經(jīng)濟(jì)學(xué)高財(cái)2012重點(diǎn)以及歷年真題

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（新試點(diǎn)）考點(diǎn)概述導(dǎo)論P(yáng)3企業(yè)會(huì)計(jì)形成的兩個(gè)重要分支（判斷、定義）P4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的基本結(jié)構(gòu)及其內(nèi)容（1）會(huì)計(jì)目標(biāo)（2）會(huì)計(jì)假設(shè)（3）會(huì)計(jì)概念（4）會(huì)計(jì)原則會(huì)計(jì)方法：會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)與決策，以及科學(xué)的會(huì)計(jì)程序。導(dǎo)論一、P9高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容（一）各類企業(yè)均有可能發(fā)生的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有哪些？（二）特種行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有哪些？（三）復(fù)合會(huì)計(jì)主體的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有哪些？（四）特殊經(jīng)濟(jì)時(shí)期的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有哪些？第一章外幣會(huì)計(jì)一、P23記賬本位幣的選擇我國(guó)企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣，亦可選擇其他貨幣做記賬本位幣。1、企業(yè)選擇記賬本位幣的一般原則？3條P232、企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的選擇？4條P243、記賬本位幣的變更？注意：應(yīng)該采用變更當(dāng)日即期匯率將所以項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣金額，不能隨意變更不等于不能變更。二、匯率P27（單選、多選、判斷）1、匯率的標(biāo)價(jià)。直接標(biāo)價(jià)法與間接標(biāo)價(jià)法的定義？2、銀行掛牌匯率和外匯市場(chǎng)匯率？3、即期匯率和遠(yuǎn)期匯率？升水與貼水？即期匯率也稱現(xiàn)匯率，是交易雙方達(dá)成外匯買(mǎi)賣(mài)協(xié)議后，在兩個(gè)工作日以內(nèi)辦理交割的匯率。三、匯兌損益的概念與類型P27。四、兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)P31

企業(yè)發(fā)生的供銷貨與賬款結(jié)算視為兩筆交易，采購(gòu)成本或銷售收入，取決于交易日的的匯率。有兩種方法處理交易結(jié)算前匯兌損益：1、作為已實(shí)現(xiàn)損益處理，計(jì)入利潤(rùn)表；2、作為遞延損益處理，列入資產(chǎn)負(fù)債表。重點(diǎn)掌握第一種處理方法。

P32例題1-2，要求用上述第一種方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

P39例題1-1至1-8、1-12會(huì)做會(huì)計(jì)分錄五、P46外幣報(bào)表折算的主要方法（簡(jiǎn)答）4種方法1、流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法2、貨幣與非貨幣性項(xiàng)目法3、現(xiàn)行匯率法4、時(shí)態(tài)法能概述每種方法的概念、原理練習(xí)甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的匯率折算，甲公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)。要求：編制外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄，單位：萬(wàn)元（1）2009年10月20日，當(dāng)日即期匯率是1美元=7.7元人民幣，以0.2萬(wàn)美元/臺(tái)從美國(guó)購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)健身器材500臺(tái)，并于當(dāng)日支付了美元存款。應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅5萬(wàn)元人民幣，支付進(jìn)口增值稅8.5萬(wàn)元人民幣，均以銀行存款支付。（2）2009年10月25日，以每股6.5元的價(jià)格購(gòu)入乙公司H股500萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，支付交易費(fèi)用10萬(wàn)港元，當(dāng)日匯率1港元=1.1元人民幣，款項(xiàng)已用港元支付。（3）2009年12月31日，前購(gòu)健身器材尚有100臺(tái)，國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格降至0.18萬(wàn)美元/臺(tái)。當(dāng)日即期匯率1美元=7.6元人民幣。（4）2009年12月31日，乙公司H股的市價(jià)為6美元/股，當(dāng)日匯率1港元=1.2元人民幣。（5）2010年3月6日，甲公司以7港元/股出售所有乙公司股票，當(dāng)日匯率1港元=1.3元人民幣，所得存入銀行。（1）借：庫(kù)存商品775（0.2*500*7.7+5）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）8.5

貸：銀行存款-美元770（0.2*500*7.7）銀行存款-人民幣13.5（2）借：交易性金融資產(chǎn)-成本3575（6.5*500*1.1）投資收益11（10*1.1）貸：銀行存款-港元3586（3）健身器材的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100*0.2*7.7-100*0.18*7.6=17.2借：資產(chǎn)減值損失17.2

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備17.2（4）借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)25（6*500*1.2-3575）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益25（5）借：銀行存款-港元4550（500*7*1.3）貸：交易性金融資產(chǎn)-成本3575-公允價(jià)值變動(dòng)25

投資收益950借：公允價(jià)值變動(dòng)損益25

貸：投資收益25某企業(yè)采用當(dāng)日即期匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，該企業(yè)2010年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、5日對(duì)外銷售產(chǎn)品，收入20萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率1美元=7.29元RMB，款項(xiàng)暫未收回。2、10日從銀行借入短期借款18萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率1美元=7.29元RMB3、12日進(jìn)口材料22萬(wàn)美元入庫(kù)，款項(xiàng)由外幣存款支付，當(dāng)日匯率1美元=7.29元RMB，另支付6萬(wàn)RMB關(guān)稅和32萬(wàn)RMB增值稅4、18日償還購(gòu)貨款22萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率1美元=7.34元RMB5、20收到貨款20萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率1美元=7.34元RMB1、借：應(yīng)收賬款——美元145.8（20*7.9）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入145.82、借：銀行存款——美元131.22（18*7.29）貸：短期借款——美元131.22（18*7.29）3、借：原材料166.38（22*7.29+6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅32

