企業(yè)財務(wù)審計實務(wù)操作手冊

企業(yè)財務(wù)審計實務(wù)操作手冊TOC\o"1-2"\h\u28675第1章企業(yè)財務(wù)審計概述 423031.1審計的定義與目的 4109911.2審計的類型與范圍 483571.3審計的基本原則與程序 51629第2章審計計劃與審計準(zhǔn)備 5134012.1審計計劃的制定 5127762.1.1確定審計目標(biāo) 5296692.1.2了解企業(yè)基本情況 6190452.1.3制定審計策略 6195042.1.4編制審計計劃 6263332.2審計程序的設(shè)計 6263322.2.1收集審計證據(jù) 697912.2.2分析性程序 6234592.2.3實質(zhì)性測試 630042.2.4控制測試 6188952.3審計工作底稿的編制 699642.3.1審計工作底稿的種類 65782.3.2審計工作底稿的編制要求 7118182.3.3審計工作底稿的歸檔 7283892.4審計風(fēng)險評估 794212.4.1識別風(fēng)險因素 726862.4.2評估風(fēng)險程度 7133472.4.3制定風(fēng)險應(yīng)對措施 75175第3章財務(wù)報表的審查 7218583.1資產(chǎn)負(fù)債表的審查 7175013.1.1審查資產(chǎn)負(fù)債表的真實性 771373.1.2審查資產(chǎn)負(fù)債表的完整性 7133503.1.3審查資產(chǎn)負(fù)債表的項目分類 7108403.1.4審查資產(chǎn)負(fù)債表的項目計價 7308353.2利潤表的審查 8294403.2.1審查利潤表的真實性 8122733.2.2審查利潤表的完整性 886433.2.3審查利潤表的項目分類 818053.2.4審查利潤表的項目計價 8186553.3現(xiàn)金流量表的審查 821833.3.1審查現(xiàn)金流量表的真實性 8275603.3.2審查現(xiàn)金流量表的完整性 819673.3.3審查現(xiàn)金流量表的項目分類 882653.3.4審查現(xiàn)金流量表的編制方法 865533.4所有者權(quán)益變動表的審查 822383.4.1審查所有者權(quán)益變動表的真實性 8319373.4.2審查所有者權(quán)益變動表的完整性 993013.4.3審查所有者權(quán)益變動表的項目分類 928043.4.4審查所有者權(quán)益變動表的計價準(zhǔn)確性 918037第4章貨幣資金的審計 9285494.1現(xiàn)金的審計 993544.1.1審計目標(biāo) 9276624.1.2審計程序 9154164.2銀行存款的審計 921244.2.1審計目標(biāo) 972394.2.2審計程序 9117424.3其他貨幣資金的審計 10117594.3.1審計目標(biāo) 10304424.3.2審計程序 1018786第5章存貨與成本的審計 10284015.1存貨的審計 10306655.1.1存貨審計的目標(biāo) 10162315.1.2存貨審計的程序 1056485.1.3存貨審計的重點關(guān)注事項 11198995.2生產(chǎn)成本的審計 11264245.2.1生產(chǎn)成本審計的目標(biāo) 11161195.2.2生產(chǎn)成本審計的程序 11230455.2.3生產(chǎn)成本審計的重點關(guān)注事項 11136115.3期間費用的審計 1195335.3.1期間費用審計的目標(biāo) 11320445.3.2期間費用審計的程序 11140445.3.3期間費用審計的重點關(guān)注事項 1222402第6章負(fù)債與所有者權(quán)益的審計 1256056.1應(yīng)付賬款的審計 1275316.1.1了解應(yīng)付賬款的形成及管理 1250486.1.2核對應(yīng)付賬款的真實性 12193006.1.3檢查應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性 12207566.1.4評估應(yīng)付賬款的可實現(xiàn)性 1211816.2應(yīng)收賬款的審計 12317886.2.1了解應(yīng)收賬款的形成及管理 12325596.2.2核對應(yīng)收賬款的真實性 1362736.2.3檢查應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性 1318306.2.4評估應(yīng)收賬款的可收回性 13262006.3其他應(yīng)付款的審計 13303496.3.1了解其他應(yīng)付款的形成及管理 13284186.3.2核實其他應(yīng)付款的真實性 13130836.3.3檢查其他應(yīng)付款的準(zhǔn)確性 1316056.4所有者權(quán)益的審計 13135786.4.1了解所有者權(quán)益的構(gòu)成及變動 1327356.4.2核實所有者權(quán)益的真實性 