2022年浙江省審計(jì)師（初級(jí)）《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫(kù)（含典型題）

2022年浙江省審計(jì)師（初級(jí)）《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考

試題庫(kù)匯總（含典型題）

一、單選題

1.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，正確的有

A、計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過(guò)程和內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)是完全一致的

B、計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)技術(shù)方法與傳統(tǒng)審計(jì)完全一致

C、計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

D、計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

答案：C

2.以下關(guān)于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)，說(shuō)法不正確的是（）。

A、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨和國(guó)家重大政策措施的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)

B、審計(jì)監(jiān)督地方各級(jí)政府主要負(fù)責(zé)人在任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)

環(huán)境保護(hù)責(zé)任的情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

C、審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督

D、審計(jì)監(jiān)督各級(jí)承擔(dān)自然資源資產(chǎn)管理的主要負(fù)責(zé)人在任職期間履行自然資源

資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的情況

答案：C

解析：C,正確的說(shuō)法是：依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定

建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

3.為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是。。［2009

年中級(jí)真題］

Ax詢問(wèn)記錄

B、銷(xiāo)售合同

C、應(yīng)收賬款明細(xì)表

D、銀行對(duì)賬單

答案：D

解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體

環(huán)境。一般來(lái)講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，證據(jù)就越可

靠。因此從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)比從被審計(jì)單位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠,

已獲外部獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠。銀

行屬于外部獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)，其給出的銀行對(duì)賬單作為審計(jì)證據(jù)更可靠。

4.下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法的表述，正確的是：

A、調(diào)查了解信息系統(tǒng)不能采用詢問(wèn)、檢查、觀察等傳統(tǒng)方法

B、描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計(jì)中描述內(nèi)部控制的方法不同

C、信息系統(tǒng)測(cè)試的方法是信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的

D、信息系統(tǒng)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)在終結(jié)階段有很大的區(qū)別

答案：C

解析：了解和描述方法在傳統(tǒng)審計(jì)中同樣有，但是信息系統(tǒng)測(cè)試的方法卻是信息

系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的。所以C正確。

5.某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1570萬(wàn)元，經(jīng)檢查銀行存款日記

賬和直接從銀行取得的銀行對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）銀行代扣代繳的

水電費(fèi)5萬(wàn)元，公司尚未入賬；（2）銀行收到的銷(xiāo)售款10萬(wàn)元，公司尚未入賬;

(3)銀行存款利息1000元，公司尚未入賬。審計(jì)認(rèn)為該公司年末資產(chǎn)負(fù)債表中

銀行存款余額應(yīng)為：

A、1555.1萬(wàn)元

1564.9萬(wàn)元

Cx1575萬(wàn)元

Dv1575.1萬(wàn)元

答案：D

解析：銀行存款余額=1570—5+10+0.1=1575.10(萬(wàn)元)

6.審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、

處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具()O

A、審計(jì)報(bào)告

B、審計(jì)移送處理書(shū)

C、審計(jì)計(jì)劃書(shū)

D、審計(jì)處罰通知

答案：B

解析：審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾

正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)移送處理書(shū)。

7.審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷。。

A、固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性

B、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

C、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D、固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

答案：C

解析：檢查固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)有無(wú)明細(xì)賬和卡片，是否一物一卡，隨

時(shí)登記增減變動(dòng)并定期與財(cái)會(huì)部門(mén)的賬簿記錄相核對(duì)，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

測(cè)評(píng)。

8.下列關(guān)于選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是：

A、公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

B、缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

C、項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

D、項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

答案：D

解析：資金規(guī)模一資金規(guī)模越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

9.下列各項(xiàng)中，屬于運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用合理性的是：

A、核對(duì)累計(jì)折舊賬戶明細(xì)賬與總分類(lèi)賬

B、計(jì)算本年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較

C、審查折舊費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性

D、審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的折舊方法

答案：B

10.下列有關(guān)審計(jì)管理的表述中，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)

B、審計(jì)管理要注重對(duì)審計(jì)人員的管理

C、審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告階段執(zhí)行

D、審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

答案：C

解析：審計(jì)管理的特征：審計(jì)管理要貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終。

11.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查W公司2012年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款

明細(xì)賬中存在確實(shí)無(wú)法支付的巨額應(yīng)付賬款。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)W公司

管理層作的會(huì)計(jì)處理是：

A、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”

B、借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”

C、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積”

D、借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積”

答案：A

解析：對(duì)企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入

營(yíng)業(yè)外收入科目中。

12.（2013年）為了核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序

是（）。

A、檢查決算日當(dāng)天的所有銷(xiāo)售記錄

B、分析當(dāng)年銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本之間的關(guān)系是否正常

C、取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表并復(fù)核其正確性

D、檢查決算日前后一段時(shí)間的銷(xiāo)售記錄

答案：D

13.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定，決算日前后發(fā)生的購(gòu)置和付款業(yè)務(wù)是否恰當(dāng)?shù)挠涗浽谒?/p>

屬的會(huì)計(jì)期間，這一審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)的是：

A、發(fā)生

B、完整性

C、分類(lèi)

D、截止

答案：D

解析：這是證實(shí)采購(gòu)與付款截止期的正確性，與截止目標(biāo)相關(guān)。

14.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是：

A、證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的合理性

B、證實(shí)存貨賬務(wù)處理的正確性

C、證實(shí)存貨采購(gòu)成本的正確性

D、證實(shí)存貨的存在性

答案：D

解析：存貨監(jiān)盤(pán)可以證實(shí)存貨的存在性。

15.審查應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性時(shí),審計(jì)人員可采用的分析方法不包括。。

A、將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較

B、檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無(wú)貸方余額

C、計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率

D、計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率

答案：B

16.（2012年）下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是0。

A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門(mén)檢驗(yàn)，合格產(chǎn)品移交倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)保管

B、生產(chǎn)計(jì)劃由各車(chē)間擬定，經(jīng)車(chē)間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行

C、存貨保管由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)，永續(xù)盤(pán)存記錄由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)

D、存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤(pán)點(diǎn)工作由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施

答案：C

解析：選項(xiàng)A,產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收；選項(xiàng)B,生產(chǎn)計(jì)劃由計(jì)劃部門(mén)根據(jù)

客戶訂單或銷(xiāo)售預(yù)測(cè)制定，并由相關(guān)授權(quán)人員審批；選項(xiàng)D,存貨的盤(pán)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)由

保管人員之外的其他部門(mén)人員負(fù)責(zé)實(shí)施。

17.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是()。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B、財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后依然存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C、審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)孜的可能性

D、被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

答案：A

解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在錯(cuò)報(bào)的可能性。C項(xiàng)屬于檢查風(fēng)

險(xiǎn)，D項(xiàng)屬于控制風(fēng)險(xiǎn)。

18.審計(jì)人員在監(jiān)盤(pán)庫(kù)存材料時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位聲稱屬于受托加工的材料，最能