貸：銀行存款——美元160.38（22*7.29）銀行存款——人民幣384、借：應(yīng)付賬款——美元161.48（22*7.34）貸：銀行存款——美元161.48（22*7.34）5、借：銀行存款——美元146.8（20*7.34）貸：應(yīng)收賬款——美元146.8（20*7.34）某企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，采用當(dāng)日匯率作為記賬匯率，12月份發(fā)生的與外幣有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：（1）12月1日，向甲企業(yè)出口產(chǎn)品一批，售價(jià)10000美元，貨款尚未收到，當(dāng)日美元的市場(chǎng)匯率為8.31元。

（2）12月5日，向乙企業(yè)進(jìn)口一批材料，價(jià)款8000美元，貨款尚未支付，當(dāng)日美元的市場(chǎng)匯率為8.35元

（3）12月10日，收到甲企業(yè)上月所欠貨款3000美元，列作企業(yè)的償債基金，當(dāng)日美元的市場(chǎng)匯率為8.34元。

（4）12月12日，以2500美元支付外方人員工資，當(dāng)日美元的市場(chǎng)匯率為8.33元。

（5）12月17日，支付上月所欠乙企業(yè)貨款4000美元，當(dāng)日美元的市場(chǎng)匯率為8.35元。

（6）12月22日，從美元存款戶支出5000美元兌換人民幣，當(dāng)日美元的市場(chǎng)匯率為8.34元，外匯指定銀行的美元買(mǎi)入?yún)R率為8.33元。

（7）12月25日，借入短期借款50000港幣存入銀行，當(dāng)日港幣的市場(chǎng)匯率為1.09元。

（8）12月26日，收到某外商投入全新設(shè)備一套，價(jià)值5000美元，當(dāng)日美元的市場(chǎng)匯率為8.34元，投資合同約定匯率為8.40元。

（9）12月28日，用20000港幣兌換成美元，當(dāng)日港幣的市場(chǎng)匯率為1.12元，當(dāng)日美元的市場(chǎng)匯率為8.32元，外匯指定銀行的港幣的買(mǎi)入?yún)R率為1.10元，美元的賣(mài)出匯率為8.30元。

要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。1.借：應(yīng)收賬款——美元戶（US$10000×8.31）83100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入83100

2．借：原材料（US$8000×8.35）66800

貸：應(yīng)付賬款——美元戶66800

3．借：銀行存款——美元償債基金25020

貸：應(yīng)收賬款——美元戶（US$3000×8.34）25020

4．借：管理費(fèi)用（應(yīng)付工資）（US$2500×8.33）20825

貸：銀行存款——美元戶20825

5．借：應(yīng)付賬款——美元戶（US$4000×8.35）33400

貸：銀行存款——美元戶33400

6．借：銀行存款——人民幣戶（US$5000×8.33）41650

匯兌損益50

貸：銀行存款——美元戶（US$5000×8.34）41700

7．借：銀行存款——港幣戶（HK$50000×1.09）54500

貸：短期借款——港元戶54500

8．借：固定資產(chǎn)（US$5000×8.34）41700

資本公積300

貸：實(shí)收資本（US$5000×8.40）42000

9．借：銀行存款——美元戶（US$2650.60×8.32）22053

匯兌損益347

貸：銀行存款——港幣戶（HK$20000×1.12）22400第二章所得稅會(huì)計(jì)P61什么是所得稅性質(zhì)的費(fèi)用觀？

1994年6月《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》將所得稅視為一項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行處理，列示在利潤(rùn)表中。利潤(rùn)表中的所得稅由企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅構(gòu)成。P62稅法與會(huì)計(jì)的主要差別？P66應(yīng)付稅款法、以利潤(rùn)表為基礎(chǔ)的納稅影響法P68資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法（單選、判斷）P69所得稅會(huì)計(jì)的核算程序？（必考計(jì)算題）1、確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值；注意：不包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。2、確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前列支的金額負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值—未來(lái)可稅前列支的金額3、確定暫時(shí)性差異；資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異為暫時(shí)性差異。又分可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。4、計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)額或轉(zhuǎn)回額；可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異各自乘以適用的所得稅稅率，即為資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。5、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅；按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和適用的所得稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額。6、確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。包括本期凈損益確定中的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅總額。所得稅相關(guān)分錄計(jì)算所得稅：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅將所得稅轉(zhuǎn)入利潤(rùn)：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用實(shí)際交納所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款P71資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)在未來(lái)使用或最終處置時(shí)，允許作為成本或費(fèi)用于稅前列支的金額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前列支的金額；某一資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本—以前期間已稅前列支的金額。P72負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的帳面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值—未來(lái)可稅前列支的金額P79固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異（必考）P80例題2-4P81例題2-5P82例題2-6理解P75頁(yè)表2-4P89資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。P93確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該注意的五個(gè)問(wèn)題。加速折舊法

