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文檔簡介
PAGE10PAGE10模塊一電子商務(wù)企業(yè)會計基礎(chǔ)學(xué)習(xí)單元一電子商務(wù)企業(yè)與會計一、填空題1.銷售流通2.銷售儲存3.貨幣憑證經(jīng)濟(jì)管理4.經(jīng)營成果現(xiàn)金流量5.合法性合理性二、單選題1.C 2.A 3.D 4.B三、判斷題1.√2.√3.√4.×5.×四、簡答題1.簡述電子商務(wù)企業(yè)的特征。(1)以商品的購進(jìn)、銷售、運輸、儲存為基本業(yè)務(wù)。(2)組織商品流通,實現(xiàn)商品的使用價值和價值。(3)實現(xiàn)商品使用價值的運動和價值形態(tài)的變化。(4)商業(yè)企業(yè)的商業(yè)利潤主要來自生產(chǎn)企業(yè)的讓渡。(5)商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的中心內(nèi)容是頻繁發(fā)生的商品購進(jìn)和銷售。(6)商業(yè)企業(yè)是社會擴(kuò)大再生產(chǎn)過程中的交換環(huán)節(jié)。2.簡述會計核算的一般流程。(1)設(shè)置會計科目和賬戶(2)填制和審核會計憑證(3)復(fù)式記賬(4)登記會計賬簿(5)成本計算(6)財產(chǎn)清查(7)編制會計報表一、填空題1.收入費用2.負(fù)債3.盈余公積4.提供勞務(wù)5.會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少二、單選題1.A2.B3.B4.D5.D6.B7.C8.B三、判斷題1.×2.×3.√4.×5.√6.√7.√8.√9×10.√
學(xué)習(xí)單元二會計要素四、簡答題1.什么是會計要素?2.資產(chǎn)是如何分類的?資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。企業(yè)的資產(chǎn)按照是否具有流動性,可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn),是指預(yù)計在1年內(nèi)(含1年,或超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn),包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。非流動資產(chǎn),是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn),包括長期債券投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。五、實踐題項 目金 額資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1.銀行里的存款620000元。6200002.1500000元。5000003.出納處存放的現(xiàn)金1500元。15004.倉庫里存放的商品519000元。5190005.應(yīng)付外單位貨款60500元。605006.向銀行借入二年期的借款600000元。6000007.房屋及建筑物420000元。4200008.所有者投入資本5000000元。5000009.應(yīng)收外單位貨款100000元。20000010.以前年度尚未分配的利潤250000元。100000合 計17605001160500600000學(xué)習(xí)單元三會計科目一、填空題1.會計對象2.明細(xì)分類會計科目3.會計科目設(shè)置 4.復(fù)式記賬二、單選題1.C2.A3.A4.A5.B三、判斷題1.×2.×3.√4.√四、簡答題1.會計科目的作用是什么?(1)會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)(2)會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)(3)會計科目為成本計算和財產(chǎn)清查提供了前提條件(4)會計科目為編制會計報表提供了方便2.簡述電商企業(yè)設(shè)置會計科目的注意事項。1會計科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則中確認(rèn)和計量的規(guī)定制定,涵蓋了各類企業(yè)的交易和事項。企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則中確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下,可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。企業(yè)不存在的交易或者事項,可不設(shè)置相關(guān)會計科目。對于明細(xì)科目,企業(yè)可以比照會計準(zhǔn)則中的規(guī)定自行設(shè)置。(2)企業(yè)會計準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考,企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)的實際情況自行確定其他會計科目的編號。企業(yè)不得隨意打亂重編。(3)企業(yè)在編制會計憑證、登記會計賬簿時,應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號,不得只填列科目編號、不填列科目名稱。五、實踐題1.目的:練習(xí)常用會計科目的分類要求:明確下列會計科目的類別,并用“√”要表內(nèi)相應(yīng)欄目標(biāo)出。