做賬實操-電子廠的賬務處理分錄示例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-電子廠的賬務處理分錄示例一、采購環(huán)節(jié)原材料采購從供應商購入電子元器件，價款500,000元，增值稅稅率13%，款項已支付，材料已入庫。借：原材料—電子元器件500,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,000進口原材料關稅及增值稅處理若進口一批關鍵原材料，到岸價100,000美元，匯率6.5，關稅稅率10%，增值稅稅率13%。先計算關稅=100,000×6.5×10%=65,000元，增值稅=（100,000×6.5+65,000）×13%=92,950元。支付關稅時：借：原材料—進口原材料（關稅）65,000貸：銀行存款65,000支付增值稅時：借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）92,950貸：銀行存款92,950原材料入賬價值=100,000×6.5+65,000=715,000元，入庫時：借：原材料—進口原材料715,000貸：應付賬款等（根據(jù)結算情況）715,000二、生產環(huán)節(jié)領用原材料生產車間領用電子元器件用于產品生產，領用金額300,000元。借：生產成本—直接材料300,000貸：原材料—電子元器件300,000人工成本核算計提本月生產工人工資200,000元，車間管理人員工資50,000元。借：生產成本—直接人工200,000制造費用—工資50,000貸：應付職工薪酬—工資250,000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬—工資250,000貸：銀行存款250,000設備折舊與維修生產設備每月計提折舊30,000元，本月發(fā)生設備維修費用5,000元，用銀行存款支付。借：制造費用—折舊費30,000制造費用—設備維修5,000貸：累計折舊30,000銀行存款5,000制造費用分攤假設本月制造費用總計85,000元，按生產工時比例分攤到產品成本中，若A產品生產工時占60%，B產品生產工時占40%。A產品應分攤制造費用=85,000×60%=51,000元B產品應分攤制造費用=85,000×40%=34,000元分攤時：借：生產成本—A產品（制造費用）51,000生產成本—B產品（制造費用）34,000貸：制造費用85,000三、銷售環(huán)節(jié)產品銷售收入向客戶銷售電子產品，價款800,000元，增值稅稅率13%，款項已收到。借：銀行存款904,000貸：主營業(yè)務收入—電子產品銷售800,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）104,000銷售退回處理若客戶退回部分有質量問題的產品，價款50,000元，增值稅6,500元。借：主營業(yè)務收入—電子產品銷售50,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6,500貸：銀行存款56,500同時沖減成本，假設該批產品成本30,000元：借：庫存商品30,000貸：主營業(yè)務成本—電子產品銷售30,000四、費用環(huán)節(jié)管理費用支付管理人員工資80,000元，辦公費用20,000元。借：管理費用—工資80,000管理費用—辦公費20,000貸：應付職工薪酬—工資80,000銀行存款20,000實際發(fā)放管理人員工資時：借：應付職工薪酬—工資80,000貸：銀行存款80,000銷售費用為推廣產品參加展會，支付展位費30,000元，廣告宣傳費50,000元。借：銷售費用—展會費用30,000銷售費用—廣告宣傳費50,000貸：銀行存款80,000研發(fā)費用投入研發(fā)新型電子產品技術，本月研發(fā)支出100,000元，其中領用原材料30,000元，支付研發(fā)人員工資70,000元。借：研發(fā)費用—電子產品技術研發(fā)100,000貸：原材料—研發(fā)用材料30,000應付職工薪酬—工資70,000實際發(fā)放研發(fā)人員工資時：借：應付職工薪酬—工資70,000答：銀行存款70,000五、稅費環(huán)節(jié)增值稅計算與繳納本月銷項稅額104,000元，進項稅額65,000+92,950=157,950元，進項稅額大于銷項稅額，本月無需繳納增值稅，留抵稅額=157,950-104,000=53,950元。無需做繳納分錄，留抵稅額在“應交稅費—應交增值稅”明細賬中體現(xiàn)。附加稅費假設城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%，由于本月增值稅無需繳納，附加稅費也無需繳納。若有應納稅額時，以增值稅應納稅額為計稅依據(jù)。例如，若應納稅額為10,000元：城市維護建設稅=10,000×7%=700元教育費附加=10,000×3%=300元地方教育附加=10,000×2%=200元借：稅金及附加—城市維護建設稅700稅金及附加—教育費附加300稅金及附加—地方教育附加200貸：應交稅費—應交城市維護建設稅700應交稅費—應交教育費附加300應交稅費—應交地方教育附加200實際繳納時：借：應交稅費—應交城市維護建設稅700應交稅費—應交教育費附加300應交稅費—應交地方教育附加200貸：銀行存款1200會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用