有效證明其所有權(quán)的審計(jì)程序的是()O

A、向委托加工單位進(jìn)行函證

B、要求被審計(jì)單位出具書(shū)面聲明

C、審查是否存在該材料的入庫(kù)記錄

D、審查受托加工材料是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

答案：A

解析：盤(pán)點(diǎn)材料時(shí)，應(yīng)對(duì)各種材料的所有權(quán)加以鑒定，剔除一些代管、代銷(xiāo)、代

加工的材料，對(duì)于產(chǎn)權(quán)不明確的，應(yīng)加以必要的函證和核實(shí)。函證屬于外部獨(dú)立

來(lái)源的證據(jù)，證明力最強(qiáng)。

19.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：

A、審核領(lǐng)料憑證

B、控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開(kāi)支

C、制訂成本計(jì)劃

D、編制成本預(yù)算

答案：B

解析：控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開(kāi)支屬于管理費(fèi)用。

20.下列選項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)中審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)

行情況需要了解的內(nèi)容的是0o

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C、控制活動(dòng)

D、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

答案：D

解析：國(guó)家審計(jì)中審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況需要了解:

相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息與溝通;

對(duì)控制的監(jiān)督）

21.為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是O。［2

008年中級(jí)真題］

A、決算日后任意一天

B、決算日當(dāng)天

C、整個(gè)審計(jì)期間

D、決算日前后數(shù)天

答案：D

解析：會(huì)計(jì)報(bào)表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付

出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的事項(xiàng)。銀行存款收付的截止期不正確，

直接影響會(huì)計(jì)報(bào)表所列示的銀行存款余額的正確性。為測(cè)試銀行存款截止期的正

確性，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

22.審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門(mén)文書(shū)是。。

[2008年初級(jí)真題]

Ax審計(jì)決定書(shū)

B、審計(jì)結(jié)果公告

C、審計(jì)結(jié)果報(bào)告

D、審計(jì)工作報(bào)告

答案：B

解析：審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情

況的專門(mén)文書(shū)。審計(jì)機(jī)關(guān)公告審計(jì)結(jié)果，應(yīng)保證質(zhì)量，做到事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，

定性準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)客觀公正。

23.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)特征的表述，正確的是：

A、審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)越多越好

B、對(duì)存貨的監(jiān)盤(pán)結(jié)果能夠證明存貨的存在性和計(jì)價(jià)的正確性

C、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

D、審計(jì)人員從被審計(jì)單位獲取的銀行對(duì)賬單比從銀行獲取的函證復(fù)函更可靠

答案：C

解析：本題考查審計(jì)證據(jù)的特征知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A,審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)

當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。選項(xiàng)B,對(duì)存貨的監(jiān)盤(pán)結(jié)果不能證明計(jì)價(jià)的正確性；選

項(xiàng)D,審計(jì)人員從銀行獲取的函證復(fù)函比從被審計(jì)單位獲取的銀行對(duì)賬單更可靠。

24.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托提出的審計(jì)工作報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是：

A、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

B、本級(jí)人民政府

C、上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

D、本級(jí)人大常委會(huì)

答案：D

解析：審計(jì)工作報(bào)告是向本級(jí)人大常委會(huì)提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行

和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告?？记把侯}，軟件考前更新，

25.下列工作可以由倉(cāng)庫(kù)保管員承擔(dān)的是。。

A、產(chǎn)品入庫(kù)單輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)

B、據(jù)產(chǎn)品出庫(kù)單登記永續(xù)盤(pán)存記錄

C、獨(dú)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)物資進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果交給財(cái)務(wù)部門(mén)作為記賬的依據(jù)

D、準(zhǔn)倉(cāng)儲(chǔ)物資的報(bào)廢核銷(xiāo)

答案：A

解析：B：登記永續(xù)盤(pán)存記錄由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。C：存貨盤(pán)點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之

外的其他部門(mén)人員定期進(jìn)行。D：存貨報(bào)廢由經(jīng)辦人員填寫(xiě)報(bào)廢審批單，經(jīng)部門(mén)

主管審批后交由財(cái)會(huì)部門(mén)、管理部門(mén)、存儲(chǔ)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)組成的“資產(chǎn)報(bào)廢審

核小組”審核，出具鑒定意見(jiàn)后，送被授權(quán)人批準(zhǔn)

26.以下不屬于控制環(huán)境要素的是（）。

A、管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

B、員工的素質(zhì)

C、企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

D、人力資源制度

答案：C

27.在現(xiàn)行國(guó)家審計(jì)管理體制下，我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于的機(jī)構(gòu)是：

A、全國(guó)人民代表大會(huì)

B、中央紀(jì)律檢查委員會(huì)

C、國(guó)務(wù)院

D、最高人民法院

答案：C

解析：我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)是審計(jì)署，國(guó)務(wù)院下設(shè)的審計(jì)機(jī)關(guān)。

28.經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，決定不依賴某項(xiàng)

內(nèi)部控制的，審計(jì)人員可以：

A、轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段

B、提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

C、提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

D、直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查

答案：D

解析：審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審

查。

29.是否達(dá)到目標(biāo)，是指績(jī)效審計(jì)“有效性”的。。

A、經(jīng)濟(jì)性

B、效率性

C、效果性

D、合規(guī)性

答案：C

解析：“有效性”主要包括下列四個(gè)方面：①經(jīng)濟(jì)性，投入是否節(jié)約；②效率性，

是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，即支出是否講究效率；③效果性，是否達(dá)到目標(biāo);

④合規(guī)性，是指對(duì)有關(guān)政策、規(guī)章和制度（合同、協(xié)議）的遵循情況。

30.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款的可收回金額時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)程序是：

A、編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

B、計(jì)算并分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D、抽取部分銷(xiāo)售業(yè)務(wù)并追查至相關(guān)原始憑證

答案：A

31.下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是。。［2010年初

級(jí)真題］

A、采購(gòu)人員負(fù)責(zé)審批采購(gòu)申請(qǐng)

B、采購(gòu)人員審批并代表本單位簽訂采購(gòu)合同

C、驗(yàn)收人員填制驗(yàn)收單

D、倉(cāng)庫(kù)保管人員負(fù)責(zé)驗(yàn)收貨物

答案：C

解析：A項(xiàng)，提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)應(yīng)相互獨(dú)立，以加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制；

B項(xiàng)，采購(gòu)審批、合同簽訂、合同審核應(yīng)相互獨(dú)立，防止虛列支出；D項(xiàng)，內(nèi)部

檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作應(yīng)相互獨(dú)立，以保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性，

應(yīng)由驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收貨物。

32.審查未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序時(shí)，最有效的是（）。

A、函證應(yīng)付賬款

B、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C、抽查采購(gòu)貨物發(fā)票

D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款業(yè)務(wù)

答案：D

解析：由于應(yīng)付款項(xiàng)這項(xiàng)負(fù)債最終是要清償?shù)?，即使該?xiàng)流動(dòng)負(fù)債發(fā)生時(shí)不入賬,

