做賬實(shí)操-建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的步驟

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的步驟建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理貫穿項(xiàng)目全生命周期，以下為詳細(xì)步驟：一、項(xiàng)目籌備階段1.投標(biāo)相關(guān)賬務(wù)處理費(fèi)用歸集：企業(yè)參與項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)，產(chǎn)生的標(biāo)書(shū)購(gòu)買(mǎi)費(fèi)、差旅費(fèi)、投標(biāo)保證金等，需進(jìn)行準(zhǔn)確記錄。如支付標(biāo)書(shū)費(fèi)800元，以銀行存款支付，賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用—投標(biāo)費(fèi)800貸：銀行存款800保證金核算：繳納投標(biāo)保證金，假設(shè)為150,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，分錄如下：借：其他應(yīng)收款—投標(biāo)保證金（XX項(xiàng)目）150,000貸：銀行存款150,000投標(biāo)結(jié)束，若中標(biāo)，保證金轉(zhuǎn)為履約保證金或按合同約定處理；若未中標(biāo)，保證金退回時(shí)：借：銀行存款150,000貸：其他應(yīng)收款—投標(biāo)保證金（XX項(xiàng)目）150,0002.合同簽訂后的初始核算建立項(xiàng)目核算檔案：依據(jù)中標(biāo)合同，為新項(xiàng)目建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算檔案，記錄合同關(guān)鍵信息，如合同總價(jià)、預(yù)計(jì)工期、付款節(jié)點(diǎn)等，為后續(xù)成本、收入核算奠定基礎(chǔ)。預(yù)估合同成本：根據(jù)施工圖紙、工程量清單、市場(chǎng)價(jià)格等資料，詳細(xì)估算項(xiàng)目所需的原材料、人工、機(jī)械設(shè)備租賃、間接費(fèi)用等各項(xiàng)成本，編制初步成本預(yù)算，錄入項(xiàng)目核算檔案，以便對(duì)比實(shí)際成本控制情況。二、施工階段1.材料采購(gòu)與領(lǐng)用核算采購(gòu)入庫(kù)：購(gòu)入建筑材料，如鋼材、水泥等，根據(jù)采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單等憑證記賬。假設(shè)購(gòu)入鋼材350,000元，增值稅45,500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)銀行轉(zhuǎn)賬支付，會(huì)計(jì)分錄：借：原材料—鋼材350,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45,500貸：銀行存款395,500領(lǐng)用核算：工程項(xiàng)目領(lǐng)用材料時(shí)，依據(jù)領(lǐng)料單，將材料成本計(jì)入工程施工成本。某項(xiàng)目領(lǐng)用鋼材200,000元用于施工，分錄：借：工程施工—合同成本—材料費(fèi)（XX項(xiàng)目）200,000貸：原材料—鋼材200,0002.人工費(fèi)用核算計(jì)提工資：每月末，按照工人考勤記錄、施工任務(wù)量等資料，計(jì)提建筑工人及管理人員工資。若某項(xiàng)目建筑工人工資450,000元，管理人員工資70,000元，賬務(wù)處理：借：工程施工—合同成本—人工費(fèi)（XX項(xiàng)目）450,000管理費(fèi)用—工資70,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資520,000發(fā)放工資：次月，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放上月工資，扣除個(gè)人所得稅3,500元，社保費(fèi)用45,000元（單位承擔(dān)部分已計(jì)提），分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—工資520,000貸：銀行存款471,500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅3,500其他應(yīng)付款—社保（個(gè)人承擔(dān)部分）45,0003.機(jī)械設(shè)備核算購(gòu)置：購(gòu)置機(jī)械設(shè)備，按設(shè)備價(jià)款、增值稅及付款方式進(jìn)行賬務(wù)處理。如購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)塔吊1,000,000元，增值稅130,000元，銀行貸款支付，分錄：借：固定資產(chǎn)—塔吊1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000貸：長(zhǎng)期借款—XX銀行1,130,000折舊與租賃：自有的機(jī)械設(shè)備按月計(jì)提折舊，計(jì)入工程施工成本。假設(shè)塔吊預(yù)計(jì)使用年限10年，凈殘值率5%，采用直線法計(jì)提折舊，每月折舊額：1,000,000×(15%)÷10÷12=7,916.67（元），分錄：借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)（XX項(xiàng)目）7,916.67貸：累計(jì)折舊7,916.67若租賃機(jī)械設(shè)備，支付租金時(shí)，借記“工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)（XX項(xiàng)目）”，貸記“銀行存款”。如租賃一臺(tái)裝載機(jī)，月租金18,000元，用于項(xiàng)目B：借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)（XX項(xiàng)目）18,000貸：銀行存款18,0004.間接費(fèi)用核算歸集：施工過(guò)程中發(fā)生的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施搭建費(fèi)等間接費(fèi)用，先歸集到“工程施工—間接費(fèi)用”科目。