(xié)議由原公司獨(dú)立承擔(dān)。（）Y、對(duì)N、錯(cuò)【正確答案】Y