支付貨款時(shí)仍要入賬。因此，可在決算日之后對(duì)有關(guān)支出業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，查明有

無(wú)未入賬應(yīng)付款項(xiàng)，也可以對(duì)決算日之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，達(dá)到審計(jì)目

的。具體做法包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日

后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄；③追蹤決算

日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；④審核賣(mài)方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表；⑤審核決算日

后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查,

確定有無(wú)未入賬負(fù)債。

33.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

B、審計(jì)工作底稿可以作為明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

C、審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整地反映審計(jì)全過(guò)程

D、審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)

答案：D

解析：審計(jì)工作底稿與收費(fèi)基礎(chǔ)不相關(guān)。

34.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計(jì)職能是：

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B、經(jīng)濟(jì)鑒證

C、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)

答案：A

解析：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評(píng)價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處罰決

定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，都體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，所以選項(xiàng)A正確。

35.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征，同時(shí)也是審計(jì)本質(zhì)

特征的是（）。

A、客觀性

B、宏觀性

C、綜合性

D、獨(dú)立性

答案：D

解析：獨(dú)立性是審計(jì)本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征。

36.在審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的是。。

Ax審計(jì)人員

B、獨(dú)立的第三人

C、被審計(jì)單位

D、其他單位

答案：C

解析：一般情況下，監(jiān)盤(pán)應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。

37.下列關(guān)于材料入庫(kù)單預(yù)先編號(hào)的內(nèi)部控制表述不正確的是（）。

A、憑證的預(yù)先編號(hào)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)記錄完整性的控制

B、在人工環(huán)境下，可以安排入庫(kù)單編制人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重

復(fù)記錄的入庫(kù)單

C、IT環(huán)境下，定期生成跳號(hào)或重號(hào)的入庫(kù)單例外報(bào)告，由經(jīng)授權(quán)人員對(duì)其進(jìn)行

復(fù)核和跟進(jìn)處理。

D、憑證的預(yù)先編號(hào)，還可以實(shí)現(xiàn)是否存在重復(fù)記錄或遺漏記錄的控制

答案：B

解析：憑證的預(yù)先編號(hào)及對(duì)例外報(bào)告的跟進(jìn)處理:①人工執(zhí)行下，安排入庫(kù)單編

制人員以外的獨(dú)立人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫(kù)單②IT

環(huán)境下，定期生成跳號(hào)或重號(hào)的入庫(kù)單例外報(bào)告，由經(jīng)授權(quán)人員對(duì)其進(jìn)行復(fù)核和

跟進(jìn)處理。

38.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是（）。

A、獨(dú)立檢查

B、責(zé)權(quán)配置

C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D、員工素質(zhì)

答案：A

解析：選項(xiàng)B、D屬于控制環(huán)境的內(nèi)容。選項(xiàng)C是內(nèi)部控制的基本要素之一。

39.按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為()o[2009年中級(jí)真題]

A、國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

B、全部審計(jì)、局部審計(jì)

C、定期審計(jì)、不定期審計(jì)

D、授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)

答案：B

解析：A項(xiàng)，按照實(shí)施審計(jì)的主體不同，可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)；

C項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的周期，可以將審計(jì)劃分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)；D項(xiàng)，按

審計(jì)的項(xiàng)目來(lái)源，可以將審計(jì)劃分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)。

40.經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防

止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)0。

A、減少對(duì)控制測(cè)試的依賴

B、轉(zhuǎn)入控制測(cè)試階段

C、提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

D、直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段

答案：B

解析：經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠

防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)入控制測(cè)試階段，選項(xiàng)B正確。

41.下列有關(guān)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是

A、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計(jì)產(chǎn)生的前提條件

B、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指受托人在管理或經(jīng)營(yíng)方面所承擔(dān)的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責(zé)

C、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵

D、現(xiàn)代受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容不局限于單純的財(cái)務(wù)責(zé)任

答案：C

42.審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中，

觀察比較運(yùn)行結(jié)果是否與預(yù)期相符，這種測(cè)試方法是0。［2009年中級(jí)真題］

A、嵌入審計(jì)模塊法

B、平行模擬法

C、測(cè)試數(shù)據(jù)法

D、虛擬實(shí)體法

答案：C

解析:測(cè)試數(shù)據(jù)法是指審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),將其輸入到計(jì)算機(jī)中，

觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。如果相符，說(shuō)明內(nèi)部控制存在并符合既定要求或

應(yīng)用程序正確。這些數(shù)據(jù)可以是真實(shí)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也可以是測(cè)試人員為了檢驗(yàn)程

序而設(shè)定的“邊界數(shù)據(jù)”，從而能夠最大限度地反映信息系統(tǒng)運(yùn)行的不同情況。

A項(xiàng)，嵌入審計(jì)模塊法是指在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中加入為審計(jì)而編寫(xiě)的程序

代碼。B項(xiàng)，平行模擬法是指審計(jì)人員開(kāi)發(fā)一個(gè)與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)或程序模

塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計(jì)單位的真實(shí)數(shù)據(jù)放入模擬系統(tǒng)中運(yùn)行，觀

察其輸出是否與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)相一致。D項(xiàng)，虛擬實(shí)體法是對(duì)測(cè)試數(shù)據(jù)的

改良，是在信息系統(tǒng)中建立虛擬實(shí)體，將虛擬實(shí)體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實(shí)的運(yùn)行數(shù)據(jù)

一起輸入信息系統(tǒng)進(jìn)行處理。

43.被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預(yù)防員工貪污、挪用資

金的是。。［2009年初級(jí)真題］

A、由不同人員記錄應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬

B、建立付款審批制度

C、由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細(xì)賬

D、貨款到期時(shí)立即支付

答案：B

解析：B項(xiàng)，建立付款審批制度，使款項(xiàng)的流出經(jīng)過(guò)多人審核，有利于預(yù)防員工

貪污、挪用資金。

44.社會(huì)審計(jì)組織接受委托執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明

的，。。

A、必須接受其要求出具報(bào)告

B、有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告

C、應(yīng)立即向相關(guān)執(zhí)法部門(mén)舉狠

D、應(yīng)立即向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)舉報(bào)

答案：B

解析：《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十條規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)

業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：①委托人示意其作不實(shí)或

者不當(dāng)證明的；②委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的；③因委托人有其他

不合理要求，軟件考前更新，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要

事項(xiàng)作出正確表述的?！?/p>

45.（2016年）下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理的表述中，正確的是:

A、刪除審計(jì)項(xiàng)目組在項(xiàng)目最終完成時(shí)的合并立卷

B、審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制

C、同一審計(jì)組當(dāng)年完成的同類(lèi)型的審計(jì)項(xiàng)目可合并立卷

D、審計(jì)復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計(jì)項(xiàng)目檔案中統(tǒng)一管理

