企業(yè)所得稅減免流程和實(shí)務(wù)講座培訓(xùn)課件

軟件企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解析二○一○年九月軟件企業(yè)優(yōu)惠政策解析軟件企業(yè)涉及的主要優(yōu)惠政策免稅收入定期減免稅低稅率優(yōu)惠加計(jì)扣除技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得增值稅即征即退稅款優(yōu)惠政策解析—免稅收入政策規(guī)定1.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。）2.外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)政策解析新舊銜接優(yōu)惠政策解析—定期減免稅、低稅率政策解析

3.優(yōu)惠期限確認(rèn)問(wèn)題新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)享受“兩免三減半”優(yōu)惠的期間必須在被認(rèn)定為軟件生產(chǎn)企業(yè)之后，即取得相應(yīng)的軟件生產(chǎn)企業(yè)資格證書(shū)之后。4.稅率執(zhí)行問(wèn)題老企業(yè)（2007年3月16日之前成立）新企業(yè)重點(diǎn)軟件企業(yè)5.與高新技術(shù)企業(yè)政策銜接6.備案管理優(yōu)惠政策解析—加計(jì)扣除政策內(nèi)容企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。操作依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）優(yōu)惠政策解析—加計(jì)扣除政策解析1.企業(yè)資格《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》或《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》2.費(fèi)用范圍（1）列舉的八大費(fèi)用（2）合作開(kāi)發(fā)（3）委托開(kāi)發(fā)（4）專(zhuān)項(xiàng)資金（5）不允許扣除項(xiàng)目

優(yōu)惠政策解析—加計(jì)扣除具體規(guī)定

3.稅會(huì)銜接：會(huì)計(jì)，有條件資本化稅法，150%加計(jì)扣除和攤銷(xiāo)4.管理規(guī)定（1）專(zhuān)賬管理（2）歸集表（分項(xiàng)目）（3）備案程序：報(bào)送資料、鑒證報(bào)告（4）政策執(zhí)行時(shí)間：預(yù)繳據(jù)實(shí)扣除；匯算清繳加計(jì)扣除與其他政策銜接

1.彌補(bǔ)虧損政策：新舊政策差異2.其他優(yōu)惠政策：交叉問(wèn)題處理優(yōu)惠政策解析—技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得政策規(guī)定一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。政策解釋

1.委托開(kāi)發(fā)征管中發(fā)現(xiàn)，部分軟件企業(yè)申請(qǐng)備案的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得實(shí)質(zhì)上簽訂的技術(shù)（委托）開(kāi)發(fā)合同，科技部門(mén)的鑒定也顯示合同類(lèi)型為“委托開(kāi)發(fā)”，但其合同中注明技術(shù)轉(zhuǎn)讓金額，科技部門(mén)的鑒定結(jié)果也分別列示了技術(shù)轉(zhuǎn)讓金額。2.使用權(quán)轉(zhuǎn)讓3.備案管理“優(yōu)惠”政策解析—不征稅收入政策規(guī)定按照財(cái)稅〔2008〕1號(hào)、財(cái)稅〔2008〕151號(hào)、財(cái)稅〔2009〕87號(hào)文的規(guī)定，軟件企業(yè)的增值稅即征即退稅款應(yīng)作為不征收收入。政策解析1.不征稅收入和免稅收入的區(qū)別2.條件限定：（1）用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)（2）企業(yè)對(duì)該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算3.后續(xù)支出管理不征稅收