會計科目資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類銀行存款√實收資本√材料采購√原材料√制造費用√應(yīng)付賬款√應(yīng)收賬款√生產(chǎn)成本√庫存商品√主營業(yè)務(wù)收入√主營業(yè)務(wù)成本√短期借款√固定資產(chǎn)√累計折舊√庫存現(xiàn)金√財務(wù)費用√利潤分配√盈余公積√銷售費用√管理費用√長期待攤費用√2.目的:練習(xí)會計科目及按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類。要求:判斷下表各項經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的科目名稱及所屬要素,填入下表相應(yīng)欄目。序號經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容會計科目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1存放在出納處的現(xiàn)金1500元。庫存現(xiàn)金15002存放在銀行里的款項243500元。銀行存款2435003向銀行借入三個月期限的臨時借款500000元。短期借款5000004倉庫中存放的商品1165000元。庫存商品11650005向銀行借入一年以上期限的借款450000元。長期借款4500006房屋及建筑物1400000元。固定資產(chǎn)14000007所有者投入的資本2000000元。實收資本2 0000008應(yīng)收外單位的貨款140000元。應(yīng)收賬款140000合 計29500009500002 000000學(xué)習(xí)單元四設(shè)置賬戶一、填空題1.設(shè)置賬戶2.賬戶的名稱3.負(fù)債類賬戶損益類賬戶4.總賬賬戶或總賬5.T型賬戶二、單選題1.A2.B3.B4.A5.A6.D7.A8.C三、判斷題1.×2.√3.×4.√5.√6.√7.√四、簡答題1.簡述會計科目與會計賬戶的關(guān)系?(1)聯(lián)系。會計科目是開設(shè)會計賬戶的依據(jù),賬戶的名稱就是會計科目;賬戶是會計科目的具體運用,會計科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,就是賬戶所要登記的內(nèi)容。(2)2.會計賬戶有哪些類型?五、實踐題要求:將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的4月初金額和月內(nèi)增減變化的金額填入下表,同時計算出期末余額和合計。金額單位:元月初金額本期增加額本期減少額月末余額負(fù)債及所有者權(quán)益月初金額本本月末余額期期增加減少資產(chǎn)額額資產(chǎn)類:負(fù)債類:庫存現(xiàn)金2000200020002000應(yīng)付賬款50000400004000050000銀行存款26000840009200018000應(yīng)付職工薪酬10000100000應(yīng)收賬款28000240004000流動負(fù)債合計60000400005000050000其他應(yīng)收款400020006000長期負(fù)債合計0庫存商品14000040000180000負(fù)債合計60000400005000050000流動資產(chǎn)合計200000128000118000210000所有者權(quán)益類:固定資產(chǎn)80000040000840000實收資本80000060000860000固定資產(chǎn)合計80000040000840000盈余公積100000100000未分配利潤4000040000所有者權(quán)益合計9400001000000總 計10000001680001180001050000總計1000000100000500001050000學(xué)習(xí)單元五記賬方法一、填空題1.一個賬戶2.借貸記賬法3.有借必有貸借貸必相等4.對應(yīng)賬戶(科目)名稱5.借方6.收入類本年利潤二、單選題1.C2.C3.D4.B5.C6.C7.B8.C9.A10.D三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.√6.√四、簡答題1.借貸記賬法的規(guī)則有哪些?2.編制試算平衡表時,需要注意哪幾個方面?第二,若試算平衡表借貸不相等,說明賬戶記錄一定有錯誤,應(yīng)認(rèn)真查找,直到試算平衡為止。五、實踐題1.目的:練習(xí)區(qū)分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型要求:將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號填入下表:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號1.一項資產(chǎn)增加,另一項資產(chǎn)減少1、102.一項負(fù)債增加,另一項負(fù)債減少93.一項所有者權(quán)益增加,另一項所有者權(quán)益減少3、154.一項資產(chǎn)增加,一項負(fù)債增加4、12、135.一項資產(chǎn)增加,一項所有者權(quán)益增加56.一項資產(chǎn)減少,一項負(fù)債減少2、6、7、117.一項資產(chǎn)減少,一項所有者權(quán)益減少148.一項負(fù)債減少,一項所有者權(quán)益增加89.一項負(fù)債增加,一項所有者權(quán)益減少16學(xué)習(xí)單元六會計憑證一、填空題1.會計憑證2.單據(jù)書面文字憑據(jù)3.原始憑證登記賬簿4.無效憑證二、單選題1.B2.C3.A4.C5.A6.A7.B8.A9.A10.D三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.