答案：B

解析：選項(xiàng)A,不能隨意刪除審計(jì)文件；選項(xiàng)C,審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，

不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷；選項(xiàng)D,審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案

單獨(dú)立卷歸檔。

46.對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，主要是為了核實(shí)固定資產(chǎn)的。。

A、所有權(quán)

B、存在性

C、變動(dòng)的合理性

D、計(jì)價(jià)

答案：B

解析：監(jiān)盤(pán)主要是核實(shí)資產(chǎn)的存在性或真實(shí)性。A項(xiàng)，核實(shí)所有權(quán)需要查閱相關(guān)

票據(jù)或憑證；C項(xiàng)，核實(shí)變動(dòng)的合理性需要通過(guò)分析程序；D項(xiàng)，核查固定資產(chǎn)

的計(jì)價(jià)需要通過(guò)重新計(jì)算程序。

47.以下銷(xiāo)售與收款循環(huán)相關(guān)的文件中，對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)真實(shí)性證明力最強(qiáng)的是。。

A、客戶訂貨單

B、銷(xiāo)貨單

C、發(fā)運(yùn)憑證

D、銷(xiāo)貨日記賬

答案：C

解析：發(fā)運(yùn)憑證是在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量

和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證。這種憑證可以作為向客戶開(kāi)票收款額依據(jù)，一聯(lián)交給客

戶，企業(yè)保留一聯(lián)或幾聯(lián)。BD兩項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)證據(jù)，其說(shuō)服力比外部審計(jì)證

據(jù)弱；A項(xiàng)，“客戶訂貨單”只能證明客戶向被審計(jì)單位發(fā)起了訂貨，但不能證

明這筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)已真實(shí)完成。

48.下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是：

A、內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

B、判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

D、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)

和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

答案：C

解析：選項(xiàng)A,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)雖然沒(méi)有明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任,

如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理；選項(xiàng)B,社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)

包括刑法和公司法；選項(xiàng)D,《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任

僅包括國(guó)家審計(jì)、不包括社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任。

49.（2017年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)該調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的情形是:

A、審計(jì)機(jī)關(guān)更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位

B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)

C、被審計(jì)單位要求調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍

D、被審計(jì)單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施

答案：C

解析：遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：（1）本級(jí)政府行政首

長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的；（2）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)

審計(jì)項(xiàng)目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的；（4）原定審計(jì)項(xiàng)目的被

審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施的；（5）需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施

單位的；（6）審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

50.我國(guó)最早用“審計(jì)”一詞命名審計(jì)機(jī)構(gòu)的朝代是（）。

A、宋朝

B、漢朝

C、唐朝

D、西周

答案：A

解析：我國(guó)最早用“審計(jì)”一詞命名審計(jì)機(jī)構(gòu)的朝代是宋朝。

51.下列審計(jì)程序中，最能有效證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的是。

A、向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

B、觀察賒銷(xiāo)信用審批流程

C、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D、對(duì)應(yīng)收賬款變動(dòng)進(jìn)行趨勢(shì)分析

答案：A

解析：函證應(yīng)收賬款是對(duì)客戶是否存在，軟件考前更新，以致資產(chǎn)是否存在的最

好證實(shí)。

52.審計(jì)準(zhǔn)則的職能在于:

A、提高了審計(jì)本身的可信性

B、審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁

C、確定和解脫審計(jì)責(zé)任

D、評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量

答案：A

解析：審計(jì)準(zhǔn)則的職能在于提高了審計(jì)本身的可信性。

53.下列各項(xiàng)中，應(yīng)該選作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A、審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的規(guī)章制度

B、審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施時(shí)有效的規(guī)章制度

C、現(xiàn)行的規(guī)章制度

D、即將執(zhí)行的規(guī)章制度

答案：A

解析：在選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的是在審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的規(guī)章制度。

54.下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是：

A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法

B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位

C、逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法

D、逆查法一般適用于存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位

答案：D

解析：逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被

審計(jì)單位。

55.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定了約束性條款和指導(dǎo)性條款的是（）。

A、總則

B、質(zhì)量控制和責(zé)任

C、審計(jì)計(jì)劃

D、審計(jì)實(shí)施

答案：A

解析：國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中的總則使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，

是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對(duì)良好審計(jì)

實(shí)務(wù)的推介。

56.下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)職業(yè)道德要求的是：

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳

B、審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位的意愿形成審計(jì)意見(jiàn)

C、審計(jì)人員的客觀性受到嚴(yán)重影響時(shí)停止參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)

D、審計(jì)人員知悉被審計(jì)上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購(gòu)買(mǎi)該公司股票

答案：C

解析：審計(jì)人員應(yīng)該遵守誠(chéng)信、客觀和公正原則，保持專業(yè)勝任能力，保持獨(dú)立

性等。四個(gè)選項(xiàng)中只有C是符合的。

57.審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時(shí)，不應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施是：

A、依法采取保全措施

B、向政府和有關(guān)部門(mén)報(bào)告

C、對(duì)有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行拘禁

D、提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)予以協(xié)助配合

答案：C

解析：審計(jì)人員沒(méi)有拘禁權(quán)。

58.下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是：

A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法

B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位

C、逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法

D、逆查法一般適用于存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位

答案：D

解析：逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。

59.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)存在類(lèi)型不一致、格式不一致

的情況，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行的是：

A、數(shù)據(jù)采集

B、數(shù)據(jù)清理

C、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

答案：C

解析：數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語(yǔ)法和語(yǔ)義上的轉(zhuǎn)換，得到適

合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過(guò)程。

60.審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排，稱為

()O

A、審計(jì)策劃

B、審計(jì)方案

C、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

D、定期審計(jì)項(xiàng)目

答案：C

解析：審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)任務(wù)的安排，需要實(shí)施的所有審計(jì)

項(xiàng)目的計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作計(jì)劃，其中規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)年

內(nèi)具體的基本工作任務(wù)、時(shí)間和審計(jì)人員安排，所以該計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)審計(jì)

業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要依據(jù)，也是檢查、評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)。

61.下列各項(xiàng)測(cè)試程序中，不屬于銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的是（）。

A、驗(yàn)證壞賬沖銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)

B、了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工

C、審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

D、分析、計(jì)算折讓、折扣比例的合理性

答案：D

解析：D選項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

62.內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制。以下屬于預(yù)防

式控制的有（）。

A、授權(quán)審批控制

B、定期核對(duì)會(huì)計(jì)記錄

C、實(shí)物資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)

D、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：A

解析：預(yù)防式控制是指為防止錯(cuò)弊的發(fā)生所實(shí)施的控制。例如，授權(quán)審批控制、

職責(zé)分工控制等。BCD三項(xiàng)均屬于察覺(jué)式控制。

63.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的有（）。

A、審核領(lǐng)料憑證

B、控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開(kāi)支

C、制訂成本計(jì)劃

D、編制成本預(yù)算

答案：B

解析：生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工、制造費(fèi)用構(gòu)成，不包含廠部辦公費(fèi)。