1312366.4.3檢查所有者權(quán)益的準(zhǔn)確性 135996.4.4評估所有者權(quán)益的合規(guī)性 1428271第7章收入與利潤的審計 14171357.1銷售收入審計 14263697.1.1審計目標(biāo) 1446797.1.2審計程序 1454897.2投資收益審計 14232167.2.1審計目標(biāo) 14178387.2.2審計程序 1481217.3營業(yè)外收入審計 1579297.3.1審計目標(biāo) 1576217.3.2審計程序 15321737.4利潤總額與凈利潤審計 1549267.4.1審計目標(biāo) 1551507.4.2審計程序 1526741第8章稅務(wù)與合規(guī)性審計 15213738.1增值稅審計 15213588.1.1審計目標(biāo) 15258378.1.2審計程序 16161728.2企業(yè)所得稅審計 16317868.2.1審計目標(biāo) 16149038.2.2審計程序 16226348.3其他稅種的審計 1636968.3.1審計目標(biāo) 16116308.3.2審計程序 16298128.4合規(guī)性審計 16158268.4.1審計目標(biāo) 17100078.4.2審計程序 1731004第9章審計報告與審計結(jié)論 17327059.1審計報告的編制 17171879.1.1審計報告概述 17191279.1.2審計報告的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 17306549.1.3審計報告的編制要求 17149909.2審計結(jié)論的類型與表述 1753429.2.1審計結(jié)論類型 18236479.2.2審計結(jié)論的表述 1816619.3審計報告的發(fā)布與溝通 18149639.3.1審計報告的發(fā)布 18110209.3.2審計報告的溝通 1824369.4審計報告的歸檔與保管 1872349.4.1審計報告的歸檔 18237479.4.2審計報告的保管 1826495第10章審計后續(xù)工作與質(zhì)量控制 193257410.1審計后續(xù)工作的開展 193125910.1.1完善審計工作底稿 191776410.1.2整理和歸檔審計資料 192697010.1.3審計報告的撰寫與提交 193269310.2審計質(zhì)量的評估與控制 191507210.2.1審計質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn) 191635010.2.2審計質(zhì)量控制措施 191480410.3審計風(fēng)險防范與應(yīng)對 202760510.3.1審計風(fēng)險的識別 20155810.3.2審計風(fēng)險的評估與應(yīng)對 201400110.4審計人員培訓(xùn)與考核 201388010.4.1審計人員培訓(xùn) 20545010.4.2審計人員考核 20第1章企業(yè)財務(wù)審計概述1.1審計的定義與目的審計是一種獨立、客觀、專業(yè)的評價活動，旨在通過對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)資料的檢查、分析、評估，確定其真實性、合規(guī)性和有效性。企業(yè)財務(wù)審計的目的主要包括以下幾點：（1）評估企業(yè)財務(wù)報表的真實性和準(zhǔn)確性，為利益相關(guān)者提供可靠的信息；（2）保證企業(yè)遵循相關(guān)法律法規(guī)，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序；（3）評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為決策提供依據(jù)；（4）促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平；（5）防范財務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。1.2審計的類型與范圍根據(jù)審計的主體、內(nèi)容和目的不同，企業(yè)財務(wù)審計可分為以下幾種類型：（1）內(nèi)部審計：由企業(yè)內(nèi)部審計部門進(jìn)行的審計，主要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系的有效性；（2）外部審計：由獨立第三方審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計，主要包括年度財務(wù)報表審計、稅務(wù)審計等；（3）國家審計：由國家審計機(jī)關(guān)對國有企業(yè)進(jìn)行的審計，關(guān)注國有資產(chǎn)的保值增值和合規(guī)性；（4）專項審計：針對企業(yè)特定項目、業(yè)務(wù)或問題進(jìn)行的審計。