PPP跟蹤審計方案

ppp工程

全過程跟蹤審計實施方案

目錄

一、工程概況...........................................................6

二、審計目標...........................................................7

三、審計效勞范圍......................................................8

四、審計對象..........................................................10

五、審計依據(jù)..........................................................11

六、審計內容與重點...................................................12

〔一〕建立程序審計..............................................12

1.根本建立程序及管理制度執(zhí)行情況.......................12

2.內部管理制度〔方法〕的制定情況......................12

3.建立工作組織情況.........................................13

〔二〕工程從籌備到實施階段審計內容及流程....................14

1.PPP工程決策階段審計要點...............................14

2.PPP工程建立階段審計要點...............................15

3.PPP工程驗收階段審計要點...............................16

4.PPP工程移交階段審計要點...............................18

〔三〕施工階段審計工作內容及流程..............................18

1.按有關規(guī)定做好材料〔設備〕價格咨詢工作。............18

.word.zl.

2.做好工程變更、重大簽證（索賠）的工作。..................18

3.明確規(guī)定工程設計變更的簽發(fā)原那么及考前須知..........20

4.明確規(guī)定工程簽發(fā)原那么及考前須知.....................22

5.加強設計變更和工程簽證管理的一些措施.................22

6.設計變更、簽證、索賠的辦理............................23

七、審計方法..........................................................29

〔一〕審核工具..................................................29

〔二〕施工階段..................................................29

〔三〕決算審核階段..............................................30

〔四〕發(fā)現(xiàn)虛假資料處理方案....................................31

〔五〕主要材料價格控制方案....................................32

〔六〕工程量計算方案...........................................35

〔七〕定額子目準確運用的方案..................................37

〔八〕檢查隱蔽、工程變更、鑒證工程的真實性、合規(guī)性.........38

1.檢查內容..................................................38

2.主要隱蔽工程險收內容....................................38

3.隱蔽工程造價管理的工作程序.............................39

4.工程變更、鑒證工程的真實性和合規(guī)性...................40

.word.zl.

八、審計工作步驟................................................41

〔一〕施工階段的造價控制與管理.............................41

1.現(xiàn)場跟蹤的方式.......................................41

2.現(xiàn)場成艮蹤主要內容.....................................42

〔二〕施工組織設計的造價管理................................44

1.編制施工組織設計的主要內容..........................44

2.設計變更、現(xiàn)場簽證的審核與管理......................46

3.工程量簽證的造價審核程序與內容......................52

4.材料價格簽證的審核程序與內容........................53

5.綜合單價簽證的管理與審核.............................55

〔三〕審前準備階段..........................................56

〔四〕審計實施階段..........................................57

〔五〕審計完成階段..........................................57

〔六〕總結、歸檔階段........................................57

九、審計人員安排與方案..........................................59

〔一〕審計組成員及分工......................................59

〔二〕總負責人工作職責......................................62

〔三〕現(xiàn)場審計組工程負責人的主要工作職責..................62

.word.zl.

〔四〕現(xiàn)場審計組成員的主要工作職責...........................63

〔五〕工程人員配備..............................................65

〔六〕工程設備配備..............................................66

十、審計質量控制.....................................................68

〔一〕審計目標控制..............................................68

〔二〕審計程序合法、合規(guī)性控制................................69

〔三〕審計證據(jù)適當性、充分性的控制...........................70

〔四〕審計事實清楚、數(shù)據(jù)正確的控制...........................71

〔五〕審計結論公正性的控制....................................72

〔六〕審計建議可行性的控制....................................73

〔七〕審計檔案完整性的控制....................................73

〔八〕審計質量控制流程與保證措施..............................75

1.審計質量控制流程........................................75

2.審計質量保證措施........................................77

十一、審計紀律要求...................................................82

〔一〕保密承諾...................................................82

〔二〕審計廉潔自律管理措施....................................85

十二、協(xié)審效勞措施...................................................87

.word.zl.

〔一〕內部協(xié)調措施..............................................87

1.咨詢單位內部的組織與協(xié)調措施..........................87

2.預算編制單位與審核單位的組織與協(xié)調措施.............87

3.咨詢單位與建立單位的組織與協(xié)調措施...................88

4.在文件才艮審或者審核時的組織與協(xié)調措施................88

〔二〕工程前期指標測算階段配合措施...........................88

〔三〕工程量清單編帝:與審核配合措施...........................89

〔四〕工程施工階段全過程配合措施..............................97

〔五〕工程結算階段全過程配合措施.............................105

.word.zl.