64.對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)部主任在批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)

時(shí)，有一次沒(méi)有取得可以比較的進(jìn)貨價(jià)格資料。這一發(fā)現(xiàn)能夠支持以下結(jié)論。。

A、在審計(jì)報(bào)告中反映這一情況

B、相關(guān)內(nèi)部控制不可信賴

C、采購(gòu)部主任沒(méi)有執(zhí)行采購(gòu)程序

D、可能發(fā)生多次類(lèi)似采購(gòu)行為

答案：D

解析:抽查中出現(xiàn)一次這樣的情況，由此可以推斷總體中可能還存在這樣的情況。

65.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)與存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)間的異同點(diǎn)在于。。

A、存貨盤(pán)點(diǎn)安排在上班前

B、存貨盤(pán)點(diǎn)安排在下班后

C、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)安排在上班前或下班時(shí)

D、存貨盤(pán)點(diǎn)安排在審計(jì)結(jié)束時(shí)

答案：C

解析：監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間一般安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后，以避開(kāi)現(xiàn)金收支的

高峰時(shí)間。存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的內(nèi)容包括確定盤(pán)點(diǎn)的目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、方法與時(shí)間

安排、人員分工等，存貨盤(pán)點(diǎn)按照其時(shí)間計(jì)劃，一般在決算日前后進(jìn)行且可以選

擇某一天的任何時(shí)間點(diǎn)。

66.如果內(nèi)部控制比較健全，但尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們?cè)谀撤N程

度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性,這時(shí)應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為。0

A、最導(dǎo)）

B、中等

C、最低

D、忽略不計(jì)

答案：B

解析：控制風(fēng)險(xiǎn)的水平，可以用高、中、低的概念來(lái)表示，也可以將控制風(fēng)險(xiǎn)量

化為百分比來(lái)表示。中等控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱

環(huán)節(jié)或缺陷，它們?cè)谀撤N程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性。

在測(cè)試檢查有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯(cuò)。因此，審計(jì)人員應(yīng)有保

留地信賴該企業(yè)的內(nèi)部控制。為減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的深度和廣度，

適當(dāng)增加財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目檢查的數(shù)量和范圍。

67.下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：

A、對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)宜采用積極函證方法

B、審計(jì)人員收到復(fù)函后，無(wú)論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

C、審計(jì)人員無(wú)需對(duì)函證的全過(guò)程進(jìn)行控制

D、與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠

答案：A

解析：選項(xiàng)B,積極函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給

予復(fù)函。審計(jì)人員收到積極函證的復(fù)函后，應(yīng)同被審計(jì)單位賬面記錄核對(duì)，如有

不符可再次發(fā)函詢證。選項(xiàng)C,函證時(shí)，審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過(guò)程進(jìn)行控制，

以保證函證的質(zhì)量。選項(xiàng)D,積極函證比消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠。

68.對(duì)我國(guó)審計(jì)監(jiān)督制度做出規(guī)定的最高層次法律是（）。［2011年中級(jí)真題］

A、《中華人民共和國(guó)憲法》

B、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

C、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》

D、《中華人民共和國(guó)公司法》

答案：A

解析：1982年12月4日，第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)《中華人民

共和國(guó)憲法》，明確規(guī)定了審計(jì)體制、審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)、審計(jì)監(jiān)督的基本原

則，標(biāo)志著中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度作為國(guó)家的一項(xiàng)基礎(chǔ)性制度確立起來(lái)。

69.（2013年）下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定性分析方法是：

A、價(jià)值比較

B、回歸分析

C、比較分析

D、程序分析

答案：D

解析：定性分析法包括：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

70.（2017年）下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯(cuò)誤的是：

A、選擇媒體的相關(guān)消息和報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

B、選擇行業(yè)協(xié)會(huì)確定的技術(shù)規(guī)范作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C、選擇被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D、選擇行業(yè)管理部門(mén)制定的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

答案：A

解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)決定

的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以

BCD選項(xiàng)是正確的。

71.在績(jī)效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類(lèi)單位相比，并借鑒其

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是：

A、評(píng)分法

B、標(biāo)桿法

C、目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評(píng)價(jià)

答案：B

解析：標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類(lèi)事項(xiàng)中一直領(lǐng)先

或做得最好的同類(lèi)單位或部門(mén)相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。

72.為了保證審計(jì)工作有序、高效地完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，需要對(duì)審計(jì)

工作進(jìn)行科學(xué)的管理，以下是審計(jì)管理核心的是（）。

A、審計(jì)質(zhì)量管理

B、審計(jì)計(jì)劃管理

C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

D、審計(jì)檔案管理

答案：A

解析：審計(jì)質(zhì)量管理是對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制。審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)

管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大。

73.建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動(dòng)屬于：

A、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B、職責(zé)分工控制

C、憑證與記錄控制

D、實(shí)物控制

答案：D

解析：參見(jiàn)實(shí)物控制定義。實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)

有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?/p>

74.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是。。［2011年初級(jí)真題］

A、檢查重大違法行為

B、選派審計(jì)人員組成審計(jì)組

C、編制審計(jì)工作方案

D、按照審計(jì)實(shí)施方案獲取審計(jì)證據(jù)

答案：C

解析：審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案。ABD

三項(xiàng)均屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作內(nèi)容。

75.下列各項(xiàng)中，可用來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的方法是：

A、分析

B、函證

C、外部調(diào)查

D、檢查記錄或文件

答案：D

76.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)是()o

A、審計(jì)決定書(shū)

B、審計(jì)實(shí)施方案

C、審計(jì)報(bào)告

D、審計(jì)通知書(shū)

答案：C

解析：審計(jì)報(bào)告的作用包括：①審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員評(píng)價(jià)被審計(jì)人員承擔(dān)和履行

經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和提出審計(jì)建議的載體；②審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)

關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)；③審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)信息、為

國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來(lái)源；④注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法

律效力的證明文件，可以起到鑒證作用；⑤審計(jì)報(bào)告是總結(jié)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果，評(píng)

價(jià)審計(jì)人員工作、控制審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。

77.審查“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不能列入“貨幣資金”的項(xiàng)目有

0O

A、大額現(xiàn)金收入

B、外幣存款

C、決算日前已付款項(xiàng)

D、在途資金

答案：C

解析：貨幣資金是指企業(yè)擁有的，以貨幣形式存在的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款

和其他貨幣資金。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、

信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。c項(xiàng)，“決算日前已付款項(xiàng)”

說(shuō)明其所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，已不屬于被審計(jì)單位的貨幣資金，故不能納入“貨幣資

金”項(xiàng)目。

78.下列各項(xiàng)中，屬于運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用合理性的是（）。