審計的范圍主要包括：（1）財務(wù)報表及其附注；（2）企業(yè)內(nèi)部控制制度；（3）重大財務(wù)事項及相關(guān)合同、協(xié)議；（4）會計政策、會計估計及其變更；（5）企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況分析。1.3審計的基本原則與程序企業(yè)財務(wù)審計應(yīng)遵循以下基本原則：（1）獨立性：審計工作應(yīng)獨立于被審計單位，審計人員應(yīng)保持客觀、公正的態(tài)度；（2）嚴(yán)謹(jǐn)性：審計工作應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致，保證審計結(jié)果準(zhǔn)確無誤；（3）客觀性：審計人員應(yīng)以事實為依據(jù)，客觀評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；（4）合規(guī)性：審計工作應(yīng)遵循國家相關(guān)法律法規(guī)，保證審計結(jié)果合法有效；（5）保密性：審計過程中涉及的企業(yè)信息應(yīng)嚴(yán)格保密，防止泄露。企業(yè)財務(wù)審計程序主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）審計計劃：制定審計計劃，明確審計目標(biāo)、范圍、時間和人員；（2）審計實施：按照審計計劃，對企業(yè)財務(wù)報表、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行實地調(diào)查、分析、評估；（3）審計報告：撰寫審計報告，反映審計結(jié)果和發(fā)覺的問題；（4）審計跟蹤：對審計報告中提出的問題，督促企業(yè)進(jìn)行整改，并對整改情況進(jìn)行跟蹤；（5）審計歸檔：將審計資料整理歸檔，以備日后查閱。第2章審計計劃與審計準(zhǔn)備2.1審計計劃的制定審計計劃是財務(wù)審計工作的起點，對于保證審計工作的高效、有序進(jìn)行具有重要意義。本節(jié)主要闡述審計計劃的制定過程。2.1.1確定審計目標(biāo)審計計劃制定的首要任務(wù)是明確審計目標(biāo)。審計目標(biāo)應(yīng)包括：評估企業(yè)財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性；揭示企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果；發(fā)覺企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷；為企業(yè)提供改進(jìn)意見和建議。2.1.2了解企業(yè)基本情況審計計劃制定前，審計人員需對企業(yè)進(jìn)行初步了解，包括企業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等。2.1.3制定審計策略根據(jù)審計目標(biāo)和了解的企業(yè)基本情況，制定審計策略，包括審計范圍、重點、方法、時間安排等。2.1.4編制審計計劃在審計策略的基礎(chǔ)上，明確審計計劃的具體內(nèi)容，包括審計程序、審計人員、審計時間表等。2.2審計程序的設(shè)計審計程序是審計工作得以順利進(jìn)行的關(guān)鍵。本節(jié)主要介紹審計程序的設(shè)計。2.2.1收集審計證據(jù)審計人員應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)，設(shè)計合理的審計程序，以收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。2.2.2分析性程序運用分析性程序，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、比率、趨勢等進(jìn)行深入分析，以發(fā)覺可能存在的異常情況。2.2.3實質(zhì)性測試針對企業(yè)財務(wù)報表的重要賬戶、交易和披露，進(jìn)行實質(zhì)性測試，以評估其真實性、合規(guī)性。2.2.4控制測試對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試，評估其設(shè)計和執(zhí)行的有效性。2.3審計工作底稿的編制審計工作底稿是審計人員在進(jìn)行審計工作時所依賴的重要文件。本節(jié)主要闡述審計工作底稿的編制。2.3.1審計工作底稿的種類根據(jù)審計工作的需要，審計工作底稿可以分為以下幾類：審計計劃底稿、審計程序底稿、審計證據(jù)底稿、分析性程序底稿、控制測試底稿等。2.3.2審計工作底稿的編制要求審計工作底稿應(yīng)具備以下特點：內(nèi)容完整、結(jié)構(gòu)清晰、記錄準(zhǔn)確、標(biāo)識明確、便于查閱。2.3.3審計工作底稿的歸檔審計工作底稿應(yīng)在審計結(jié)束后進(jìn)行歸檔，以備后續(xù)審計工作參考。2.4審計風(fēng)險評估審計風(fēng)險評估是審計過程中的重要環(huán)節(jié)。