做賬實(shí)操-跨境電商涉及到哪些稅費(fèi)

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-跨境電商涉及到哪些稅費(fèi)一、進(jìn)口關(guān)稅當(dāng)跨境電商企業(yè)將商品從境外采購并進(jìn)口到國內(nèi)銷售時(shí)，需繳納進(jìn)口關(guān)稅。關(guān)稅稅率依據(jù)商品的種類、原產(chǎn)國等因素而定，不同商品適用不同稅率。例如，化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率可能較高，而一些基礎(chǔ)電子產(chǎn)品的稅率相對(duì)較低。企業(yè)在進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)，需準(zhǔn)確申報(bào)商品信息，按照海關(guān)審定的完稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，向海關(guān)繳納關(guān)稅，這直接影響商品的進(jìn)口成本。二、增值稅進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：在進(jìn)口商品時(shí)，除關(guān)稅外，還需繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。其計(jì)稅依據(jù)通常為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅稅額，再乘以增值稅稅率（一般貨物增值稅稅率多為13%）。這部分增值稅由海關(guān)代征，同樣增加了商品的進(jìn)口成本。內(nèi)銷增值稅：若跨境電商企業(yè)將進(jìn)口商品在國內(nèi)銷售，或國內(nèi)采購商品出口后又發(fā)生視同內(nèi)銷的情況，需按照國內(nèi)增值稅法規(guī)繳納增值稅。對(duì)于一般納稅人，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人則按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以銷售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。如上述跨境電商會(huì)計(jì)分錄示例中，銷售電子產(chǎn)品需核算銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額來確定應(yīng)繳納的增值稅。三、消費(fèi)稅部分特定商品，如煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等，在進(jìn)口或生產(chǎn)環(huán)節(jié)需繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的計(jì)稅方式有從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征三種，稅率也因商品而異?？缇畴娚躺婕按祟悜?yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，要準(zhǔn)確核算消費(fèi)稅，否則可能面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四、出口退稅對(duì)于跨境電商企業(yè)出口的貨物，符合條件的可享受出口退稅政策。一般來說，企業(yè)需滿足出口貨物為增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，已報(bào)關(guān)離境，在財(cái)務(wù)上已做銷售處理，并且收匯核銷等條件。退稅的計(jì)算依據(jù)主要是出口貨物的購進(jìn)金額乘以退稅率，不同商品的退稅率不盡相同。企業(yè)通過申請(qǐng)出口退稅，可降低出口成本，增強(qiáng)產(chǎn)品在國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，但退稅流程較為繁瑣，需提供報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、進(jìn)貨發(fā)票等一系列單證，且稅務(wù)機(jī)關(guān)審核嚴(yán)格。五、所得稅企業(yè)所得稅：跨境電商企業(yè)同其他企業(yè)一樣，需就其生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得為收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，稅率一般為25%。在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)，要注意跨境業(yè)務(wù)相關(guān)的特殊扣除項(xiàng)目，如境外所得已納稅款的抵免等。例如，企業(yè)在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)取得的所得，在國內(nèi)匯總繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可按規(guī)定抵免境外已繳納的所得稅稅額，避免雙重征稅。個(gè)人所得稅：若跨境電商企業(yè)涉及個(gè)人股東分紅、員工股權(quán)激勵(lì)、外籍員工薪酬等情況，還需考慮個(gè)人所得稅問題。不同的所得項(xiàng)目適用不同的稅率和計(jì)稅方法，如股東分紅按20%稅率繳納個(gè)人所得稅，員工工資薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，需準(zhǔn)確代扣代繳，以防稅務(wù)違規(guī)。六、跨境電商平臺(tái)代扣代繳稅款一些境外跨境電商平臺(tái)會(huì)按照當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定，對(duì)在平臺(tái)上銷售商品的非居民賣家代扣代繳相關(guān)稅款，如增值稅、所得稅等。國內(nèi)跨境電商企業(yè)入駐此類平臺(tái)時(shí)，要了解平臺(tái)的代扣代繳規(guī)則，確保自身稅務(wù)合規(guī)，同時(shí)關(guān)注代扣代繳稅款對(duì)成本和利潤(rùn)的影響，避免因信息不對(duì)稱導(dǎo)致稅務(wù)糾紛。綜上所述，跨境電商企業(yè)面對(duì)多樣且復(fù)雜的稅務(wù)問題，需密切關(guān)注各國稅收政策變化，建立健全稅務(wù)管理體系，準(zhǔn)確核算、按時(shí)申報(bào)繳納稅款，以保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000