做賬實(shí)操-會(huì)計(jì)全盤(pán)賬務(wù)處理實(shí)操指南手冊(cè)

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-會(huì)計(jì)全盤(pán)賬務(wù)處理實(shí)操指南手冊(cè)一、前期準(zhǔn)備資料收集：企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、公司章程等基礎(chǔ)資料，用于明確企業(yè)基本信息、經(jīng)營(yíng)范圍、股東結(jié)構(gòu)等，這些信息會(huì)影響會(huì)計(jì)科目的初始設(shè)置，比如根據(jù)經(jīng)營(yíng)范圍判斷可能涉及的稅種及對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)核算。各類(lèi)業(yè)務(wù)合同，如采購(gòu)合同、銷(xiāo)售合同、租賃合同等，合同中的付款方式、交貨期限、價(jià)格條款等是賬務(wù)處理的重要依據(jù)，采購(gòu)合同約定的付款時(shí)間決定了應(yīng)付賬款的記賬時(shí)間，銷(xiāo)售合同的收款條款關(guān)乎應(yīng)收賬款的核算。工具準(zhǔn)備：賬本：總賬一本，用于匯總登記所有會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額；明細(xì)賬根據(jù)需要設(shè)置，如應(yīng)收賬款明細(xì)賬按客戶名稱分戶記錄，原材料明細(xì)賬按材料種類(lèi)分別記賬，清晰反映各明細(xì)項(xiàng)目的增減變動(dòng)；日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款收支業(yè)務(wù)，做到日清月結(jié)。記賬憑證：通用記賬憑證或收付轉(zhuǎn)記賬憑證，根據(jù)企業(yè)規(guī)模和習(xí)慣選擇，用于記錄每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確會(huì)計(jì)分錄，其內(nèi)容包括日期、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等，要規(guī)范填寫(xiě)。財(cái)務(wù)軟件：若采用電算化，安裝如用友、金蝶等軟件，并完成初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、會(huì)計(jì)科目體系、期初余額等，確保軟件能準(zhǔn)確運(yùn)行，生成所需財(cái)務(wù)報(bào)表。二、日常賬務(wù)處理流程資金業(yè)務(wù)：收到股東投資款，若為貨幣資金，以銀行收款回單為原始憑證，在記賬憑證上借記“銀行存款”，貸記“實(shí)收資本”，同時(shí)在銀行存款日記賬和總賬、實(shí)收資本明細(xì)賬和總賬登記相應(yīng)金額，摘要寫(xiě)明“收到股東XX投資款”；若是固定資產(chǎn)投資，附上資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、固定資產(chǎn)驗(yàn)收單等，借記“固定資產(chǎn)”（按公允價(jià)值入賬），貸記“實(shí)收資本”，并登記相關(guān)賬簿。日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，員工提交差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、辦公用品發(fā)票等，審核無(wú)誤后，如支付差旅費(fèi)，借記“管理費(fèi)用—差旅費(fèi)”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”，在現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬記錄支出，同時(shí)在管理費(fèi)用明細(xì)賬按費(fèi)用項(xiàng)目登記明細(xì)，總賬匯總登記。采購(gòu)業(yè)務(wù)：一般納稅人采購(gòu)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，核對(duì)發(fā)票信息無(wú)誤后，依據(jù)發(fā)票、入庫(kù)單等，借記“原材料”（不含稅金額）、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等，分別在原材料明細(xì)賬、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬、銀行存款日記賬或應(yīng)付賬款明細(xì)賬記賬，注意進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證發(fā)票。小規(guī)模納稅人采購(gòu)，以發(fā)票含稅金額借記“原材料”，貸記“銀行存款”等，同樣做好各賬簿登記，采購(gòu)環(huán)節(jié)不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣核算。生產(chǎn)業(yè)務(wù)：領(lǐng)用原材料，根據(jù)領(lǐng)料單，借記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（XX產(chǎn)品）”，貸記“原材料”，在生產(chǎn)成本明細(xì)賬按產(chǎn)品歸集材料成本，原材料明細(xì)賬登記減少額。結(jié)算生產(chǎn)工人工資，通過(guò)工資表，借記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（XX產(chǎn)品）”、“制造費(fèi)用”（車(chē)間管理人員工資），貸記“應(yīng)付職工薪酬”，發(fā)放時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”，并在相關(guān)明細(xì)賬記錄。歸集制造費(fèi)用，車(chē)間發(fā)生水電費(fèi)、設(shè)備折舊、修理費(fèi)等，借記“制造費(fèi)用”，貸記“銀行存款”“累計(jì)折舊”等，期末按生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等合理方法分配制造費(fèi)用至各產(chǎn)品生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（XX產(chǎn)品）”，貸記“制造費(fèi)用”，保證成本核算準(zhǔn)確。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：一般納稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，依據(jù)發(fā)票、發(fā)貨單等，計(jì)算不含稅收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”，在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬等登記，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫(kù)存商品”。