一、工程概況

1、工程名稱：PPP工程全過程跟蹤審計效勞工程

2、工程地址：區(qū)

3、招標單位：府

4、招標代理機構：

5、工作范圍：建筑、精裝修、給排水、室外工程等。經(jīng)過公開招標程

序，攔標價為1.96億元，中標價為1.8億元，工程已簽訂合同并于近日開

工。

荊州市北門中學搬遷PPP工程全過程跟蹤審計效勞工程提供完善、準

確的工程量清單及最高限價編制效勞。

6、資金來源：工程資本金由政府指定機構與社會資本共同出資，建立

期其余建立資金有工程公司〔社會資本〕負責融資0

7、工程運作形式

本工程建立運營管理擬采用PPP模式（Public-Private-Partnership,公共

私營合作制〕，由專門的工程管理公司負責工程的施工和運營管理。在合

作期內，工程公司投資、建立、運營維護本工程并獲得使用者付費及可行

性缺口補助。合作期滿后，工程公司按照PPP工程合同的約定，將工程資

產無償且完好地移交給政府部門。

.word.zl.

8、工程結算形式

本工程采用工程量清單計價模式?！?〕應在工程開工前，由政府方委

托第三方機構作為跟蹤審計單位，對工程公司及施工總承包單位進展跟蹤

審計，為順利結算積累過程資料?！?〕約定進入運營期后暫按跟蹤審計的

金額計算政府付費，在決算審計完成后多退少補。

二、審計目標

一是全過程跟蹤確定建主工程造價的真實性、正確性、合規(guī)性和有效

性，保證建立資金的有效使用；催促工程工程管理標準化、科學化、制度

化。

二是公平、公正、準確、客觀地表達工程全過程的實際造價，通過審

計能夠起到控制本錢，標準管理、提高投資效益的目標。

.word.zl.

三、審計效勞范圍

審計目標效勞范圍應當不超出工程的建立內容、招標〔比選〕文件、

建立工程投資總承包合同及其補充協(xié)議所確定的工程實施工程內容，包括

工程的概算、預算、結算、竣工決算投資審計及投資效益評價。

審計重點為工程建立全過程資料的真實性、合法性和竣工結算的合理

性、準確性C

本工程的主要審計效勞范圍為：

1、在建立工程開工階段，全過程跟蹤審計的主要審計效勞范圍包括：

〔1〕檢查與各建立工程相關單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與

采購文件和投標承諾是否一致；

〔2〕審核施工方案就可行性、經(jīng)濟性進展評價和建議；

〔3〕檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納：減、緩、免手續(xù)是否完善，

是否符合有關規(guī)定。

2、在建立工程施工階段，全過程跟蹤審計的主要審計效勞范圍包括：

〔1〕檢查合同履行情況。檢查與建立工程有關的單位是否認真履行合

同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，

應檢查其真實性、合法性;

.word.zl.

〔2〕審查工程預算造價，檢查工程預算執(zhí)行情況。檢查有無超出預算

范圍開支和不按預算規(guī)定購置設備、材料，擠占或者虛列工程造價等問題;

〔3〕檢查內控制度建立、執(zhí)行情況。檢查采購人是否建立健全并執(zhí)行

了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗

收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。應催促、指導建立完善的管

理制度，保證工程建立標準運行、建立資金合法使用；

〔4〕檢查工程設計變更、隱蔽工程、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合

規(guī)、及時、完整、真實，進展必要的現(xiàn)場勘驗和確認；

(5)掌握施工進度，監(jiān)視形象進度驗收，對形象進度撥款進展控制，

杜絕出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；

(6)監(jiān)視業(yè)主工地代表、監(jiān)理人員和施工單位相關人員履職情況，并

對施工中采用的新設備、新材料、新工藝、新技術程序等內容是否合法合

規(guī)，并監(jiān)視其利用情況；

(7)審計工程的竣工結算，承受評審或復審；

.word.zl.

四、審計對象

應當包括但不限于以下內容：工程工程概況〔如工程根本情況、建立

地點、建立資金、工程開竣工時間等〕、工程業(yè)主單位、施工單位、工程

監(jiān)理單位以及工程的招投標〔比選〕情況、合同簽訂情況等。

具體內容應根據(jù)工程實際情況真實、完整地反映。

.word.zl.

五、審計依據(jù)

1、國家和地方公布的相關法律法規(guī)、規(guī)章及預算定額；

2、？中華人民共和國合同法?；

3、？中華人民共和國建筑法?；

4、？中華人民共和國招投標法?；

5、？國家建丈工程審計方法？；

6、工程造價管理相關文件和標準；

7、本工程招、投標文件和補充文件；

8、合同依據(jù)：

〔1〕工程業(yè)主與各承包商簽訂的施工合同；

〔2〕業(yè)主或承包商與供貨商簽訂的設備、材料等供貨合同；

〔3〕業(yè)主對外簽訂的其它各類工程建立合同；

〔4〕業(yè)主委托進展工程造價咨詢效勞合同。

9、工程設計文件〔施工圖紙、說明及有關資料〕；

10、設計變更文件；

11、經(jīng)業(yè)主、承包商和供給商、監(jiān)理〔在必要時要有設計〕方認可的

會議紀要、有效業(yè)務簽證;

.word.zl.

