中國(guó)石油內(nèi)部控制管理規(guī)章手冊(cè)

中國(guó)石油內(nèi)部控制管理規(guī)章手冊(cè)內(nèi)部控制管理手冊(cè)體系框架分冊(cè)中國(guó)石油天然氣股份有限公司二○○八年一月目錄公司簡(jiǎn)介………………………手冊(cè)說明………………………1總論…………………………1·1概述………………………1·2內(nèi)部控制體系框架………………………1·3組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)與權(quán)限…………………2控制環(huán)境……………………3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估……………………3·1概述………………………3·2建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制………………………3·3建立并完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系………………4控制活動(dòng)……………………4·1概述………………………4·2控制活動(dòng)的實(shí)施…………5信息與溝通…………………5·1概述………………………5·2信息………………………5·3溝通………………………5·4信息系統(tǒng)總體控制………………………5·5信息系統(tǒng)應(yīng)用控制………………………5·6信息披露…………………6監(jiān)督…………………………6·1概述………………………6·2持續(xù)監(jiān)督…………………6·3獨(dú)立評(píng)估…………………6·4缺陷報(bào)告…………………附件《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》（地區(qū)公司分冊(cè)）編制規(guī)范……

公司簡(jiǎn)介中國(guó)石油天然氣股份有限公司（簡(jiǎn)稱“中國(guó)石油”）是于1999年11月5日在中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司（簡(jiǎn)稱“中油集團(tuán)”）重組過程中，按照中華人民共和國(guó)公司法成立的股份有限公司。在重組過程中，中油集團(tuán)向中國(guó)石油注入了與勘探和生產(chǎn)、煉制和營(yíng)銷、化工產(chǎn)品和天然氣業(yè)務(wù)有關(guān)的大部分資產(chǎn)和負(fù)債。中國(guó)石油是中國(guó)銷售額最大的公司之一，廣泛從事與石油、天然氣有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，包括：1）原油和天然氣勘探、開發(fā)、生產(chǎn)和銷售；2）原油和石油產(chǎn)品的煉制、運(yùn)輸、儲(chǔ)存和銷售；3）基本石油化工產(chǎn)品、衍生化工產(chǎn)品及其他化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售；4）天然氣、原油和成品油的輸送及天然氣的銷售。中國(guó)石油發(fā)行的美國(guó)存托股份、H股及A股于2000年4月6日、2000年4月7日和2007年11月5日分別在紐約證券交易所、香港聯(lián)合交易所有限公司及上海證券交易所掛牌上市。中國(guó)石油的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)優(yōu)良，2004年、2005年和2006年的凈利潤(rùn)分別為1038億元人民幣、1333億元人民幣和1422.24億元人民幣。公司注冊(cè)中文名稱：中國(guó)石油天然氣股份有限公司公司英文名稱：PetroChinaCompanyLimited公司法定代表人：蔣潔敏公司董事會(huì)秘書：李懷奇公司法定地址：中國(guó)北京東城區(qū)安德路16號(hào)洲際大廈郵政編碼：100011電話：（8610）84886270傳真：（8610）84886260上市地點(diǎn)：上海證券交易所（A股，股票代號(hào)為“N石油”）、香港聯(lián)合交易所有限公司（H股，股票代號(hào)為“HK00857”）和紐約證券交易所（ADS，股票代號(hào)為“PTR”）。

手冊(cè)說明關(guān)于《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》目的、意義及原則編制和實(shí)施《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱《手冊(cè)》），是為了遵循國(guó)內(nèi)及上市地法律法規(guī)，進(jìn)一步完善現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)，確保公司各項(xiàng)工作規(guī)范、有序運(yùn)行，最大限度地減少或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平。通過編制《手冊(cè)》，建立一套科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系建設(shè)的方法和規(guī)范，為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)、運(yùn)行和維護(hù)提供指引，并作為建立、運(yùn)行及評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的依據(jù)。從而確保公司上下從思想上、認(rèn)識(shí)上對(duì)內(nèi)部控制體系保持高度統(tǒng)一，以進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)行為上的統(tǒng)一?！妒謨?cè)》編寫遵循以下原則：1）選用COSO內(nèi)控框架進(jìn)行體系設(shè)計(jì)；2）以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系建設(shè)；3）滿足國(guó)內(nèi)外監(jiān)管要求。法律依據(jù)《手冊(cè)》編寫依據(jù)的法律法規(guī)。國(guó)內(nèi)法律法規(guī)：1）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及配套法規(guī)；2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；3）《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》；4）《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》；5）《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》；6）《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。國(guó)外法律法規(guī)：1）《薩班斯—奧克斯利法案》；2）《與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)協(xié)同進(jìn)行的對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)》；3）與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相結(jié)合的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)以及相關(guān)的獨(dú)立性規(guī)定和一致性修正案（審計(jì)準(zhǔn)則5號(hào)）；4）有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制管理層報(bào)告規(guī)則的修訂（解釋性指南）。標(biāo)準(zhǔn)：1）COSO內(nèi)部控制框架；2）COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架。適用范圍本《手冊(cè)》所描述的內(nèi)部控制體系覆蓋并適用于：1）本公司所有部門和所屬單位；2）本公司內(nèi)部控制體系所涉及的所有業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)。貫徹實(shí)施的責(zé)任和要求《手冊(cè)》已經(jīng)建立了一套科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系建設(shè)方法和標(biāo)準(zhǔn)，是公司建設(shè)并實(shí)施內(nèi)部控制體系的綱領(lǐng)性文件。為保證內(nèi)部控制體系“設(shè)計(jì)有效、執(zhí)行有力”，公司所屬各單位要認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。各地區(qū)公司要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的長(zhǎng)期性和艱巨性，把建立和有效運(yùn)行內(nèi)部控制體系作為本單位的重要工作，建立長(zhǎng)效機(jī)制，指定專職管理部門或?qū)Ｂ毠芾韻徫?，履行?nèi)部控制職能，切實(shí)做到實(shí)施有力。為推動(dòng)《手冊(cè)》的貫徹執(zhí)行，提高《手冊(cè)》的使用效果，內(nèi)部控制部每年至少舉辦一次《手冊(cè)》使用培訓(xùn)。各地區(qū)公司要有計(jì)劃地做好本單位的培訓(xùn)，將內(nèi)控工作要求傳達(dá)到每個(gè)員工、每個(gè)崗位，確保執(zhí)行到位。各地區(qū)公司要按照《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》（地區(qū)公司分冊(cè)）編制規(guī)范（見附件）的要求，修訂、完善和細(xì)化本單位的分冊(cè)。各地區(qū)公司內(nèi)控管理部門要對(duì)本單位內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況進(jìn)行檢查和督促，公司內(nèi)部控制部將定期組織考核并進(jìn)行通報(bào)。使用指南內(nèi)容指引本《手冊(cè)》包括六個(gè)分冊(cè)，即《體系框架分冊(cè)》、《控制環(huán)境分冊(cè)》、《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)》、《控制活動(dòng)分冊(cè)》、《信息與溝通分冊(cè)》及《監(jiān)督分冊(cè)》。1）《體系框架分冊(cè)》，描述了內(nèi)部控制體系組織結(jié)構(gòu)與職責(zé)，較為全面地闡述了內(nèi)部控制體系的建設(shè)目標(biāo)，并以COSO內(nèi)控框架為指引，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等五個(gè)方面對(duì)內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)及相應(yīng)措施進(jìn)行了較為全面、系統(tǒng)的闡述；2）《控制環(huán)境分冊(cè)》，描述了控制環(huán)境的概念，并從誠(chéng)信與道德價(jià)值觀、發(fā)展目標(biāo)、管理理念與企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、董事會(huì)及下屬委員會(huì)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任分配、人力資源政策與措施、員工勝任能力以及反舞弊機(jī)制等十個(gè)方面對(duì)內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)、措施進(jìn)行了闡述；3）《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)》，描述了風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本概念以及風(fēng)險(xiǎn)的分類，從建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、建立并完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系三個(gè)方面對(duì)內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)及相應(yīng)措施進(jìn)行了闡述，并匯編了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)方法、規(guī)范及管理制度；4）《控制活動(dòng)分冊(cè)》，描述了控制活動(dòng)的概念及分類，對(duì)公司控制活動(dòng)的實(shí)施進(jìn)行了概括，并匯編了關(guān)鍵控制管理文件；5）《信息與溝通分冊(cè)》，描述了信息與溝通的概念及要素，從信息、溝通、信息系統(tǒng)及信息披露等五個(gè)方面對(duì)內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)及相應(yīng)措施進(jìn)行了闡述；6）《監(jiān)督分冊(cè)》，描述了監(jiān)督的概念及要素，并從持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估和缺陷報(bào)告三個(gè)方面對(duì)內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)及相應(yīng)措施進(jìn)行了闡述，并匯編了相關(guān)管理制度及規(guī)范。使用要求本《手冊(cè)》是公司重要文件，屬公司機(jī)密。各單位應(yīng)按相關(guān)要求正確使用，未經(jīng)允許，不得復(fù)印，不得對(duì)外泄露。在使用過程中遇到疑難問題，及時(shí)向內(nèi)部控制部咨詢。管理與維護(hù)內(nèi)部控制部對(duì)《手冊(cè)》進(jìn)行規(guī)范管理，以保證其有效、完整、統(tǒng)一和適用。編寫與發(fā)布《手冊(cè)》由內(nèi)部控制部組織編寫，內(nèi)控體系建設(shè)委員會(huì)審定，股份公司行文發(fā)布。發(fā)放1）《手冊(cè)》須按發(fā)放范圍統(tǒng)一發(fā)放。發(fā)放范圍由內(nèi)部控制部提出，經(jīng)管理層批準(zhǔn)執(zhí)行。一般包括總裁、副總裁、機(jī)關(guān)職能部門、專業(yè)分公司、地區(qū)公司及其下屬單位等。2）《手冊(cè)》包括紙質(zhì)版和電子版兩種。電子版的配發(fā)范圍為業(yè)務(wù)流程管理信息系統(tǒng)的覆蓋范圍；紙質(zhì)版的配發(fā)范圍為公司所屬單位及特殊使用者。維護(hù)《手冊(cè)》的維護(hù)是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、經(jīng)常性的重要工作，需要各單位高度重視，積極參與，大力配合?！妒謨?cè)》的修訂、維護(hù)由內(nèi)部控制部負(fù)責(zé)。每年，內(nèi)部控制部將根據(jù)國(guó)內(nèi)和上市地新出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)的要求、內(nèi)外部審計(jì)對(duì)公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、公司內(nèi)控管理中出現(xiàn)的新問題以及地區(qū)公司反饋的意見及建議等，對(duì)《手冊(cè)》進(jìn)行修訂，經(jīng)總裁批準(zhǔn)執(zhí)行。各地區(qū)公司應(yīng)指定專職管理部門負(fù)責(zé)本單位《手冊(cè)》的日常管理和維護(hù)。對(duì)《手冊(cè)》日常使用過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)認(rèn)真記錄并及時(shí)反饋給內(nèi)部控制部。內(nèi)部控制部應(yīng)及時(shí)掌握《手冊(cè)》的執(zhí)行情況，并采取有效措施確保內(nèi)部控制管理體系的有效運(yùn)行。關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)和定義C0SOCOSO是自愿性的私人組織，致力于通過強(qiáng)化商業(yè)道德、建立完善有效的內(nèi)部控制和法人治理結(jié)構(gòu)以提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。1985年，由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）、會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（AAA）、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)（FEI）、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）、管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（IMA）聯(lián)合創(chuàng)建了反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)。