做賬實操-幼兒園會計（非營利）賬務處理實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-幼兒園會計（非營利）賬務處理實例1.開辦資金及資產(chǎn)購置階段收到開辦資金實例背景：某非營利性幼兒園收到舉辦者投入的開辦資金300,000元，存入銀行。賬務處理步驟（財務會計）：借：銀行存款300,000貸：非限定性凈資產(chǎn)300,000購置固定資產(chǎn)實例背景：幼兒園購置一批幼兒游樂設施，價值100,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉賬支付。設施預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊。賬務處理步驟（財務會計）：計算進項稅額：100,000×13%=13,000元借：固定資產(chǎn)游樂設施100,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000計提折舊（每月）：每月折舊額：100,000÷5÷12≈1,667元借：業(yè)務活動成本折舊費用1,667貸：累計折舊游樂設施1,6672.日常運營費用階段人員薪酬支出實例背景：支付本月教師工資50,000元，后勤人員工資20,000元，通過銀行轉賬支付。賬務處理步驟（財務會計）：借：業(yè)務活動成本人員工資教師50,000業(yè)務活動成本人員工資后勤人員20,000貸：應付職工薪酬工資70,000實際支付時：借：應付職工薪酬工資70,000貸：銀行存款70,000教學用品采購與使用實例背景：采購一批幼兒教材、文具等教學用品，價值10,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，款項已付，教學用品直接投入使用。賬務處理步驟（財務會計）：計算進項稅額：10,000×13%=1,300元借：業(yè)務活動成本教學用品10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300水電費支出實例背景：支付本月水電費3,000元，通過銀行轉賬支付。賬務處理步驟（財務會計）：借：業(yè)務活動成本水電費3,000貸：銀行存款3,0003.學費收入階段收取學費（非限定性）實例背景：新學期開始，收取幼兒學費，共計200,000元，存入銀行。學費主要用于幼兒園的日常運營。賬務處理步驟（財務會計）：借：銀行存款200,000貸：提供服務收入學費收入（非限定性）200,000收取專項捐贈用于改善教學設施（限定性）實例背景：收到一筆社會捐贈100,000元，捐贈人指定用于購買新的多媒體教學設備，款項存入銀行。賬務處理步驟（財務會計）：借：銀行存款100,000貸：捐贈收入限定性收入教學設備捐贈100,0004.限定性資產(chǎn)使用階段使用限定性捐贈購買設備實例背景：用上述限定性捐贈收入購買多媒體教學設備，價值90,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉賬支付。設備預計使用年限為3年，無殘值，采用直線法計提折舊。賬務處理步驟（財務會計）：計算進項稅額：90,000×13%=11,700元借：固定資產(chǎn)多媒體教學設備90,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）11,700貸：銀行存款101,700同時，將限定性收入轉為限定性凈資產(chǎn)：借：捐贈收入限定性收入教學設備捐贈90,000貸：限定性凈資產(chǎn)90,000計提折舊（每月）：每月折舊額：90,000÷3÷12=2,500元借：業(yè)務活動成本折舊費用（限定性資產(chǎn)）2,500貸：累計折舊多媒體教學設備2,5005.財務成果核算階段結轉業(yè)務活動成本和收入實例背景：期末，將業(yè)務活動成本和收入進行結轉。假設本期業(yè)務活動成本累計為167,167元（包括人員工資、折舊、教學用品、水電費等），提供服務收入（非限定性）為200,000元，捐贈收入（限定性）已使用90,000元，剩余10,000元仍為限定性收入。賬務處理步驟（財務會計）：結轉業(yè)務活動成本：借：非限定性凈資產(chǎn)167,167貸：業(yè)務活動成本167,167結轉提供服務收入（非限定性）：借：提供服務收入學費收入（非限定性）200,000貸：非限定性凈資產(chǎn)200,000結轉限定性收入（已使用部分）：借：捐贈收入限定性收入教學設備捐贈90,000貸：限定性凈資產(chǎn)90,000剩余限定性收入保留在相應科目。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,