12、由監(jiān)理單位審核并確認的工程洽商;

13、工程現(xiàn)場實際情況。

六、審計內容與重點

（一）建立程序審計

1.根本建立程序及管理制度執(zhí)行情況

〔1〕是否按規(guī)定完成立項、可行性研究、初步設計、概算、規(guī)劃、施

工圖設計、開工〔許可〕等文件的申報及批復〔核準〕工作；

〔2〕是否按照國家有關規(guī)定實行了工程法人責任制度、工程資本金制

度、招標投標制度、工程監(jiān)理制度和合同管理制度；

〔3〕是否存在邊勘察、邊設計、邊施工的“三邊工程”。

2.內部管理制度〔方法〕的制定情況

建立單位內部管理是否到位；相關工作制度是否健全，分工是否明確；

建立單位制定的內部管理方法〔制度〕是否完整、標準，是否具備可操作

性，有無制度上的缺陷和關鍵失控點。

審計重點：建立工程內控制度與國家的相關規(guī)定是否相適應，并根據(jù)

工程特點進展了補充完善，有無存在矛盾、抵觸等情況，是否具備可操作

性。

.word.zl.

3.建立工作組織情況

重點審核國家的相關規(guī)定及建立單位制定的內部管理方法〔制度〕是

否得到嚴格執(zhí)行。審計應著重關注：

〔1〕工程實施后的新規(guī)定是否通過協(xié)議、通知、會議紀要等形式對被

審計工程的合同管理予以補充完善；

〔2〕注意相關制度的執(zhí)行與被審計工程在時間上的邏輯關系，防止出

現(xiàn)“新制度套老工程〃的情況；

〔3〕對工程質量、工期和造價的控制措施是否有效；

〔4〕是否有效組織工程檔案資料的收集、整理和保管工作。

.word.zl.

（二）工程從籌備到實施階段審計內容及流程

1r

接收言計材料

決策階段審計

進行2姿的現(xiàn)場最參加2晏的建設管

查理工作會議

更證、逡仲言計相關監(jiān)翌、正

二、物資供應等單位

PPP

項

目

全口

過

程

移交階段審計

1.PPP工程決策階段審計要點

〔1〕決策程序審計，審計PPP工程決策方案是否經(jīng)過分析、選擇、評

價、實施、控制等過程，審查工程是否以'明股實債'的變相融資為目的BT

模式包裝為PPP模式情況。

〔2〕可行性報告審計，審計PPP工程的市場預測的準確性，主要是審

計擬建PPP工程的規(guī)模、產品方案是否符合實際需要，市場預測、價格分

析、產品競爭能力、分析是否正確合理。

.word.zl.

〔3〕建立工程投資估算審計，審計PPP工程投資估算和資金的籌措，

審計建立資金安排是否合理、估算和概算內容是否完整、指標選用是否合

理、資金有無正常的來源渠道、貸款有無歸還能力、投資回收期是否正確

等。

〔4〕對于采用TOT模式的PPP工程，政府以存量資產出資入股組建

工程公司的，審查政府或相關部門是否依法對資產價值進展評估，是否合

理確定價值，是否存在公共資產賤賣或流失的情況C

2.PPP工程建立階段審計要點

〔1〕PPP工程設計階段重點審計的內容有:一是審計設計方案是否符合

國家有關規(guī)定，設計方案的規(guī)劃指標是否符合規(guī)劃要求;二是應擇優(yōu)施行限

額設計，審計限額設計的投資限額是否為投資估算中的建筑安裝工程費用;

三是設計總概算是否在投資估算范圍內O

〔2〕PPP工程招投標階段的審計，主要審查其招標程序、評標方法是

否合理、符合有關規(guī)定。應審核投標人在投標過程中是否運用了不平衡報

價，不平衡報價會導致'低價中標，高價結算在招投標階段的審計除了審

計招投標行為是否標準外，還應審計施工合同，應重點審查合同所涉及的

內容是否合法，有無損害國家和社會公共利益。

〔3〕對于PPP工程施工階段的審計

.word.zl.

審查工程預付款、進度款的支付是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，跟蹤

審計過程中應當按照工程進度及時按照技術標準完成相關工程量統(tǒng)計和確

認。

審計工程變更后所涉及的工程量、綜合單價、措施費用等價風格整是

否符合合同及法律的規(guī)定。

審計采購合同與財務結算、方案、設計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)

銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產流失問題G

隱蔽工程的跟蹤審計，審計人員應深入施工現(xiàn)場，審核隱蔽工程數(shù)量,

重點查證施工記錄、實驗資料、監(jiān)理旁站記錄等資料進斤相互印證，加大

現(xiàn)場查看力度，判斷是否有偷工減料行為。

3.PPP工程驗收階段審計要點

〔1〕先進展分局部項驗收、再進展總體交付使用驗收。審計人員在審

查前務必通知各方負責人，然后深入現(xiàn)場，實地審驗，涉及施工結果與圖

紙的一致性、相關手續(xù)是否齊全等。

〔2〕審查工程結算編制是否依據(jù)施工發(fā)承包雙方合同約定的結算方法

審查，工程量計算規(guī)那么、定額套項是否準確。檢查變更簽證及補充文集

的真實性、有效性、合規(guī)性。

〔3〕審計部門可以提請工程建立單位相關部門一起做好工程造價與批

.word.zl.