本節(jié)主要介紹審計風(fēng)險評估的相關(guān)內(nèi)容。2.4.1識別風(fēng)險因素審計人員應(yīng)識別企業(yè)財務(wù)報表中可能存在的風(fēng)險因素，包括財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等。2.4.2評估風(fēng)險程度對識別出的風(fēng)險因素進(jìn)行評估，確定其對企業(yè)財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響程度。2.4.3制定風(fēng)險應(yīng)對措施針對評估出的風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，以降低審計風(fēng)險。第3章財務(wù)報表的審查3.1資產(chǎn)負(fù)債表的審查3.1.1審查資產(chǎn)負(fù)債表的真實性對資產(chǎn)負(fù)債表上的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行核實，保證其真實、準(zhǔn)確地反映了企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。3.1.2審查資產(chǎn)負(fù)債表的完整性檢查資產(chǎn)負(fù)債表是否包含了所有應(yīng)當(dāng)披露的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目，保證無遺漏。3.1.3審查資產(chǎn)負(fù)債表的項目分類核對資產(chǎn)負(fù)債表上各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的分類是否正確，是否符合財務(wù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。3.1.4審查資產(chǎn)負(fù)債表的項目計價評估資產(chǎn)負(fù)債表上各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的計價是否合理，是否存在價值高估或低估的情況。3.2利潤表的審查3.2.1審查利潤表的真實性對利潤表上的營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額等數(shù)據(jù)進(jìn)行核實，保證其真實反映了企業(yè)的經(jīng)營成果。3.2.2審查利潤表的完整性檢查利潤表是否包含了所有應(yīng)當(dāng)披露的收入、成本和費用項目，保證無遺漏。3.2.3審查利潤表的項目分類核對利潤表上各項收入、成本和費用的分類是否正確，是否符合財務(wù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。3.2.4審查利潤表的項目計價評估利潤表上各項收入、成本和費用的計價是否合理，是否存在虛增或虛減利潤的情況。3.3現(xiàn)金流量表的審查3.3.1審查現(xiàn)金流量表的真實性對現(xiàn)金流量表上的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈流量數(shù)據(jù)進(jìn)行核實，保證其真實反映了企業(yè)的現(xiàn)金流動情況。3.3.2審查現(xiàn)金流量表的完整性檢查現(xiàn)金流量表是否涵蓋了所有現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的項目，保證無遺漏。3.3.3審查現(xiàn)金流量表的項目分類核對現(xiàn)金流量表上各項現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的分類是否正確，是否符合財務(wù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。3.3.4審查現(xiàn)金流量表的編制方法評估現(xiàn)金流量表的編制方法是否符合企業(yè)會計政策，以及現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。3.4所有者權(quán)益變動表的審查3.4.1審查所有者權(quán)益變動表的真實性對所有者權(quán)益變動表上的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行核實，保證其真實反映了所有者權(quán)益的變動情況。3.4.2審查所有者權(quán)益變動表的完整性檢查所有者權(quán)益變動表是否包含了所有影響所有者權(quán)益的項目，保證無遺漏。3.4.3審查所有者權(quán)益變動表的項目分類核對所有者權(quán)益變動表上各項所有者權(quán)益的變動分類是否正確，是否符合財務(wù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。