√6.√7.√8.√四、簡答題1.在填制原始憑證時應(yīng)該注意什么?(1)記錄要真實(2)內(nèi)容要完整(3)手續(xù)要完備(4)書寫要清楚、規(guī)范(5)編號要連續(xù)(6)不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)(7)填制及時2.在審核記賬憑證時應(yīng)該注意什么?(和習(xí)題冊題目說法不一致)(1)內(nèi)容真實性。記賬憑證的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否一致。(2)項目齊全性。記賬憑證的要素是否填寫完整。(3)科目正確性。記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確,是否有明確的對應(yīng)關(guān)系。(4)金額正確性。計算是否正確,與所附原始憑證的金額是否一致。(5)書寫規(guī)范性。審核記賬憑證中的記錄是否字跡工整、數(shù)字清晰,錯誤是否按規(guī)定進(jìn)行更正等。(6)簽章齊全性。有關(guān)人員的簽章是否齊全。五、實踐題借模塊二電子商務(wù)企業(yè)資金籌集的賬務(wù)處理學(xué)習(xí)單元一投資者投入的賬務(wù)處理一、填空題1.國家投入、外商投入2.資產(chǎn)類3.專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)4.所有者權(quán)益類二、單選題1.BAAB三、判斷題1.×2.√3.√4.×四、簡答題1.簡述投資者投入資本的不同類型。在市場經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)的籌資渠道逐漸增多,其中一種籌資方式為投資者投入的資本,按其投資主體的不同,可分為國家投入、企業(yè)投入、個人投入和外商投入的資本;按其投資方式的不同,可分為貨幣投資、實物投資、證券投資和無形資產(chǎn)投資等。2.如何設(shè)置“實收資本”或“股本”賬戶?核算內(nèi)容為企業(yè)按照合同、章程的規(guī)定收到投資者或股東投入的資本,該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶,其貸方登記收到投入資本的實際數(shù)額或按股票面值計算的股本金,借方登記按規(guī)定程序減少的注冊資本或減少的股本數(shù)額,期末貸方余額,反映企業(yè)現(xiàn)有的實收資本或股本。該賬戶按投資者或股東名冊進(jìn)行明細(xì)賬核算。五、實踐題1.借:庫存商品100000貸:實收資本1000002.借:固定資產(chǎn)200000貸:實收資本180000資本公積-資本溢價20000學(xué)習(xí)單元二借入資金的賬務(wù)處理一、填空題1.分期償還借款2.臨時借款3.科技開發(fā)利息的發(fā)生 每季度末6.長期借款——本金長期借款——利息調(diào)整 二、單選題1.A2.D3.C4.C5.C6.C7.C8.B9.B10.D11.C12.A三、判斷題1.×2.√3.√4.√5.×6.√四、簡答題1.簡述長期借款的種類。2.進(jìn)行長期借款賬務(wù)處理時需要注意哪些問題?(1)(2)外幣借款所發(fā)生的外幣折合差額,應(yīng)按照外幣賬務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定,按期計算匯兌損益,計入在建工程成本或當(dāng)期損益。(3)長期借款的本金和利息,以及外幣折合差額,均應(yīng)通過“長期借款”賬戶賬務(wù)處理五、實踐題1.(1)借入款項存入銀行時:借:銀行存款60000貸:長期借款──本金600000(2)第一年末計提利息時:因為借款當(dāng)即全部投入由于固定資產(chǎn)構(gòu)建項目,所以該年的借款費用應(yīng)該資本化,記入“在建工程”。借:在建工程30000貸:長期借款──應(yīng)計利息3000(600000×5%)(3)第二年末計提利息時:因為構(gòu)建的固定資產(chǎn)已于第一年末到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài),所以此時借款費用應(yīng)該費用化。借:財務(wù)費用30000貸:長期借款──應(yīng)計利息30000(4)借款到期,還本付息時:借:長期借款──本金600000──應(yīng)計利息600006600002.①20××年1月1日,取得借款時:借:銀行存款1000000貸:長期借款1000000②20××年初,支付工程款時:借:在建工程600000貸:銀行存款600000③20××年12月31日,計算2017年應(yīng)計利息時:借款利息=1000000×9%=90000(元)資本化利息=600000×9%=54000(元)借:在建工程54000財務(wù)費用36000貸:長期借款90000④20××年12月31日支付借款利息時:借:長期借款90000貸:銀行存款90000⑤第二年年初又支付工程款時:借:在建工程400000貸:銀行存款400000⑥第二年年竣工前的應(yīng)付利息為:(1000000×9%÷12)×8=60000(元)借:在建工程60000貸:長期借款60000⑦資產(chǎn)完工交付使用時:借:固定資產(chǎn)1114000貸:在建工程1114000⑧第二年年9月,資產(chǎn)辦理竣工決算后,按月預(yù)提借款利息為:(1000000×9%÷12)=7500(元)借:財務(wù)費用7500貸:長期借款7500第二年10、11、12月按月預(yù)提借款利息的會計分錄同⑧。⑨第二年12月31日按月預(yù)提借款利息的會計分錄同④。