該委員會(huì)旨在探討財(cái)務(wù)報(bào)告中舞弊產(chǎn)生的原因，并尋求解決措施。兩年后，該委員會(huì)提出了很多有價(jià)值的建議?；谠撐瘑T會(huì)的建議，其贊助機(jī)構(gòu)成立了COSO委員會(huì)，專門研究?jī)?nèi)部控制問題。COSO框架1）COSO內(nèi)部控制—整體框架反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)于1987年簽署了報(bào)告，號(hào)召研究并制定一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制框架。1992年9月，COSO委員會(huì)提出了報(bào)告《內(nèi)部控制———整體框架》（1994年進(jìn)行了增補(bǔ)），即COSO內(nèi)部控制框架。COSO內(nèi)部控制框架被廣泛地選擇作為構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)，是因?yàn)椋弘m然COSO內(nèi)部控制框架并非唯一的內(nèi)部控制框架，但卻是美國(guó)證券交易委員會(huì)唯一推薦使用的內(nèi)部控制框架，《薩班斯—奧克斯利法案》第404條款的“最終細(xì)則”也明確表明COSO內(nèi)部控制框架可以作為評(píng)估公司內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。COSO框架提出五個(gè)互相關(guān)聯(lián)的組成要素，根據(jù)公司的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，公司可采用不同的方式來實(shí)施這些組成要素，但是所有公司都必須涉及這五個(gè)組成要素。因此，在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估時(shí)，管理層必須考慮以下每個(gè)組成要素：控制環(huán)境：控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，直接影響著公司內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。控制環(huán)境確定了公司的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制所有其他組成要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境包括職業(yè)道德、員工的勝任能力、管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的分配、人力資源政策與措施、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)以及反舞弊等內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別及分析影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的過程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，應(yīng)識(shí)別和分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn)?？刂苹顒?dòng)：控制活動(dòng)是確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施，存在于整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)所有級(jí)別和職能部門。包括批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)保全措施和職責(zé)分工等活動(dòng)。信息與溝通：信息與溝通是公司經(jīng)營(yíng)管理所需的信息被識(shí)別、獲得并以一定形式及時(shí)地傳遞，以便員工履行職責(zé)。信息不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包括與公司經(jīng)營(yíng)決策和對(duì)外報(bào)告相關(guān)的外部信息。暢通的溝通渠道和機(jī)制使公司的員工能及時(shí)取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制公司經(jīng)營(yíng)過程中所需的信息，并交換這些信息。監(jiān)督：監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評(píng)估的持續(xù)過程，包括持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估和缺陷報(bào)告等。2）COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－整體框架最近數(shù)年，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成為焦點(diǎn)而受到突出關(guān)注，需要一個(gè)強(qiáng)有力的框架以有效地識(shí)別、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)。2004年9月，COSO委員會(huì)發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》，在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，擴(kuò)展、提供了一個(gè)更強(qiáng)有力的框架，更廣泛地專注企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。該框架不會(huì)取代內(nèi)控框架，而是將內(nèi)控框架與其融合為一體。公司仍可以決定依靠這個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架去滿足企業(yè)內(nèi)控的需要，通過采用更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理方法使企業(yè)持續(xù)發(fā)展。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由八項(xiàng)相互關(guān)聯(lián)的要素組成，來自管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并融入管理過程本身。這些要素包括：內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境包含了一個(gè)企業(yè)的基調(diào)，為該企業(yè)管理層和員工審視和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方式制定基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)容量、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀以及他們進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所處的環(huán)境。目標(biāo)制定：在管理層能夠識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事件之前，企業(yè)必須已制定目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理層使制定目標(biāo)的流程到位，并保持選擇的目標(biāo)支持企業(yè)的使命并與此并行不悖，同時(shí)這些目標(biāo)也與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量相一致。事件識(shí)別：必須識(shí)別出影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各種外部和內(nèi)部事件，并區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇?？梢栽诠芾韺又贫ㄆ髽I(yè)戰(zhàn)略或目標(biāo)的過程中對(duì)機(jī)遇加以考慮。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，考慮其發(fā)生的可能性和影響，以作為確定應(yīng)如何管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。還應(yīng)對(duì)企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)及殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)：管理層選擇風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，采取一系列措施使風(fēng)險(xiǎn)維持在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度和風(fēng)險(xiǎn)容量范圍之內(nèi)?？刂苹顒?dòng)：確立和實(shí)施政策和程序，以有助于確保風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得以有效地貫徹執(zhí)行。信息與溝通：相關(guān)信息以某種形式和在一定時(shí)限內(nèi)被識(shí)別、獲得和傳達(dá)溝通，以便使員工履行自己的職責(zé)。從廣義上講，有效的溝通也應(yīng)自上而下、自下而上地進(jìn)行，貫穿整個(gè)企業(yè)。監(jiān)督：監(jiān)督整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，并根據(jù)需要作出修改。通過持續(xù)性監(jiān)督活動(dòng)、獨(dú)立評(píng)估或兩者兼而有之來完成監(jiān)督。內(nèi)部控制COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)為，內(nèi)部控制是受公司董事會(huì)、管理層和其他人員影響，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)而提供合理保證的過程。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)受到企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員影響的過程，這個(gè)過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，旨在識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)。PCAOBPCAOB是美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)的英文縮寫。美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）是根據(jù)2002年7月30日美國(guó)總統(tǒng)喬治·布什簽署的《薩班斯—奧克斯利法案》成立的。其宗旨在于通過準(zhǔn)備獨(dú)立、準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告來保護(hù)投資者的利益，從而進(jìn)一步保護(hù)公眾的利益。根據(jù)美國(guó)聯(lián)邦法律規(guī)定，PCAOB有權(quán)制定一系列準(zhǔn)則來指導(dǎo)和約束上市公司的審計(jì)。聯(lián)邦法律還要求PCAOB每年向SEC和美國(guó)國(guó)會(huì)中主管PCAOB的委員會(huì)同時(shí)提交報(bào)告。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制是由公司主要管理人員和財(cái)務(wù)管理人員或者執(zhí)行類似職能的人員設(shè)計(jì)和監(jiān)督的，由公司董事會(huì)、管理層及其他人員實(shí)施，并能合理確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，以及向外部相關(guān)方提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一個(gè)流程。該流程涉及對(duì)交易進(jìn)行記錄、記錄的維護(hù)以及對(duì)未經(jīng)授權(quán)的收購(gòu)、使用或處置公司資產(chǎn)的行為進(jìn)行防范或檢測(cè)的措施。設(shè)計(jì)方案的有效性當(dāng)內(nèi)部控制能夠滿足內(nèi)控目標(biāo)，并能防止或發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)方案就是有效的。運(yùn)行有效性當(dāng)設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膬?nèi)控按設(shè)計(jì)運(yùn)行，并且執(zhí)行內(nèi)控的相關(guān)人員具備有效執(zhí)行控制所需的權(quán)限和資格時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的運(yùn)行是有效的。

1總論1·1概述1.1.1框架編制的目的通過確定內(nèi)部控制體系建設(shè)目標(biāo)，明晰內(nèi)部控制體系建設(shè)的范圍和內(nèi)容，為公司建設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)容的內(nèi)部控制體系提供指引，以建立統(tǒng)一、規(guī)范、有效的內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為公司戰(zhàn)略發(fā)展提供合理保障。1.1.2框架編制的原則1）合法性原則。以國(guó)內(nèi)及上市地法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，結(jié)合公司實(shí)際建立內(nèi)部控制體系。2）完整性原則。以COSO內(nèi)部控制整體框架為基礎(chǔ)，融合COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的主要內(nèi)容，結(jié)合國(guó)家監(jiān)管部門的基本要求，全面開展內(nèi)部控制體系建設(shè)，覆蓋全部業(yè)務(wù)和部門。3）繼承性原則。在公司現(xiàn)有管理體系的基礎(chǔ)上，依托已有管理優(yōu)勢(shì)，建立內(nèi)部控制體系。4）效率性原則。在保證體系設(shè)計(jì)合理性的前提下，提高公司運(yùn)營(yíng)效率和效益。1.1.3框架編制的依據(jù)國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》；《薩班斯—奧克斯利法案》；美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）發(fā)布的相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則；《COSO內(nèi)部控制整體框架》；《COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》及公司相關(guān)管理規(guī)定。1.1.4框架編制的思路與方法在現(xiàn)有內(nèi)控體系框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合《COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》的主要內(nèi)容，按照國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的基本要求，增加控制目標(biāo)和體系建設(shè)內(nèi)容，汲取國(guó)內(nèi)外其他公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)公司管理實(shí)際編制內(nèi)部控制體系框架。1.1.5體系框架的實(shí)施框架明確了公司內(nèi)控工作任務(wù)，是制定內(nèi)控工作規(guī)劃的依據(jù)?？蚣艽_定的工作目標(biāo)將在今后分年度實(shí)施。1.2內(nèi)部控制體系框架1.2.1內(nèi)部控制體系建設(shè)的總體目標(biāo)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的總體目標(biāo)是：建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)容，涵蓋公司經(jīng)營(yíng)管理各領(lǐng)域，較為完善、運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系，為公司戰(zhàn)略發(fā)展提供合理保障。