3.4.4審查所有者權(quán)益變動表的計價準(zhǔn)確性評估所有者權(quán)益變動表上各項數(shù)據(jù)的計價是否準(zhǔn)確，保證所有者權(quán)益的變動真實可靠。第4章貨幣資金的審計4.1現(xiàn)金的審計4.1.1審計目標(biāo)現(xiàn)金審計的目標(biāo)主要包括：確認(rèn)現(xiàn)金余額的準(zhǔn)確性和真實性；評估現(xiàn)金內(nèi)部控制的有效性；查明現(xiàn)金收支的合規(guī)性及合理性。4.1.2審計程序（1）獲取并審查現(xiàn)金余額盤點表，關(guān)注現(xiàn)金實際盤點結(jié)果與賬面余額的相符性；（2）檢查現(xiàn)金收支的原始憑證，確認(rèn)現(xiàn)金收支的真實性、合規(guī)性及合理性；（3）評估企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的設(shè)計及運行有效性；（4）對現(xiàn)金交易進(jìn)行抽樣檢查，關(guān)注是否存在異常現(xiàn)金收支行為；（5）審查現(xiàn)金賬務(wù)處理是否符合國家財經(jīng)法規(guī)和會計準(zhǔn)則的要求。4.2銀行存款的審計4.2.1審計目標(biāo)銀行存款審計的目標(biāo)主要包括：確認(rèn)銀行存款余額的準(zhǔn)確性和真實性；評估銀行存款內(nèi)部控制的有效性；查明銀行存款收支的合規(guī)性及合理性。4.2.2審計程序（1）獲取并審查銀行對賬單，與賬面余額進(jìn)行核對，確認(rèn)銀行存款余額的準(zhǔn)確性；（2）檢查銀行存款收支的原始憑證，確認(rèn)銀行存款收支的真實性、合規(guī)性及合理性；（3）評估企業(yè)銀行存款內(nèi)部控制制度的設(shè)計及運行有效性；（4）對大額銀行存款收支進(jìn)行追蹤檢查，關(guān)注是否存在異常銀行存款收支行為；（5）審查銀行存款賬務(wù)處理是否符合國家財經(jīng)法規(guī)和會計準(zhǔn)則的要求。4.3其他貨幣資金的審計4.3.1審計目標(biāo)其他貨幣資金審計的目標(biāo)主要包括：確認(rèn)其他貨幣資金余額的準(zhǔn)確性和真實性；評估其他貨幣資金內(nèi)部控制的有效性；查明其他貨幣資金收支的合規(guī)性及合理性。4.3.2審計程序（1）獲取并審查其他貨幣資金余額明細(xì)表，關(guān)注其他貨幣資金實際余額與賬面余額的相符性；（2）檢查其他貨幣資金收支的原始憑證，確認(rèn)其他貨幣資金收支的真實性、合規(guī)性及合理性；（3）評估企業(yè)其他貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計及運行有效性；（4）對其他貨幣資金收支進(jìn)行抽樣檢查，關(guān)注是否存在異常收支行為；（5）審查其他貨幣資金賬務(wù)處理是否符合國家財經(jīng)法規(guī)和會計準(zhǔn)則的要求。第5章存貨與成本的審計5.1存貨的審計5.1.1存貨審計的目標(biāo)存貨審計的目標(biāo)主要包括：評價存貨的存在性、所有權(quán)、完整性、計價和披露是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求。5.1.2存貨審計的程序（1）了解并評估存貨內(nèi)部控制的有效性；（2）對存貨進(jìn)行實地盤點，確認(rèn)存貨的存在性和數(shù)量；（3）檢查存貨的所有權(quán)，確認(rèn)存貨的權(quán)屬關(guān)系；（4）檢查存貨的計價方法，確認(rèn)存貨成本的正確性；（5）分析存貨的周轉(zhuǎn)情況，評價存貨的合理性；（6）審查存貨的披露，確認(rèn)其完整性。5.1.3存貨審計的重點關(guān)注事項（1）存貨的跌價準(zhǔn)備；（2）存貨的期末余額；（3）存貨的抵押、擔(dān)保情況；（4）關(guān)聯(lián)方交易中的存貨往來；（5）存貨的賬務(wù)處理和披露。5.2生產(chǎn)成本的審計5.2.1生產(chǎn)成本審計的目標(biāo)生產(chǎn)成本審計的目標(biāo)是評價生產(chǎn)成本的真實性、合理性和完整性，保證企業(yè)按照成本核算制度正確計算產(chǎn)品成本。5.2.2生產(chǎn)成本審計的程序（1）了解并評估生產(chǎn)成本內(nèi)部控制的有效性；（2）檢查生產(chǎn)成本的計算方法和流程，確認(rèn)其合規(guī)性；（3）分析生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)，評價成本構(gòu)成的合理性；（4）審查生產(chǎn)成本的真實性，包括直接材料、直接人工和制造費用的歸集與分配；（5）檢查生產(chǎn)成本的期末余額，確認(rèn)其正確性；（6）審查生產(chǎn)成本的披露，確認(rèn)其完整性。