復概算的比照分析工作，審查工程資金的來源、使用以及結余的合法、合

規(guī)性;整個建立過程的費用支出是否合理、合法、真實。

4、PPP工程運營階段審計要點

〔1〕對于整體工程實施的效果進展績效審計，對工程本錢及收益進展

合理測量。合理計算工程績效，在工程運營過程中，跟蹤審計有助于提高

工程績效。

〔2〕PPP工程財政資金使用審計。政府下放的財政資金，都應該設置

相關賬目，并輔助相應的資金流動臺賬。財政資金應該?？顚Ｓ?，彌補社

會資本投資資本金的應該直接轉交社會資本投資方。不得轉移財政資金，

進展其他投資活動等。

〔3〕PPP工程資金平安問題，由于PPP工程資金來源于政府財政和

社會資本兩個方面，兩方面投資共同構成了工程建立的資本金。維護工程

建立資金平安是保持工程運行的根底，防止工程建立過程中舞弊行為的發(fā)

生。

〔4〕PPP工程稅務完成情況審計。對工程公司各類收入進展合理劃分,

就相關收入適用稅目分別進展增值稅處理，并就各自對應的本錢費用及進

項稅進展分別審查。

.word.zl.

4.PPP工程移交階段審計要點

〔1〕工程移交階段是PPP工程的最后一個環(huán)節(jié)，是指移交工作委員會

成立至工程移交完畢。一般而言，正常情況下特許期滿后工程公司將所有

權與經(jīng)營權交予政府。在工程移交時，工程公司應按照合同對工程的移交

范圍、移交標準、移交程序進展移交。

〔2〕移交后的績效審計。工程移交完成后，工程實施機構應牽頭并組

織其他相關部門對工程產出、本錢效益、公眾滿意度、監(jiān)管成效、可持續(xù)

性、政府和社會資本合作模式應用等進展績效審計。

（三）施工階段審計工作內容及流程

1.按有關規(guī)定做好材料〔設備〕價格咨詢工作。

依據(jù)承發(fā)包雙方提供的工程建立材料〔設備〕特別是暫估價所需的產

地、品牌、型號、規(guī)格、等級標準、數(shù)量等相關資料進展多渠道詢價或到

實地了解、考察，使落實的材料價格適中、合理，既符合各方面的規(guī)定，

又能綜合反映工程工程的實際特點或對材料的要求，為業(yè)主對價格的談判、

批復和材料的比選提供參考依據(jù)，必要時協(xié)助業(yè)主進展談判。

2.做好工程變更、重大簽證（索賠）的工作。

〔1〕設計變更：設計變更是保證設計和施工質量，完善工程設計，糾

正設計錯誤以及滿足現(xiàn)場條件變化而進展的設計修改工作，包括由建立單

.word.zl.

位、設計單位、監(jiān)理單位、施工單位及其它單位提出的設計變更。設計文

件一經(jīng)審查通過，任何單位和個人不得隨意更改。由于工程建立條件的改

變或施工實際需要更改原設計，必須經(jīng)過深入的調查研究并充分論證，還

必須遵守工程合同中的全部規(guī)定。業(yè)主單位提出的設計變更主要涉及到：

已經(jīng)批準的建立規(guī)模、根本原那么、主要技術標準、主要功能體系、主要

部位，對外部群體景觀、主要使用功能和主要施工方案有重大影響，如建

筑物整體布局，道路、河涌、管線總體走向或高程，大面積地基處理，大

面積路基路面構造，設備系統(tǒng)主要工藝及主要參數(shù)，主要材料和設備等。

設計單位提出的設計變更，應本著對工程技術、工期、投資等三大控制相

結合的原那么，對設計過程中的錯、漏及優(yōu)化問題，及時提出變更申請。

對變更理由、內容及相關專業(yè)影響等，應從全局考慮并詳細說明，按程序

報批。監(jiān)理單位提出的設計變更，主要是在施工過程中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場情況與

設計圖紙不符合，或為了減少投資，縮短工期，確保質量和平安生產，更

好地推進工程建立，根據(jù)標準合理提出變更要求。施工單位在施工過程中，

遇到一些原設計未預料到的具體情況需要進展處理而發(fā)生的設計變更。如

工程管道安裝過程中遇到未考慮到的設備和管墩在原設計標高處無安裝位

置，或是由于資源市場的原因，如材料供給或施工條件不成熟需改用其它

材料代替等。

.word.zl.

