增值稅基礎(chǔ)知識(shí)

增值稅基礎(chǔ)知識(shí)演講人：日期：目錄增值稅概述增值稅的計(jì)稅原理增值稅的征收范圍增值稅的納稅義務(wù)人增值稅的稅收優(yōu)惠增值稅的征收管理與申報(bào)01增值稅概述PART定義增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。特點(diǎn)實(shí)行價(jià)外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)；具有征收廣泛、稅源穩(wěn)定、稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)公平等優(yōu)點(diǎn)；可以避免重復(fù)征稅，促進(jìn)商品流通和專業(yè)化生產(chǎn)。定義與特點(diǎn)增值稅的歷史與發(fā)展發(fā)展歷程增值稅在世界各國(guó)得到廣泛應(yīng)用，逐漸成為現(xiàn)代稅收制度的重要組成部分。在我國(guó)，增值稅于1984年開(kāi)始征收，經(jīng)過(guò)多年的改革和完善，現(xiàn)已成為我國(guó)稅收體系中的重要稅種之一。改革方向隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收制度的不斷完善，增值稅的征收范圍和稅率也在不斷調(diào)整和優(yōu)化，以更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。起源增值稅起源于法國(guó)，最早于1954年開(kāi)始征收。030201財(cái)政收入增值稅是我國(guó)第一大稅種，約占全國(guó)稅收收入的30%，是財(cái)政收入的重要來(lái)源。宏觀調(diào)控增值稅的征收和調(diào)整可以影響商品流通和專業(yè)化生產(chǎn)，進(jìn)而對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。稅收公平增值稅的征收可以避免重復(fù)征稅，使稅收負(fù)擔(dān)更加公平合理。經(jīng)濟(jì)發(fā)展增值稅的征收可以促進(jìn)商品流通和專業(yè)化生產(chǎn)，有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和增長(zhǎng)。增值稅的重要性02增值稅的計(jì)稅原理PART增值額定義及計(jì)算包括納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入、取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的土地價(jià)款、土地開(kāi)發(fā)成本、地上建筑物成本及有關(guān)費(fèi)用、銷(xiāo)售稅金等。增值額的構(gòu)成增值額的意義是計(jì)算土地增值稅的重要依據(jù)，反映了納稅人在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的增值收益。增值額指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，減去規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。如余額為負(fù)數(shù)則不納稅。增值額的概念納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。如增值額為負(fù)數(shù)的，則計(jì)稅依據(jù)為零。計(jì)稅依據(jù)采用超率累進(jìn)稅率，即增值額越多，占扣除項(xiàng)目金額的比例越高，相應(yīng)適用的稅率也越高。稅率形式根據(jù)納稅人取得的增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率，通過(guò)查找稅率表確定適用稅率。稅率的確定計(jì)稅依據(jù)與稅率010203稅額的計(jì)算方法速算扣除數(shù)的確定根據(jù)稅率表，找到適用稅率對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，用于快速計(jì)算稅額。計(jì)算示例某納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入100萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額為80萬(wàn)元，增值額為20萬(wàn)元，適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為5萬(wàn)元，則應(yīng)納稅額為20×30%-5=1萬(wàn)元。計(jì)算公式應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-速算扣除數(shù)（或按超率累進(jìn)稅率計(jì)算）。03020103增值稅的征收范圍PART包括建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施等。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)如土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)01020304包括各類(lèi)機(jī)械設(shè)備、電子產(chǎn)品、日用品等。銷(xiāo)售有形動(dòng)產(chǎn)如電力、熱力、氣體等。銷(xiāo)售特殊貨物銷(xiāo)售貨物加工指對(duì)貨物進(jìn)行加工，改變其形態(tài)、性質(zhì)或功能。修理指修復(fù)損壞的貨物，恢復(fù)其原有功能。修配指為貨物提供必要的零部件、配件或修理服務(wù)。加工修理修配勞務(wù)的范圍包括委托加工、修理修配等。提供加工、修理修配勞務(wù)指從境外進(jìn)口并用于銷(xiāo)售、使用的貨物。進(jìn)口應(yīng)稅貨物進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅指國(guó)家規(guī)定免稅的進(jìn)口貨物，如科技設(shè)備、教育用品等。進(jìn)口免稅貨物指對(duì)進(jìn)口貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)已征收的增值稅進(jìn)行退稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)退稅其他應(yīng)稅行為提供應(yīng)稅服務(wù)如交通運(yùn)輸、郵政通信、金融保險(xiǎn)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。