本月支付水電費(fèi)9,000元，辦公費(fèi)13,000元，均以銀行存款支付，分錄：借：工程施工—間接費(fèi)用22,000貸：銀行存款22,000分?jǐn)偅浩谀┌春侠淼姆謹(jǐn)偡椒?，如直接人工成本比例、工程量比例等，將間接費(fèi)用分?jǐn)偟礁鞴こ添?xiàng)目。假設(shè)按直接人工成本比例分?jǐn)偵鲜?2,000元間接費(fèi)用，項(xiàng)目A直接人工成本350,000元，項(xiàng)目B直接人工成本250,000元。項(xiàng)目A分?jǐn)偙壤?350,000÷(350,000+250,000)=7/12項(xiàng)目B分?jǐn)偙壤?250,000÷(350,000+250,000)=5/12項(xiàng)目A分?jǐn)偨痤~=22,000×7/12=12,777.78（元）項(xiàng)目B分?jǐn)偨痤~=22,000×5/12=9,222.22（萬(wàn)元）分錄：借：工程施工—合同成本—間接費(fèi)用（項(xiàng)目A）12,777.78工程施工—合同成本—間接費(fèi)用（項(xiàng)目B）9,222.22貸：工程施工—間接費(fèi)用22,000三、工程結(jié)算階段1.收入確認(rèn)完工百分比法：若合同滿足完工百分比法適用條件，按前文所述確定完工進(jìn)度，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入和成本。例如，某項(xiàng)目合同總價(jià)7,000,000元，截至本期累計(jì)完工進(jìn)度55%，前期已確認(rèn)收入2,000,000元，合同預(yù)計(jì)總成本5,000,000元，前期已確認(rèn)成本1,500,000元。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入=7,000,000×55%2,000,000=1,850,000（元）當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)成本=5,000,000×55%1,500,000=1,250,000（元）賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款—XX業(yè)主1,850,000貸：工程結(jié)算1,850,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—XX項(xiàng)目1,250,000工程施工—合同毛利—XX項(xiàng)目600,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—XX項(xiàng)目1,850,000完成合同法：當(dāng)合同結(jié)果不能可靠估計(jì)，工程完工并驗(yàn)收合格，與業(yè)主辦理竣工結(jié)算時(shí)，一次性確認(rèn)合同收入和合同成本。如某小型修繕項(xiàng)目，竣工后收到業(yè)主支付的80,000元工程款，累計(jì)發(fā)生成本65,000元，賬務(wù)處理：借：銀行存款80,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—XX修繕項(xiàng)目80,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—XX修繕項(xiàng)目65,000貸：工程施工—合同成本（XX修繕項(xiàng)目）65,000按工程節(jié)點(diǎn)付款確認(rèn)收入法：合同約定按工程節(jié)點(diǎn)付款且符合條件時(shí)，達(dá)到付款節(jié)點(diǎn)并收到工程款，確認(rèn)相應(yīng)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。假設(shè)某大型建筑工程合同總價(jià)6,000,000元，主體結(jié)構(gòu)封頂支付30%，即1,800,000元，此時(shí)累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2,200,000元，收到工程款后：借：銀行存款1,800,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—XX建筑項(xiàng)目1,800,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—XX建筑項(xiàng)目2,200,000貸：工程施工—合同成本（XX建筑項(xiàng)目）2,200,0002.工程款收取收到款項(xiàng)：業(yè)主支付工程款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”。如收到上述項(xiàng)目工程款1,500,000元：借：銀行存款1,500,000貸：應(yīng)收賬款—XX業(yè)主1,500,000質(zhì)保金處理：若合同約定預(yù)留質(zhì)保金，在工程竣工結(jié)算時(shí)，將質(zhì)保金部分從應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)收賬款—質(zhì)保金（XX項(xiàng)目）”，貸記“應(yīng)收賬款—XX業(yè)主”。待質(zhì)保期過(guò)后，收回質(zhì)保金時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—質(zhì)保金（XX項(xiàng)目）四、工程竣工階段1.成本決算項(xiàng)目竣工后，全面清查工程施工成本，確保所有成本費(fèi)用入賬，包括材料尾料處理、人工尾款結(jié)算、機(jī)械設(shè)備處置費(fèi)用等。如對(duì)剩余水泥作價(jià)處理，收入15,000元，存入銀行：借：銀行存款15,000貸：工程施工—合同成本—材料費(fèi)（XX項(xiàng)目）15,000同時(shí)，對(duì)比預(yù)算成本，分析成本超支或節(jié)約原因，編制成本決算報(bào)告。2.工程結(jié)算與財(cái)務(wù)決算與業(yè)主辦理工程結(jié)算，結(jié)清工程價(jià)款，確保工程結(jié)算金額與財(cái)務(wù)賬面確認(rèn)的收入、成本一致。編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表，綜合反映項(xiàng)目從籌建到竣工全過(guò)程的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)，也為后續(xù)項(xiàng)目積累經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便