〔2〕工程簽證：指除施工圖紙所確定的工程內容以外的施工現(xiàn)場發(fā)生

的實際工作，由監(jiān)理工程師確認其工程行為的發(fā)生與數(shù)量，是否予以計量

與支付，應按合同原那么及工程的有關規(guī)定辦理。在管理方法中，明確規(guī)

定了不予簽證的幾種情況。

①由于工程的施工標段眾多，工期緊迫，會出現(xiàn)於多穿插施工時機，

由此所發(fā)生的費用，在招標文件中已明確規(guī)定，此項費用應在投標報價時

就充分考慮，不得簽證。

②在施工過程中，可能受拆遷工作的影響干擾，承包單位在投標中就

充分考慮這一因素，由此而引起的費用增加，不得簽證。

③因趕工期而需要增加的費用，已包含在投標報價中，不得簽證。

④因工期緊迫，要求承包人提前進入現(xiàn)場，做好施工準備工作，由此

產生的設備閑置費用已考慮在施工合同總價中，不得簽證。

3.明確規(guī)定工程設計變更的簽發(fā)原那么及考前須知

〔1〕設計變更的簽發(fā)原那么：設計變更無論由哪方提出，均應由建立

單位、設計單位、監(jiān)理單位、施工單位協(xié)商，經(jīng)確認后由設計單位發(fā)出相

應的圖紙及說明，并辦理簽發(fā)手續(xù)，下發(fā)到各部門付諸實施。變更原那么

如下：

①確屬原設計不能保證質量、設計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符無法施

.word.zl.

工非改不可的。

②設計變更要盡量提前，最好在開工之前就發(fā)現(xiàn)。認真地搞好圖紙會

審，盡量減少設計變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要趕在施工

前變更。

③變更工作應在技術上可行，并全面考慮變更后產生的效益，與現(xiàn)場

變更引起施工單位索賠所產生的損失加以比擬，權衡輕重后再作決定。對

由此引起的造價增減幅度是否控制在合同范圍內，更須慎重0

④變更后的施工工藝不宜復雜，且對總工期不產生影響。

⑤變更后的工程不得降低使用標準。

⑥對設計變更應詳細記錄，詳細說明原設計情況、設計變更原因、內

容及對其它專業(yè)的影響，因設計變更增減的工程造價，并應嚴格按審批程

序辦理。

〔2〕簽發(fā)設計變更應考前須知：在實施工程之前，要制定變更令的標

準格式。變更令包括如下內容：

①變更令編號和簽發(fā)變更日期。

②工程名稱或合同號。

③產生變更的原因和詳細的變更內容說明：依據(jù)合同的哪一款發(fā)出變

更令，變更工作是在接到變更令后立即實施，還是確定變更工作的費用后

.word.zl.

實施等。

④先前變更產生的累計費用額，此次變更增加或減少的費用額，累計

局部變更分清設計變更的責任原因，確定費用承當方及承當額。

⑤嚴格按審批程序辦理簽認。

⑥變更令應附附件，附件包括：變更工作的工程量表、設計資料、設

計圖紙和其它與變更工作有關的文件。

4.明確規(guī)定工程簽發(fā)原那么及考前須知

〔1〕嚴格簽證管理，合同中明確規(guī)定了不予簽證的情況列舉。

〔2〕根據(jù)合同原那么，嚴格審查各種簽證的及時性、合理性和真實性,

杜絕事后追認的現(xiàn)象，對簽證的及時性和準確性負責。對一次性增減工程

造價在2萬元以上的現(xiàn)場簽證，在施工的同時必須有監(jiān)理方和業(yè)主方各相

關部門人員參加，跟蹤審查，其相應的工程量簽證最遲在完工后的10天內

辦理好簽認手續(xù)，如不按規(guī)定執(zhí)行，相關負責人有權拒簽。

〔3〕嚴格遵守規(guī)定的報批程序和報批時間，不得無故延誤，并制定工

程簽證流程表。

5.加強設計變更和工程簽證管理的一些措施

〔1〕充分發(fā)揮業(yè)主在投資控制方面的龍頭作用，建立完善的管理制度,

明確標準承包商、監(jiān)理、業(yè)主的職責，明確規(guī)定各職能部門、各相關人員

.word.zl.

的職責。

〔2〕提高各相關人員的責任心和業(yè)務水平，嚴把設計變更和工程簽證

關。

〔3〕做好工程變更和現(xiàn)場簽證的臺帳，要求按月統(tǒng)計匯總上報。統(tǒng)計

日期從上月26日至當月25日止。上報業(yè)主時間為當月27日17:00前，超

過規(guī)定上報時間而未報或漏報的設計變更和現(xiàn)場簽證，將視作施工單位自

動放棄該局部工程計量及支付的權利，不予以計量支付該費用，施工單位

不免除施工方的責任。

〔4〕合同中規(guī)定如果工程變更和現(xiàn)場簽證累計完成量超過合同造價的

10%以上時，發(fā)包人應另簽補充合同，必須經(jīng)合同平臺確認方才有效。

6.設計變更、簽證、索賠的辦理

〔1〕設計變更、簽證辦理的時效性對設計變更、簽證管理工作非常重

要，不及時、合理地處理設計變更、簽證，會對工程進度造成重大的影響，

而且對后續(xù)工作的開展造成障礙。設計變更、簽證時間拖延太久，時過境

遷，原來的情況已經(jīng)完成或隱蔽，熟悉情況的工程師可能調換，造成設計

變更、簽證論證、證據(jù)缺乏，給后續(xù)工作造成很大的困難。

〔2〕正常的設計變更和現(xiàn)場簽證單應在有效簽字人共同簽署完成，并

與承包單位核定費用后，才通知承包單位開場實施，特急類設計變更和現(xiàn)

.word.zl.

