編制預測損益表和資產(chǎn)負債表電子教案

綜合練習題一編制預測損益表和資產(chǎn)負債表ACCA《財務管理》預備知識1.預期資產(chǎn)負債表的基礎

預期資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)來自營業(yè)預算和資本預算。更重要的是銷售預算。關鍵是確定銷售與銷售成本及與資產(chǎn)負債表上相關項目（債務人，債權人，存貨）之間的關系，從而導出對營運資本的需求。固然資本預算可以得出固定資產(chǎn)的需求，但銷售的需求不僅限于固定資產(chǎn)的足夠投入。預備知識2.銷售預測及應考慮的因素（1）市場總規(guī)?！O定銷售規(guī)劃，規(guī)模的現(xiàn)實參數(shù)。（2）市場趨勢—顯示規(guī)劃可行性的現(xiàn)實依據(jù)。（3）競爭—了解規(guī)劃面臨的壓力和風險。（4）經(jīng)濟形勢和展望—凡與企業(yè)計劃進入銷售市場有關的信息均應考慮（如通貨膨脹）（5）歷史業(yè)績—過去的業(yè)績是規(guī)劃的有限經(jīng)驗，依據(jù)與過去業(yè)績的比較，可為將來的規(guī)劃注入現(xiàn)實的意義。3.營運資本（1）債務人（應收賬款）債務人拖欠貨款，實際是借用了更多的資金，并把債權人當作一種融資來源。而債權人可以通過信用控制，建議的信用期限及賒銷總額來預測債務人欠款額。例1：假定一年預計銷售￡5，000，000，估計收賬期60天。則：債務人欠款額＝（銷售／預算期天數(shù)）×收賬期＝￡5，000，000／365×60

＝￡821，918預備知識預備知識3.營運資本（2）債權人（應付賬款）例2：假定一年預計銷售成本￡3，500，000，估計付賬期30天。則：債權人（欠債權人款）＝（銷售成本／預算期天數(shù)）×付賬期＝￡3，500，000／365×30

＝￡287，671預備知識3.營運資本（3）存貨例3：假定一年預計銷售成本￡3，500，000，預計存貨期45天。則：存貨（平均）＝（銷售成本／預算期天數(shù)）×存貨期＝￡3，500，000／365×45

＝￡431，507預備知識4.融資需求

即當時所要求的全部資金總額。營運資本＝債務人－債權人＋存貨營業(yè)利潤預算＝銷售預算－成本預算－費用預算融資需求＝固定資產(chǎn)預算＋營運資本預算－營業(yè)利潤預算預備知識5.資金來源及運用（1）來自運作之資金可供企業(yè)使用的資金，即損益表中的稅前盈利。（2）折舊在資產(chǎn)負債表中表示固定資產(chǎn)凈值減少，屬于權責發(fā)生制原則。但對現(xiàn)金流量講折舊資金并未流出企業(yè)，屬于非現(xiàn)金流出。（3）應收賬款期末應收賬款－期初應收賬款＞0，則表示被債務人占有的資金增加，對企業(yè)講即為資金運用增加。期末應收賬款－期初應收賬款＜0，則表示被債務人占有的資金減少，對企業(yè)講即為資金來源增加。預備知識5.資金來源及運用（4）應付賬款期末應付賬款－期初應付賬款＞0，表示占有債權人資金增加，對企業(yè)講即為資金來源增加。期末應付賬款－期初應付賬款＜0，表示占有債權人資金減少，對企業(yè)講即為資金運用增加。（5）存貨期末存貨－期初存貨＞0，表示資金運用增加。期末存貨－期初存貨＜0，表示資金來源增加。

截止2002年5月31日之預測損益表

￡000￡000銷售1，400

減：銷售成本年初存貨240

加：采購（1400×70％＋240×25％）1，040

減：年終存貨（240×125％）300

980毛利（1400×30％）420行政費用225銷售及分銷費用85

310稅前盈利110該年之稅項34稅后盈利76股息（500×0.06）30

盈利結(jié)余46于2002年5月31日之預測資產(chǎn)負債表

￡000￡000￡000固定資產(chǎn)永遠物業(yè)權（成本價）600減：累計折舊（100＋12）112488裝修（成本價）140減：累計折舊（80＋38）11822運輸小型貨車（成本價）40減：累計折舊10

30540流動資產(chǎn)存貨300應收賬款（1400×80％／52×8）172銀行結(jié)余（差額）89561減：于一年內(nèi)到期之負債應付賬款（1040／52×12）240稅項34股息30304257

797股本與儲備普通股（每股面值￡1）500盈利結(jié)余（251＋46）297

797

于2002年5月31日之資金來源及運用表

￡000￡000于2001年6月1日之銀行結(jié)存165資金來源來自運作之資金110加：折舊60170應收賬款之減少（1400×80％／52×8－220）