1.2.2內(nèi)部控制體系建設(shè)指導(dǎo)思想充分認(rèn)識(shí)公司建設(shè)內(nèi)部控制體系工作的嚴(yán)肅性、重要性和緊迫性，以《薩班斯—奧克斯利法案》的頒布為契機(jī)，以國(guó)資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》為指導(dǎo)，以提高公司管理水平為動(dòng)力，依托已有的管理優(yōu)勢(shì)，適應(yīng)公司國(guó)際化發(fā)展要求，開展以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)容的內(nèi)部控制體系建設(shè)，為公司戰(zhàn)略發(fā)展提供合理保障，從而樹立和維護(hù)公司在國(guó)際資本市場(chǎng)誠(chéng)信、穩(wěn)健和安全的良好形象。1.2.3框架的主要內(nèi)容1.2.3.1控制環(huán)境控制環(huán)境確立公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的保障，直接影響內(nèi)部控制體系的執(zhí)行、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理是受公司董事會(huì)、管理層和其他人員影響的過程，這個(gè)過程從公司戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，旨在識(shí)別那些可能影響公司目標(biāo)的潛在因素并予以管理，使之在公司的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，從而為公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)提供合理保證?？刂骗h(huán)境包括誠(chéng)信與道德價(jià)值觀、發(fā)展目標(biāo)、管理理念與企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、董事會(huì)及下屬委員會(huì)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任分配、人力資源政策與措施、員工勝任能力以及反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。1）誠(chéng)信與道德價(jià)值觀：建立涵蓋公司各個(gè)層面的員工職業(yè)道德規(guī)范，體現(xiàn)公司誠(chéng)信與道德價(jià)值觀念，樹立員工誠(chéng)信價(jià)值觀。2）發(fā)展目標(biāo)：制定公司戰(zhàn)略目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上制定相關(guān)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。3）管理理念與企業(yè)文化：確立公司管理理念，體現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)格；確立公司風(fēng)險(xiǎn)管理理念，體現(xiàn)公司認(rèn)知經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)所共有的信念和態(tài)度。繼承和發(fā)揚(yáng)公司企業(yè)文化，體現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)宗旨、價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則；將風(fēng)險(xiǎn)管理文化融入企業(yè)文化建設(shè)全過程，樹立和傳播正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)守法意識(shí)和誠(chéng)信意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。公司高級(jí)管理人員應(yīng)在繼承和發(fā)揚(yáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化中發(fā)揮表率作用，中層管理人員應(yīng)繼承和發(fā)揚(yáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干作用。4）風(fēng)險(xiǎn)管理策略：公司圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)容量、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體策略，并據(jù)此制定風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。公司確定針對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)容量，體現(xiàn)公司在戰(zhàn)略制定與實(shí)施過程中愿意承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍和風(fēng)險(xiǎn)水平，反映公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好。公司針對(duì)特定目標(biāo)，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)承受度，體現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)過程中公司對(duì)差異的可接受程度。公司確定風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)承受度，要正確認(rèn)識(shí)和把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，防止忽視風(fēng)險(xiǎn)，片面追求收益或者單純?yōu)橐?guī)避風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)承受度與風(fēng)險(xiǎn)容量保持一致。公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)。5）董事會(huì)及下屬委員會(huì)：董事會(huì)的設(shè)立符合國(guó)內(nèi)外法律法規(guī)的規(guī)定。董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)公司內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施，督導(dǎo)公司將風(fēng)險(xiǎn)管理融入戰(zhàn)略管理之中，監(jiān)督公司以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)容的內(nèi)部控制工作。董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立符合國(guó)內(nèi)外法律法規(guī)的規(guī)定，負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制體系運(yùn)行與評(píng)價(jià)情況。6）組織結(jié)構(gòu)：建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確部門權(quán)責(zé)并細(xì)化落實(shí)到各個(gè)崗位，規(guī)范組織機(jī)構(gòu)編制管理工作。建立內(nèi)部控制體系運(yùn)行網(wǎng)絡(luò)。建立健全公司內(nèi)部控制管理組織體系，明確內(nèi)部控制組織體系的職責(zé)分工，形成包括董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、管理層、內(nèi)控體系建設(shè)委員會(huì)、內(nèi)部控制管理部門、其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位在內(nèi)的內(nèi)部控制管理組織體系。各單位根據(jù)實(shí)際情況，按規(guī)定設(shè)置內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)或管理崗位負(fù)責(zé)內(nèi)部控制日常管理工作。內(nèi)部控制管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合，把內(nèi)控管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。7）權(quán)利和責(zé)任分配：建立完善的公司權(quán)責(zé)管理體系，制定完善的授權(quán)管理文件。8）人力資源政策與措施：建立完善的公司管理人員任用選拔、管理考核和激勵(lì)監(jiān)督等方面的政策。9）員工勝任能力：健全全員職業(yè)培訓(xùn)和技能考核機(jī)制，持續(xù)提高員工的綜合素質(zhì)和工作能力。10）反舞弊機(jī)制：制定反舞弊相關(guān)制度，建立反舞弊機(jī)制。持續(xù)開展舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立舞弊風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。制定反舞弊控制措施，持續(xù)開展舞弊調(diào)查并進(jìn)行違規(guī)處理。監(jiān)督反舞弊機(jī)制運(yùn)行效果并逐步予以完善。1.2.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指未來的不確定性對(duì)公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別及分析影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素的過程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，既要識(shí)別和分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn)，也要發(fā)現(xiàn)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有積極影響的機(jī)遇。公司制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和方法，規(guī)范公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作由內(nèi)控部門組織有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位實(shí)施。1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍公司針對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)，分別確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍。2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本程序（1）信息收集。圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)和相關(guān)目標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)管理要求，相關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位和內(nèi)控管理部門廣泛、持續(xù)收集與公司風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部各種信息，包括收集歷史數(shù)據(jù)和未來信息，關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)與經(jīng)營(yíng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、新技術(shù)與新產(chǎn)品、海外經(jīng)營(yíng)、公司重組、業(yè)務(wù)整合、會(huì)計(jì)政策、信息系統(tǒng)、資本運(yùn)作等方面已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的變化情況。公司對(duì)收集的數(shù)據(jù)、信息和變化情況進(jìn)行必要的篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合，形成與公司風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的信息資料庫(kù)并不斷更新，以便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指查找公司各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中存在的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的過程。公司分別從公司層面、業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，動(dòng)態(tài)識(shí)別影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)及相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的、內(nèi)部和外部的各種不確定性因素。帶負(fù)面影響的因素代表風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)其分析和應(yīng)對(duì)；帶積極影響的因素代表機(jī)遇，在制定目標(biāo)和政策實(shí)施過程中對(duì)其加以考慮并把握。①公司層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。公司從戰(zhàn)略發(fā)展的角度，識(shí)別公司層面面臨的所有重大的不利因素和有利因素，從而識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)機(jī)遇。這些因素來自外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面，外部因素主要包括政治因素、經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)因素、自然環(huán)境因素等；內(nèi)部因素主要包括基礎(chǔ)設(shè)施因素、員工因素、流程因素和技術(shù)因素等。②業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。公司制定業(yè)務(wù)流程描述規(guī)范，建立流程目錄并用流程圖對(duì)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行直觀描述。在業(yè)務(wù)流程描述的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)流程步驟為主線，全面識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)因素。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的過程。公司針對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和殘存風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用定性和定量的方法，對(duì)公司層面和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，并按照風(fēng)險(xiǎn)排序標(biāo)準(zhǔn)和方法，確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平，識(shí)別公司重大風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序。（4）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是公司針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)重要性水平，考慮風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系并把握機(jī)遇，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)組合觀，選擇風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案的過程。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案包括回避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)。