年數(shù)總和法：逐年遞減分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)；分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字之總和，假定使用年限為n年，分母即為1＋2＋3＋……＋n＝n（n＋1）÷2相關(guān)計(jì)算公式如下：年折舊率＝尚可使用年數(shù)/年數(shù)總和×1年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值）×年折舊率雙倍余額遞減法(1)年折舊率=2÷預(yù)計(jì)的折舊年限×100％年折舊額＝固定資產(chǎn)期初賬面價(jià)值×年折舊率。(2)固定資產(chǎn)期初賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在使用雙倍余額遞減法時(shí)要注意在最后幾年計(jì)提折舊時(shí)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷。由于雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)的殘值收入，因此，即不能使固定資產(chǎn)的帳面折余價(jià)值降低到它的預(yù)計(jì)殘值收入以下。大海公司于2008年1月1日取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為100萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)使用壽命不確定，會(huì)計(jì)上不攤銷。2008年12月31日其發(fā)生減值損失20萬(wàn)元。稅法規(guī)定該無(wú)形資產(chǎn)按10年攤銷，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2008年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)、賬面價(jià)值、暫時(shí)性差異分別是多少？A公司適用的所得稅率25%。2008年度所得稅的匯算清繳日為2009年3月27日，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。2008年1月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本1200萬(wàn)，使用年限5年，凈殘值0，會(huì)計(jì)處理按直線法計(jì)提折舊，稅收按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。計(jì)算08年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；計(jì)算08年暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅的影響額；編制08年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

1.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值：1200-1200/5=960萬(wàn)元固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：1200-1200*2/5=720萬(wàn)元

2.暫時(shí)性差異：960-720=240萬(wàn)元，為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)納稅所得額的影響：240*25%=60萬(wàn)元3.借：所得稅費(fèi)用600000

