《全面預(yù)算的編制》課件

全面預(yù)算的編制全面預(yù)算，也稱為整體預(yù)算，是指一個企業(yè)在一個預(yù)算期內(nèi)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行全面規(guī)劃和控制的預(yù)算體系。什么是全面預(yù)算11.全面的規(guī)劃全面預(yù)算涵蓋企業(yè)所有經(jīng)營活動，例如銷售、生產(chǎn)、采購、成本、資金等，并將其相互關(guān)聯(lián)起來，形成一個完整的預(yù)算體系。22.預(yù)測未來全面預(yù)算是一個動態(tài)的管理工具，它根據(jù)對未來市場環(huán)境的預(yù)測，制定企業(yè)未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營計劃。33.指導(dǎo)企業(yè)行動全面預(yù)算為企業(yè)各部門提供明確的目標(biāo)和行動指南，使各部門的工作方向一致，共同實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。44.財務(wù)控制全面預(yù)算通過對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差，并采取相應(yīng)的措施，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。全面預(yù)算的定義全面的財務(wù)規(guī)劃全面預(yù)算涵蓋企業(yè)所有經(jīng)營活動，包括銷售、生產(chǎn)、采購、人力資源、財務(wù)等各個方面。系統(tǒng)化的預(yù)算體系全面預(yù)算建立一套完整的預(yù)算體系，將各個部門和環(huán)節(jié)的預(yù)算目標(biāo)有機地聯(lián)系在一起。統(tǒng)一的財務(wù)目標(biāo)全面預(yù)算以企業(yè)總體目標(biāo)為導(dǎo)向，將各部門的目標(biāo)整合為一個統(tǒng)一的整體。全面預(yù)算的特點全面性涵蓋企業(yè)所有經(jīng)營活動，包括銷售、生產(chǎn)、采購、成本、費用等。系統(tǒng)性各預(yù)算之間相互聯(lián)系，形成一個完整的預(yù)算體系，確保目標(biāo)一致性。動態(tài)性預(yù)算不是一成不變的，根據(jù)實際情況進行調(diào)整，確保計劃的靈活性。參與性預(yù)算編制過程需要各部門共同參與，提高預(yù)算的合理性和可行性。全面預(yù)算的作用與意義目標(biāo)導(dǎo)向預(yù)算作為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的量化指標(biāo)，指引企業(yè)各部門協(xié)調(diào)行動，實現(xiàn)整體目標(biāo)。資源分配全面預(yù)算合理分配企業(yè)資源，提高資源利用率，避免資源浪費?？刂瞥杀绢A(yù)算控制企業(yè)支出，防止成本失控，提高企業(yè)盈利能力?？冃гu估預(yù)算提供衡量企業(yè)經(jīng)營績效的標(biāo)準，促進企業(yè)不斷改進和提升。全面預(yù)算的編制流程1確定預(yù)算目標(biāo)明確預(yù)算目標(biāo)，例如提高利潤率、提升市場份額。2收集資料搜集相關(guān)數(shù)據(jù)，例如歷史銷售數(shù)據(jù)、成本數(shù)據(jù)、市場預(yù)測等。3編制預(yù)算根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和收集的資料，編制各部門的預(yù)算。4匯總預(yù)算將各部門的預(yù)算匯總成完整的全面預(yù)算。全面預(yù)算的編制是一個系統(tǒng)性的工作，需要各個部門的配合。確定預(yù)算目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營的主要目標(biāo)，也是預(yù)算編制的核心。預(yù)算編制應(yīng)以利潤目標(biāo)為導(dǎo)向，制定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)。銷售目標(biāo)銷售目標(biāo)是企業(yè)收入的重要來源，預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)銷售目標(biāo)設(shè)定相應(yīng)的銷售預(yù)算，并制定實現(xiàn)銷售目標(biāo)的策略。成本目標(biāo)成本目標(biāo)是企業(yè)利潤的重要影響因素，預(yù)算編制應(yīng)控制成本支出，降低成本，提高企業(yè)盈利能力。資金目標(biāo)資金目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營活動的保障，預(yù)算編制應(yīng)合理規(guī)劃資金的使用，保證企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定運行。預(yù)測未來銷售情況預(yù)測未來銷售情況，需要考慮市場趨勢、競爭環(huán)境、產(chǎn)品策略等因素，并結(jié)合歷史數(shù)據(jù)進行分析。編制銷售預(yù)算預(yù)測銷售量根據(jù)市場調(diào)查、歷史數(shù)據(jù)和未來趨勢預(yù)測，確定未來年度各期產(chǎn)品的預(yù)期銷售量。考慮季節(jié)性波動、經(jīng)濟環(huán)境變化、競爭情況等因素。確定銷售單價根據(jù)市場價格、成本和利潤率等因素，確定各期產(chǎn)品的銷售單價?？紤]價格競爭、成本變化、產(chǎn)品升級等因素。計算銷售收入將預(yù)測的銷售量與銷售單價相乘，計算各期產(chǎn)品的預(yù)期銷售收入。