3）風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)公司按照規(guī)定的程序和方法，開展公司層面風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)因素、重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案，編制與維護(hù)公司層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。1.2.3.3控制活動(dòng)控制活動(dòng)是確保管理層關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案得以貫徹執(zhí)行的政策和程序?？刂苹顒?dòng)存在于公司所有級(jí)別的分支機(jī)構(gòu)和職能部門，包括授權(quán)、批準(zhǔn)、查證、核對(duì)、報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、企業(yè)法律顧問、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和資產(chǎn)保全措施等活動(dòng)。公司應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)或每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)制定相關(guān)的規(guī)章制度、控制政策和控制措施，確保風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度的范圍內(nèi)。公司針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)建立的規(guī)章制度、控制政策和控制措施，要滿足合規(guī)的要求，堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)策略一致、風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營(yíng)效率及效果相平衡的原則，針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)所涉及的各管理及業(yè)務(wù)流程，制定涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，要把關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn)，采取相應(yīng)的控制措施。公司應(yīng)當(dāng)按照各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的職責(zé)分工，組織實(shí)施控制措施。1）針對(duì)公司層面風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案，建立相應(yīng)的公司層面風(fēng)險(xiǎn)控制政策，制定公司統(tǒng)一的規(guī)章制度，統(tǒng)馭業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制。2）針對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)，以公司層面控制政策為導(dǎo)向，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，制定業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)控制措施。（1）控制現(xiàn)狀描述與分析。制定風(fēng)險(xiǎn)控制文檔編制規(guī)范和模板，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制分析，編制風(fēng)險(xiǎn)控制文檔（RCD），對(duì)控制的合理性、完整性進(jìn)行分析。（2）規(guī)范、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析結(jié)果，補(bǔ)充、完善相關(guān)控制，規(guī)范、統(tǒng)一流程步驟、控制規(guī)范和記錄表單，建立規(guī)范、統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程。（3）建立關(guān)鍵控制。建立完善的關(guān)鍵控制確認(rèn)方法，確定所有業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制并建立關(guān)鍵控制管理文件。（4）強(qiáng)化自動(dòng)控制。通過實(shí)施信息系統(tǒng)自動(dòng)控制，固化流程操作程序，提高控制執(zhí)行效率和效果。3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程。建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)制度。4）建立并實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)分析評(píng)價(jià)制度。各級(jí)管理層開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理情況實(shí)施審核和監(jiān)督。1.2.3.4信息與溝通信息與溝通是公司經(jīng)營(yíng)管理所需的信息被識(shí)別、獲得并以一定形式及時(shí)地傳遞，以便員工履行職責(zé)。信息不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包括與公司經(jīng)營(yíng)決策和對(duì)外報(bào)告相關(guān)的外部信息。暢通的溝通渠道和機(jī)制使公司的員工能及時(shí)取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制公司經(jīng)營(yíng)過程中所需的信息。公司建立符合發(fā)展戰(zhàn)略并與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)一體化的信息系統(tǒng)，為公司風(fēng)險(xiǎn)管理提供足夠的信息資源和順暢的溝通渠道。1）信息資源收集。公司持續(xù)不斷地識(shí)別、收集、整理與歸納來自內(nèi)部與外部、經(jīng)營(yíng)與管理的各種信息。針對(duì)不同的信息來源和信息類型，明確各種信息的收集人員、收集方式、傳遞程序、報(bào)告途徑和加工與處理要求，確保經(jīng)營(yíng)管理各種信息資源得到及時(shí)、準(zhǔn)確、完整收集。2）信息溝通渠道。公司建立橫向和縱向相互通暢、貫穿整個(gè)公司的信息溝通渠道，確保公司目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)策略、風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀、控制措施、員工職責(zé)、經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)變化等各種信息在公司內(nèi)部得到有效的傳達(dá)。公司建立適當(dāng)?shù)那?，與公司的相關(guān)方如供應(yīng)商、客戶、律師、股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)師，就相關(guān)信息進(jìn)行必要的外部溝通。3）信息披露。公司制定完善的信息披露管理制度，明確重大事項(xiàng)的判定標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告程序，確定披露事項(xiàng)的收集、匯總和披露程序，符合資本市場(chǎng)監(jiān)管要求。4）信息系統(tǒng)公司將信息技術(shù)應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作，運(yùn)用信息系統(tǒng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行過程控制和信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告和披露等，實(shí)現(xiàn)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和定量分析、定量測(cè)試；能夠適時(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)矩陣和排序頻譜、重大風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控狀態(tài)并進(jìn)行重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；能夠滿足風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部信息報(bào)告制度和企業(yè)對(duì)外信息披露管理制度的要求。信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息在各職能部門、業(yè)務(wù)單位之間的集成與共享，既能滿足單項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，也能滿足企業(yè)整體和跨職能部門、業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理綜合要求。（1）建立信息系統(tǒng)總體控制。建立包括信息系統(tǒng)的控制環(huán)境、信息安全、項(xiàng)目建設(shè)管理、系統(tǒng)變更管理、系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)、最終用戶操作等六方面內(nèi)容的信息系統(tǒng)總體控制規(guī)范與規(guī)章制度。（2）建立信息系統(tǒng)應(yīng)用控制。全面識(shí)別應(yīng)用系統(tǒng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的應(yīng)用系統(tǒng)控制規(guī)范，對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)的輸入、處理和輸出進(jìn)行有效控制。公司信息系統(tǒng)提供的信息應(yīng)達(dá)到一致性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、可用性和完整性的目標(biāo)。公司確保信息系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行和安全，并根據(jù)實(shí)際需要不斷進(jìn)行改進(jìn)、完善或更新。（3）建立流程管理信息系統(tǒng)。建立統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程語(yǔ)言、設(shè)計(jì)規(guī)范、管理制度、控制措施、流程發(fā)布的統(tǒng)一管理，建成滿足全面風(fēng)險(xiǎn)管理，具有開放性、可拓展性的流程管理信息系統(tǒng)。1.2.3.5監(jiān)督監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評(píng)估的持續(xù)過程。包括持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估和缺陷報(bào)告等。公司應(yīng)以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)控體系的有效性實(shí)施監(jiān)督。1）持續(xù)監(jiān)督。公司制定內(nèi)部控制體系運(yùn)行與維護(hù)管理制度，定期維護(hù)《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》，將內(nèi)部控制工作納入公司各級(jí)管理層業(yè)績(jī)考核，構(gòu)建內(nèi)部控制體系運(yùn)行長(zhǎng)效機(jī)制。公司各級(jí)管理部門、流程責(zé)任部門，在體系日常運(yùn)行中，實(shí)施自我監(jiān)督和自我檢查，并將檢查、檢驗(yàn)報(bào)告報(bào)送內(nèi)控管理部門。2）獨(dú)立評(píng)估。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，建立完整的測(cè)試規(guī)范，定期對(duì)各部門和業(yè)務(wù)單位內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行檢查和監(jiān)督。3）缺陷報(bào)告。建立健全缺陷報(bào)告管理機(jī)制，制定缺陷認(rèn)定規(guī)范，明確上報(bào)內(nèi)控缺陷的程序。1·3組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)與權(quán)限1·3·1目的通過建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)控管理決策機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，確保本公司內(nèi)部控制的職責(zé)、權(quán)限及其相互關(guān)系得到規(guī)定和溝通，使本公司內(nèi)部控制體系得到有效運(yùn)行。1·3·2機(jī)構(gòu)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作，在總裁領(lǐng)導(dǎo)下形成決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督四個(gè)層次的管理架構(gòu)：1）決策機(jī)構(gòu)：內(nèi)控體系建設(shè)委員會(huì)是公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的決策機(jī)構(gòu)；2）管理機(jī)構(gòu)：內(nèi)部控制部作為公司內(nèi)部控制體系日常管理部門和委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)；3）執(zhí)行機(jī)構(gòu)：總部各部門、專業(yè)分公司、地區(qū)公司作為執(zhí)行層，按照內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的統(tǒng)一要求，具體組織落實(shí)； 4）監(jiān)督機(jī)構(gòu)：審計(jì)部門行使監(jiān)督職能，負(fù)責(zé)對(duì)體系運(yùn)行狀況實(shí)施測(cè)試監(jiān)督。為加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系管理工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，各地區(qū)公司成立相應(yīng)的內(nèi)控體系建設(shè)委員會(huì)。內(nèi)控體系建設(shè)委員會(huì)由各單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人組成，由總經(jīng)理?yè)?dān)任內(nèi)控體系建設(shè)委員會(huì)主任。內(nèi)控體系建設(shè)委員會(huì)下設(shè)辦公室。1·3·3職責(zé)與權(quán)限1·3·3·1公司內(nèi)控體系建設(shè)委員會(huì)主要職責(zé)1）審定內(nèi)部控制體系框架及實(shí)施計(jì)劃。2）審定內(nèi)部控制體系建立、測(cè)試和評(píng)估方案，對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作進(jìn)行安排、部署。3）協(xié)調(diào)解決內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中的重大問題。4）審查批準(zhǔn)對(duì)各部門、專業(yè)分公司和地區(qū)公司進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的考核方案，并組織實(shí)施。5）負(fù)審定需要提交董事會(huì)或管理層解決的重大事項(xiàng)。6）督導(dǎo)、督促公司內(nèi)部控制體系的建立、完善和運(yùn)行。