場簽證可以先實施再核定費用，如屬隱蔽工程，那么必須要求承包單位在

隱蔽部位覆蓋之前提出預算并對清工程量。對于費用未核定的設計變更和

現(xiàn)場簽證單，發(fā)包單位工程部必須催促承包單位盡快計算變更簽證費用，

最遲在變更簽證內容全部施工完成后的5日內〔自監(jiān)理及甲方工地代表確

認完工情況的日期開場計算〕，向甲方報送完整的變更簽證結算書。設計

變更現(xiàn)場簽證由本錢管理部負責5日內核定工程量，確定造價。監(jiān)理、現(xiàn)

場工程師應在變更、簽證內容完成的5個工作日內在設計變更、現(xiàn)場簽證

單上對完成時間和完成情況進展說明。

〔3〕索賠應在索賠事件發(fā)生并造成損失后28天內，向合同監(jiān)理單位

提交索賠的書面意向通知，任何未在約定的期限內，提交索賠的書面通知，

均可視為受害方放棄索賠的主張。

〔4〕協(xié)助業(yè)主對重大現(xiàn)場環(huán)境條件變更發(fā)生的工程量或費用和合同承

包范圍以外發(fā)生的主要較大的工程量進展審核確認。

〔5〕對于索賠事項的發(fā)生，協(xié)助業(yè)主分析索賠產生的原因、及時做好

現(xiàn)場測量驗證、分析索賠的合理性、審核確認索賠金額。

〔6〕審查施工階段設計變更是否經(jīng)建立單位、施工單位、設計單位和

監(jiān)理單位授權的四方代表簽字，現(xiàn)場變更是否經(jīng)施工單位和建立單位授權

的代表簽字；在變更時，是否書面約定計價方式，變更內容是否真實。

.word.zl.

〔7〕抽查審核主要隱蔽工程，深入施工現(xiàn)場，了解工程概況、施工進

度、施工工藝及施工方法，對需隱蔽的分項工程進展抽查，按設計圖紙和

施工標準要求進展現(xiàn)場查驗，審查是否存在不按設計圖紙、標準及合同的

約定進展施工的情況，及時向業(yè)主反應抽查過程中發(fā)現(xiàn)的問題。

〔8〕對到場的重要材料（設備）進展抽審的工作，組織對剛到貨不久并

已辦理到貨驗收記錄或開箱臉收單或進場材料〔設備〕進展抽審，主要檢

查材料的廠家、品牌、型號、規(guī)格、等級、技術標準是否與合同和設計文

件相符，并檢查出廠證明、產品合格證、檢驗合格證等資料是否齊全，及

時將發(fā)現(xiàn)的問題向指揮部匯報，便于及時整改，標準和促進各方面的管理，

杜絕不合格產品的出現(xiàn)。

〔9〕對工程進度款的支付報告進展審查，根據(jù)已完工程量及合同的約

定，了解工程的施工進度及進度款的支付情況，檢查經(jīng)監(jiān)理單位和建立單

位核實的工程進度款支付報告是否按合同約定進展支付，支付金額是否恰

當，關注累計付款金額情況，必要時提醒建立單位不要發(fā)生工程款超進度

和超合同金額撥付的情況。

〔10〕催促施工單位及相關部門及時辦理、分類整理有關基建資料，

配合甲方及時作好現(xiàn)場測量驗證、勘察記錄隱蔽工程量，為工程結算提供

可靠依據(jù)。

.word.zl.

〔11〕經(jīng)常出席工程管理例會及較大的工程施工協(xié)調會議并協(xié)助業(yè)主

解決有關問題。

施工階段咨詢審計效勞要點

應提供的根底資

工作內容造價咨詢要點

料

總承包合同1、對專業(yè)性較強的工程，建立方可單獨分包，造價工程

對無法招部對邀請詢價比選項單位所報方案及報價，進展詳細審定或

標工程的擬定的供貨合同編施工圖預算；

合同造價2、造價工程部對擬定不招標工程的合同提供咨詢意見，

咨詢擬定的分包合同主要審查對計價方式、各項費用如何計取等與造價有關的條

款，并與總承包合同比照，是否有明顯偏離或重復的內容。

主要現(xiàn)場招投標及合同文1、應重點關注工程的實際施工情況，參與討論及審核并

（變更）簽件確定最經(jīng)濟的專項施工方案，與相關單位共同制定工程量計

.word.zl.