貸：遞延所得稅負(fù)債6000002008年12月31日購(gòu)入固定資產(chǎn)原值150萬(wàn)元，凈殘值為0，會(huì)計(jì)上按5年計(jì)提折舊，采用年數(shù)總和法，稅法固定使用年限5年，按年限平均法計(jì)提折舊，則2009年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異分別為？賬面價(jià)值=150-150*5/15=100萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=150-150/5=120萬(wàn)元暫時(shí)性差異=100-120=-20萬(wàn)，為可抵扣暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指稅法規(guī)定資產(chǎn)在未來(lái)收回過(guò)程中可以充利潤(rùn)中抵扣的金額。資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指在會(huì)計(jì)上資產(chǎn)的收回過(guò)程中抵扣的金額。稅法與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的不同造成了應(yīng)繳納所得稅的暫時(shí)性差。當(dāng)計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值時(shí)，說(shuō)明稅法上未來(lái)允許扣減所得稅的金額大于會(huì)計(jì)上扣除的金額，所以大于的差額在未來(lái)允許抵扣，形成了將來(lái)可抵扣性差異，未來(lái)能夠抵減所得稅，所以記入遞延所得稅資產(chǎn)。反之，當(dāng)計(jì)稅基礎(chǔ)小于賬面價(jià)值時(shí)，說(shuō)明稅法上未來(lái)允許扣減所得稅的金額小于會(huì)計(jì)上扣除的金額，所以小于的差額在未來(lái)稅法不允許扣除，所以將來(lái)要交納所得稅，形成了將來(lái)應(yīng)納稅性差異，未來(lái)要交所得稅，所以記入遞延所得稅負(fù)債。第四章租賃會(huì)計(jì)P188租賃業(yè)務(wù)的分類1、按租賃目的如何分類？經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃的概念？2、按租賃資產(chǎn)投資來(lái)源如何分類？直接租賃、杠桿租賃、售后回租、轉(zhuǎn)租賃的概念？P190租賃業(yè)務(wù)的一般程序（多選、判斷）P193租賃會(huì)計(jì)的相關(guān)定義與術(shù)語(yǔ)。租賃、租賃開(kāi)始日、租賃期、履約成本、擔(dān)保余值。一、租賃：出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓渡與承租人以獲取租金報(bào)酬的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二、租賃的特點(diǎn)、分類（一）租賃的特點(diǎn)1.租賃資產(chǎn)的使用權(quán)與所有權(quán)分離。2.“融資”與“融物”結(jié)合。3.租賃資產(chǎn)價(jià)值分期獲得補(bǔ)償。(二)租賃的分類1.按租賃目的分1）經(jīng)營(yíng)租賃：出租人不轉(zhuǎn)移與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的中短期租賃。其特點(diǎn)是：租賃目的是為了取得租賃資產(chǎn)的短期使用權(quán)，租期遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命期。2）融資租賃：出租人實(shí)質(zhì)上將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的一切風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給承租人的長(zhǎng)期租賃。其特點(diǎn)是：租賃目的是為了取得租賃資產(chǎn)長(zhǎng)期控制權(quán)即經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上的所有權(quán)，租賃期≈資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命期。2.按租賃資產(chǎn)投資來(lái)源分1）直接租賃：出租人購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)，將資產(chǎn)出租給承租人。2）杠桿租賃：出租人向貸款人取得貸款（所需資金的60%~80%），購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)，將資產(chǎn)出租給承租人。3）轉(zhuǎn)租租賃：一方面租入出租人的資產(chǎn)成為承租人，另一方面又將租入的資產(chǎn)再轉(zhuǎn)租給下一承租人而成為出租人。4）售后回租：賣(mài)方（承租人）將一項(xiàng)自制或外購(gòu)資產(chǎn)出售后，又將其從買(mǎi)方（出租人）租回。經(jīng)營(yíng)租賃者只是租用別人的資產(chǎn)，定期付租賃費(fèi)，就像我們租別人的房子只需要付租金一樣。資產(chǎn)的保養(yǎng)、維護(hù)都?xì)w出租方，因?yàn)樗麄儾攀琴Y產(chǎn)的主人。融資租賃者卻是由于種種原因無(wú)法一次性支付購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的費(fèi)用。于是向出租方提出融資請(qǐng)求，先將資產(chǎn)拿來(lái)用，在約定的租賃期內(nèi)分期支付資產(chǎn)的價(jià)款。對(duì)出租方來(lái)說(shuō)，他相當(dāng)于提供了給承租方一筆貸款，不過(guò)貸款的形式是資產(chǎn)形態(tài)，在每一個(gè)收租的日子收取的租金包括兩個(gè)部分：資產(chǎn)的本金、出租方墊付資產(chǎn)本金而要求的利息。融資租賃實(shí)質(zhì)上是一種融資行為。好像我們向銀行按揭貸款買(mǎi)房子一樣，我們是承租方，銀行是出租方，房子就是租賃資產(chǎn)。租賃開(kāi)始日與租賃期開(kāi)始日的區(qū)別租賃開(kāi)始日為簽訂合同的日期，在這一天不做會(huì)計(jì)處理，但是要確定租賃類型是經(jīng)營(yíng)還是融資，并確認(rèn)租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的金額。租賃期開(kāi)始日，表明租賃行為的開(kāi)始，需要會(huì)計(jì)處理。例如5月1號(hào)我跟你簽訂個(gè)合同，約定6月1號(hào)開(kāi)始租你家房子租1年5月1號(hào)是租賃開(kāi)始日，6月1號(hào)是租賃期開(kāi)始日。P202認(rèn)定為融資租賃業(yè)務(wù)的5個(gè)條件。注意：符合任意一項(xiàng)即可認(rèn)定為融資租P207例題4-3*融資租賃相關(guān)賬務(wù)處理，只做租賃期開(kāi)始日的賬務(wù)處理部分。P216例題4-4*只做租賃期開(kāi)始日的賬務(wù)處理，出租人經(jīng)營(yíng)租賃的賬務(wù)處理1）租賃公司①購(gòu)入資產(chǎn)時(shí)借：經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)—未出租資產(chǎn)貸：銀行存款②出租資產(chǎn)時(shí)借：經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)—已出租資產(chǎn)貸：經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)—未出租資產(chǎn)③期末計(jì)提折舊時(shí)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)折舊出租人經(jīng)營(yíng)租賃的賬務(wù)處理④收到租金收入時(shí)借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⑤收回資產(chǎn)時(shí)借：經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)—未出租資產(chǎn)貸：經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)—已出租資產(chǎn)出租人經(jīng)營(yíng)租賃的賬務(wù)處理2）其他企業(yè)①出租資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)—經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)—自用固定資產(chǎn)②期末計(jì)提折舊時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：累計(jì)折舊—出租資產(chǎn)累計(jì)折舊③收到租金收入時(shí)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入融資租賃，是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。其所有權(quán)最終有可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。符合下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃：1、在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。2、承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)是租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)。3、即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分.4、承租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃付款額限制，幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；出租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日承租資產(chǎn)公允價(jià)值。5、租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做較大改造，只有承租人才能使用。最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余額。承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)是租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)的，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款應(yīng)當(dāng)計(jì)入最低租賃付款額?；蛴凶饨穑附痤~不固定、以時(shí)間長(zhǎng)短以外的其他因素（如銷售量、使用量、物價(jià)指數(shù)等）為依據(jù)計(jì)算的租金。履約成本，指租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費(fèi)用，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。最低租賃收款額，指最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余額。經(jīng)營(yíng)租賃是指出融資租賃以外的其他租賃練習(xí)江山公司租入設(shè)備一臺(tái)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，需經(jīng)改良后使用。該設(shè)備租賃期二年，為設(shè)備改良共支出27000元，其中：領(lǐng)用庫(kù)存原材料12000元，支付維修工人工資15000元。每月初按照租賃協(xié)議支付當(dāng)月租金9000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制江山公司的會(huì)計(jì)分錄。答案（1）支付改良費(fèi)用時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——改良支出27000貸：原材料12000應(yīng)付工資15000（2）每月初支付租金時(shí)借：制造費(fèi)用——租賃費(fèi)9000貸：銀行存款9000（3）每月攤銷設(shè)備改良支出時(shí)借：制造費(fèi)用——租賃費(fèi)1125貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——改良支出1125A公司于2008年12月10日與B租賃公司簽訂了一項(xiàng)租賃合同。主要條款如下：租賃標(biāo)的物：甲設(shè)備起租日：2008年12月31日租賃期：2008年12月31日-2010年12月31日租金支付方式：09年和10年每年年末支付600萬(wàn)元租金租賃期滿時(shí)，甲生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為120萬(wàn)元，A公司可以向B公司支付6萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備甲生產(chǎn)設(shè)備全新，2008年12月31日的公允價(jià)值1105.38萬(wàn)，預(yù)計(jì)可使用3年，無(wú)殘值租賃年內(nèi)涵利率6%2010年12月31日，A公司優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)甲設(shè)備甲設(shè)備于2008年12月31日運(yùn)抵A公司，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用均采用實(shí)際利率法攤銷，PA(2,6%)=1.8334；PV(2，6%)=0.8900要求（1）判斷該租賃的類型，并說(shuō)明理由（2）計(jì)算最低租賃付款額、租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值和未確認(rèn)的融資費(fèi)用（3）編制A公司在起租日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。單位：萬(wàn)元（1）融資租賃最低租賃付款額的現(xiàn)值=600*1.8334+6*0.890=1105.38，占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的9成以上優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)權(quán)確認(rèn)可以行使（2）最低租賃付款額=600*2+6=1206萬(wàn)入賬價(jià)值1105.38萬(wàn)未確認(rèn)融資費(fèi)用1206-1105.38=100.62萬(wàn)（3）借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)1105.38