5.2.3生產(chǎn)成本審計的重點關(guān)注事項（1）生產(chǎn)成本的計算方法和分配標(biāo)準(zhǔn)；（2）生產(chǎn)成本中的人工、材料、制造費用等項目的合理性；（3）生產(chǎn)成本的期末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余；（4）關(guān)聯(lián)方交易中的生產(chǎn)成本往來；（5）生產(chǎn)成本披露的真實性和完整性。5.3期間費用的審計5.3.1期間費用審計的目標(biāo)期間費用審計的目標(biāo)是評價期間費用的真實性、合理性和完整性，保證企業(yè)期間費用核算合規(guī)，不存在虛列、多列或遺漏現(xiàn)象。5.3.2期間費用審計的程序（1）了解并評估期間費用內(nèi)部控制的有效性；（2）審查期間費用的分類、歸集和分配，確認(rèn)其合規(guī)性；（3）檢查期間費用的原始憑證，確認(rèn)其真實性；（4）分析期間費用的合理性，評價費用發(fā)生的經(jīng)濟(jì)合理性；（5）審查期間費用的期末余額，確認(rèn)其正確性；（6）審查期間費用的披露，確認(rèn)其完整性。5.3.3期間費用審計的重點關(guān)注事項（1）期間費用的分類和歸集；（2）重大期間費用的發(fā)生；（3）期間費用的期末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余；（4）關(guān)聯(lián)方交易中的期間費用往來；（5）期間費用披露的真實性和完整性。第6章負(fù)債與所有者權(quán)益的審計6.1應(yīng)付賬款的審計6.1.1了解應(yīng)付賬款的形成及管理審計人員應(yīng)深入了解企業(yè)應(yīng)付賬款的形成原因、管理流程及內(nèi)部控制，評估其合理性及有效性。6.1.2核對應(yīng)付賬款的真實性審計人員應(yīng)獲取應(yīng)付賬款的明細(xì)表，與相關(guān)會計憑證、合同等資料進(jìn)行核對，確認(rèn)其真實性。6.1.3檢查應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性審計人員應(yīng)檢查應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性，包括確認(rèn)計算是否正確、折扣和折讓是否合理等。6.1.4評估應(yīng)付賬款的可實現(xiàn)性審計人員應(yīng)評估應(yīng)付賬款的可實現(xiàn)性，關(guān)注是否存在長期未支付、大額異常的應(yīng)付賬款，分析原因并判斷其合理性。6.2應(yīng)收賬款的審計6.2.1了解應(yīng)收賬款的形成及管理審計人員應(yīng)了解企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因、管理流程及內(nèi)部控制，評估其合理性及有效性。6.2.2核對應(yīng)收賬款的真實性審計人員應(yīng)獲取應(yīng)收賬款的明細(xì)表，與相關(guān)會計憑證、合同等資料進(jìn)行核對，確認(rèn)其真實性。6.2.3檢查應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性審計人員應(yīng)檢查應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性，包括確認(rèn)計算是否正確、壞賬準(zhǔn)備是否合理等。6.2.4評估應(yīng)收賬款的可收回性審計人員應(yīng)評估應(yīng)收賬款的可收回性，關(guān)注逾期賬款、壞賬風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款，分析原因并判斷其合理性。6.3其他應(yīng)付款的審計6.3.1了解其他應(yīng)付款的形成及管理審計人員應(yīng)了解企業(yè)其他應(yīng)付款的形成原因、管理流程及內(nèi)部控制，評估其合理性及有效性。6.3.2核實其他應(yīng)付款的真實性審計人員應(yīng)獲取其他應(yīng)付款的明細(xì)表，與相關(guān)會計憑證、合同等資料進(jìn)行核對，確認(rèn)其真實性。6.3.3檢查其他應(yīng)付款的準(zhǔn)確性審計人員應(yīng)檢查其他應(yīng)付款金額的準(zhǔn)確性，包括確認(rèn)計算是否正確、是否存在長期掛賬等問題。6.4所有者權(quán)益的審計6.4.1了解所有者權(quán)益的構(gòu)成及變動審計人員應(yīng)了解企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成、變動情況及相關(guān)的會計政策，評估其合規(guī)性。6.4.2核實所有者權(quán)益的真實性審計人員應(yīng)獲取所有者權(quán)益的相關(guān)資料，與會計憑證、股東會決議等文件進(jìn)行核對，確認(rèn)其真實性。6.4.3檢查所有者權(quán)益的準(zhǔn)確性審計人員應(yīng)檢查所有者權(quán)益的計算準(zhǔn)確性，包括確認(rèn)利潤分配、股本變動等事項是否合規(guī)。