做賬實操-建筑施工行業(yè)會計處理分錄

會計實操文庫做賬實操-建筑施工行業(yè)會計處理分錄示例一、材料采購與領用采購原材料建筑企業(yè)購入鋼材、水泥等建筑材料，價款共計500,000元，增值稅稅額65,000元，材料已驗收入庫，款項通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：原材料—鋼材200,000—水泥300,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,000領用原材料某工程項目領用鋼材150,000元、水泥200,000元用于施工。分錄：借：工程施工—合同成本—材料費（XX項目）350,000貸：原材料—鋼材150,000—水泥200,000二、人工費用核算計提工資月末，計提本月參與施工項目的建筑工人工資300,000元，管理人員工資50,000元。會計分錄：借：工程施工—合同成本—人工費（XX項目）300,000管理費用—工資50,000貸：應付職工薪酬—工資350,000發(fā)放工資次月，通過銀行轉賬發(fā)放上月工資，扣除個人所得稅2,000元，社保費用30,000元（單位承擔部分已計提）。分錄：借：應付職工薪酬—工資350,000貸：銀行存款318,000應交稅費—應交個人所得稅2,000其他應付款—社保（個人承擔部分）30,000三、機械設備相關購置機械設備企業(yè)購置一臺塔吊，價值800,000元，增值稅稅額104,000元，設備已交付使用，款項通過銀行貸款支付。會計分錄：借：固定資產—塔吊800,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）104,000貸：長期借款—XX銀行904,000計提折舊該塔吊預計使用年限10年，凈殘值率5%，采用直線法計提折舊，每月計提折舊額。月折舊額=800,000×(1-5%)÷10÷12=6,333.33（元）分錄：借：工程施工—合同成本—機械使用費（XX項目）6,333.33貸：累計折舊6,333.33四、工程價款結算確認工程收入某建筑項目按照完工進度確認本期工程收入1,000,000元，該項目合同總價5,000,000元，截至目前累計完工進度40%。會計分錄：借：應收賬款—XX業(yè)主1,000,000貸：工程結算1,000,000同時，結轉成本：借：主營業(yè)務成本—XX項目800,000（假設根據完工進度計算的成本）工程施工—合同毛利—XX項目200,000貸：主營業(yè)務收入—XX項目1,000,000收到工程款收到業(yè)主支付的工程款800,000元，存入銀行。分錄：借：銀行存款800,000貸：應收賬款—XX業(yè)主800,000五、間接費用分攤發(fā)生間接費用本月發(fā)生水電費、辦公費等間接費用共計50,000元，以銀行存款支付。會計分錄：借：工程施工—間接費用50,000貸：銀行存款50,000分攤間接費用將上述間接費用按各工程項目的直接人工成本比例分攤到各個項目，假設項目A直接人工成本200,000元，項目B直接人工成本100,000元。項目A分攤比例=200,000÷(200,000+100,000)=2/3項目B分攤比例=100,000÷(200,000+100,000)=1/3項目A分攤金額=50,000×2/3=33,333.33（元）項目B分攤金額=50,000×1/3=16,666.67（元）分錄：借：工程施工—合同成本—間接費用（項目A）33,333.33—合同成本—間接費用（項目B）16,666.67貸：工程施工—間接費用50,000六、稅費核算計提增值稅期末，根據本期工程結算收入計算應繳納的增值稅，假設本期應納稅額為60,000元。會計分錄：借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）60,000貸：應交稅費—未交增值稅60,000繳納稅費次月，繳納上月增值稅60,000元，城市維護建設稅4,200元，教育費附加1,800元。分錄：借：應交稅費—未交增值稅60,000—應交城市維護建設稅4,200—應交教育費附加1,800貸：銀行存款66,000會計做賬流程一、建賬1.根據企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等主要財務報表。資產負債表：依據“資產=負債+所有者權益”平衡原理，將資產類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據現金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經營成果，各項目金額根據損益類科目結轉前發(fā)生額填列。現金流量表：以現金及現金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經營、投資、籌資活動現金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法