A、核對(duì)累計(jì)折舊賬戶明細(xì)賬與總分類(lèi)賬

B、計(jì)算本年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較

C、審查折舊費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性

D、審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的折舊方法

答案：B

79.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是（）。

A、票據(jù)貼現(xiàn)款項(xiàng)是否及時(shí)足額入賬

B、票據(jù)貼現(xiàn)金額計(jì)算是否正確

C、已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時(shí)做出賬務(wù)處理

D、票據(jù)登記簿是否由專人保管

答案：D

80.（2016年）下列各項(xiàng)中，不屬于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作的是：

A、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

B、重新確定重要性水平

C、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

D、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

答案：A

解析：社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作有：①對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試；②對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；③重新確定重要性水平。選項(xiàng)A屬于準(zhǔn)備階段的事項(xiàng)。

81.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，不正確的有（）。

A、審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B、固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但具有潛在性

D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，但不能完全消除

答案：B

82.下列各項(xiàng)測(cè)試程序中，不屬于銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的是。。

A、驗(yàn)證壞賬沖銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)

B、了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工

C、審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

D、分析、計(jì)算折讓、折扣比例的合理性

答案：D

解析：銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的內(nèi)容包括：①走訪、觀察信用部門(mén)與銷(xiāo)售

部門(mén)是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)；②抽取銷(xiāo)售退回或折讓發(fā)票，審查其

是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)；③驗(yàn)證壞賬沖銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)

以外的人員批準(zhǔn)；④了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。D項(xiàng)屬于

實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

83.審計(jì)報(bào)告階段的主要工作有。。

A、內(nèi)部控制測(cè)試

B、復(fù)核并審定審計(jì)報(bào)告

C、編制審計(jì)方案

D、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查

答案：B

解析：審計(jì)報(bào)告階段的主要工作包括：①編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審

計(jì)決定；②公布審計(jì)結(jié)果；③檢查審計(jì)整改情況。AD兩項(xiàng)屬于審計(jì)實(shí)施階段的

工作；C項(xiàng)屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作。

84.（2012年）審查應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性時(shí)，與決定抽查樣本量無(wú)關(guān)的因

素是0。

A、應(yīng)付款項(xiàng)的重要性

B、被審計(jì)單位管理層意愿

C、以前年度審計(jì)結(jié)果

D、內(nèi)部控制有效性

答案：B

85.（2013年）對(duì)于多次發(fā)函后仍無(wú)法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗(yàn)證其真實(shí)性,

審計(jì)人員可采取的替代審計(jì)程序是（）。

A、將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動(dòng)是否異常

B、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷(xiāo)申請(qǐng)報(bào)告和審批文件

C、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨憑證等

D、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

答案：C

86.對(duì)有因果關(guān)系的兩類(lèi)或多類(lèi)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因

果模型的效益審計(jì)分析方法是：

A、內(nèi)容分析法

B、回歸分析法

C、價(jià)值分析法

D、成本效果法

答案：B

解析：選項(xiàng)C,價(jià)值分析法是用成果的功能與成本的比值來(lái)衡量所得到的價(jià)值（價(jià)

值=功能/成本），目的在于用最低的成本實(shí)現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能；選

項(xiàng)D,成本效果法是通過(guò)分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效果所消耗的成

本來(lái)評(píng)價(jià)項(xiàng)目效益。

87.根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最

終責(zé)任的是。。

A、審計(jì)人員

B、審計(jì)機(jī)關(guān)

C、審計(jì)組組長(zhǎng)

D、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

答案：D

解析：審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審

計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

88.為保證財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各

環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時(shí)間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這

種內(nèi)部控制要求是指。。［2009年中級(jí)真題］

A、編制程序控制

B、崗位責(zé)任控制

C、編制方法控制

D、審核控制

答案：B

解析：崗位責(zé)任制是指為保證財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作有條不紊地進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)

密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)（步驟）的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時(shí)間限制，

明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關(guān)系。

89.根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作的應(yīng)

當(dāng)是。。

A、本單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理

B、本單位的財(cái)務(wù)部門(mén)

C、本單位的監(jiān)事會(huì)

D、本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)

答案：D

解析：內(nèi)部審計(jì)是指由部門(mén)和單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員對(duì)本部門(mén)、

本單位及其下屬單位進(jìn)行的審計(jì)。它是由專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)

之外，直接受部門(mén)或企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，依法對(duì)本部門(mén)或本單位及其下屬單

位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)工作。

90.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)該調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的情形是：

A、審計(jì)機(jī)關(guān)更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位

B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)

C、被審計(jì)單位要求調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍

D、被審計(jì)單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施

答案：C

解析：遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：（1）本級(jí)政府行政首

長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的；（2）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)

審計(jì)項(xiàng)目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的；（4）原定審計(jì)項(xiàng)目的被

審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施的；（5）需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施

單位的；（6）審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

91.分析性中間表的主要目的是：

A、清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證電子數(shù)據(jù)

B、實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果

C、刪除與審計(jì)無(wú)關(guān)的字段

D、建立表與表之間的連接

答案：B

解析：分析性中間表的主要目的是實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果。

92.C企業(yè)制造費(fèi)用期末記錄余額為0,經(jīng)審計(jì)人員審核，發(fā)現(xiàn)期末累計(jì)貸方余額

為260萬(wàn)元，被審計(jì)單位這一處理會(huì)導(dǎo)致。。

A、生產(chǎn)成本虛減

B、生產(chǎn)成本虛增

C、負(fù)債虛增

D、利潤(rùn)虛增

答案：B

解析：制造費(fèi)用期末記錄余額為0,但是重新計(jì)算的結(jié)果表明制造費(fèi)用累計(jì)貸方

余額應(yīng)為260萬(wàn)元,說(shuō)明多結(jié)轉(zhuǎn)了260萬(wàn)元的制造費(fèi)用，這將導(dǎo)致生產(chǎn)成本虛增。

93.下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案管理工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案管理工作接受同級(jí)檔案行政管理部門(mén)的監(jiān)督和指導(dǎo)

B、實(shí)行集中統(tǒng)一管理

C、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)或配備檔案人員負(fù)責(zé)本單位的審計(jì)檔案工作

D、審計(jì)機(jī)關(guān)必須配備專職檔案人員負(fù)責(zé)本單位的審計(jì)檔案工作

答案：D

解析：本題考查審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案及其審計(jì)檔案工作知識(shí)點(diǎn)。檔案人員可以是

專職也可以是兼職。

94.下列不屬于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)特點(diǎn)的是（）。

A、層次性

B、時(shí)效性

C、多樣性

D、地域性

答案：C

解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)有層次性、時(shí)效性、地域性?？键c(diǎn)四審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用審計(jì)

人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的，從審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)。（1）審計(jì)

標(biāo)準(zhǔn)的客觀性一應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)。（2）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性一需要考慮審

計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有時(shí)效性和地域性。（3）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性一與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)。

（4）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的公認(rèn)性—采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。

95.以下發(fā)生的固定資產(chǎn)新增業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目的是（）。

A、自行建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

B、投資者投入的固定資產(chǎn)

C、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)

