做賬實操-公益企業(yè)的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫做賬實操-公益企業(yè)的賬務(wù)處理示例一、企業(yè)設(shè)立與初始投資假設(shè)公益企業(yè)由幾位投資者共同出資500萬元設(shè)立，其中300萬元為貨幣資金，200萬元為辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)。賬務(wù)處理：借：銀行存款3000000固定資產(chǎn)2000000貸：實收資本5000000解析：收到貨幣資金投資，增加銀行存款；收到固定資產(chǎn)投資，按評估價值或約定價值入賬增加固定資產(chǎn)。同時，這些投資構(gòu)成企業(yè)的實收資本，反映投資者對企業(yè)的權(quán)益。二、公益項目收入政府補貼收入：公益企業(yè)因開展環(huán)保公益項目，獲得政府補貼80萬元。賬務(wù)處理：借：銀行存款800000貸：遞延收益800000在項目執(zhí)行期間，按受益期分期確認收入，假設(shè)項目為期2年，每年確認：借：遞延收益400000貸：其他收益400000解析：政府補貼通常與資產(chǎn)或收益相關(guān)。這里先將補貼計入遞延收益，再在項目受益期內(nèi)分期確認為其他收益，體現(xiàn)了收入與費用的配比原則。捐贈收入：收到企業(yè)捐贈的物資用于公益項目，該物資市場價值30萬元。賬務(wù)處理：借：庫存商品300000貸：營業(yè)外收入——捐贈利得300000解析：企業(yè)接受捐贈的物資，按公允價值計入庫存商品，同時確認營業(yè)外收入。與慈善機構(gòu)不同，公益企業(yè)將捐贈收入作為營業(yè)外收入核算，因為這并非企業(yè)的日常經(jīng)營業(yè)務(wù)。三、公益項目支出項目運營成本：公益企業(yè)在開展關(guān)愛留守兒童公益項目過程中，購買學(xué)習(xí)用品、圖書等物資支出50萬元，支付志愿者勞務(wù)費用20萬元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本500000貸：庫存商品500000借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：銀行存款200000解析：與公益項目直接相關(guān)的物資采購和勞務(wù)費用，計入主營業(yè)務(wù)成本。這體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營活動中成本的核算，與企業(yè)的公益項目緊密聯(lián)系。公益宣傳費用：為推廣公益項目，投入廣告宣傳費用10萬元。賬務(wù)處理：借：銷售費用100000貸：銀行存款100000解析：公益項目的宣傳費用與企業(yè)的銷售推廣活動類似，目的是提高項目的知名度和影響力，因此計入銷售費用。四、日常經(jīng)營收支營業(yè)收入：公益企業(yè)通過銷售自主研發(fā)的環(huán)保產(chǎn)品，實現(xiàn)銷售收入150萬元，成本為100萬元。賬務(wù)處理：確認收入時，借：銀行存款1500000貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借：主營業(yè)務(wù)成本1000000貸：庫存商品1000000解析：與普通企業(yè)一樣，銷售產(chǎn)品的收入確認為主營業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本。這部分業(yè)務(wù)體現(xiàn)了公益企業(yè)的經(jīng)營性，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。日常費用支出：支付辦公場地租金每月3萬元，本月水電費5000元。賬務(wù)處理：借：管理費用——租金30000管理費用——水電費5000貸：銀行存款35000解析：辦公場地租金和水電費屬于企業(yè)日常運營的管理費用，直接計入管理費用科目，反映企業(yè)的運營成本。五、稅費核算假設(shè)公益企業(yè)本月銷售環(huán)保產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅13萬元，同時按照增值稅的7%、3%、2%分別計算應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。賬務(wù)處理：計算附加稅費：城市維護建設(shè)稅=130000×7%=9100（元）教育費附加=130000×3%=3900（元）地方教育附加=130000×2%=2600（元）借：稅金及附加15600貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅9100應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加3900應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加2600繳納增值稅及附加稅費時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅130000應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅9100應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加3900應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加2600貸：銀行存款145600解析：公益企業(yè)作為納稅主體，需按照稅法規(guī)定計算和繳納各種稅費。增值稅及附加稅費通過稅金及附加科目核算，反映企業(yè)的稅費負擔(dān)。六、利潤結(jié)轉(zhuǎn)期末，將各項收入和成本費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。假設(shè)除上述業(yè)務(wù)外，無其他收支。賬務(wù)處理：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入1500000其他收益400000營業(yè)外收入——捐贈利得300000貸：本年利潤2200000結(jié)轉(zhuǎn)成本費用：借：本年利潤1459100貸：主營業(yè)務(wù)成本1700000銷售費用100000管理費用35000稅金及附加15600計算凈利潤：凈利潤=2200000-1459100=740900（元）解析：通過期末結(jié)轉(zhuǎn)，將收入和成本費用相抵，計算出企業(yè)的凈利潤。這有助于企業(yè)了解自身的盈利狀況，為后續(xù)的經(jīng)營決策和公益項目開展提供財務(wù)依據(jù)。[公益企業(yè)名稱][具體日期]會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直