1·3·3·2內(nèi)部控制部主要職責(zé)1）根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)組織制定集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理制度、標(biāo)準(zhǔn)及方法；2）負(fù)責(zé)編制集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)規(guī)劃、體系框架，并組織實(shí)施；3）負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司、股份公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，確定重大風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)；4）負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)集團(tuán)公司、股份公司業(yè)務(wù)流程相關(guān)工作管理；5）負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司、股份公司風(fēng)險(xiǎn)控制設(shè)計(jì)及實(shí)施，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系日常維護(hù)；6）協(xié)調(diào)內(nèi)、外部審計(jì)測(cè)試，組織開展運(yùn)行評(píng)價(jià)、改進(jìn)測(cè)試和缺陷評(píng)估。負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行監(jiān)督考核；7）代擬股份公司管理層內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告，協(xié)助董秘局處理對(duì)外披露相關(guān)事宜；8）負(fù)責(zé)集團(tuán)公司、股份公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)。1·3·3·3公司各部門、專業(yè)分公司、地區(qū)公司職責(zé)1）審計(jì)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系執(zhí)行有效性的監(jiān)督，組織實(shí)施管理層測(cè)試，其主要職能包括：（1）編制管理層測(cè)試計(jì)劃和方案，經(jīng)管理層批準(zhǔn)后組織實(shí)施；（2）按照審計(jì)規(guī)定和公司發(fā)布的內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)規(guī)范，每年定期組織實(shí)施管理層測(cè)試，對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行匯總、確認(rèn)和分析，并分別向管理層和審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)；（3）對(duì)被測(cè)試單位（股份公司機(jī)關(guān)、專業(yè)公司、地區(qū)公司）出具測(cè)試報(bào)告。2）監(jiān)察部、審計(jì)部負(fù)責(zé)建立和完善反舞弊工作機(jī)制。3）信息管理部負(fù)責(zé)公司信息系統(tǒng)總體控制和應(yīng)用控制管理制度的建立、運(yùn)行維護(hù)工作。4）法律部負(fù)責(zé)公司規(guī)章制度和法律風(fēng)險(xiǎn)的綜合管理5）公司各部門、專業(yè)公司按照內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的各項(xiàng)要求，具體負(fù)責(zé)本部門、專業(yè)公司內(nèi)控體系建設(shè)、運(yùn)行、維護(hù)等工作的具體實(shí)施。6）地區(qū)公司內(nèi)控建設(shè)是股份內(nèi)控體系的組成部分。地區(qū)公司按照《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》的要求，具體負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制體系建設(shè)、運(yùn)行、維護(hù)等工作，并對(duì)特殊風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)流程制定專門管理辦法。地區(qū)公司的內(nèi)部控制管理接受公司內(nèi)部控制部領(lǐng)導(dǎo)。

2控制環(huán)境2.1概述2.1.1概念控制環(huán)境確立公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的保障，直接影響內(nèi)部控制體系的執(zhí)行、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.1.2要素控制環(huán)境包括誠(chéng)信與道德價(jià)值觀、發(fā)展目標(biāo)、管理理念與企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、董事會(huì)及下屬委員會(huì)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任分配、人力資源政策與措施、員工勝任能力以及反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。2.1.2.1誠(chéng)信與道德價(jià)值觀一個(gè)公司的目標(biāo)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方式基于該公司的優(yōu)先選擇、價(jià)值判斷和管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。這些優(yōu)先選擇和價(jià)值判斷反映出公司管理層的誠(chéng)信及其信奉的道德價(jià)值觀。2.1.2.2發(fā)展目標(biāo)公司制定發(fā)展目標(biāo),作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提條件，只有先確立了目標(biāo)，管理層才能針對(duì)目標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要的行動(dòng)來管理風(fēng)險(xiǎn)。公司制定戰(zhàn)略目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上制定相關(guān)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)：與高層次目標(biāo)有關(guān)，支持公司的使命并與此相一致。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：與公司資源利用的效率和效果、防止公司不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失有關(guān)。報(bào)告目標(biāo)：與為公司經(jīng)營(yíng)管理和對(duì)外披露提供信息的可靠性有關(guān)。合規(guī)性目標(biāo)：與公司對(duì)適用法律和法規(guī)的遵循性有關(guān)。公司發(fā)展目標(biāo)可以分為公司層面目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面目標(biāo)。公司層面目標(biāo)是指公司的總目標(biāo)和相關(guān)戰(zhàn)略計(jì)劃，與高層次資源的分配和優(yōu)先利用相關(guān)。業(yè)務(wù)活動(dòng)層面目標(biāo)是總目標(biāo)的子目標(biāo)，是針對(duì)公司業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的更加專門化的目標(biāo)。2.1.2.3管理理念與企業(yè)文化管理層的管理理念和企業(yè)文化會(huì)影響公司的管理方式，包括面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。管理層的管理理念和企業(yè)文化還表現(xiàn)在：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度，在現(xiàn)在可替代的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選擇方面是保守的還是激進(jìn)的，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)是否遵循謹(jǐn)慎性原則，對(duì)待數(shù)據(jù)處理、會(huì)計(jì)職能及人事管理方面的態(tài)度如何等。繼承和發(fā)揚(yáng)公司企業(yè)文化，體現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)宗旨、價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則；將風(fēng)險(xiǎn)管理文化融入企業(yè)文化建設(shè)全過程。2.1.2.4風(fēng)險(xiǎn)管理策略公司圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)容量、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體策略，并據(jù)此制定風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。2.1.2.5董事會(huì)及下屬委員會(huì)控制環(huán)境和“高層管理基調(diào)”受到公司董事會(huì)及下屬委員會(huì)的重大影響。影響因素包括：董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)相對(duì)于管理層的獨(dú)立性、其成員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德水平、參與和監(jiān)督公司活動(dòng)的范圍以及其行為的適當(dāng)性；影響因素還包括董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)涉及公司計(jì)劃或業(yè)績(jī)等問題的詢問和質(zhì)疑程度以及管理層解決這些問題的程度，董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)、外部審計(jì)師的交流和溝通程度。2.1.2.6組織結(jié)構(gòu)公司的組織結(jié)構(gòu)提供了一個(gè)構(gòu)架，在此構(gòu)架中為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)對(duì)公司活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督。建立一個(gè)相關(guān)的公司組織結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容包括：確定權(quán)責(zé)的關(guān)鍵領(lǐng)域以及建立適當(dāng)?shù)膱?bào)告負(fù)責(zé)部門。公司根據(jù)自身的需要來確定其組織結(jié)構(gòu)。公司組織結(jié)構(gòu)的適當(dāng)性在相當(dāng)程度上取決于公司的規(guī)模及其活動(dòng)的性質(zhì)。2.1.2.7權(quán)利和責(zé)任分配包括對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)限和職責(zé)分配、建立上下級(jí)報(bào)告關(guān)系和授權(quán)協(xié)議。它涉及到鼓勵(lì)個(gè)人和團(tuán)隊(duì)主動(dòng)提出和解決問題的程度以及他們被授予的權(quán)限，還涉及到描述適當(dāng)?shù)拈_展業(yè)務(wù)的政策、骨干員工的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)以及為履行職責(zé)而提供的資源。2.1.2.8人力資源政策與措施人力資源政策引導(dǎo)員工達(dá)到公司期望的職業(yè)道德水平和勝任能力。人力資源工作涉及員工聘用、定崗、培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、晉升、考核、薪酬等活動(dòng)。2.1.2.9員工勝任能力勝任能力應(yīng)反映出員工完成工作任務(wù)所需要的知識(shí)和技能。工作任務(wù)需要具備什么樣的知識(shí)和技能的員工來完成，通常是管理層根據(jù)公司的目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的戰(zhàn)略和計(jì)劃，在勝任能力和成本之間進(jìn)行平衡后做出的決策。2.1.2.10反舞弊機(jī)制反舞弊機(jī)制不僅需要滿足合法性要求，而且應(yīng)該具有預(yù)防性和及時(shí)性，受到公司管理層的直接監(jiān)督和重視。它強(qiáng)調(diào)審計(jì)、監(jiān)察等部門的作用，主要包括進(jìn)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估并測(cè)試反舞弊控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性、執(zhí)行舞弊違規(guī)調(diào)查并提出整改意見等工作。2.2誠(chéng)信與道德價(jià)值觀2.2.1職業(yè)道德規(guī)范的制定及推行2.2.1.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)管理層應(yīng)該向員工傳達(dá)職業(yè)道德規(guī)范，并且必須不折不扣地執(zhí)行。員工應(yīng)該知曉和理解這些規(guī)定。管理層應(yīng)該在言談和行動(dòng)中表現(xiàn)出對(duì)職業(yè)道德規(guī)范一絲不茍的遵循。具體包括：1）職業(yè)道德規(guī)范是全面的，針對(duì)利益沖突、非法或其他不當(dāng)付款、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)準(zhǔn)則、內(nèi)幕交易等。2）公司對(duì)職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行有效的宣傳推廣。3）員工知曉什么行為是可接受的，什么是不可接受的，以及當(dāng)遇到不當(dāng)行為時(shí)應(yīng)該采取的行動(dòng)。2.2.1.2措施1）建立并推行高級(jí)管理人員的職業(yè)道德規(guī)范。（1）公司制定《中國(guó)石油天然氣股份有限公司高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范》，并使其與《國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定（試行）》、《中國(guó)石油天然氣股份有限公司章程》、企業(yè)精神與宗旨、企業(yè)核心經(jīng)營(yíng)管理理念成為公司對(duì)各層管理人員，包括董事在內(nèi)的，特別是高級(jí)管理人員的主要道德準(zhǔn)則。（2）公司制定《中國(guó)石油天然氣股份有限公司高級(jí)管理人員職業(yè)道德建設(shè)制度》，將對(duì)高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范的宣傳作為職業(yè)道德建設(shè)的重要工作內(nèi)容：①公司總裁是公司職業(yè)道德的倡導(dǎo)者，踐行的表率，也是公司職業(yè)道德建設(shè)的第一責(zé)任人?？偛猛ㄟ^公開信函把公司高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范介紹給全體高級(jí)管理人員并提出努力執(zhí)行的希望和要求，并在每年工作會(huì)上宣講高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范；同時(shí)對(duì)職業(yè)道德建設(shè)提出要求。②公司將職業(yè)道德建設(shè)列入公司高級(jí)管理人員的培訓(xùn)內(nèi)容，通過印發(fā)學(xué)習(xí)資料、把職業(yè)道德建設(shè)列入部分培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)內(nèi)容、利用網(wǎng)絡(luò)或開設(shè)職業(yè)道德建設(shè)學(xué)習(xí)欄目等多種形式開展培訓(xùn)。③公司要求新提升聘任的高級(jí)管理人員及時(shí)學(xué)習(xí)職業(yè)道德規(guī)范。④公司每年組織高級(jí)管理人員簽訂“職業(yè)道德規(guī)范確認(rèn)書”，并將簽訂的責(zé)任書報(bào)企業(yè)文化部。2）建立并推行員工職業(yè)道德規(guī)范。（1）公司制定《中國(guó)石油天然氣股份有限公司員工職業(yè)道德規(guī)范》，與《中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司企業(yè)文化建設(shè)綱要》成為適用于全體員工的職業(yè)道德規(guī)范。（2）公司制定《中國(guó)石油天然氣股份有限公司員工職業(yè)道德建設(shè)制度》，對(duì)員工職業(yè)道德規(guī)范的宣傳是公司職業(yè)道德建設(shè)的重要工作內(nèi)容：①總裁通過文件、講話等不同形式把公司員工職業(yè)道德規(guī)范介紹給全體員工，并提出踐行的希望和要求。公司每年的工作會(huì)議上均有宣講職業(yè)道德的內(nèi)容，并對(duì)員工提出遵守職業(yè)道德規(guī)范的要求。