⑩第三年1月1日到期還本時:借:長期借款1000000貸:銀行存款1000000學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)單元三政府扶持資金的賬務(wù)處一、填空題1.企業(yè)所有者投入的資本2.財政貼息3.即征即退4.直接取得資產(chǎn)5.當(dāng)期收益二、單選題1.D2.D3.C4.C5.CB三、判斷題1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.√四、簡答題1.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理有哪些步驟?(1)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時:借:銀行存款等貸:遞延收益(2)購建長期資產(chǎn)時:借:在建工程研發(fā)支出固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸:銀行存款(3)在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配(計提并分配遞延收益)時:借:遞延收益貸:營業(yè)外收入2.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理有哪些步驟?(1)收到用于補(bǔ)償電子商務(wù)企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或虧損的政府補(bǔ)助時,按收到的金額:借:銀行存款等貸:遞延收益在發(fā)生相關(guān)費用或虧損的未來期間,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~。借:遞延收益貸:營業(yè)外收入(2)收到用于補(bǔ)償電子商務(wù)企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或虧損的政府補(bǔ)助時,按收到的金額借:銀行存款貸:營業(yè)外收入五、實踐題(1)20╳╳年4月收到政府補(bǔ)助500萬元20PAGE21PAGE21借:銀行存款5000000貸:遞延收益5000000(2)4月購進(jìn)設(shè)備借:固定資產(chǎn)2000000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)260000貸:銀行存款2260000(3)5月,支付相關(guān)費用20萬元借:管理費用200000貸:銀行存款200000借:遞延收益200000貸:營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助200000(4)計提20xx年5月~12月折舊13.33萬元(200÷10×8/12)借:管理費用——折舊133333貸:累計折舊133333借:遞延收益133333貸:營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助133333(5)次年9月,支付相關(guān)費用50萬元借:管理費用500000貸:銀行存款500000借:遞延收益500000貸:營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助500000(6)計提次年1月~12月折舊借:管理費用——折舊200000貸:累計折舊200000借:遞延收益200000貸:營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助200000模塊三電子商務(wù)企業(yè)運營業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理學(xué)習(xí)單元一電子商務(wù)企業(yè)流動資產(chǎn)的賬務(wù)處理一、填空題1.外幣現(xiàn)金2.現(xiàn)金3.定期或不定期4.出納人員5.一般存款賬戶6.借款7.兩個月8.現(xiàn)金和銀行存款9.其他應(yīng)收款二、單選題1.D2.B3.B4.B5.B6.B7.D8.B9.D10.C11.D12.B三、判斷題1.×2.√3.√4.√四、簡答題1.簡述企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項的日常管理內(nèi)容?→。(1)建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項崗位責(zé)任制和審批制度。(2)建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項記錄,定期進(jìn)行賬款核對和分析。(3)建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項的催收、清理制度,嚴(yán)格審批,及時清理。(4)建立應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬管理制度。2.簡述庫存現(xiàn)金、銀行存款的會計賬務(wù)處理。企業(yè)庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下:(1)現(xiàn)金收入的賬務(wù)處理企業(yè)增加庫存現(xiàn)金,借記“庫存現(xiàn)金”科目,貸記“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”以及“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”等科目。