證工程量施工組織設計量方式、簽證和圖、表的標準格式，以便正確計算工程量及

的審核與工程變更通知單確定分項工程綜合單價；

確定擬簽證工程質量2、實際施工過程中，經(jīng)常深入現(xiàn)場對上述工程的施工情

合格證明材料況及實際做法進展了解并記錄、對實物尺寸進展丈量記錄。

工程量現(xiàn)場簽證

表及工程量計算

附表

隱蔽工程驗收記

錄

招投標及合同文1、審核發(fā)生工程變更的原因及變更費用的金額，協(xié)助建

件立單位控制不合理的變更；

2、嚴格審查施工方提出的變更要求，防止施工方利用變

工程變更工程變更通知單更增加r程造價，減少其應承當?shù)娘L險和責任；

價款的審3、審查設計方提出的變更，假設屬于設計粗糙、錯誤等

核與確定原因引起的，建議向設計方提出索賠；

變更價款申請表

4、對因建立單位引起的重大設計變更，造價工程部對變

及變更價款計算

更方案進展測算與分析，計算出變更增加或減少的費用，作

附表

為甲乙雙方談判、簽訂補充協(xié)議的參考依據(jù)。

招投標及合同文1、審查承包商提交的監(jiān)理公司核實的索賠報告是否注明

件索賠的理由和依據(jù)、索賠的明細計算費用、索賠所依據(jù)的記

施工組織設計錄和證據(jù)的資料，如證據(jù)資料不齊，需承包商進展補充；

工程索賠申請表2、調查了解后，分析產生索賠的原因，確定產生索賠的

工程索賠

費用計算附表責任主體；

費用的審

3、應于施工過程中密切關注可能引起的索賠事項，及時

核與確定會議紀要

向監(jiān)理等單位了解事項經(jīng)過，作好各方面的測量記錄及相關

現(xiàn)場簽證取證工作；

其它能反映實際4、積極與建立、監(jiān)理單位共同討論協(xié)商提出解決問題的

情況的材料意見，審核確定索賠費用。

招投標及合同文了解工程的施工進度及進度款的支付情況，檢查經(jīng)監(jiān)理

工程進度件單位和建立單位核實的工程進度款支付報告是否按合同約

款支付的進度款支付申請定進展支付，支付金額是否恰當，關注累計付款金額情況，

審核表及進度款計算必要時提醒建立單位不要發(fā)生工程款超進度和超合同金額

附表撥付的情況。

.word.zl.

旅工階段造價咨詢獻圖

.word.zl.

七、審計方法

(一)審核工具

我們將采用目前國內最先進的審計手段和方法完成該項審計工作，做

到計算準確、表達清晰、頁面美觀大方、一目了然。

〔1〕工程量計算采用廣聯(lián)達工程算量軟件；

〔2〕鋼筋分析采用廣聯(lián)達鋼筋統(tǒng)計軟件；

〔3〕計價軟件采用廣聯(lián)達計價軟件GBQ5.0預算軟件；

〔4〕結算軟件采用廣聯(lián)達結算管理軟件；

〔5〕計算書全部采用電子表格打印。

(-)施工階段

首先，做好隱蔽工程驗收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，因

此是最難監(jiān)視、最容易產生爭議的地方。跟蹤審計人員一定要到施工現(xiàn)場

了解具體施工做法，做好取證記錄，將實際情況記錄下來，所有的隱蔽工

程都要經(jīng)甲方、監(jiān)理、審計、施工四方會簽后才能隱蔽。

其次，審查現(xiàn)場簽證和工程變更?，F(xiàn)場簽證和工程變更是引起工程造

價變化的主要原因。工程建立的生產周期比擬長，在此期間常會出現(xiàn)一些

.word.zl.

不確定因素，不可防止地引起工程變更和簽證。同時，由于施工單位在競

標時為了確保中標而降低利潤空間，中標后又將目光轉向變更和簽證，想

以此提高工程造價，彌補讓利損失。

因此，對變更和簽證的審計是跟蹤審計工作的重中之重。對此應主要

審查理由是否充分、情況是否屬實、計量是否準確、手續(xù)是否齊全、資料

是否完整、與合同有無沖突等。審計人員務必堅持原那么，對弄虛作假、

高估冒算的行為堅決抵抗C

（三）決算審核階段

工程結算是工程投資的匯總，也是單位工程造價的最終確定。工程結

算的方式應根據(jù)合同約定，現(xiàn)在一般大都采用合同價+變更的方法。審核前,

首先要熟悉合同和投標文件，弄清招標范圍，明確哪些內容可調整，哪些

內容不可調整，對于可調整的局部，再根據(jù)現(xiàn)場有關資料，審核工作量計

算是否準確，與現(xiàn)行有關規(guī)定有無沖突，定額套用是否正確，有沒有高套

重算。

工程量計算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖，工程量計算規(guī)那么，

及送審的工程工程預算書〔結算書〕對其數(shù)量進展計算。審核送審結算書

的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)那么、是否準確，對必須丈量的工程工程,

要進展實地測量計算工程量，設備、材料用量是否與定額含量或設計含量

.word.zl.

