第1章 稅法基礎理論

第一章稅法基礎理論

學習目標主要知識點講解課后習題學習目標

掌握稅法的概念及特征理解稅收法定原則掌握稅法的概念了解稅法的作用理解稅收法律關(guān)系

理解我國現(xiàn)行稅法體系掌握稅法的構(gòu)成要素熟悉我國稅收管理體制

主要知識點講解

第一節(jié)稅收概述第二節(jié)稅法概述第三節(jié)稅法的構(gòu)成要素第四節(jié)我國稅收管理體制一、稅收的產(chǎn)生（一）稅收產(chǎn)生的條件1、國家的產(chǎn)生和存在——稅收產(chǎn)生的前提條件2、私有財產(chǎn)制的存在和發(fā)展——稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟條件第一節(jié)稅收概述（二）稅收產(chǎn)生的過程1、“貢”、“助”、“徹”——稅收發(fā)展的雛形階段2、“初稅畝”——稅收發(fā)展的成熟階段第一節(jié)稅收概述第一節(jié)稅收概述

二、稅收的概念

稅收是國家為了滿足社會公共需要，實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖说囊环N形式。第一節(jié)稅收概述第一節(jié)稅收概述三、稅收的作用（一）稅收是確保經(jīng)濟效率、政治穩(wěn)定、政權(quán)穩(wěn)固的重要工具（二）稅收是促進現(xiàn)代市場體系構(gòu)建、社會公平正義的重要手段（三）稅收是促進依法治國、法治社會建立、社會和諧的重要載體（四）稅收是國際經(jīng)濟和政治交往中的重要政策工具，也是維護國家權(quán)益的重要手段一、稅收法定原則（一）稅法的基本原則1.稅收法定原則2.稅法公平原則3.稅收效率原則4.實質(zhì)課稅原則第二節(jié)稅法概述（二）稅法的適用原則1.法律優(yōu)位原則2.法律不溯及既往原則3.新法優(yōu)于舊法原則4.特別法優(yōu)于普通法的原則5.實體從舊、程序從新原則6.程序優(yōu)于實體原則第二節(jié)稅法概述一、稅法的概念與作用（一）稅法概念

稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。第二節(jié)稅法概述（二）稅法的作用1、為國家組織財政收入提供法律上的保障2、為國家宏觀調(diào)控提供法律上的手段3、促進依法納稅，維護國家經(jīng)濟秩序4、切實有效地保護納稅人的合法權(quán)益5、維護國家權(quán)益，促進國際經(jīng)濟交往第二節(jié)稅法概述三、稅收法律關(guān)系（一）權(quán)利主體（二）權(quán)利客體（三）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容（四）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅第二節(jié)稅法概述四、稅收體系概述（一）稅法的分類1、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同：稅收基本法和稅收普通法2、按照稅法的職能作用的不同：稅收實體法和稅收程序法3、按照稅法征收對象的不同：流轉(zhuǎn)稅稅法等四種4、按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同：國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等第二節(jié)稅法概述（二）我國現(xiàn)行稅法體系（一）稅收實體法體系（二）稅收程序法體系

第二節(jié)稅法概述一、總則二、納稅義務人三、征稅對象四、稅目五、稅率（一）比例稅率

（二）累進稅率（三）定額稅率第三節(jié)稅法的構(gòu)成要素六、納稅環(huán)節(jié)七、納稅期限八、納稅地點九、減稅免稅十、罰則十一、附則第三節(jié)稅法的構(gòu)成要素一、稅收管理體制的概念

稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。

我國的稅收管理體制，是稅收制度的重要組成部分，也是財政管理體制的重要內(nèi)容。第四節(jié)我國稅收管理體制二、稅收立法權(quán)的劃分（一）全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律（二）全國人大或人大常委會授權(quán)立法（三）國務院制定的稅收行政法規(guī)（四）地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)（五）國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章第四節(jié)我國稅收管理體制（