編制生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)計銷售量，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)能力，制定出企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)的數(shù)量和成本計劃。重要性生產(chǎn)預(yù)算對于企業(yè)確保生產(chǎn)活動符合市場需求至關(guān)重要，它能夠有效地協(xié)調(diào)生產(chǎn)與銷售之間的關(guān)系，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。關(guān)鍵指標(biāo)生產(chǎn)預(yù)算需要考慮的指標(biāo)包括預(yù)計銷量、生產(chǎn)效率、原材料消耗、人工成本、制造費用等。編制采購預(yù)算11.確定采購需求根據(jù)生產(chǎn)計劃，確定各種原材料、零部件的采購數(shù)量和時間。22.選擇供應(yīng)商根據(jù)質(zhì)量、價格、交貨期等因素，選擇合適的供應(yīng)商。33.確定采購價格與供應(yīng)商協(xié)商確定采購價格，并簽訂采購合同。44.預(yù)測采購成本根據(jù)采購數(shù)量和采購價格，預(yù)測采購成本，并將其納入預(yù)算。編制人工預(yù)算人員成本人工預(yù)算預(yù)測每個部門所需的員工數(shù)量，計算人工成本，包括工資、獎金、福利等。招聘計劃制定招聘計劃，考慮員工離職率、業(yè)務(wù)增長等因素，確保員工數(shù)量滿足生產(chǎn)需求。薪資管理根據(jù)員工數(shù)量、薪資標(biāo)準等計算人工成本，確保薪資發(fā)放準確及時。編制制造費用預(yù)算固定制造費用包括折舊、保險、房產(chǎn)稅、租賃費等，與生產(chǎn)量變化無關(guān)。變動制造費用包括直接材料、直接人工、水電費等，與生產(chǎn)量變化成正比?；旌现圃熨M用包括部分固定部分變動的費用，例如部分人工費用、部分修理費。編制管理費用預(yù)算管理費用項目管理費用包括行政管理部門的支出，例如辦公費、差旅費、折舊費、工資、福利等。預(yù)測管理費用根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和未來業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，預(yù)測管理費用，可以采用定額法、比例法等方法。預(yù)算編制將預(yù)測的管理費用分攤到各個部門或項目，編制具體的管理費用預(yù)算，并將其納入整體預(yù)算。預(yù)算控制通過定期跟蹤實際發(fā)生費用，分析預(yù)算偏差，采取必要措施控制管理費用，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。編制財務(wù)費用預(yù)算11.利息支出預(yù)算預(yù)測未來期間的借款金額，并根據(jù)相應(yīng)的利率計算利息支出。22.銀行手續(xù)費預(yù)算根據(jù)過往經(jīng)驗和未來預(yù)期，估算銀行賬戶管理費、轉(zhuǎn)賬費等。33.其他財務(wù)費用預(yù)算包括匯兌損益、罰款等，需要根據(jù)實際情況進行預(yù)測和估算。編制資本性支出預(yù)算資產(chǎn)負債表固定資產(chǎn)增加，需要資金投入。新增固定資產(chǎn)購置新設(shè)備，需要資金預(yù)算。辦公設(shè)施辦公環(huán)境改善，需要資金安排。編制現(xiàn)金流量預(yù)算現(xiàn)金流入銷售收入投資收益融資收入現(xiàn)金流出采購成本經(jīng)營費用投資支出償還債務(wù)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出預(yù)測未來現(xiàn)金流量根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和市場趨勢預(yù)測未來現(xiàn)金流量編制損益預(yù)算損益預(yù)算的編制損益預(yù)算也稱為利潤預(yù)算。預(yù)測未來的經(jīng)營收入和成本費用，以確定預(yù)計的利潤或虧損。損益預(yù)算通常由銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算和稅金預(yù)算等組成。損益預(yù)算的意義幫助企業(yè)預(yù)測未來的盈利能力，為企業(yè)制定經(jīng)營策略和決策提供依據(jù)。幫助企業(yè)控制成本費用，提高盈利水平。幫助企業(yè)分析經(jīng)營風(fēng)險，制定應(yīng)對措施。編制資產(chǎn)負債預(yù)算預(yù)測期末資產(chǎn)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，預(yù)測期末流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的規(guī)模，并根據(jù)預(yù)計的資產(chǎn)變動情況編制資產(chǎn)負債預(yù)算。預(yù)測期末負債預(yù)測期末應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資等負債的規(guī)模，并根據(jù)預(yù)計的負債變動情況編制資產(chǎn)負債預(yù)算。預(yù)測期末股東權(quán)益預(yù)測期末資本金、盈余公積等股東權(quán)益的規(guī)模，并根據(jù)預(yù)計的股東權(quán)益變動情況編制資產(chǎn)負債預(yù)算。匯總各項預(yù)算整合各部門預(yù)算將銷售、生產(chǎn)、采購等各部門預(yù)算匯總，形成完整的預(yù)算體系。編制綜合預(yù)算報表例如，利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等。最終審查批準由公司管理層或董事會進行最終審核和批準。分析預(yù)算偏差分析偏差原因分析預(yù)算偏差的原因，判斷是主觀因素還是客觀因素造成的。