D、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

答案：D

解析：自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“在建工程”。投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)貸記

“實(shí)收資本”或“股本”o盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年

度損益調(diào)整”科目核算。

96.下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的表述，正確的是（）。

A、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)主管不在場(chǎng)的情況下進(jìn)行

B、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)一般應(yīng)在營(yíng)業(yè)時(shí)間開(kāi)始前或結(jié)束后進(jìn)行

C、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)后應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

D、出納人員保險(xiǎn)柜內(nèi)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為

重要違規(guī)問(wèn)題

答案：B

解析：A：在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下，由出納親自清點(diǎn)現(xiàn)金，并

做出記錄。C：出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”。D：

應(yīng)首先進(jìn)行調(diào)查。

97.下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的是（）。［2010年初級(jí)真題］

A、績(jī)效審計(jì)不需要使用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

B、行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平可以作為績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一

C、會(huì)計(jì)制度不能作為績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

D、績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不包括財(cái)務(wù)管理指標(biāo)

答案：B

解析：通常可以作為績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：①有關(guān)法律法規(guī)和方針政策；②國(guó)

家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)；③專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；④公認(rèn)的或

良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平;⑤其他國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn);

⑥被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，如可行性報(bào)告、預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃、定額、技術(shù)

指標(biāo)、產(chǎn)出能力等；⑦有關(guān)利益相關(guān)人的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

98.審查某企業(yè)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)有預(yù)付K公司貨款80萬(wàn)元，在“應(yīng)付賬

款”科目有應(yīng)付K公司貨款50萬(wàn)元。審計(jì)人員向被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管查詢后，

查明是由于貨物辦理入庫(kù)時(shí)未說(shuō)明應(yīng)沖轉(zhuǎn)原來(lái)已預(yù)付的貨款所引起的，應(yīng)提請(qǐng)被

審計(jì)單位調(diào)整的分錄為()。

A、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“預(yù)付賬款”50萬(wàn)元

B、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“預(yù)付賬款”80萬(wàn)元

C、借記“預(yù)付賬款”，貸記“應(yīng)付賬款”50萬(wàn)元

D、借記“預(yù)付賬款”，貸記“應(yīng)付賬款”30萬(wàn)元

答案：A

解析：“預(yù)付賬款”與“應(yīng)付賬款”同時(shí)掛賬，審計(jì)人員應(yīng)該在獲取充分適當(dāng)?shù)?/p>

借：應(yīng)付賬款50

審計(jì)證據(jù)后提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，正確的賬務(wù)處理為：貸：預(yù)付賬款50

99.下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對(duì)審計(jì)策略影響的表述中，錯(cuò)誤的是?！?/p>

A、完全不信賴內(nèi)部控制

B、不能將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為零

C、在決定信賴內(nèi)部控制之前實(shí)施必要的控制測(cè)試

D、無(wú)論內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果如何，都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查

答案：A

解析：本題考查內(nèi)部控制的局限性。A項(xiàng)，即使存在內(nèi)部控制的固有局限性，在

了解內(nèi)部控制之后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，得到執(zhí)行的話，也是可以在一定程度

上完全信賴內(nèi)部控制。D項(xiàng)，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選

擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)

部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。

100.下列各項(xiàng)中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的是()o

A、計(jì)價(jià)的正確性

B、會(huì)計(jì)處理的正確性

C、業(yè)務(wù)的合法性

D、截止期的正確性

答案：C

解析：生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)有：①證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性；②證實(shí)成本形成的合規(guī)

性；③證實(shí)截止期的正確性；④證實(shí)計(jì)價(jià)的正確性；⑤證實(shí)成本會(huì)計(jì)處理的正確

性。

101.審計(jì)人員對(duì)與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采用的審計(jì)

程序是。。

A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性

B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性

C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式

D、審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性

答案：A

解析：通過(guò)調(diào)查、詢問(wèn)、實(shí)地觀察，檢查報(bào)表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健

全性、嚴(yán)密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，各項(xiàng)責(zé)任制

是否得到有效執(zhí)行。BCD三項(xiàng)均屬于與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容。

102.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是。。

A、它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C、它的法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員

D、他是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的

法律責(zé)任

答案：B

解析：是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，不包括民事責(zé)任

103.對(duì)某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí)，審

計(jì)人員應(yīng)該：

A、審查相關(guān)合同、訂單、銷(xiāo)貨發(fā)票等文件

B、認(rèn)定該賬戶對(duì)應(yīng)的客戶不存在

C、放棄對(duì)該賬戶余額的審查

D、認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

答案：A

解析：審計(jì)人員應(yīng)該審查合同、訂單、銷(xiāo)貨發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及

客戶與其顧客之間的書(shū)信往來(lái)，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

104.限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)的控制活動(dòng)屬于。。［2009年初級(jí)、中級(jí)真題］

A、憑證和記錄控制

B、職責(zé)分工控制

C、獨(dú)立檢查控制

D、實(shí)物控制

答案：D

解析：控制活動(dòng)一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物

控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有

適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)

和記錄的安全。它包括實(shí)物的防護(hù)措施和人員的防護(hù)措施。

105.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的作用表述不正確的是()。

A、有利于為解決審計(jì)爭(zhēng)議提供依據(jù)

B、是充分發(fā)揮審計(jì)職能的必要條件

C、有利于審計(jì)人員樹(shù)立良好形象

D、是審計(jì)行業(yè)管理的重要組成部分

答案：A

解析：審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，是審計(jì)行業(yè)管

理的重要組成部分，遵守審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員堅(jiān)持依法獨(dú)立審計(jì)、保證審計(jì)

執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)的決定性因素之一。保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范是審

計(jì)人員樹(shù)立良好形象、保持良好信譽(yù)的重要措施，也是充分發(fā)揮審計(jì)職能的必要

條件。

106.在績(jī)效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類(lèi)單位相比，并借鑒其

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是：

A、評(píng)分法

B、標(biāo)桿法

C、目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評(píng)價(jià)

答案：B

解析：標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類(lèi)事項(xiàng)中一直領(lǐng)先

或做得最好的同類(lèi)單位或部門(mén)相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。

107.一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位的方

法是。。

A、局部審計(jì)法

B、順查法

C、逆查法

D、抽查法

答案：B

解析：順查法指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致的方

法。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過(guò)程全面細(xì)致，一般來(lái)說(shuō)不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)，因此,

審計(jì)質(zhì)量較高，同時(shí)由于方法簡(jiǎn)單，所以易于掌握。順查法的缺點(diǎn)是事無(wú)巨細(xì),

不突出重點(diǎn)，機(jī)械繁雜，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。順查法一般適用

于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位。

108.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

B、審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)

C、審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

D、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范

答案：B

解析：審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員

在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范（滿足審計(jì)界內(nèi)部要求），是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)

量的依據(jù)（滿足外部要求）。審計(jì)準(zhǔn)則的作用：審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度；

審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)；審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的

媒介；審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)；審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)