(2)現(xiàn)金支出的賬務(wù)處理(3)現(xiàn)金短缺和溢余的賬務(wù)處理企業(yè)銀行存款的主要賬務(wù)處理如下:(1)銀行存款收入的核算企業(yè)增加銀行存款,借記“銀行存款”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”“應(yīng)收賬款”等科目。(2)銀行存款支出的核算五、實踐題1.借:預(yù)付賬款(或應(yīng)付賬款) 9600貸:銀行存款96002.借:銀行存款 32000 貸:預(yù)收賬款(或應(yīng)收賬款) 320003.借:其他貨幣資金——外埠存款25000 貸:銀行存款250004.借:預(yù)收賬款(或應(yīng)收賬款) 32000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 31000銀行存款 10005.借:庫存商品 23300貸:其他貨幣資金233006.借:銀行存款 1700貸:其他貨幣資金 17007.借:庫存商品 9400貸:銀行存款 200預(yù)付賬款(或應(yīng)付賬款) 96008.借:應(yīng)收賬款 20500貸:主營業(yè)務(wù)收入 20000銀行存款 5009.借:應(yīng)付賬款 17400貸:銀行存款 1740010.借:銀行存款 20500貸:應(yīng)收賬款 2050011.借:管理費用 248貸:銀行存款 248學(xué)習(xí)單元二電子商務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理一、填空題1.固定資產(chǎn)2.固定資產(chǎn)折舊3.使用壽命4.著作權(quán)5.專利權(quán)6.商業(yè)貿(mào)易二、單選題1.CACDBDB8.D三、判斷題1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.√8.×9.√四、簡答題1.簡述固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件。一項資產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)需要滿足兩項標(biāo)準(zhǔn):一是符合固定資產(chǎn)定義,二是符合確認(rèn)條件。應(yīng)當(dāng)同時滿足以下兩個確認(rèn)條件,才能加以確認(rèn)。(1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)(2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量2.無形資產(chǎn)的特點是什么?(1)無形資產(chǎn)不具有實物形態(tài)。(2)無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性(3)無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)五、實踐題1.①固定資產(chǎn)成本=30000+700=30700(元)②會計分錄借:固定資產(chǎn)30700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)3900貸:銀行存款346002.(1)20××年發(fā)生的研發(fā)支出:借:研發(fā)支——費用化支出2000000貸:銀行存款等2000000(2)20××年12月31日,發(fā)生的研發(fā)支出全部屬于研究階段的支出:借:管理費用2000000貸:研發(fā)支出—費用化支出2000000(3)第二年,發(fā)生開發(fā)支出并滿足資本化確認(rèn)條件:借:研發(fā)支出——資本化支出300000貸:銀行存款等300000(4)第二年6月30日,該技術(shù)研發(fā)完成并形成無形資產(chǎn):借:無形資產(chǎn)300000貸:研發(fā)支出——資本化支出300000學(xué)習(xí)單元三電子商務(wù)企業(yè)職工薪酬的賬務(wù)處理一、填空題1.職工薪酬2.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3.非貨幣性福利4.勞務(wù)成本5.在建工程6.銀行存款二、單選題DBDCC三、判斷題1.√2.√3.×4.√5.√6.√四、簡答題1.簡述企業(yè)職工薪酬包括的內(nèi)容?(1)職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼(2)職工福利費(3)社會保險費(4)住房公積金(5)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費(6)非貨幣性福利(7)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等2.應(yīng)付職工薪酬中“職工”包括哪三類人員?一是與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員,包括全職、兼職和臨時職工;二是未與企業(yè)訂立勞動合同、但由企業(yè)正式任命的企業(yè)治理層和管理層人員,如董事會成員、監(jiān)事會成員等,盡管有些董事會、監(jiān)事會成員不是本企業(yè)員工,未與企業(yè)訂立勞動合同,但對其發(fā)放的津貼、補(bǔ)貼等仍屬于職工薪酬;三是在企業(yè)的計劃和控制下,雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命,但為其提供與職工類似服務(wù)的人員,如通過中介機(jī)構(gòu)簽訂用工合同,為企業(yè)提供與本企業(yè)職工類似服務(wù)的人員。五、實踐題1.