②將職業(yè)道德建設(shè)列入公司員工的培訓(xùn)內(nèi)容，通過印發(fā)學(xué)習(xí)資料，把職業(yè)道德建設(shè)列入員工培訓(xùn)的常規(guī)學(xué)習(xí)內(nèi)容，以及利用網(wǎng)絡(luò)及其他形式進(jìn)行職業(yè)道德建設(shè)學(xué)習(xí)宣傳。③對(duì)新員工開展關(guān)于職業(yè)道德規(guī)范方面的崗前教育培訓(xùn)，并在勞動(dòng)合同中納入遵守公司職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容。3）對(duì)員工遵守職業(yè)道德規(guī)范情況進(jìn)行監(jiān)督。公司監(jiān)察部和人事部等部門根據(jù)公司管理層的授權(quán)，對(duì)公司員工遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況進(jìn)行監(jiān)督。員工違反職業(yè)道德規(guī)范的任何行為，除依照國(guó)家法律、上市監(jiān)管地規(guī)則進(jìn)行處理外，公司可以根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定對(duì)其處分直至解除勞動(dòng)合同。2.2.1.3文檔性記錄1）中國(guó)石油天然氣股份有限公司總裁致高級(jí)管理人員的信。2）中國(guó)石油天然氣股份有限公司高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范確認(rèn)書。3）培訓(xùn)記錄。4）會(huì)議材料（領(lǐng)導(dǎo)講話材料）、會(huì)議紀(jì)要（或記錄）等。2.2.2“高層管理基調(diào)”的建立2.2.2.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)“高層管理基調(diào)”的建立包括詳盡的道德指導(dǎo)和在公司上下溝通程度的指導(dǎo)。具體包括：1）通過一言一行，在公司范圍內(nèi)傳達(dá)對(duì)職業(yè)道德規(guī)范的遵循。2）員工感覺到被同仁敦促做正確事情的壓力。3）管理層對(duì)存在問題的跡象予以適當(dāng)關(guān)注。2.2.2.2措施1）董事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)公司高級(jí)管理人員的職業(yè)道德規(guī)范遵守情況進(jìn)行監(jiān)督，并授權(quán)公司總裁負(fù)責(zé)實(shí)施。公司管理層定期對(duì)高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范的充分性和有效性做出評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)情況或董事會(huì)的要求做出修改。2）公司職業(yè)道德建設(shè)強(qiáng)調(diào)從“一把手”做起，總裁通過文件、講話等不同形式把職業(yè)道德規(guī)范的要求傳達(dá)給全體員工，并提出踐行的希望；同時(shí)，通過領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)檢查、建立健全信訪舉報(bào)機(jī)制以及公示辦法，在公司范圍內(nèi)傳達(dá)管理層對(duì)職業(yè)道德規(guī)范的要求。3）公司根據(jù)《中國(guó)石油天然氣股份有限公司勞動(dòng)合同管理暫行辦法》和相關(guān)業(yè)績(jī)考核辦法等多項(xiàng)規(guī)章對(duì)員工實(shí)施管理，對(duì)出現(xiàn)的違規(guī)行為進(jìn)行處理，敦促員工遵守職業(yè)道德規(guī)范。2.2.2.3文檔性記錄1）會(huì)議材料（領(lǐng)導(dǎo)講話材料）、紀(jì)要（或記錄）等。2）對(duì)員工違規(guī)的處理材料等。2.2.3與利益相關(guān)方的關(guān)系2.2.3.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)管理層與員工、供應(yīng)商、客戶、投資者、債權(quán)人、保險(xiǎn)公司、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象和審計(jì)師等進(jìn)行交往時(shí)，是否采用高的道德標(biāo)準(zhǔn)，并且要求其他人同樣遵守道德標(biāo)準(zhǔn)。具體包括：與客戶、供應(yīng)商、員工和其他相關(guān)方的日常業(yè)務(wù)建立在誠(chéng)實(shí)和公允的基礎(chǔ)上。2.2.3.2措施1）公司視誠(chéng)信為立身之本、發(fā)展之基、信譽(yù)之源，要求在對(duì)外交往中也應(yīng)遵循“平等互利、誠(chéng)實(shí)守信”的原則。2）公司在《中國(guó)石油天然氣股份有限公司高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范》中強(qiáng)調(diào)高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)公平對(duì)待員工、客戶和供應(yīng)商，不得通過操縱、隱瞞、濫用專用信息或?qū)χ卮笫聦?shí)進(jìn)行不實(shí)陳述等做法，不公平地對(duì)待上述人員。3）公司在《中國(guó)石油天然氣股份有限公司員工職業(yè)道德規(guī)范》中規(guī)定：?jiǎn)T工不得接受可能影響商務(wù)決策和有損獨(dú)立判斷的有價(jià)饋贈(zèng)，嚴(yán)禁為商務(wù)目的而以任何手段向政府官員提供、給予或承諾給予金錢和其他有價(jià)值的物品。4）公司設(shè)立舉報(bào)電話、網(wǎng)上舉報(bào)中心和電子舉報(bào)信箱，鼓勵(lì)全體員工和合作方檢舉任何所獲知或遇到的違規(guī)行為。2.2.3.3文檔性記錄客戶投訴、舉報(bào)記錄。2.2.4違規(guī)處理2.2.4.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)針對(duì)違反政策和道德標(biāo)準(zhǔn)的情況采取適當(dāng)?shù)拇胧?，具體包括：1）管理層對(duì)違規(guī)行為應(yīng)進(jìn)行回應(yīng)。2）對(duì)違規(guī)行為要進(jìn)行處理，處理的原則和結(jié)果應(yīng)在公司上下進(jìn)行傳達(dá)。3）員工確信如果違規(guī)要承擔(dān)后果。2.2.4.2措施1）公司注重對(duì)員工違規(guī)情況的管理，主要通過審計(jì)、信訪舉報(bào)、民主監(jiān)督等渠道進(jìn)行。依據(jù)《中國(guó)石油天然氣股份有限公司勞動(dòng)合同管理暫行辦法》等相關(guān)管理文件對(duì)員工違法違規(guī)行為進(jìn)行處理。公司通過將需要接受處罰的違規(guī)行為寫入勞動(dòng)合同，使員工明確違規(guī)必定要受到處罰。對(duì)員工違規(guī)的處理主要采取批評(píng)教育、組織談話、紀(jì)律處分等形式，處理結(jié)果在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。對(duì)重大違規(guī)事件還在公司范圍內(nèi)進(jìn)行典型案例剖析，開展警示教育。2）公司制定管理人員違紀(jì)違規(guī)處理等相關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，規(guī)范管理人員行為，維護(hù)公司合法權(quán)益，保障公司健康發(fā)展。2.2.4.3文檔性記錄1）信訪案件情況通報(bào)。2）案例分析和警示教育宣傳材料。3）對(duì)員工違規(guī)的處理材料等。2.2.5管理層對(duì)干預(yù)或逾越既定控制的態(tài)度2.2.5.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)管理層對(duì)干預(yù)或逾越既定控制的態(tài)度，具體包括：1）管理層就需要進(jìn)行干預(yù)的情形和進(jìn)行干預(yù)的頻率訂立方針。2）管理層對(duì)控制制度的干預(yù)被適當(dāng)?shù)赜涗浐徒忉尅?）明確禁止管理人員逾越既定控制。2.2.5.2措施1）公司的管理制度對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理職責(zé)進(jìn)行了界定，明確了部門及相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)利。2）公司通過崗位職責(zé)描述和權(quán)限指引的方式對(duì)各級(jí)管理人員的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行詳細(xì)描述，敦促員工按程序辦事。3）管理層為了合法的目的而發(fā)生偏離既定的規(guī)章和程序的情形被詳細(xì)記錄。4）公司明確禁止管理人員違反公司的規(guī)定，鼓勵(lì)對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為進(jìn)行舉報(bào)，并予以保密。2.2.5.3文檔性記錄1）風(fēng)險(xiǎn)控制文檔。2）員工崗位職責(zé)描述。3）有關(guān)干預(yù)的記錄。2.2.6實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的壓力2.2.6.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)確定合理的績(jī)效目標(biāo)，特別是短期目標(biāo)；工資與績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的掛鉤程度是合理的。具體包括：1）不存在偏激的獎(jiǎng)懲制度，影響員工對(duì)道德標(biāo)準(zhǔn)的遵守。2）升職和工資不能僅基于短期績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。3）實(shí)施控制以減少其他形式存在的誘惑。2.2.6.2措施1）公司注重建立以業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)的激勵(lì)機(jī)制，針對(duì)不同層次的員工，分別制定《中國(guó)石油天然氣股份有限公司總裁班子年度業(yè)績(jī)考核辦法》、《中國(guó)石油天然氣股份有限公司高級(jí)管理人員業(yè)績(jī)考核辦法》、《中國(guó)石油天然氣股份有限公司總部機(jī)關(guān)部門和專業(yè)公司中級(jí)管理人員績(jī)效考核暫行辦法》、《中國(guó)石油天然氣股份有限公司中層以下管理人員業(yè)績(jī)考核指導(dǎo)意見》和《中國(guó)石油天然氣股份有限公司操作服務(wù)人員績(jī)效考核指導(dǎo)意見》等制度，形成了較為系統(tǒng)規(guī)范的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系。2）公司通過與高級(jí)管理人員簽訂業(yè)績(jī)合同的方式，將高級(jí)管理人員應(yīng)完成的主要任務(wù)量化為關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，并嚴(yán)格按業(yè)績(jī)合同和考核規(guī)定進(jìn)行考核。業(yè)績(jī)指標(biāo)的選擇和目標(biāo)值的確定注重短期與長(zhǎng)期目標(biāo)相結(jié)合，即與公司總體發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致，并結(jié)合實(shí)際，具體明確，重點(diǎn)突出，覆蓋受約人的主要工作內(nèi)容。3)公司建立中級(jí)管理人員激勵(lì)約束機(jī)制，通過與中級(jí)管理人員簽訂績(jī)效合同的方式，將中級(jí)管理人員應(yīng)完成的主要任務(wù)量化為關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，并嚴(yán)格按績(jī)效合同和考核規(guī)定進(jìn)行考核。即與公司總體發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致，并結(jié)合實(shí)際，具體明確，重點(diǎn)突出，覆蓋受約人的主要工作內(nèi)容，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)和相關(guān)政策有效實(shí)施。4）公司將業(yè)績(jī)考核作為確定員工薪酬、獎(jiǎng)懲及任用的依據(jù)，使激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制相結(jié)合，達(dá)到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。2.2.6.3文檔性記錄1）業(yè)績(jī)合同。2）業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)文檔資料等。2．3發(fā)展目標(biāo)2.3.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)2.3.1.1公司層面的目標(biāo)一個(gè)公司要達(dá)到有效控制就必須建立目標(biāo)。公司層面的目標(biāo)包括公司期望實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的總體說明，并有相關(guān)的戰(zhàn)略計(jì)劃支持。1）公司層面的目標(biāo)提供對(duì)公司期望達(dá)到的主要目標(biāo)的充分說明和指導(dǎo)，它們應(yīng)當(dāng)與公司直接相關(guān)。2）公司層面目標(biāo)的生效應(yīng)與員工及董事會(huì)溝通。3）公司層面目標(biāo)與戰(zhàn)略計(jì)劃的關(guān)聯(lián)性和一貫性。4）公司計(jì)劃和預(yù)算與公司層面目標(biāo)、戰(zhàn)略計(jì)劃及當(dāng)前情況的一致性。2.3.1.2業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的目標(biāo)業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的目標(biāo)來自公司的總目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃，并與之相聯(lián)系，是隨著具體對(duì)象和最終期限不斷制定的。這些目標(biāo)應(yīng)針對(duì)每個(gè)重要活動(dòng)并與其他活動(dòng)保持一致：1）業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的目標(biāo)與公司目標(biāo)及戰(zhàn)略計(jì)劃一致。2）各個(gè)活動(dòng)目標(biāo)之間的一致性。3）所有重要業(yè)務(wù)流程與業(yè)務(wù)活動(dòng)層面目標(biāo)的相關(guān)性。4）業(yè)務(wù)活動(dòng)層面目標(biāo)的具體性。5）資源的充足性。6）確定決定公司整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否的重要因素。7）管理層參與制定公司目標(biāo)以及他們對(duì)目標(biāo)的負(fù)責(zé)程度。2.3.2措施2.3.2.1公司層面的目標(biāo)1）制定公司層面的目標(biāo)并向員工傳達(dá)。公司在中長(zhǎng)期業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃中明確長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃。規(guī)劃分為公司規(guī)劃、專業(yè)分公司規(guī)劃、地區(qū)公司規(guī)劃、專項(xiàng)規(guī)劃和區(qū)域規(guī)劃。公司通過培訓(xùn)、宣傳手冊(cè)、領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告等形式將公司層面目標(biāo)傳達(dá)給員工。2）制定支撐公司實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)的規(guī)劃。公司在對(duì)外部環(huán)境、行業(yè)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行分析，對(duì)內(nèi)部資源能力、優(yōu)劣勢(shì)及機(jī)會(huì)與威脅進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上制定中長(zhǎng)期業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。中長(zhǎng)期業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃主要指按國(guó)家統(tǒng)一部署編制的五年計(jì)劃和十五年長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，以及公司根據(jù)市場(chǎng)變化而滾動(dòng)編制的五年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，包括專業(yè)分公司、地區(qū)公司各級(jí)業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。