未確認(rèn)融資費(fèi)用100.62

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款1206作業(yè)簡(jiǎn)述匯率的直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法的特點(diǎn)。簡(jiǎn)述時(shí)態(tài)法的基本內(nèi)容。作業(yè)東華公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日即期匯率為折合匯率，20×8年發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：（1）2月1日，接受?chē)?guó)外AD公司的外幣投資USD40000，收到外幣匯款時(shí)，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB8。（2）6月1日，借入U(xiǎn)SD10000，約定1年到期還本付息，年利率5％，收到款項(xiàng)時(shí)，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB8.70。（3）7月1日，向XY公司出口乙商品,售價(jià)共計(jì)USD100000，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB8.60,假設(shè)不考慮稅費(fèi)。（4）9月1日，以人民幣向中國(guó)銀行買(mǎi)入15000美元，中國(guó)銀行當(dāng)日美元賣(mài)出價(jià)為USD1=RMB8.20,當(dāng)日的即期匯率為USDl=RMB8.10。要求：編制以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（1）借：銀行存款—美元戶USD40000/RMB320000

貸：實(shí)收資本320000（2）借：銀行存款—美元戶USD10000/RMB87000貸：短期借款USD10000/RMB87000（3）借：應(yīng)收賬款—美元戶USD100000/RMB860000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入860000（4）借：銀行存款—美元戶USD15000/RMB121500

財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益1500

貸：銀行存款123000作業(yè)華星公司2008年度的暫時(shí)性差異計(jì)算表列示：可抵扣暫時(shí)性差異為600000元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為800000元，該公司適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額為O。2008年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該公司本年度的應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元。要求：(1)計(jì)算華星公司2008年度的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用的金額。(2)編制華星公司該年度有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。(1)①遞延所得稅資產(chǎn)=600000x25%=150000（元）②遞延所得稅負(fù)債=800000x25%=200000（元）③遞延所得稅=200000-150000=50000(元)④所得稅費(fèi)用=5000000×25%+50000=1300000（元）(2)①借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用1250000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1250000②借：遞延所得稅資產(chǎn)150000所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用50000貸：遞延所得稅負(fù)債200000注：以上兩筆會(huì)計(jì)分錄也可以合編一筆會(huì)計(jì)分錄。作業(yè)通理公司20×8年1月1日租出價(jià)值250000元的資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)使用年限為10年，采用直線法折舊，年折舊率為10％，租期為12個(gè)月，月租金600元，每半年收取一次租金（前半年收取租金時(shí)間為6月30日，后半年收取租金時(shí)間為12月31日）。要求：根據(jù)上述資料，為通理公司編制與經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的出租資產(chǎn)、年度計(jì)提折舊、每次收取租金，以及到期收回出租資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。20×8年1月1日出租資產(chǎn)時(shí)，借：固定資產(chǎn)——出租資產(chǎn)250000

貸：固定資產(chǎn)——自有資產(chǎn)250000年度計(jì)提折舊，借：其他業(yè)務(wù)成本——折舊費(fèi)25000

貸：累計(jì)折舊——出租資產(chǎn)2500020×8年6月30日收取租金時(shí)，借：銀行存款3600

貸：其他業(yè)務(wù)收入3600到期收回資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)—自有資產(chǎn)250000

貸：固定資產(chǎn)—出租資產(chǎn)250000借：累計(jì)折舊——出租資產(chǎn)25000

貸：累計(jì)折舊——自有資產(chǎn)25000第五章衍生金融工具會(huì)計(jì)P229金融工具的概念和內(nèi)容P230基礎(chǔ)金融工具的內(nèi)容P230衍生金融工具1、衍生金融工具的概念和特征（3個(gè)）。權(quán)益工具，是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。潤(rùn)華公司2010年4月10日投入某期貨公司200萬(wàn)元進(jìn)行期貨交易。4月20日買(mǎi)入期貨合約一張，單價(jià)3000元，數(shù)量100噸，支付保證金40000元，4月30日該期貨合約單價(jià)漲至3010元，5月25日以3020元賣(mài)出平倉(cāng)。分別作出以下會(huì)計(jì)分錄：1、4月20日支付保證金2、4月30日期貨合約價(jià)格上漲的會(huì)計(jì)分錄3、5月25日賣(mài)出平倉(cāng)及收回保證金1、借：衍生工具——期貨合約40000

貸：存出保證金——某期貨公司400002、借：衍生工具——期貨合約1000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10003、借：存出保證金——某期貨公司2000

貸：衍生工具——期貨合約

1000

投資收益

1000借：存出保證金——某期貨公司40000衍生工具——期貨合約

40000

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000貸：投資收益10002、衍生金融工具的內(nèi)容2.1金融遠(yuǎn)期的概念、遠(yuǎn)期外匯合約與遠(yuǎn)期利率協(xié)議的概念；2.2商品期貨；2.3金融期貨；2.4金融期權(quán)；2.5金融互換。P237金融工具的計(jì)量P244套期保值業(yè)務(wù)涉及的三個(gè)要素？P245套期保值的類別1、公允價(jià)值套期2、現(xiàn)金流量套期3、境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期P247套期工具的概念P248被套期項(xiàng)目P253例題5-3中（1）與（2）中的①②④P257例題5-4第六、七章企業(yè)合并會(huì)計(jì)P279合并日的確定P307指導(dǎo)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并理論有哪幾種？P309應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)范圍1、母公司擁有半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)掌握第（1）（2）種情況2、被母公司控制的其他被投資企業(yè)掌握所有4種條件3、母公司控制的特殊目的主體P314按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，合并報(bào)表的種類1、合并資產(chǎn)負(fù)債表2、合并利潤(rùn)表3、合并現(xiàn)金流量表4、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄練習(xí)A公司以貨幣資金1000萬(wàn)元，投資于B公司，占其所有者權(quán)益的100%。