賬務(wù)處理借:管理費用 200000貸:應(yīng)付職工薪酬——工資 200000借:應(yīng)付職工薪酬——工資 3000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 3000借:應(yīng)付職工薪酬——工資 197000貸:銀行存款 1970002.賬務(wù)處理(1)確認(rèn)租金費用借:管理費用 15000貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 15000借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 15000貸:銀行存款15000(2)計提轎車折舊借:管理費用 10000貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 10000貸:累計折舊10000模塊四電商企業(yè)運營收入的會計處理學(xué)習(xí)單元一電商企業(yè)銷售收入的賬務(wù)處理一、填空題1.經(jīng)濟(jì)利益2.商品銷售收入3.主營業(yè)務(wù)收入4.預(yù)收款銷售5.公允價值二、單選題1.BCADB三、判斷題1.√2.×3.×4.√5.×四、簡答題1.簡述電子商務(wù)企業(yè)銷售商品收入的賬務(wù)處理流程。(1)電子商務(wù)企業(yè)發(fā)貨借:發(fā)出商品貸:庫存商品物流公司送貨時發(fā)生物流費用時:借:銷售費用貸:應(yīng)付賬款或銀行存款(庫存現(xiàn)金)(2)電子商務(wù)企業(yè)確認(rèn)收貨交易成功可以確認(rèn)收入和成本,確認(rèn)收入時:借:應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅-銷項稅結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時:借:主營業(yè)務(wù)成本貸:發(fā)出商品(3)電子商務(wù)企業(yè)實際收到貨款收到經(jīng)第三方扣了手續(xù)費的貨款時:借:銀行存款或其他科目財務(wù)費用貸:應(yīng)收賬款2.什么是售價金額核算法?、CTC等五、實踐題1.好購網(wǎng)絡(luò)科技有限公司會計賬務(wù)處理如下:(1)2019年4月1日發(fā)貨借:發(fā)出商品70000貸:庫存商品 70000物流公司送貨時發(fā)生物流(或快遞)費用時:借:銷售費用3000貸:庫存現(xiàn)金 3000(2)買家確認(rèn)收貨時 借:應(yīng)收賬款 113000貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅-銷項稅 13000 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時: 借:主營業(yè)務(wù)成本 70000貸:發(fā)出商品 70000(3)電子商務(wù)企業(yè)實際收到貨款,付手續(xù)費(假如手續(xù)費為5%)時:借:銀行存款107350財務(wù)費用 5650貸:應(yīng)收賬款1130002.好購網(wǎng)絡(luò)科技有限公司會計賬務(wù)處理如下:(1)確認(rèn)銷售收入時借:應(yīng)收賬款—某服裝公司56500貸:主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6500(2)發(fā)生銷售折讓時: 借:主營業(yè)務(wù)收入 2500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)325貸:應(yīng)收賬款—某服裝公司 2825(3)收到銷售貨款時:借:銀行存款53675貸:應(yīng)收賬款—某服裝公司53675學(xué)習(xí)單元二電商企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理一、填空題1.主營業(yè)務(wù)活動2.其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)收入3.經(jīng)營性租賃4.其他業(yè)務(wù)收入5.累計攤銷二、單選題1.D2.C BDDA三、判斷題1.×2.√3.√4.×四、簡答題1.簡述電子商務(wù)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容。其他業(yè)務(wù)收入是指電子商務(wù)企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常商品經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。包括:租出固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售購入包裝物等實現(xiàn)的收入。2.簡述電子商務(wù)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入賬務(wù)處理方法。為了核算其他業(yè)務(wù)收入,電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶。該賬戶屬于損益五、實踐題1.賬務(wù)處理如下:(1)每月收到租金時: 借:銀行存款2000貸:其他業(yè)務(wù)收入2000(2)每月計提租出固定資產(chǎn)冷庫折舊費時:借:其他業(yè)務(wù)支出600貸:累計折舊600(3)月末結(jié)轉(zhuǎn)該筆其他業(yè)務(wù)收入:借:其他業(yè)務(wù)收入2000貸:本年利潤2000(4)月末結(jié)轉(zhuǎn)該筆其他業(yè)務(wù)支出:借:本年利潤600貸:其他業(yè)務(wù)支出6002.