爭(zhēng)議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)；為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)。審計(jì)準(zhǔn)則不是判斷審計(jì)事

項(xiàng)“是非優(yōu)劣”的準(zhǔn)繩以及審計(jì)決定依據(jù)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)才是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣

的準(zhǔn)繩。審計(jì)準(zhǔn)則也不是進(jìn)行處理處罰前的“唯一”依據(jù)，因?yàn)檫€有其他法律依

據(jù)。不同類(lèi)型的審計(jì)主體應(yīng)制定各自的審計(jì)準(zhǔn)則，有國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)

則、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。

109.審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源進(jìn)行分類(lèi)，可以分為（）。［2011年中級(jí)真題］

A、實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)和口頭證據(jù)

B、環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)

C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)

答案：C

解析：審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源不同可分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。AB兩項(xiàng)，

審計(jì)證據(jù)按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù),視聽(tīng)或電子證據(jù)、

鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。D項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系分為基本證據(jù)和輔助

證據(jù)。

110.審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對(duì)往來(lái)單位Y公司所欠25萬(wàn)元賬款進(jìn)行函證。Y公

司回函稱已于9月份預(yù)付貨款30萬(wàn)元，足以抵付欠款。審計(jì)人員進(jìn)一步審查，

如果確認(rèn)預(yù)收款可以抵付，則應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整賬項(xiàng)為()o

A、借記預(yù)收賬款25萬(wàn)元，貸記應(yīng)收賬款25萬(wàn)元

B、借記預(yù)收賬款30萬(wàn)元，貸記應(yīng)收賬款30萬(wàn)元

C、借記預(yù)收賬款5萬(wàn)元，貸記應(yīng)收賬款5萬(wàn)元

D、借記應(yīng)收賬款25萬(wàn)元，貸記預(yù)收賬款25萬(wàn)元

答案：A

解析：此為預(yù)收應(yīng)收同時(shí)掛賬，審計(jì)人員應(yīng)在查明事實(shí)后提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)

整。預(yù)付貨款30萬(wàn)元足以抵扣應(yīng)收賬款25萬(wàn)元，因此應(yīng)向相反方向，借記“預(yù)

借：預(yù)收賬款25

收賬款”25萬(wàn)元，貸記“應(yīng)收賬款”25萬(wàn)元,正確的賬務(wù)處理為：貸：應(yīng)收賬款25

111.審計(jì)人員檢查材料成本差異的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)，是為了查明：

A、材料是否歸被審計(jì)單位所有

B、生產(chǎn)領(lǐng)用的材料是否全部入帳

C、發(fā)出材料的計(jì)價(jià)是否正確

D、生產(chǎn)成本的構(gòu)成要素是否完整

答案：C

112.在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為

了防止：

A、盜竊商品并通過(guò)篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項(xiàng)并通過(guò)篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加

答案：A

解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過(guò)篡改記錄加以掩飾。

113.下列關(guān)于審計(jì)種類(lèi)的表述，正確的是。。

A、效益審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)等部門(mén)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和檢查性質(zhì)相同

B、就地審計(jì)也稱事中審計(jì)，是指審計(jì)人員對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的審計(jì)

C、與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)主要以合法性為目標(biāo)

D、全部審計(jì)就是詳細(xì)審計(jì)，可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)

答案：C

解析：效益審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)等部門(mén)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和檢查，在性質(zhì)上

截然不同，前者是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，而后者則是有關(guān)部門(mén)結(jié)

合自身業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活動(dòng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。就地審計(jì)是按執(zhí)行審計(jì)的

地點(diǎn)對(duì)審計(jì)的分類(lèi)，事中審計(jì)是按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間對(duì)審計(jì)的分類(lèi)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

由于被審計(jì)單位的精心設(shè)計(jì)，可能全部審計(jì)也不能查出被審計(jì)單位存在的所有差

錯(cuò)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

114.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的表述中，正確的是:

A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

B、實(shí)質(zhì)性測(cè)試必須采用詳查法

C、分析性復(fù)核是實(shí)質(zhì)性測(cè)試中必須使用的方法

D、審計(jì)人員只有在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)才需要編制審計(jì)工作底稿

答案：A

解析：參見(jiàn)教材實(shí)施階段中實(shí)質(zhì)性測(cè)試的規(guī)定。

115.C企業(yè)制造費(fèi)用期末記錄余額為零，經(jīng)審計(jì)人員審核，發(fā)現(xiàn)期末累計(jì)貸方余

額為260萬(wàn)元，被審計(jì)單位這一處理會(huì)導(dǎo)致()o

A、生產(chǎn)成本虛減

B、生產(chǎn)成本虛增

C、負(fù)債虛增

D、利潤(rùn)虛增

答案：B

解析：制造費(fèi)用科目貸方有余額表明應(yīng)抵減產(chǎn)品生產(chǎn)成本，但C企業(yè)將制造費(fèi)用

期末余額登記為0,這將使生產(chǎn)成本虛增。

116.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是

A、顧客賒銷(xiāo)限額的批準(zhǔn)

B、憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)

C、實(shí)施定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度

D、重大資產(chǎn)購(gòu)置的授權(quán)

答案：C

117.下列各項(xiàng)中，超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是()。［2010年中級(jí)真題］

A、要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)也表

B、要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的情況

C、制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

D、廢止被審計(jì)單位主管部門(mén)制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定

答案：D

解析：根據(jù)《審計(jì)法》和有關(guān)政策制度規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限包括：①有權(quán)要求

被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料;②進(jìn)

行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電

子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他有關(guān)的資料和資產(chǎn)；

③有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料;

④審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)

計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；⑤認(rèn)為被

審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門(mén)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法

規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門(mén)糾正；有關(guān)主管部門(mén)不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)

應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理；⑥對(duì)取得的審計(jì)對(duì)象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行

綜合分析，需要向?qū)徲?jì)對(duì)象核實(shí)有關(guān)情況的，審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)予以配合；⑦履行審

計(jì)監(jiān)督職責(zé)需要協(xié)助的，有關(guān)機(jī)關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。D項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)只

能建議有關(guān)部門(mén)糾正，沒(méi)有廢止的權(quán)限。

118.既能為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)，又能作為檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量規(guī)則的是

()O

A、審計(jì)法

B、審計(jì)法實(shí)施條例

C、審計(jì)準(zhǔn)則

D、審計(jì)工作方案

答案：C

解析：審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員

在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)，是明確審計(jì)責(zé)

任的依據(jù)。

119.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是()o

A、促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

B、促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行

C、追蹤反饋國(guó)家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

D、提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量

答案：C

解析：國(guó)家審計(jì)的作用：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；②維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),

監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行；③追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)

行效果。AB兩項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)的作用；D項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)的作用。

120.收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。

A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B、投資收益

C、營(yíng)業(yè)外收入

D、遞延收益

答案：D

解析：用于補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，收到時(shí)計(jì)入遞延