該筆投資交易中，A公司增加一筆“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、減少一筆“貨幣資金”，對(duì)母公司其他賬戶沒(méi)有影響；B公司增加一筆“貨幣資金”、同時(shí)增加一筆“所有者權(quán)益”。然而從“合并主體”的視角來(lái)看，該筆內(nèi)部交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)只是貨幣資金的移庫(kù)，并不存在其他影響，因而應(yīng)做抵銷分錄：

借：所有者權(quán)益10000000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資10000000____是不同貨幣之間進(jìn)行兌換的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。()

A．外匯B．匯率C．外幣D．外國(guó)貨幣

當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生()

A．永久性差異

B．時(shí)間性差異

C．可抵扣暫時(shí)性差異

D．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B;C采用現(xiàn)行匯率法對(duì)外幣報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行折算時(shí)，按照歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目有()A．實(shí)收資本B．固定資產(chǎn)C．存貨D．未分配利潤(rùn)P47遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的適用稅率應(yīng)為()A．交易形成時(shí)的稅率B．計(jì)算所得稅時(shí)的稅率C．預(yù)期收回期間的適用稅率D．資產(chǎn)負(fù)債表日的適用稅率破產(chǎn)清算組工作人員的酬金及勞務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)人____，在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中撥付。()A．清算損益B．管理費(fèi)用C．清算費(fèi)用D．工資費(fèi)用清算費(fèi)用是指清算過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括清算組人員工資、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、差旅費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、公證費(fèi)、財(cái)產(chǎn)估價(jià)費(fèi)和變賣(mài)費(fèi)等。租賃資產(chǎn)的所有者，在經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)中，將讓渡租賃資產(chǎn)的()

A．注冊(cè)權(quán)B．使用權(quán)C．所有權(quán)D．特許權(quán)A租賃公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，該設(shè)備租賃期4年，租賃期屆滿B企業(yè)歸還給A公司設(shè)備。每6個(gè)月月末支付租金787.5萬(wàn)元，B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬(wàn)元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為675萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為675萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為225萬(wàn)元，則最低租賃付款額為萬(wàn)元。()

A．6300B．8325C．8100D．7425B;D企業(yè)合并包括()A．吸收合并、買(mǎi)賣(mài)合并和控股合并B．吸收合并、新設(shè)合并和控股合并C．吸收合并和控股合并D．吸收合并和新設(shè)合并在合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將少數(shù)和多數(shù)股東權(quán)益均作為整個(gè)集團(tuán)股東權(quán)益處理的合并方法的理論基礎(chǔ)是()