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售，開(kāi)具普通發(fā)票，按含稅銷(xiāo)售額換算不含稅收入，借記“應(yīng)收賬款”等，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”，同樣結(jié)轉(zhuǎn)成本，做好賬簿記錄。三、期末處理成本結(jié)轉(zhuǎn)：制造企業(yè)將完工產(chǎn)品成本從“生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至“庫(kù)存商品”，依據(jù)產(chǎn)品成本計(jì)算單，借記“庫(kù)存商品”，貸記“生產(chǎn)成本”，在庫(kù)存商品明細(xì)賬登記入庫(kù)成本，生產(chǎn)成本明細(xì)賬結(jié)清本期發(fā)生額。商業(yè)企業(yè)期末按加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等確定已售商品成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫(kù)存商品”，反映銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的成本支出。損益結(jié)轉(zhuǎn)：將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等，貸記“本年利潤(rùn)”；將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方，借記“本年利潤(rùn)”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等，通過(guò)此操作計(jì)算出利潤(rùn)總額。根據(jù)利潤(rùn)總額和適用稅率計(jì)算所得稅費(fèi)用，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅”，同時(shí)將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，借記“本年利潤(rùn)”，貸記“所得稅費(fèi)用”，得出凈利潤(rùn)，最后將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”，借記“本年利潤(rùn)”，貸記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”。稅費(fèi)申報(bào)與繳納：依據(jù)賬務(wù)處理數(shù)據(jù)，填寫(xiě)增值稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅申報(bào)表等各類(lèi)稅務(wù)報(bào)表，一般納稅人增值稅申報(bào)需注意進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核對(duì)與申報(bào)，小規(guī)模納稅人關(guān)注銷(xiāo)售額及減免稅申報(bào)；企業(yè)所得稅申報(bào)要準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)。申報(bào)成功后，根據(jù)繳稅通知，通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)繳稅系統(tǒng)或到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳繳納稅款，繳納后取得完稅憑證，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅”等，貸記“銀行存款”，并在銀行存款日記賬記錄支出。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)總賬科目期末余額填列大部分項(xiàng)目，如“貨幣資金”等于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及其他貨幣資金賬戶期末余額之和；“應(yīng)收賬款”根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額與預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額之和填列；“存貨”涵蓋原材料、庫(kù)存商品等賬戶余額；“固定資產(chǎn)”以固定資產(chǎn)總賬余額減去累計(jì)折舊總賬余額填列，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況，資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)。利潤(rùn)表：從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入開(kāi)始，將損益類(lèi)科目本期發(fā)生額填入相應(yīng)項(xiàng)目，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等，通過(guò)公式“利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出”“凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用”計(jì)算得出凈利潤(rùn)，展示企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。五、檔案整理與保管原始憑證整理：將日常業(yè)務(wù)中的發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷(xiāo)單、合同等原始憑證按記賬憑證編號(hào)順序整理裝訂成冊(cè)，每?jī)?cè)附上封面，注明憑證所屬期間、冊(cè)數(shù)、編號(hào)范圍等信息，便于查找翻閱。記賬憑證裝訂：每月末將當(dāng)月記賬憑證按編號(hào)順序排列，附上科目匯總表，用裝訂機(jī)裝訂成冊(cè)，封面寫(xiě)明企業(yè)名稱、年月、憑證冊(cè)數(shù)等，確保憑證完整、整齊。賬簿保管：總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿在年度終了結(jié)賬后，加具封面，注明賬簿名稱、年度、起止頁(yè)碼等，按會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定妥善保管，保存年限一般為15年或更長(zhǎng)，以備日后審計(jì)、查詢之需。在實(shí)操過(guò)程中，要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)，遇到問(wèn)題多參考專(zhuān)業(yè)書(shū)籍、向資深會(huì)計(jì)人員請(qǐng)教，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，提升賬務(wù)處理能力。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專(zhuān)人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000