做賬實(shí)操-動(dòng)漫公司與周邊產(chǎn)品生產(chǎn)商之間的財(cái)務(wù)結(jié)算的方式

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-動(dòng)漫公司與周邊產(chǎn)品生產(chǎn)商之間的財(cái)務(wù)結(jié)算的方式一、授權(quán)分成模式1.授權(quán)協(xié)議簽訂階段-動(dòng)漫公司與生產(chǎn)商簽訂授權(quán)協(xié)議，允許生產(chǎn)商使用動(dòng)漫形象制作周邊產(chǎn)品。此時(shí)，可能會(huì)涉及授權(quán)費(fèi)用或保證金的收取。-如果收取保證金，例如收取生產(chǎn)商10萬(wàn)元保證金，動(dòng)漫公司的賬務(wù)處理如下：-借：銀行存款100,000貸：其他應(yīng)付款-周邊產(chǎn)品授權(quán)保證金-[生產(chǎn)商名稱]100,000-保證金在合作結(jié)束后，根據(jù)合作情況退還或沖抵相關(guān)款項(xiàng)。2.產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售階段-收入分成核算：生產(chǎn)商銷售周邊產(chǎn)品后，按照雙方約定的比例與動(dòng)漫公司分成。假設(shè)雙方約定動(dòng)漫公司可獲得銷售額的30%作為分成收入。當(dāng)生產(chǎn)商報(bào)告本月周邊產(chǎn)品銷售額為50萬(wàn)元時(shí)，動(dòng)漫公司應(yīng)確認(rèn)的分成收入為$500,000\times30\%=150,000$元。-動(dòng)漫公司賬務(wù)處理：-借：應(yīng)收賬款-[生產(chǎn)商名稱]150,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-周邊產(chǎn)品授權(quán)分成收入150,000-成本分擔(dān)（如有）：如果動(dòng)漫公司需要承擔(dān)部分推廣成本等，例如承擔(dān)了1萬(wàn)元的市場(chǎng)推廣費(fèi)用，這部分費(fèi)用可以在分成收入中扣除或者作為單獨(dú)的支出核算。-若在分成收入中扣除，賬務(wù)處理如下：-借：應(yīng)收賬款-[生產(chǎn)商名稱]140,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-周邊產(chǎn)品授權(quán)分成收入140,000-借：銷售費(fèi)用-周邊產(chǎn)品推廣10,000貸：銀行存款10,000-收到分成款：當(dāng)收到生產(chǎn)商支付的分成款時(shí)，賬務(wù)處理為：-借：銀行存款150,000（或140,000，根據(jù)實(shí)際情況）貸：應(yīng)收賬款-[生產(chǎn)商名稱]150,000（或140,000）二、買斷授權(quán)模式1.授權(quán)金收取-生產(chǎn)商一次性買斷動(dòng)漫形象的周邊產(chǎn)品制作和銷售權(quán)。動(dòng)漫公司在收到買斷授權(quán)金時(shí)確認(rèn)收入。假設(shè)授權(quán)金為200萬(wàn)元，賬務(wù)處理如下：-借：銀行存款2,000,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-周邊產(chǎn)品買斷授權(quán)收入2,000,000-這種情況下，后續(xù)周邊產(chǎn)品的銷售情況與動(dòng)漫公司的收入不再直接相關(guān)，除非雙方有額外的約定，如達(dá)到一定銷售目標(biāo)后的獎(jiǎng)勵(lì)等。2.獎(jiǎng)勵(lì)條款（如有）-如果存在獎(jiǎng)勵(lì)條款，例如當(dāng)生產(chǎn)商銷售周邊產(chǎn)品達(dá)到一定數(shù)量或金額后，動(dòng)漫公司需要支付獎(jiǎng)勵(lì)。假設(shè)當(dāng)生產(chǎn)商銷售金額達(dá)到1000萬(wàn)元時(shí)，動(dòng)漫公司需要支付10萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)。-當(dāng)達(dá)到獎(jiǎng)勵(lì)條件時(shí)，動(dòng)漫公司的賬務(wù)處理為：-借：銷售費(fèi)用-周邊產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)100,000貸：銀行存款100,000三、委托生產(chǎn)模式1.原材料提供（如有）-動(dòng)漫公司提供原材料給生產(chǎn)商制作周邊產(chǎn)品。當(dāng)提供價(jià)值50萬(wàn)元的原材料時(shí)，賬務(wù)處理如下：-借：委托加工物資-[周邊產(chǎn)品名稱]500,000貸：原材料-[具體原材料名稱]500,000-同時(shí)，記錄對(duì)生產(chǎn)商的往來(lái)賬款：-借：應(yīng)收賬款-[生產(chǎn)商名稱]500,000貸：委托加工物資-[周邊產(chǎn)品名稱]500,0002.加工費(fèi)支付與結(jié)算-假設(shè)生產(chǎn)商的加工費(fèi)為每件周邊產(chǎn)品10元，共生產(chǎn)1萬(wàn)件，加工費(fèi)總計(jì)10萬(wàn)元。動(dòng)漫公司支付加工費(fèi)時(shí)，賬務(wù)處理為：-借：委托加工物資-[周邊產(chǎn)品名稱]100,000貸：銀行存款100,000-同時(shí)，更新對(duì)生產(chǎn)商的往來(lái)賬款：-借：應(yīng)收賬款-[生產(chǎn)商名稱]（-100,000）貸：委托加工物資-[周邊產(chǎn)品名稱]（-100,000）3.產(chǎn)品收回與銷售-當(dāng)動(dòng)漫公司收回委托生產(chǎn)的周邊產(chǎn)品時(shí)，將委托加工物資轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品：-借：庫(kù)存商品-[周邊產(chǎn)品名稱]600,000（原材料成本+加工費(fèi)）貸：委托加工物資-[周邊產(chǎn)品名稱]600,000-之后，動(dòng)漫公司銷售這些周邊產(chǎn)品的賬務(wù)處理與一般銷售業(yè)務(wù)相同，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：