A．母公司理論B．實(shí)體理論

C．所有權(quán)理論D．三種理論的綜合運(yùn)用B;B下列關(guān)于抵消分錄表述正確的是()A．抵消分錄有時(shí)也用于編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表B．抵消分錄可以記人賬簿C．編制抵消分錄是為了將母子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目匯總D．編制抵消分錄是為了抵消集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響C抵消分錄的作用就在于此以收入費(fèi)用為基礎(chǔ)確定的收益，屬于()A．營(yíng)業(yè)收益B．經(jīng)濟(jì)收益C．會(huì)計(jì)收益D．持有資產(chǎn)收益C會(huì)計(jì)收益的概念就是收入減去費(fèi)用后的差額。采用現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)在確定資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本時(shí)，對(duì)企業(yè)領(lǐng)用的材料用品應(yīng)按()結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用。A．購(gòu)人時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格B．購(gòu)入時(shí)的實(shí)際支付價(jià)格C．現(xiàn)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格D．計(jì)劃成本價(jià)格C存貨銷售時(shí)應(yīng)按現(xiàn)時(shí)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算時(shí)，下列哪些是正確的()A．資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目，采取資產(chǎn)負(fù)債日的即期匯率折算B．資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目，采取資產(chǎn)負(fù)債日的即期匯率折算C．所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算D．利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算E．產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示ABCDE稅法與會(huì)計(jì)的主要差異有()A．目標(biāo)不同B．依據(jù)不同C．計(jì)算方法不同D．操作流程不同E．核算基礎(chǔ)不同ABE下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有()A．甲公司在報(bào)告年度購(gòu)人其57%股份的境外被投資企業(yè)B．甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)C．甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)D．甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投資企業(yè)E．甲公司持有其38%股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)根據(jù)租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于出租人核算融資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)容有()A．租賃期開(kāi)始日出租人對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)確認(rèn)B．未確認(rèn)融資收益的分配C．初始費(fèi)用的分配D．或有租金的會(huì)計(jì)處理E．租賃期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理ABCDE租期屆滿，融資租賃資產(chǎn)的處理方法有()A．變賣(mài)B．退租C．清理D．續(xù)租E．留購(gòu)BDE不應(yīng)納入其合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的有()A．按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的的子公司B．已資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的子公司C．已準(zhǔn)備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的的子公司D．聯(lián)合控制主體E．母公司不再控制的子公司ACDE編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表一般應(yīng)遵循的原則有()A．真實(shí)性原則B．完整性原則C．重要性原則D．一體性原則E．以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)原則ABCDE+及時(shí)性原則簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表法下所得稅會(huì)計(jì)的核算程序。答：(1)確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值。(2)確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。(3)確定暫時(shí)性差異。(4)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)額或轉(zhuǎn)回額。(5)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。(6)確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。簡(jiǎn)述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序。(1)編制前準(zhǔn)備。①母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采用的會(huì)計(jì)政策；②母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間；③合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他有關(guān)資料為依據(jù)由母公司合并有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)額編制。(2)編制合并工作底稿。(3)將個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿。(4)計(jì)算各項(xiàng)合計(jì)數(shù)。(5)編制抵消分錄并過(guò)入合并工作底稿。(6)計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目合并數(shù)。(7)填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表。華光公司為季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，在20X7年租人設(shè)備以供生產(chǎn)使用，租期為兩個(gè)月，應(yīng)付租金60000元，每月月底支付30000元，并需要預(yù)付押金20000元。以上各款項(xiàng)均以用銀行存款支付，到期收回押金存人銀行。請(qǐng)編制華光公司與該租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。1)預(yù)付押金借：其他應(yīng)收款——存出保證金20000貸：銀行存款200002)支付第一期租金借：制造費(fèi)用30000貸：銀行存款300003)支付第二期租金借：制造費(fèi)用30000貸：銀行存款300004)收回押金借：銀行存款20000貸：其他應(yīng)收款——存出保證金20000四方公司（母公司）擁有中原公司（子公司）90%的股份，2007年12月31日四方公司長(zhǎng)期投資（中原公司）賬面余額為450萬(wàn)元，此時(shí)中原公司賬面余額分別為：股本400萬(wàn)元，盈余公積80萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)20萬(wàn)元。2007年中原公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬(wàn)元，提取盈余公積9萬(wàn)元，宣告發(fā)放股利5萬(wàn)元。要求：編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)權(quán)益性投資的抵消分錄。(1)將母公司的投資與子公司的所有者權(quán)益予以抵消借：股本4000000盈余公積800000．未分配利潤(rùn)200000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——中原公司4500000少數(shù)股東權(quán)益500000(2)將母公司投資收益與子公司的利潤(rùn)及其分配抵消借：投資收益540000少數(shù)股東損益60000貸：提取盈余公積90000應(yīng)付利潤(rùn)50000未分配利潤(rùn)460000甲公司和乙公司均為同一母公司的子公司，甲公司于20X1年1月1日將150000元的產(chǎn)品銷售給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，使用期滿無(wú)殘值。假定使用固定資產(chǎn)的當(dāng)月也要按照直線法提取折舊，甲公司銷售收入200000元。根據(jù)以下要求，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄：根據(jù)以下要求，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄：(1)20X1年，將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)進(jìn)行抵消；(2)20X1年，將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)多計(jì)提折舊額的抵消(3)請(qǐng)編制第二年與抵消有關(guān)的分錄：①將未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵消，調(diào)整年初未分配利潤(rùn)；②將本期多計(jì)提的折舊額抵消③將以前期間多計(jì)提的折舊額抵消，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。(1)抵消內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本以及固定資產(chǎn)原價(jià)中包括的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)收入200000貸：營(yíng)業(yè)成本150000固定資產(chǎn)——原價(jià)50000(2)抵消多計(jì)提的折舊費(fèi)用借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5000貸：管理費(fèi)用5000(3)第二年的抵消處理抵消固定資產(chǎn)原價(jià)中包括的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)借：未分配利潤(rùn)——年初50000貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)50000抵消以前期間多計(jì)提的折舊費(fèi)用借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5000貸：未分配利潤(rùn)——年初5000抵消本期多計(jì)提的折舊費(fèi)用借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5000貸：管理費(fèi)用5000根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際收到的外幣投資額在折算為記賬本位幣時(shí)，所選用的匯率是（）A. 