6.4.4評估所有者權(quán)益的合規(guī)性審計人員應(yīng)評估企業(yè)所有者權(quán)益的合規(guī)性，關(guān)注是否存在侵占公司資產(chǎn)、不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易等行為。第7章收入與利潤的審計7.1銷售收入審計7.1.1審計目標(biāo)銷售收入審計的目標(biāo)是確認(rèn)企業(yè)銷售收入的真實性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性及截止期是否正確。7.1.2審計程序（1）了解并評價銷售收入內(nèi)部控制的有效性；（2）核對銷售合同、訂單、出庫單、發(fā)票等原始憑證，確認(rèn)銷售收入的真實性；（3）檢查銷售收入確認(rèn)時點是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則；（4）分析銷售收入變動趨勢，關(guān)注異常波動；（5）檢查銷售收入相關(guān)賬務(wù)處理是否正確，包括應(yīng)收賬款、銷售成本、稅金等；（6）審查銷售收入退回及折扣情況，確認(rèn)其合理性和準(zhǔn)確性。7.2投資收益審計7.2.1審計目標(biāo)投資收益審計的目標(biāo)是確認(rèn)投資收益的真實性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性及投資收益核算是否正確。7.2.2審計程序（1）了解并評價投資收益內(nèi)部控制的有效性；（2）檢查投資收益相關(guān)合同、協(xié)議等原始憑證，確認(rèn)投資收益的真實性；（3）分析投資收益的變動情況，關(guān)注異常波動；（4）確認(rèn)投資收益核算方法是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則；（5）檢查投資收益相關(guān)賬務(wù)處理是否正確，包括投資成本、投資收益等；（6）審查投資收益的現(xiàn)金流量及實際收現(xiàn)情況。7.3營業(yè)外收入審計7.3.1審計目標(biāo)營業(yè)外收入審計的目標(biāo)是確認(rèn)營業(yè)外收入的真實性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性及營業(yè)外收入核算是否正確。7.3.2審計程序（1）了解并評價營業(yè)外收入內(nèi)部控制的有效性；（2）檢查營業(yè)外收入相關(guān)原始憑證，確認(rèn)其真實性；（3）分析營業(yè)外收入的來源及性質(zhì)，關(guān)注是否存在未披露的營業(yè)外收入；（4）確認(rèn)營業(yè)外收入核算是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則；（5）檢查營業(yè)外收入相關(guān)賬務(wù)處理是否正確，包括營業(yè)外收入、相關(guān)稅金等；（6）審查營業(yè)外收入的實際收現(xiàn)情況。7.4利潤總額與凈利潤審計7.4.1審計目標(biāo)利潤總額與凈利潤審計的目標(biāo)是確認(rèn)企業(yè)利潤總額與凈利潤的真實性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性及利潤分配是否合理。7.4.2審計程序（1）了解并評價利潤總額與凈利潤內(nèi)部控制的有效性；（2）檢查利潤表及相關(guān)附表，確認(rèn)利潤總額與凈利潤的準(zhǔn)確性；（3）分析利潤總額與凈利潤的構(gòu)成，關(guān)注是否存在異常項目；（4）確認(rèn)利潤總額與凈利潤核算是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則；（5）檢查利潤分配的合規(guī)性和合理性；（6）審查利潤總額與凈利潤的現(xiàn)金流量情況，關(guān)注企業(yè)的償債能力及盈利能力。第8章稅務(wù)與合規(guī)性審計8.1增值稅審計8.1.1審計目標(biāo)對企業(yè)的增值稅申報、計算及繳納情況進(jìn)行審核，保證企業(yè)遵守相關(guān)稅收法律法規(guī)，防止逃稅、漏稅行為。8.1.2審計程序（1）查閱企業(yè)增值稅納稅申報表，核實申報數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性；（2）檢查企業(yè)進(jìn)項稅額和銷項稅額的核算，確認(rèn)是否符合稅收政策規(guī)定；（3）分析企業(yè)增值稅稅負(fù)，評估是否存在異常情況；（4）審查企業(yè)增值稅發(fā)票管理，保證發(fā)票使用的合規(guī)性；（5）檢查企業(yè)是否存在未納稅收入、虛開發(fā)票等違法行為。8.2企業(yè)所得稅審計8.2.1審計目標(biāo)對企業(yè)所得稅的申報、計算及繳納情況進(jìn)行審核，保證企業(yè)遵守稅收法律法規(guī)，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。