02040301轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)如轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)如餐飲、住宿、娛樂(lè)等服務(wù)業(yè)的勞務(wù)。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)附帶應(yīng)稅行為如銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)附帶的裝修、安裝等應(yīng)稅行為。04增值稅的納稅義務(wù)人PART年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。一般納稅人需建立健全的會(huì)計(jì)核算制度，準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，按期申報(bào)納稅。一般納稅人可以享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。一般納稅人需要嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如稅務(wù)申報(bào)、發(fā)票管理等方面。一般納稅人定義稅務(wù)管理稅務(wù)優(yōu)惠稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。定義小規(guī)模納稅人可享受增值稅起征點(diǎn)、減免稅等優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。稅務(wù)優(yōu)惠小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需按期申報(bào)納稅。稅務(wù)管理小規(guī)模納稅人需關(guān)注稅務(wù)政策變化，避免因不了解政策而導(dǎo)致稅務(wù)違規(guī)行為。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物的納稅人定義進(jìn)口貨物的納稅人是指從境外購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)的單位和個(gè)人，需依法繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。稅務(wù)管理進(jìn)口貨物的納稅人需按照海關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)，并依法繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。稅務(wù)優(yōu)惠進(jìn)口貨物的納稅人可以依法享受進(jìn)口環(huán)節(jié)的減免稅政策，如進(jìn)口關(guān)稅減免、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅抵扣等。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)口貨物的納稅人需遵守海關(guān)規(guī)定，防范因報(bào)關(guān)、繳稅等環(huán)節(jié)不當(dāng)而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。05增值稅的稅收優(yōu)惠PART農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和漁業(yè)等。避孕藥品和用具促進(jìn)人口計(jì)劃生育和性健康。古舊圖書(shū)包括古舊圖書(shū)、古籍、古書(shū)畫(huà)等。直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備包括科研機(jī)構(gòu)、高校等進(jìn)口的專用儀器、設(shè)備。免稅政策納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口糧食、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、居民用煤炭制品等生活必需品。納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口環(huán)保、節(jié)能、新能源等特定商品。納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃等服務(wù)。納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口圖書(shū)、報(bào)紙、雜志等文化產(chǎn)品。減稅政策01020304指對(duì)出口貨物在出口環(huán)節(jié)免征增值稅，并對(duì)以前環(huán)節(jié)已征收的增值稅進(jìn)行退還。出口免稅并退稅指對(duì)出口貨物在出口環(huán)節(jié)免征增值稅，但對(duì)以前環(huán)節(jié)已征收的增值稅不予退還。出口免稅不退稅指對(duì)出口貨物在出口環(huán)節(jié)照章征收增值稅，并對(duì)以前環(huán)節(jié)已征收的增值稅不予退還。出口不免稅也不退稅出口退稅政策01020306增值稅的征收管理與申報(bào)PART征收機(jī)構(gòu)增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。職責(zé)分工國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)制定征收政策、組織征收、開(kāi)展稅務(wù)稽查等；海關(guān)負(fù)責(zé)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收及監(jiān)管。征收機(jī)構(gòu)與職責(zé)納稅申報(bào)流程申報(bào)時(shí)間納稅人需按照規(guī)定的納稅期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)資料。納稅人可以選擇上門(mén)申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子申報(bào)等多種方式進(jìn)行納稅申報(bào)。申報(bào)方式納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、增值稅專用發(fā)票等涉稅資料。