即期匯率B. 遠(yuǎn)期匯率C. 合同約定匯率D. 即期匯率的近似匯率答案：A在所得稅會(huì)計(jì)中，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣的暫時(shí)性差異的納稅影響，應(yīng)借記“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，貸記（）A. “所得稅費(fèi)用”賬戶B. “資本公積”賬戶C. “利潤(rùn)分配”賬戶D. “盈余公積”賬戶答案：B資本公積形成的來(lái)源按其用途主要包括兩類：一類是可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積，它包括資本(或股本)溢價(jià)、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額和其他資本公積等。一類是不可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積，它包括接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備和股權(quán)投資準(zhǔn)備等。某企業(yè)2008年利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％，當(dāng)年發(fā)生的交易和事項(xiàng)有：取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。據(jù)此計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)交所得稅為（）A. 120萬(wàn)元B. 125萬(wàn)元C. 130萬(wàn)元D. 135萬(wàn)元答案：C我國(guó)中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的理論基礎(chǔ)應(yīng)側(cè)重于（）A. 獨(dú)立觀B. 業(yè)主觀C. 實(shí)體觀D. 一體觀答案：A獨(dú)立觀視每一中期為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)期間，其會(huì)計(jì)估計(jì)、成本分配、各應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的處理與年度財(cái)務(wù)報(bào)告政策相一致。一體觀則視每一中期為年度會(huì)計(jì)期間的有機(jī)組成部分，中期會(huì)計(jì)估計(jì)、成本分配和各應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的處理必須考慮到全年發(fā)生的情況，年度經(jīng)營(yíng)費(fèi)用需基于年度預(yù)測(cè)相關(guān)指標(biāo)水平來(lái)進(jìn)行估計(jì)，并分配給各個(gè)中期。在下列租賃業(yè)務(wù)中，由出租人承擔(dān)購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)所需全部資金的是（）A. 轉(zhuǎn)租賃B. 杠桿租賃C. 售后租回D. 直接租賃答案：D直接租賃是指出租人用自有資金或在資金市場(chǎng)上籌措到的資金購(gòu)進(jìn)設(shè)備，直接出租給承租人的租賃，即“購(gòu)進(jìn)租出”。在經(jīng)營(yíng)租賃中，對(duì)承租人支付初始直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的是（）A. 直接計(jì)入當(dāng)期損益B. 直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本C. 在租賃期內(nèi)按直線法分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益D. 在租賃期按租金支付比例分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益答案：A甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃設(shè)備的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，最低租賃付款額為600萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為540萬(wàn)元，則未確認(rèn)融資費(fèi)用是（）A. 0萬(wàn)元B. 40萬(wàn)元C. 60萬(wàn)元D. 100萬(wàn)元答案：D下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）A. 銀行存款B. 應(yīng)收賬款C. 債權(quán)投資D. 權(quán)益工具答案：D金融資產(chǎn)一定是資產(chǎn)衍生金融工具確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其采用的計(jì)量屬性是（）A. 可變現(xiàn)凈值B. 公允價(jià)值C. 現(xiàn)值D. 歷史成本答案：B公允價(jià)值（FairValue）亦稱公允市價(jià)、公允價(jià)格。熟悉市場(chǎng)情況的買(mǎi)賣(mài)雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價(jià)格。甲公司與乙公司是兩個(gè)彼此獨(dú)立的公司，甲公司擁有丙、丁兩個(gè)子公司，乙公司擁有戊子公司。下列合并中，屬于同一控制下企業(yè)合并的是（）A. 甲合并乙B. 甲合并戊C. 丙合并丁D. 乙合并丙答案：C下列各項(xiàng)中，屬于同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理特點(diǎn)的是（）A. 合并中可能產(chǎn)生商譽(yù)B. 合并費(fèi)用計(jì)入合并成本C. 被合并企業(yè)凈資產(chǎn)按賬面價(jià)值入賬D. 合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)價(jià)答案：C根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，確定合并范圍的主要依據(jù)是母公司與被投資單位之間的（）A. 關(guān)聯(lián)關(guān)系B. 控制關(guān)系C. 購(gòu)買(mǎi)關(guān)系D. 管理關(guān)系答案：B2008年10月，甲公司向乙公司購(gòu)入價(jià)值為30000元的一項(xiàng)專利權(quán)(甲公司持有乙公司80％的股權(quán))，該專利權(quán)的賬面價(jià)值為21000元，則甲公司在合并工作底稿中應(yīng)予抵銷的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為（）A. 7200元B. 9000元C. 21000元D. 24000元答案：B在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中，物價(jià)上升時(shí)期持有貨幣性資產(chǎn)而損失的購(gòu)買(mǎi)力與持有貨幣性負(fù)債而獲得的購(gòu)買(mǎi)力之差被稱為（）A. 貨幣購(gòu)買(mǎi)力損益B. 資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)持有損益C. 資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)持有損益D. 資本維護(hù)準(zhǔn)備金答案：A購(gòu)買(mǎi)力損益是指在通貨膨脹的條件下，企業(yè)由于持有貨幣性資產(chǎn)而遭到貨幣購(gòu)買(mǎi)力下降的損失，以及持有貨幣性負(fù)債和權(quán)益帶來(lái)的貨幣購(gòu)買(mǎi)力下降的利得。在通貨膨脹會(huì)計(jì)中，既改變會(huì)計(jì)計(jì)量單位又改變會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)基準(zhǔn)的會(huì)計(jì)模式是（）A. 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)B. 現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)C. 現(xiàn)時(shí)成本／等值貨幣會(huì)計(jì)D. 變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì)答案：CP419下列清算財(cái)產(chǎn)作價(jià)的方法中，適用于清算企業(yè)的整體財(cái)產(chǎn)或某些特殊資產(chǎn)的是（）A. 收益現(xiàn)值法B. 重估價(jià)值法C. 變現(xiàn)收入法D. 賬面價(jià)值法答案：A收益現(xiàn)值法又稱收益還原法、收益資本金化法，是指通過(guò)估算被評(píng)估資產(chǎn)的未來(lái)預(yù)期收益并折算成現(xiàn)值，借以確定被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值的一種資產(chǎn)評(píng)估方法。企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，轉(zhuǎn)讓無(wú)償劃撥取得的土地使用權(quán)，應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”賬戶，貸記（）A. “清算損益”賬戶B. “清算費(fèi)用”賬戶C. “營(yíng)業(yè)外收入”賬戶D. “土地轉(zhuǎn)讓收益”賬戶答案：D企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，編制的清算財(cái)務(wù)報(bào)表不包括（）A. 清算損益表B. 清算資產(chǎn)負(fù)債表C. 債務(wù)清償表D. 清算現(xiàn)金流量表答案：D根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)的核算原則有（）A. 外幣賬戶同時(shí)用記賬本位幣和外幣記賬B. 按照企業(yè)所在東道國(guó)貨幣確定記賬本位幣C. 對(duì)所有外幣賬戶的余額按月末匯率進(jìn)行調(diào)整D. 采用單項(xiàng)交易觀或者兩項(xiàng)交易觀進(jìn)行會(huì)計(jì)核算E. 采用即期匯率與即期近似匯率折算為記賬本位幣金額答案：ACE根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）A. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C. 負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D. 負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)E. 資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)答案：BC在融資租賃會(huì)計(jì)中，承租人分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，可以選擇的分?jǐn)偮视校ǎ〢. 租賃內(nèi)含利率B. 銀行同期貸款利率C. 銀行同期存款利率D. 租賃合同中規(guī)定的利率E. 使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率答案：ABDE企業(yè)合并的方式主要有（）A. 吸收合并B. 控股合并C. 購(gòu)買(mǎi)合并D. 新設(shè)合并E. 權(quán)益合并答案：ABD在同一控制下的控股合并中，對(duì)于合并方在