記賬實(shí)操-水產(chǎn)養(yǎng)殖賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-水產(chǎn)養(yǎng)殖賬務(wù)處理示例（1）魚苗采購(gòu)示例：購(gòu)入魚苗10萬(wàn)尾，單價(jià)0.5元/尾，共計(jì)50,000元，以銀行存款支付。同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)用2,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：消耗性生物資產(chǎn)魚苗50,000原材料運(yùn)輸費(fèi)（可分?jǐn)偟紧~苗成本）2,000貸：銀行存款52,000（2）飼料及藥品采購(gòu)示例：購(gòu)買魚飼料花費(fèi)30,000元，水產(chǎn)養(yǎng)殖藥品10,000元，增值稅稅率為9%，款項(xiàng)尚未支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料飼料30,000原材料藥品10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（30,000+10,000）×9%=3,600貸：應(yīng)付賬款43,600（3）投放魚苗及飼料、藥品使用示例：將全部魚苗投放養(yǎng)殖池，領(lǐng)用飼料20,000元、藥品5,000元用于魚苗養(yǎng)殖。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本水產(chǎn)養(yǎng)殖75,000貸：消耗性生物資產(chǎn)魚苗50,000原材料飼料20,000原材料藥品5,000（4）發(fā)生人工費(fèi)用示例：支付養(yǎng)殖工人工資15,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本水產(chǎn)養(yǎng)殖15,000貸：應(yīng)付職工薪酬15,000（5）水電費(fèi)及池塘租金分?jǐn)偸纠罕驹聭?yīng)分?jǐn)偝靥磷饨?,000元，水電費(fèi)4,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本水產(chǎn)養(yǎng)殖12,000貸：制造費(fèi)用池塘租金8,000制造費(fèi)用水電費(fèi)4,000（6）水產(chǎn)品收獲示例：經(jīng)過(guò)一段時(shí)間養(yǎng)殖，水產(chǎn)品收獲，總成本為102,000元（75,000+15,000+12,000），收獲水產(chǎn)品總重量為8,000千克，驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品水產(chǎn)品102,000貸：生產(chǎn)成本水產(chǎn)養(yǎng)殖102,000（7）銷售水產(chǎn)品示例：銷售水產(chǎn)品6,000千克，售價(jià)為20元/千克，增值稅稅率為9%，款項(xiàng)已收到存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款136,080貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120,000（6,000×20）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10,800（120,000×9%）（8）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本示例：銷售水產(chǎn)品成本為（102,000÷8,000）×6,000=76,500元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本76,500貸：庫(kù)存商品水產(chǎn)品76,5002.禽類養(yǎng)殖賬務(wù)處理示例（1）雛禽購(gòu)入示例：購(gòu)入雛雞1000只，單價(jià)3元/只，共計(jì)3000元，以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：消耗性生物資產(chǎn)雛雞3000貸：銀行存款3000（2）飼料和疫苗采購(gòu)示例：購(gòu)買雞飼料花費(fèi)5000元，疫苗2000元，增值稅稅率為9%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料飼料5000原材料疫苗2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（5000+2000）×9%=630貸：銀行存款7630（3）育雛階段示例：領(lǐng)用飼料3000元、疫苗1000元用于雛雞養(yǎng)殖，支付育雛工人工資2000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本禽類養(yǎng)殖6000貸：消耗性生物資產(chǎn)雛雞3000原材料飼料3000原材料疫苗1000應(yīng)付職工薪酬2000（4）育成階段示例：雞長(zhǎng)大后，領(lǐng)用飼料4000元，支付飼養(yǎng)工人工資3000元，分?jǐn)傠u舍折舊1000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本禽類養(yǎng)殖8000貸：原材料飼料4000應(yīng)付職工薪酬3000制造費(fèi)用雞舍折舊1000（5）禽類銷售示例：銷售成雞800只，售價(jià)為15元/只，增值稅稅率為9%，款項(xiàng)已收到存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款13560貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000（800×15）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1080（12000×9%）（6）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本示例：假設(shè)禽類總成本為14000元（根據(jù)前面成本核算累計(jì)），銷售800只雞的成本為（14000÷1000）×800=11200元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本11200貸：生產(chǎn)成本禽類養(yǎng)殖112001.原材料采購(gòu)賬務(wù)處理小麥采購(gòu)示例：面粉廠從農(nóng)戶處收購(gòu)小麥，收購(gòu)價(jià)格為每噸2500元，收購(gòu)了100噸，共計(jì)250,000元。按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)政策，可按9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額為22,500元（250,000×9%），款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料小麥250,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）22,500貸：銀行存款272,500包裝材料采購(gòu)示例：購(gòu)買用于包裝面粉的袋子，每個(gè)袋子成本0.5元，采購(gòu)了100,000個(gè)，共計(jì)50,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)暫未支付。會(huì)計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500（50,000×13%）貸：應(yīng)付賬款56,5002.生產(chǎn)環(huán)節(jié)賬務(wù)處理領(lǐng)用原材料示例：生產(chǎn)車間領(lǐng)用小麥80噸，成本為200,000元（2500×80）用于生產(chǎn)面粉。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本面粉200,000貸：原材料小麥200,000分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用示例：本月制造費(fèi)用（包括設(shè)備折舊、車間水電費(fèi)、車間工人工資等）共計(jì)60,000元。假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，生產(chǎn)面粉的工時(shí)占總工時(shí)的100%，則全部60,000元制造費(fèi)用分配到面粉生產(chǎn)成本中。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本面粉60,000貸：制造費(fèi)用60,000產(chǎn)品完工入庫(kù)示例：面粉生產(chǎn)完成，總成本為260,000元（200,000+60,000），驗(yàn)收入庫(kù)，產(chǎn)量為50,000千克。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品面粉260,000貸：生產(chǎn)成本面粉260,0003.銷售環(huán)節(jié)賬務(wù)處理銷售產(chǎn)品示例：銷售面粉40,000千克，售價(jià)為每千克3元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到并存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款140,400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120,000（40,000×3）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15,600（120,000×13%）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本示例：銷售面粉的成本為（260,000÷50,000）×40,000=208,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本208,000貸：庫(kù)存商品面粉208,0004.其他費(fèi)用處理賬務(wù)處理支付銷售費(fèi)用示例：支付廣告費(fèi)用10,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)10,000貸：銀行存款10,000支付管理費(fèi)用示例：支付辦公場(chǎng)地租金8,000元，用現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用租金8,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金8,0005.財(cái)務(wù)成果核算示例：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=120,000208,000=88,000元（這里出現(xiàn)虧損情況，僅為示例）期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用）=10,000+8,000=18,000元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)期間費(fèi)用=88,00018,000=106,000元假設(shè)沒有其他業(yè)務(wù)收支和所得稅等因素，凈利潤(rùn)等于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為106,000元。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)