一致。材料價格是否符合合同約定，費用計取與有關規(guī)定是否一致，讓利

是否滿足合同約定等。

審計過程中，審計人員要與甲方、乙方、監(jiān)理多溝通，以事實為依據(jù),

以法律為準繩，既要客觀公正、堅持原那么，又要注意工作方法，最大限

度的使工程造價得到準確反映。審計結果在得到甲乙雙方共同確認后，審

計人員出具審計結果通知書，審計結果通知書中除了寫明審計結果、核減

〔增〕額，還應交代一些特殊事項，包括如何處理用項工程、如何處理甲

供等。

（四）發(fā)現(xiàn)虛假資料處理方案

〔1〕工程資料員應根據(jù)施工進度及時收集在建工程技術檔案資料，工

程技術檔案的編制應與施工進度同步，對收集的資料按有關規(guī)定及時進展

審查，發(fā)現(xiàn)錯誤、漏項、不完整等問題，應立即責成原編制人員在規(guī)定的

時間內重新編制，直至符合要求。

〔2〕檔案資料填寫應真實并與工程進度同步，制止超前制作虛假資料

或補“回憶錄〃，檔案資料的填寫內容〔含簽章、印章〕應工整、清晰。

不準使用破損和不清潔的紙張。

〔3〕成立資料管理小組，主要職能是對本工程的工程檔案資料管理進

展統(tǒng)一協(xié)調，小組每月底由審計負責人帶頭組織一次全面的資料大檢查，

.word.zl.

對發(fā)現(xiàn)問題限定在6日內整改完畢。檢查記錄由審計組資料員記錄，并在

工程部內通報。

〔4〕一旦發(fā)現(xiàn)虛假資料，除應依法銷毀外，還應追究相關責任人的責

任，情節(jié)嚴重者移送國家司法機關處置。

（五）主要材料價格控制方案

〔1〕控制內容

1〕招標文件中對主要材料和大型設備沒有明確“廠家、規(guī)格〃，但材

料單價已明確的，在進場使用前由施工單位提供“廠家、規(guī)格、單價〃，

業(yè)主現(xiàn)場代表、監(jiān)理工程師和我公司共同對“廠家、規(guī)格、單價〃進展核

實，如果實際價格低于投標濟格以上的5%,由業(yè)主現(xiàn)場代表、監(jiān)理公司、

我公司和施工單位共同定價和洽商確認。

2｝招標文件中沒有確定的材料、設備以及暫估價，由業(yè)主現(xiàn)場代表、

監(jiān)理公司、我公司和施工單位共同定價和洽商確認。

3〕建立單位供貨或指定材料，由我公司協(xié)助業(yè)主詢價后共同確定。

4〕施工單位自行采購的材料和設備，未經(jīng)確認已使用在本工程，業(yè)主

現(xiàn)場代表和監(jiān)理工程師有權要求現(xiàn)場剝離檢查，對剝離所發(fā)生的費用由施

工單位承當，價格由四方派代表到市場詢價，按市價的低價結算。

.word.zl.

⑵工作程序

1〕對符合“主要材料及設備價格審核與管理〃內容的材料及設備，由

施工單位提供材料品種、規(guī)格、質地、生產廠家、供給單位報價及擬采用

的單價等相關資料。

2］業(yè)主、監(jiān)理單位、施工單位對材料的用量、質量、價格與設計圖要

求進展初步確認審核，并填寫“材料價格洽商單”，經(jīng)三方簽字后提前7

天送我公司進展審核；我公司7天內將審核〔詢價〕結果書面反應給業(yè)主°

3〕實施公開招標的材料，我公司可參與全過程并提供咨詢意見。

〔3〕材料價格簽證的審核程序與內容

一般來說，設計圖紙對一些主材、裝飾材料只能指定規(guī)格與品種，而

不能指定生產廠家。目前市場上偽劣產品較多，即使是正規(guī)廠家，不同的

廠家和品牌，價格差異比擬大，施工方以劣充優(yōu)，以國產品牌冒充進口品

牌，假設業(yè)主簽字確認之后會給結算審核造成麻煩。

材料簽證的造價跟蹤主要注意以下幾個方面：

1〕注意簽證的時間

市場經(jīng)濟條件下，價格信息是時時刻刻變化的，掌握價格變動規(guī)律，

審核中關注簽證材料的購置時間，是一個很重要又容易無視的問題。

2〕材料價格簽證確認的方法

.word.zl.

相對于其他簽證來說，材料價格簽證確實認是比擬難的。客觀上，各

地區(qū)?價格信息?對普及性材料有明確指導價，而對局部主要材料的價格沒有

明確指導，由于其品種、質量、產地的不同，導致了價格的千差萬別，甲

方也不能清晰、具體地提供材料的詳細資料。比擬可行的方法是：組織雙

方人員，走向市場，尋求最接近實際情況的價格，以有力