評估偏差影響評估預(yù)算偏差對企業(yè)經(jīng)營的影響，判斷偏差是否會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)無法實現(xiàn)。制定糾正措施針對偏差原因，制定相應(yīng)的糾正措施，以確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。制定糾正措施財務(wù)分析分析預(yù)算偏差的原因，識別關(guān)鍵問題領(lǐng)域，確定改進方向。策略制定制定具體的糾正措施，調(diào)整預(yù)算目標(biāo)、資源配置或管理策略，以彌補偏差。執(zhí)行與監(jiān)控實施糾正措施，跟蹤執(zhí)行情況，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行效果，確保措施有效執(zhí)行。全面預(yù)算執(zhí)行過程的控制預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控定期收集預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，與預(yù)算目標(biāo)進行比較。分析偏差原因，及時采取措施調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程。預(yù)算執(zhí)行評估評估預(yù)算執(zhí)行效果，分析預(yù)算執(zhí)行過程的優(yōu)缺點?？偨Y(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，為下階段預(yù)算編制和執(zhí)行提供參考。全面預(yù)算控制的方法11.預(yù)算偏差分析預(yù)算偏差分析可以幫助企業(yè)了解預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題所在，并及時采取措施進行調(diào)整。22.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控定期進行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，可以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，并采取措施進行糾正，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。33.預(yù)算責(zé)任制建立預(yù)算責(zé)任制，可以明確每個部門和個人的預(yù)算責(zé)任，提高預(yù)算執(zhí)行的效率和效果。44.預(yù)算激勵機制建立合理的預(yù)算激勵機制，可以調(diào)動員工的積極性，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。全面預(yù)算控制中的問題與對策預(yù)算目標(biāo)不明確預(yù)算目標(biāo)缺乏清晰度，導(dǎo)致執(zhí)行過程難以把握方向，影響實際效果。預(yù)算指標(biāo)不合理預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不合理，缺乏科學(xué)性，難以反映企業(yè)實際情況，難以起到控制作用。預(yù)算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程缺乏有效監(jiān)督，容易出現(xiàn)預(yù)算偏差，影響預(yù)算控制的有效性。預(yù)算控制措施不完善預(yù)算控制措施不完善，缺乏及時性，難以及時發(fā)現(xiàn)問題，難以有效控制預(yù)算偏差。全面預(yù)算對企業(yè)管理的意義提高管理效率全面預(yù)算可以幫助企業(yè)將目標(biāo)分解到各個部門和員工，提高工作效率。它可以更好地協(xié)調(diào)資源配置，提高企業(yè)的整體效益。增強風(fēng)險管控全面預(yù)算可以幫助企業(yè)預(yù)測未來經(jīng)營情況，提前識別潛在風(fēng)險。通過預(yù)算控制，企業(yè)可以有效防范和化解風(fēng)險。未來全面預(yù)算的發(fā)展趨勢11.數(shù)據(jù)化和智能化企業(yè)會更加重視數(shù)據(jù)分析，利用人工智能和機器學(xué)習(xí)技術(shù)，實現(xiàn)預(yù)算預(yù)測和監(jiān)控的智能化。22.動態(tài)化和靈活化企業(yè)會更加注重預(yù)算的動態(tài)調(diào)整，根據(jù)市場變化和經(jīng)營環(huán)境的變化，及時調(diào)整預(yù)算目標(biāo)和計劃。33.協(xié)同化和一體化企業(yè)會更加注重預(yù)算的協(xié)同性，將預(yù)算與企業(yè)資源計劃、供應(yīng)鏈管理等系統(tǒng)整合，實現(xiàn)預(yù)算管理一體化。44.戰(zhàn)略導(dǎo)向和價值導(dǎo)向企業(yè)會更加注重預(yù)算的戰(zhàn)略目標(biāo)，將預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，提高預(yù)算的效率和效益。全面預(yù)算編制的注意事項準確性預(yù)算數(shù)據(jù)要準確可靠，避免出現(xiàn)偏差。一致性預(yù)算指標(biāo)體系要保持一致性，避免相互矛盾。靈活性預(yù)算應(yīng)具有靈活性，可根據(jù)實際情況進行調(diào)整。參與度預(yù)算編制要鼓勵員工積極參與，提高預(yù)算的執(zhí)行效率。全面預(yù)算在企業(yè)中的應(yīng)用實例例如，一家制造企業(yè)可以利用全面預(yù)算來預(yù)測未來一年的生產(chǎn)需求，并根據(jù)需求制定相應(yīng)的生產(chǎn)計劃和采購計劃。通過全面預(yù)算，企業(yè)可以更好地控制成本，提高效率，并實現(xiàn)盈利目標(biāo)。全面預(yù)算對企業(yè)決策的影響戰(zhàn)略決策全面預(yù)算可以幫助企業(yè)制定更合理的戰(zhàn)略目標(biāo)