賬務(wù)處理如下:(1)每年取得租金時:借:銀行存款150000貸:其他業(yè)務(wù)收入——租出商標(biāo)權(quán)150000(2)按年對該商標(biāo)權(quán)進(jìn)行攤銷:借:其他業(yè)務(wù)成本——商標(biāo)權(quán)攤銷120000貸:累計攤銷120000模塊五電商企業(yè)商品流通費用和稅金的會計處理學(xué)習(xí)單元一電商企業(yè)商品流通費用的賬務(wù)處理一、填空題1.經(jīng)濟(jì)利益2.物化勞動活勞動3.費用4.銷售商品提供勞務(wù)5.消費稅城市維護(hù)建設(shè)稅印花稅6.網(wǎng)絡(luò)交易第三方手續(xù)費銀行相關(guān)手續(xù)費二、單選題1.CCBDA三、判斷題1.×2.√3.√4.√5.×6.×四、簡答題1.簡述電子商務(wù)企業(yè)商品流通費用的特點。(1)費用是企業(yè)在日?;顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出(2)費用會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少費用既可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少,如減少銀行存款、庫存商品等;也可能表現(xiàn)為負(fù)債的增加,如增加應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(應(yīng)交營業(yè)稅、消費稅等)等。(3)費用與向所有者分配利潤無關(guān)2.簡述電子商務(wù)企業(yè)支出、費用和成本的關(guān)系。成本則是對象化了的費用;費用的范圍大于成本。費用有時有支出相伴隨,但支出卻不一定是當(dāng)期的費用。支出的范圍最廣,包括費用,也包括成本。五、實踐題(1)支付廣告費、快遞費用的會計賬務(wù)處理:借:銷售費用90000 貸:銀行存款 90000 借:銷售費用 5000貸:銀行存款 5000(2)計提短期借款利息、支付銀行手續(xù)費的會計賬務(wù)處理:借:財務(wù)費用-利息支出 9000貸:應(yīng)付利息 9000借:財務(wù)費用-手續(xù)費1500貸:銀行存款 1500(3)業(yè)務(wù)招待費用支出的會計賬務(wù)處理:借:管理費用3000貸:庫存現(xiàn)金3000(4)計提固定資產(chǎn)折舊的會計賬務(wù)處理:借:管理費用 3000銷售費用 5000貸:累計折舊8000(5)分配工資的會計賬務(wù)處理:借:銷售費用: 400000管理費用 100000貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 500000(6)月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品的成本會計賬務(wù)處理:借:主營業(yè)務(wù)成本 680000貸:庫存商品 680000學(xué)習(xí)單元二電商企業(yè)商品流通稅金的賬務(wù)處理一、填空題1.企業(yè)和個人2.應(yīng)交稅費稅金及附加3.增值額4.金銀手飾零售5.房產(chǎn)價格 房產(chǎn)租金收入6.城鎮(zhèn)土地土地使用權(quán)7.定額征收8.憑證二、單選題1.ACAADD三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.√四、簡答題1.電子商務(wù)企業(yè)作為商品流通企業(yè)的一員,在進(jìn)行商品流轉(zhuǎn)貿(mào)易活動中負(fù)有依法納稅的義務(wù),主要涉及的納稅稅種有哪些?稅金是國家根據(jù)稅法規(guī)定的稅率向企業(yè)和個人征收各種稅款和教育費附加。根據(jù)2.簡述電子商務(wù)企業(yè)通常情況下應(yīng)交個人所得稅的賬務(wù)處理方法。(1)電子商務(wù)企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“應(yīng)交稅費”科目(應(yīng)交個人所得稅。(2(應(yīng)交個人所得稅五、實踐題1.好購網(wǎng)絡(luò)科技有限公司本月會計賬務(wù)處理如下:不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)=29870÷(1+3%)=290000(元)減免增值稅額=不含稅銷售額×3%=29000×3%=870(元)借:銀行存款29870貸:主營業(yè)務(wù)收入 29000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額)870同時:借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 870貸:其他業(yè)務(wù)收入(或補(bǔ)貼收入)——免稅收入 8702.會計賬務(wù)處理如下:(1)確認(rèn)購入商品入庫借:庫存商品100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)13000貸:銀行存款 113000(2)銷售商品借:銀行存款56500銷售費用200貸:主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅) 6500庫存現(xiàn)金200借:主營業(yè)務(wù)成本30000貸:庫存商品30000(3)銷售應(yīng)交消費稅商品借:銀行存款 1180000貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅)130000——應(yīng)交消費稅50000(4)計算并計提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=(100000+30000)x7%=9100本月應(yīng)交教育費附加=(100000+30000)x3%=3900借:稅金及附加 