3）制定年度計(jì)劃與預(yù)算。公司根據(jù)中長(zhǎng)期業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，制定年度投資計(jì)劃、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等。公司制定《中國(guó)石油天然氣股份有限公司規(guī)劃計(jì)劃工作管理暫行辦法》，明確規(guī)定計(jì)劃編制的內(nèi)容、程序及相關(guān)要求。公司編制年度預(yù)算，對(duì)預(yù)算經(jīng)營(yíng)年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及相應(yīng)措施做出預(yù)期安排。公司制定《中國(guó)石油天然氣股份有限公司預(yù)算管理暫行辦法》，對(duì)預(yù)算編制的基本原則、預(yù)算的內(nèi)容、編制依據(jù)及程序等進(jìn)行明確規(guī)定。公司的年度計(jì)劃和預(yù)算總體上符合中長(zhǎng)期業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃確定的效益目標(biāo)、投資方向和投資結(jié)構(gòu)。公司的年度計(jì)劃和預(yù)算由相關(guān)部門匯總并綜合平衡后，報(bào)董事會(huì)審批，以保證計(jì)劃和預(yù)算與公司目標(biāo)相一致。2.3.2.2業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的目標(biāo)1）通過上下溝通將公司總體目標(biāo)和規(guī)劃分解至業(yè)務(wù)活動(dòng)層面。公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體目標(biāo)來源于公司總體目標(biāo)和規(guī)劃，并且根據(jù)公司總體目標(biāo)和規(guī)劃進(jìn)行分解。各單位根據(jù)本單位的實(shí)際情況和公司的總體目標(biāo)要求提出本單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)，并經(jīng)過公司管理層的審核，通過上下不斷的溝通最終確定業(yè)務(wù)和職能單位的目標(biāo)。各單位的年度計(jì)劃和預(yù)算也采用上下溝通的方式來確定。年度計(jì)劃的確定過程為：（1）公司計(jì)劃部門根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和董事會(huì)、管理層的總體要求提出年度計(jì)劃編制要求。（2）各業(yè)務(wù)和職能部門結(jié)合本單位的實(shí)際情況，提出本單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃。（3）公司計(jì)劃部門進(jìn)行匯總并綜合平衡，提出年度計(jì)劃，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后下發(fā)執(zhí)行。預(yù)算確定的過程為：（1）公司預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定下一年度的預(yù)算目標(biāo)，并將預(yù)算目標(biāo)分解至各業(yè)務(wù)和職能部門。（2）公司各單位在全面分析以前年度預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)對(duì)下一預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和部門計(jì)劃，編制下一預(yù)算年度的預(yù)算草案，交本部門主管領(lǐng)導(dǎo)審核后報(bào)預(yù)算管理部門。（3）公司預(yù)算管理部門對(duì)各單位的預(yù)算進(jìn)行匯總并綜合平衡，并提出年度預(yù)算，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后下發(fā)。公司的業(yè)績(jī)指標(biāo)分為：效益類、營(yíng)運(yùn)類、控制類指標(biāo)。對(duì)于關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，有一定的衡量標(biāo)準(zhǔn)。各單位再將其目標(biāo)分解至各子業(yè)務(wù)活動(dòng)中，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都有具體的目標(biāo)。為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)具體目標(biāo)之間的一致性，公司管理層不斷采取措施審查各業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體目標(biāo)，根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體情況及發(fā)現(xiàn)的問題不斷進(jìn)行補(bǔ)充和完善，業(yè)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)每年更新一次。2）配置相應(yīng)的資源以保證業(yè)務(wù)活動(dòng)層面目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。公司在確定各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)之后，將公司的資源如財(cái)務(wù)、人事、設(shè)施、技術(shù)等資源以計(jì)劃和預(yù)算的形式分解至各單位，以保證各單位能夠有實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)資源。3）制定具體業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)。公司在確定各業(yè)務(wù)和職能部門的目標(biāo)后，各單位的主管領(lǐng)導(dǎo)通過工作計(jì)劃等形式再將其目標(biāo)分解至各具體業(yè)務(wù)活動(dòng)中，并明確相應(yīng)崗位的目標(biāo)。2.3.3文檔性記錄1）中長(zhǎng)期業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。2）公司五年業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。3）年度投資計(jì)劃。4）年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。5）公司年度預(yù)算。6）業(yè)績(jī)合同。1.4管理理念與企業(yè)文化2.4.1業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的接受程度2.4.1.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)公司接受業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，包括：1）在介入新業(yè)務(wù)前，是否經(jīng)過仔細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)和收益分析后才采取行動(dòng)。2）是否經(jīng)常介入風(fēng)險(xiǎn)特別高的業(yè)務(wù)，還是在接受風(fēng)險(xiǎn)方面非常保守。2.4.1.2措施1）公司在管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，制定了《中國(guó)石油天然氣股份公司對(duì)外投資管理暫行辦法》、《中國(guó)石油天然氣股份有限公司短期投資管理辦法》、《中國(guó)石油天然氣股份有限公司短期投資管理實(shí)施細(xì)則》等制度規(guī)范。2）大力繼承和發(fā)揚(yáng)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立和傳播正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)應(yīng)與薪酬制度、人事制度相結(jié)合。公司高級(jí)管理人員應(yīng)在繼承和發(fā)揚(yáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化中發(fā)揮表率作用，中層管理人員應(yīng)繼承和發(fā)揚(yáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干作用。公司將在以后的內(nèi)控體系建設(shè)中，將風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)融入到企業(yè)文化建設(shè)全過程中，逐步樹立和傳播正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的守法意識(shí)和誠(chéng)信意識(shí)。2.4.1.3文檔性記錄投資計(jì)劃及相關(guān)審批資料。2.4.2關(guān)鍵人員的更換頻率2.4.2.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)關(guān)鍵部門人員（例如：經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)和數(shù)據(jù)處理等部門）的更換頻率，具體包括：1）管理層和監(jiān)督層人員是否存在過高的更換頻率。2）關(guān)鍵崗位員工是否存在突然辭職，或辭職提前通知期較短的現(xiàn)象。2.4.2.2措施1）公司確保管理層、監(jiān)督職能人員的穩(wěn)定，杜絕人員頻繁更換，保持公司財(cái)務(wù)、信息等系統(tǒng)員工隊(duì)伍穩(wěn)定。2）公司在《中國(guó)石油天然氣股份有限公司勞動(dòng)合同管理暫行辦法》中規(guī)定：對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科研成果歸屬問題懸而未決的，或從事的重要工程、設(shè)計(jì)、研究項(xiàng)目或重要生產(chǎn)（工作）任務(wù)尚未完畢，離開會(huì)給用人單位造成重大損失的員工，用人單位可以拒絕其提出解除勞動(dòng)合同的要求。2.4.3管理層對(duì)數(shù)據(jù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)告等的態(tài)度2.4.3.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)管理層對(duì)數(shù)據(jù)處理和會(huì)計(jì)職能的態(tài)度，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和資產(chǎn)安全可靠性的關(guān)注。具體包括：1）財(cái)務(wù)職能被認(rèn)為僅僅是公司的“計(jì)數(shù)中心”，還是公司各種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的控制中心。2）所選用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否追求財(cái)務(wù)報(bào)告利潤(rùn)最高。3）如果會(huì)計(jì)職能為分散管理，地區(qū)公司負(fù)責(zé)人是否對(duì)報(bào)告結(jié)果簽字確認(rèn)。4）基層單位的財(cái)務(wù)部門是否與總部的財(cái)務(wù)部門有工作匯報(bào)關(guān)系。5）重大資產(chǎn)，包括知識(shí)資產(chǎn)和信息被嚴(yán)格地保護(hù)，防止未經(jīng)授權(quán)的接觸。2.4.3.2措施1）財(cái)務(wù)管理。公司財(cái)務(wù)部具有財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督職能，涉及資金管理、資產(chǎn)管理、價(jià)格管理、債務(wù)管理、稅收管理以及財(cái)務(wù)制度管理等多個(gè)方面。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為公司管理層成員參與主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策。2）會(huì)計(jì)政策的選用。公司財(cái)務(wù)部按照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，制定適合本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)政策和準(zhǔn)則的變化及時(shí)修訂。公司會(huì)計(jì)政策前后各期保持一致，而且公司所有的合并報(bào)表單位的會(huì)計(jì)政策均與公司保持一致。公司按國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)外披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3）財(cái)務(wù)報(bào)告制度的建立。公司實(shí)行會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算的財(cái)務(wù)模式，即在全公司采用一套賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。行政上，地區(qū)公司財(cái)務(wù)人員隸屬地區(qū)公司，向地區(qū)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)；業(yè)務(wù)上，在公司財(cái)務(wù)部和專業(yè)分公司的指導(dǎo)下開展工作。地區(qū)公司執(zhí)行公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一編制公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。4）資產(chǎn)安全管理。公司制定涉及油氣資產(chǎn)及固定資產(chǎn)、資金、存貨等資產(chǎn)的管理規(guī)定，明確資產(chǎn)安全管理辦法，并注重對(duì)財(cái)務(wù)信息和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)。2.4.3.3文檔性記錄財(cái)務(wù)分析材料。2.4.4高級(jí)管理人員相互交流的頻率2.4.4.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)高級(jí)管理人員和各級(jí)業(yè)務(wù)部門管理人員相互交流的頻率，特別是在雙方處于不同的地域時(shí)。具體包括：1）高級(jí)管理人員經(jīng)常訪問分支機(jī)構(gòu)及不同地區(qū)的下屬機(jī)構(gòu)。2）經(jīng)常召開公司或區(qū)域性的管理層會(huì)議。2.4.4.2措施1）公司頒布實(shí)施《中國(guó)石油天然氣股份有限公司領(lǐng)導(dǎo)辦公制度》，注重高級(jí)管理人員之間的溝通：（1）公司每年召開兩次工作會(huì)，貫徹落實(shí)股東大會(huì)、董事會(huì)決議，研究公司改革、發(fā)展、增效大計(jì)，總結(jié)年度（半年）工作，對(duì)下一年度（半年）工作做出部署。參會(huì)人員包括公司領(lǐng)導(dǎo)成員、監(jiān)事會(huì)成員、機(jī)關(guān)職能部門和專業(yè)分公司主要負(fù)責(zé)人、地區(qū)公司經(jīng)理。（2）公司每季度召開一次經(jīng)營(yíng)形勢(shì)分析會(huì)，重點(diǎn)研究上一季度和年初以來公司主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況、生產(chǎn)建設(shè)和投資完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況、存在的主要問題、解決措施和下一步工作安排。參會(huì)人員包括：總裁、高級(jí)副總裁、副總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總地質(zhì)師，規(guī)劃計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部和各專業(yè)分公司領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。（3）公司管理層每周舉行工作例會(huì)，各專業(yè)分公司、地區(qū)公司每周召開生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)會(huì)，通報(bào)上周生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題，確定本周主要工作安排。