8.2.2審計程序（1）查閱企業(yè)所得稅納稅申報表，核實申報數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性；（2）分析企業(yè)收入、成本和費用，確認(rèn)是否符合稅法規(guī)定；（3）審查企業(yè)稅收優(yōu)惠政策享受情況，保證合規(guī)性；（4）評估企業(yè)稅前扣除項目和扣除標(biāo)準(zhǔn)，防止虛列支出；（5）關(guān)注企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易，防范轉(zhuǎn)移定價風(fēng)險。8.3其他稅種的審計8.3.1審計目標(biāo)對企業(yè)其他稅種的申報、計算及繳納情況進(jìn)行審核，保證企業(yè)遵守相關(guān)稅收法律法規(guī)，避免稅收風(fēng)險。8.3.2審計程序（1）查閱企業(yè)其他稅種納稅申報表，核實申報數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性；（2）根據(jù)不同稅種的特點，分析企業(yè)是否存在稅收風(fēng)險；（3）關(guān)注稅收政策變動，及時調(diào)整企業(yè)納稅策略；（4）協(xié)助企業(yè)解決其他稅種稅收問題，提高稅收合規(guī)性。8.4合規(guī)性審計8.4.1審計目標(biāo)對企業(yè)稅收合規(guī)性進(jìn)行全面審查，保證企業(yè)遵守稅收法律法規(guī)，避免因稅收違規(guī)行為導(dǎo)致的法律責(zé)任。8.4.2審計程序（1）了解企業(yè)稅收合規(guī)性管理制度，評估其有效性；（2）審查企業(yè)稅收籌劃活動，保證其合規(guī)性；（3）檢查企業(yè)稅收合同、協(xié)議等法律文件，確認(rèn)是否存在稅收風(fēng)險；（4）對企業(yè)稅收違規(guī)行為進(jìn)行預(yù)警，提出改進(jìn)措施；（5）協(xié)助企業(yè)建立完善的稅收合規(guī)性管理體系，提高稅收風(fēng)險防控能力。第9章審計報告與審計結(jié)論9.1審計報告的編制9.1.1審計報告概述審計報告是審計人員對被審計單位財務(wù)報表及其相關(guān)事項進(jìn)行審計后，表達(dá)審計意見的正式文件。審計報告應(yīng)客觀、公正、清晰、簡潔地反映審計過程、結(jié)論和意見。9.1.2審計報告的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（1）應(yīng)表明報告的性質(zhì)、被審計單位的名稱和報告日期。（2）引言段：簡要介紹審計背景、審計范圍、審計依據(jù)和審計方法。（3）管理層責(zé)任段：說明被審計單位管理層的財務(wù)報告責(zé)任。（4）審計意見段：明確表達(dá)審計人員對被審計單位財務(wù)報表的審計結(jié)論。（5）審計結(jié)論的基礎(chǔ)段：闡述形成審計結(jié)論的依據(jù)和過程。（6）其他事項段：說明審計過程中注意到的非審計對象的其他重大事項。（7）審計報告日期：審計報告的簽署日期。9.1.3審計報告的編制要求（1）準(zhǔn)確無誤：保證報告內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整。（2）客觀公正：保持審計獨立性，避免偏頗。（3）清晰簡潔：用簡練的文字表達(dá)審計結(jié)論和意見。（4）規(guī)范格式：遵循審計報告的統(tǒng)一格式和規(guī)范。9.2審計結(jié)論的類型與表述9.2.1審計結(jié)論類型（1）無保留意見：財務(wù)報表真實、準(zhǔn)確、完整，符合相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則。（2）保留意見：財務(wù)報表整體真實，但存在影響重大的事項。（3）否定意見：財務(wù)報表存在重大錯誤，不能反映真實財務(wù)狀況。（4）無法表示意見：審計范圍受到限制，無法對財務(wù)報表發(fā)表意見。9.2.2審計結(jié)論的表述（1）明確性：審計結(jié)論應(yīng)清晰明確，避免含糊其辭。（2）準(zhǔn)確性：審計結(jié)論應(yīng)準(zhǔn)確反映審計人員的審計發(fā)覺。（3）適度性：審計結(jié)論應(yīng)根據(jù)審計證據(jù)的充分性和可靠性進(jìn)行適度表述。9.3審計報告的發(fā)布與溝通9.3.1審計報告的發(fā)布審計報告應(yīng)在完成審計工作后，及時向被審計單位和管理層發(fā)布。同時審計報告應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定，向其他相關(guān)方通報。9.3.2審計報告的溝通（1）與被審計單位的溝通：就審計報告的內(nèi)容、結(jié)論和意見進(jìn)行充分溝通，保證被審計單位理解和接受。（2）與管理層的溝通：向管理層報告審計過程中發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)建