13000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 9100——應(yīng)交教育費附加3900(5)計提本月房產(chǎn)稅和車船稅借:管理費用——房產(chǎn)稅 3000——車船稅 2000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅 3000——應(yīng)交車船稅 2000(6)計提本月發(fā)生印花稅 借:管理費用——印花稅 90貸:銀行存款 90(7)支付本月應(yīng)交增值稅借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 50000貸:銀行存款50000模塊六電商企業(yè)利潤的賬務(wù)處理學(xué)習(xí)單元一電商企業(yè)利潤及利潤形成一、填空題1.營業(yè)利潤凈利潤2.質(zhì)量管理3.成本費用控制水平經(jīng)營管理水平4.非日常生產(chǎn)經(jīng)營5.利潤總額6.個人獨資企業(yè)二、單選題1.CAAB三、判斷題1.√2.X3.√4.√5.√四、簡答題1.簡述電子商務(wù)企業(yè)利潤的來源。2.什么是營業(yè)外支出?營業(yè)外支出包括哪些內(nèi)容?營業(yè)外支出是指企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少,與像所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益凈流出。五、實踐題1.好購網(wǎng)絡(luò)科技有限公司會計賬務(wù)處理如下:(1)結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶并計算本期利潤總額:借:主營業(yè)務(wù)收入980000其他業(yè)務(wù)收入100000投資收益60000公允價值變動損益650000貸:本年利潤1790000借:本年利潤1045000貸:主營業(yè)務(wù)成本600000其他業(yè)務(wù)成本50000稅金及附加10000銷售費用90000管理費用170000財務(wù)費用60000資產(chǎn)減值損失65000好購網(wǎng)絡(luò)科技有限公司本期營業(yè)利潤=1790000-1045000=745000(元)(2)計算利潤總額并結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收支:好購網(wǎng)絡(luò)科技有限公司本期利潤總額=745000+40000-20000=765000(元)借:營業(yè)外收入40000貸:本年利潤40000借:本年利潤20000貸:營業(yè)外支出20000(3)計算并結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅費用:好購網(wǎng)絡(luò)科技有限公司所得稅費用=765000x25%=191250(元)借:所得稅費用191250貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅191250借:本年利潤191250貸:所得稅費用191250(4)年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤好購網(wǎng)絡(luò)科技有限公司本年凈利潤=765000-191250=573750(元)借:本年利潤573750貸:利潤分配-未分配利潤5737502.(1)計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅稅額、所得稅費用:2000(400360〕x5%=510(萬元)遞延所得稅費用=(50-40)-(20-25)=15()所得稅費用=510+15=525(萬元)(2)調(diào)整所得稅費用:借:所得稅費用 5250000貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅5100000遞延所得稅資產(chǎn)50000遞延所得稅負(fù)債10000(3)年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用借:本年利潤5250000貸:所得稅費用5250000學(xué)習(xí)單元二電商企業(yè)利潤分配的賬務(wù)處理一、填空題1.積累資金2.凈利潤3.凈收益股利4.注冊資本5.賬結(jié)法表結(jié)法6.現(xiàn)金利潤股利二、單選題1.CCBDDA三、判斷題1.X2.√3.√4.X四、簡答題1.簡述電子商務(wù)企業(yè)利潤分配具體分配順序。(1)以稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損。(2)以稅后利潤彌補(bǔ)以前年度虧損。(3)提取法定盈余公積金。(4)提取任意盈余公積金。(5)向投資者分配利潤。企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤按照上述規(guī)定進(jìn)行利潤分配后的余額和以前年度累計的未分配利潤合計作為可供投資者分配的利潤,可以供投資者進(jìn)行利潤分配。2.簡述電子商務(wù)企業(yè)通常情況下本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)步驟。(1)月末,將收入收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方。(2
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