（4）公司總裁根據(jù)需要組織召開總裁辦公會(huì)，并根據(jù)會(huì)議內(nèi)容確定會(huì)議列席人員。2）公司高級(jí)管理人員定期走訪調(diào)研基層單位。2.4.4.3文檔性記錄1）會(huì)議安排。2）會(huì)議紀(jì)要。2．5風(fēng)險(xiǎn)管理策略公司圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)容量、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體策略，并據(jù)此制定風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。公司確定針對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)容量，體現(xiàn)公司在戰(zhàn)略制定與實(shí)施過程中愿意承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍和風(fēng)險(xiǎn)水平，反映公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好。公司針對(duì)特定目標(biāo)，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)承受度，體現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)過程中公司對(duì)差異的可接受程度。公司確定風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)承受度，要正確認(rèn)識(shí)和把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，防止忽視風(fēng)險(xiǎn)，片面追求收益或者單純?yōu)橐?guī)避風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)承受度與風(fēng)險(xiǎn)容量保持一致。公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)。公司將在以后的內(nèi)控體系建設(shè)中，圍繞公司的發(fā)展戰(zhàn)略，逐步確定公司風(fēng)險(xiǎn)容量、風(fēng)險(xiǎn)承受度和風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，制定公司風(fēng)險(xiǎn)管理策略。2.6董事會(huì)及下屬委員會(huì)2.6.1獨(dú)立性2.6.1.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)獨(dú)立于管理層，可以對(duì)管理層的決策提出必要的質(zhì)疑。具體包括：董事會(huì)對(duì)管理層的決定（如戰(zhàn)略決策、重大交易）進(jìn)行推斷并提出置疑，對(duì)前期運(yùn)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行質(zhì)詢（如預(yù)算執(zhí)行差異）。2.6.1.2措施1）公司董事會(huì)的構(gòu)成及獨(dú)立性符合國(guó)內(nèi)公司法。根據(jù)公司章程，公司董事會(huì)由13名董事組成，設(shè)董事長(zhǎng)1名，副董事長(zhǎng)2名。13名董事中有4名董事同時(shí)是公司執(zhí)行機(jī)構(gòu)成員，1名董事是公司內(nèi)部員工代表，另有3名董事為獨(dú)立非執(zhí)行董事。公司的獨(dú)立非執(zhí)行董事由董事會(huì)提名，并由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生。董事會(huì)設(shè)秘書1人。公司設(shè)董事會(huì)秘書局，其工作由董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)。董事會(huì)的構(gòu)成不完全符合美國(guó)有關(guān)法規(guī)的要求，公司根據(jù)豁免條例，就差異部分進(jìn)行了披露。公司董事會(huì)向股東大會(huì)負(fù)責(zé)，按照《中國(guó)石油天然氣股份有限公司章程》、《中國(guó)石油天然氣股份有限公司董事會(huì)工作手冊(cè)》履行對(duì)管理層戰(zhàn)略決策、重大交易、預(yù)算執(zhí)行差異質(zhì)疑等職責(zé)。2）公司建立獨(dú)立董事制度，獨(dú)立非執(zhí)行董事未在本公司擔(dān)任任何職務(wù)，但出席公司董事會(huì)會(huì)議，參與討論決策有關(guān)重大事項(xiàng)；以其豐富的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，就公司規(guī)范運(yùn)作和有關(guān)經(jīng)營(yíng)工作提出意見；對(duì)關(guān)聯(lián)交易是否符合上市地監(jiān)管部門的要求提供公正、合理性的意見，確保關(guān)聯(lián)交易的公平合理，為公司的日常業(yè)務(wù)即按一般商業(yè)調(diào)控推行的資產(chǎn)重組及關(guān)聯(lián)交易等進(jìn)行審核，并發(fā)表獨(dú)立意見。3）董事會(huì)每年至少召開四次例會(huì)，且經(jīng)1／3以上董事、董事長(zhǎng)或總裁均可提議召開臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議。4）公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)由4名成員組成，3名為獨(dú)立董事。審計(jì)委員會(huì)設(shè)主任委員1名，由董事會(huì)從獨(dú)立董事中提名產(chǎn)生。審計(jì)委員會(huì)按照《中國(guó)石油天然氣股份有限公司審計(jì)委員會(huì)組織和工作規(guī)則》履行其監(jiān)督職責(zé)，其決議須經(jīng)獨(dú)立董事表決通過。按照《審計(jì)委員會(huì)的工作程序和自評(píng)指引》內(nèi)容，從權(quán)力、組織—成員、組織—會(huì)議、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)告、法規(guī)的遵循、外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、反舞弊控制、委員會(huì)的匯報(bào)職責(zé)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和章程等十二個(gè)方面65項(xiàng)內(nèi)容，評(píng)估審計(jì)委員會(huì)職責(zé)完成情況。2.6.1.3文檔性記錄董事會(huì)會(huì)議記錄。2.6.2董事會(huì)／專門委員會(huì)2.6.2.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)對(duì)于特定事務(wù)，必要時(shí)建立董事會(huì)專門委員會(huì)，以關(guān)注和處理相關(guān)重要事件，他們?cè)趯I(yè)和資歷方面能夠有效地處理相關(guān)的重要問題。2.6.2.2措施公司董事會(huì)下設(shè)4個(gè)專門委員會(huì)：審計(jì)委員會(huì)，投資與發(fā)展委員會(huì)，考核與薪酬委員會(huì)，健康、安全與環(huán)保委員會(huì)。董事會(huì)的專門委員會(huì)全部由董事組成，其中審計(jì)委員會(huì)由4名成員組成，3名成員是公司獨(dú)立董事，有1名成員具有會(huì)計(jì)或相關(guān)財(cái)務(wù)管理專長(zhǎng)；考核與薪酬委員會(huì)的成員中獨(dú)立非執(zhí)行董事占多數(shù)，并擔(dān)任主任委員。董事會(huì)的專門委員會(huì)主要職責(zé)是為董事會(huì)進(jìn)行決策提供支持。參加專門委員會(huì)的董事，按分工側(cè)重研究某一方面的問題，并為公司管理水平的改善和提高提出建議。2.6.3董事的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)2.6.3.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)董事的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。具體包括：董事?lián)碛凶銐虻闹R(shí)、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和時(shí)間，以有效地開展工作。專門委員會(huì)人數(shù)充分，足以處理專業(yè)性、重大性事務(wù)。2.6.3.2措施1）公司在《中國(guó)石油天然氣股份有限公司章程》中規(guī)定了董事的任職資格。2）公司慎重地選擇董事、各專門委員會(huì)成員的人選：由持有公司股份5％以上的股東提名董事候選人名單，由董事會(huì)授權(quán)董事長(zhǎng)匯總董事候選人，在股東會(huì)上投票表決選舉產(chǎn)生。董事的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)豐富，獨(dú)立董事具有很高的威望，能為董事的監(jiān)督提供質(zhì)量保障。3）公司對(duì)董事會(huì)及專業(yè)委員會(huì)的會(huì)議議程進(jìn)行規(guī)定，保證與議題相關(guān)的議案、文件等資料能夠提前送達(dá)相關(guān)人員，使其有足夠的時(shí)間了解議案并做出正確判斷。2.6.4與內(nèi)、外部審計(jì)師等的會(huì)面頻率和接觸2.6.4.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)人員會(huì)面的頻率和時(shí)間。審計(jì)委員會(huì)每年審核內(nèi)部和外部審計(jì)師的工作范圍。2.6.4.2措施1）審計(jì)委員會(huì)會(huì)議每年至少召開四次，審計(jì)委員會(huì)主任委員可以應(yīng)外部獨(dú)立審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)師的要求召集會(huì)議。審計(jì)委員會(huì)成員認(rèn)為有必要，可隨時(shí)提議召開會(huì)議。會(huì)上聽取財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、獨(dú)立審計(jì)師的匯報(bào)，在認(rèn)真討論后，就審核結(jié)果形成一份書面的審閱意見書。2）審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審核外部審計(jì)師的資質(zhì)（包括合伙人和審計(jì)人員的背景和經(jīng)驗(yàn)）及其獨(dú)立性，確保其負(fù)責(zé)合伙人的定期輪換符合相關(guān)法律法規(guī)；對(duì)外部審計(jì)師的表現(xiàn)進(jìn)行年度審核，會(huì)同監(jiān)事會(huì)向股東大會(huì)提出聘用、續(xù)聘、解聘外部審計(jì)師及其審計(jì)服務(wù)費(fèi)用的建議；根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)和其他監(jiān)管要求的變化，審核外部審計(jì)師提議的本年度審計(jì)范圍和方法，評(píng)估其工作內(nèi)容和程序是否客觀、有效，并預(yù)批準(zhǔn)該等審計(jì)服務(wù)；制定有關(guān)外部審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)的政策，確保該等非審計(jì)服務(wù)不會(huì)影響其獨(dú)立性或客觀性，審核并批準(zhǔn)外部審計(jì)師向公司提供非審計(jì)服務(wù)的事項(xiàng)及其費(fèi)用；與外部審計(jì)師討論雙方認(rèn)為必須單獨(dú)討論的事項(xiàng)，保證外部審計(jì)師在需要時(shí)與審計(jì)委員會(huì)有暢通的溝通渠道；每年從外部審計(jì)師處獲得關(guān)于其內(nèi)控質(zhì)量及其可能存在的重大缺陷和不足的報(bào)告；審核公司雇用外部審計(jì)師事務(wù)所職員及前職員的政策，并監(jiān)督其落實(shí)情況。3）審計(jì)委員會(huì)根據(jù)國(guó)內(nèi)外適用規(guī)則，檢查、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作，檢查內(nèi)部審計(jì)部門職能發(fā)揮的有效性，保證其在公司內(nèi)控制度中能夠充分發(fā)揮作用；與管理層和內(nèi)外部審計(jì)師協(xié)調(diào)并共同審核公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)審核的質(zhì)量、充足性和效力，以及在內(nèi)部控制中存在的重要缺陷或重大弱點(diǎn)；檢查公司的營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)政策及實(shí)務(wù)。4）審計(jì)委員會(huì)定期聽取有關(guān)反舞弊方面的情況匯報(bào)，監(jiān)督員工對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制、審計(jì)事項(xiàng)或舞弊方面的舉報(bào)和投訴。5）審計(jì)委員會(huì)每年至少與公司外部審計(jì)師、內(nèi)部法律顧問會(huì)晤一次。審計(jì)委員會(huì)行使職權(quán)時(shí)有權(quán)聘請(qǐng)獨(dú)立的法律、會(huì)計(jì)或其他顧問（外部顧問）為其提供咨詢服務(wù)。2.6.4.3文檔性記錄審計(jì)委員會(huì)會(huì)議記錄。2.6.5信息的及時(shí)性和充分性2.6.5.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)為董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)提供信息的及時(shí)性和充分性，以便及時(shí)監(jiān)督管理層的目標(biāo)和戰(zhàn)略、公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及重大協(xié)議的條款等。具體包括：1）董事會(huì)定期收到關(guān)鍵信息，例如財(cái)務(wù)報(bào)告、主要的市場(chǎng)動(dòng)向、重大合同和談判信息。2）董事相信其得到了適當(dāng)?shù)男畔ⅰ?.6.5.2措施1）公司制定《中國(guó)石油天然氣股份有限公司董事會(huì)工作手冊(cè)》，規(guī)定董事會(huì)全體董事有權(quán)獲得為履行職責(zé)所需的公司信息。公司設(shè)董事會(huì)秘書和董事會(huì)秘書局，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)董事會(huì)和各委員會(huì)對(duì)所需信息的收集工作。公司定期向董事會(huì)成員提供日常信息，如快訊、生產(chǎn)運(yùn)行月報(bào)等。2）董事會(huì)每年至少召開四次例會(huì)，董事會(huì)例會(huì)議程的議案和文件至少在會(huì)議召開前七個(gè)工作日送達(dá)各位董事。除上述例會(huì)外，經(jīng)1／3以上董事、董事長(zhǎng)或總裁提議，公司召開臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議。臨時(shí)董事會(huì)的議案和文件至少在會(huì)議召開前兩個(gè)工作日送達(dá)各位董事。3）審計(jì)委員會(huì)定期從公司管理層和法律顧問等有關(guān)方面了解可能對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重要影響的法規(guī)遵循事項(xiàng)的更新信息。4）公司對(duì)外信息披露遵循《中國(guó)石油天然氣股份有限公司信息披露控制和披露程序的原則》，董事會(huì)秘書局負(fù)責(zé)會(huì)同公司有關(guān)部門，做好對(duì)外信息披露工作。2.6.5.3文檔性記錄1）董事會(huì)成員收到的信息記錄。2）審計(jì)委員會(huì)成員收到的信息記錄。2.6.6獲知和調(diào)查不正當(dāng)行為2.6.6.1內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)關(guān)注董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)對(duì)敏感信息、調(diào)查和不正當(dāng)行為進(jìn)行評(píng)價(jià)的充分性和及時(shí)性（例如，高級(jí)職員的出差費(fèi)用、重大訴訟、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查、挪用或?yàn)E用公司資產(chǎn)、違反內(nèi)部貿(mào)易規(guī)章、政治性付款、非法報(bào)酬等）。具體包括：1）存在告知董事會(huì)重大問題的程序。2）信息得到及時(shí)溝通。2.6.6.2