會計基礎(chǔ)第二章會計等式知識課件

第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理

本章提示

本章主要講解會計基本等式及其衍生的會計等式、會計賬戶的設(shè)置及賬戶的基本結(jié)構(gòu)、復(fù)式記賬的基本原理及其舉例、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記與相互核對。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社本章要求

【重點掌握】：會計基本等式及其衍生的會計等式；復(fù)式記賬的基本原理及其舉例?！菊莆铡浚簳嬞~戶的設(shè)置；賬戶的基本結(jié)構(gòu)?！玖私狻浚嚎偡诸悗ず兔骷?xì)分類賬的平行登記方法及平行登記要點【一般了解】：總分類核算與明細(xì)分類核算的關(guān)系【難點】：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響類型及賬戶的性質(zhì)第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社第一節(jié)會計等式

一、會計等式二、會計等式的衍生形式三、交易、事項對會計等式的影響第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社一、會計等式（一）價值增值運動的相對靜止?fàn)顟B(tài)（二）經(jīng)濟(jì)資源與其來源的關(guān)系1.所有者投入（所有者權(quán)益）2.舉債取得（負(fù)債）（三）在某一時點(靜態(tài)情況下)就具有下列公式所表示的數(shù)量關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益————————(1)

這個等式被稱為會計基本等式、會計恒等式、會計等式或會計方程式。它反映企業(yè)在某一時點上的財務(wù)狀況它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表的基本理論基礎(chǔ)。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社一、會計等式

（四）資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物的兩個方面在數(shù)量上，任何一個企業(yè)的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額必定相等。這個關(guān)系也可用公式表達(dá)如下：資產(chǎn)=權(quán)益第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社

二、會計等式的衍生形式

（一）將等式(1)進(jìn)行移項，得到：所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）＝資產(chǎn)－負(fù)債————(2)（二）債權(quán)人的索取權(quán)優(yōu)于所有者的索取權(quán)，所以資產(chǎn)-所有者權(quán)益=負(fù)債的等式在會計學(xué)上不成立（三）價值增值運動的顯著變動狀態(tài)第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、會計等式的衍生形式

在一定時期(不是某一時點)，就形成如下公式：

收入－費用＝利潤————(3)這個公式反映的是企業(yè)的價值增值運動在動態(tài)情況下(一個特定的會計期間)的平衡關(guān)系。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、會計等式的衍生形式

（四）若同時考慮一個會計期間的起點和終點、靜態(tài)和動態(tài)的價值增值運動，我們發(fā)現(xiàn)會計等式就演變?yōu)椋浩诔酰嘿Y產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益收入－費用＝利潤(當(dāng)期經(jīng)營成果)期末：資產(chǎn)1＝負(fù)債1＋所有者權(quán)益1第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、會計等式的衍生形式（五）上述等式可以進(jìn)一步演變?yōu)椋嘿Y產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋(收入－費用)資產(chǎn)＋費用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入——(4)第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社三、交易、事項對會計等式的影響

通過前面的學(xué)習(xí)，我們知道了企業(yè)的價值增值運動，無論在相對靜止?fàn)顟B(tài)，還是在動態(tài)狀態(tài)下會計等式的恒等關(guān)系沒有變化的。任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，每一項交易或事項的發(fā)生對會計等式都具有雙重經(jīng)濟(jì)影響，這種雙重影響雖然會導(dǎo)致資產(chǎn)總額和權(quán)益總額發(fā)生變化（資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物的兩個方面），但其恒等關(guān)系不變。企業(yè)發(fā)生的交易或事項對會計等式的影響有三個方面八種情況。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社三、交易、事項對會計等式的影響

（一）資產(chǎn)項目（即等式左邊）與負(fù)債+所有者權(quán)益項目（即等是右邊）之間的影響1.資產(chǎn)項目與負(fù)債項目之間的影響2.資產(chǎn)項目與所有者權(quán)益項目之間的影響影響的結(jié)果是：等式兩邊總額同增或同減（二）資產(chǎn)項目之間（即等式左邊）的影響影響的結(jié)果是：等式左邊一增一減（或此增彼）的變化，等式兩邊總額不變。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社三、交易、事項對會計等式的影響

（三）負(fù)債+所有者權(quán)益項目之間（即等式右邊）的影響1.負(fù)債項目之間的影響2.所有者權(quán)益項目之間的影響3.負(fù)債項目與所有者權(quán)益項目之間的影響影響的結(jié)果是：等式右邊一增一減（或此增彼減）的變化，等式兩邊總額不變。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社三、交易、事項對會計等式的影響

（四）現(xiàn)以某財務(wù)咨詢公司為例分析、說明交易或事項的發(fā)生對會計等式的影響【例1】3日，李斌注冊成立某財務(wù)咨詢公司，注冊資金100,000元，其中計算機設(shè)備價值80,000元，辦公用品等低值易耗品10,000元，周轉(zhuǎn)用現(xiàn)金 10,000元。現(xiàn)金+低值易耗品+固定資產(chǎn)=資本10,000+10,000+80,000=100,000第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社三、交易、事項對會計等式的影響

【例2】6日，向敏捷計算機公司賒購復(fù)印設(shè)備及打印機各一臺，價值共計30,000元?，F(xiàn)金+低值易耗品+固定資產(chǎn)=應(yīng)付賬款+資本10,000+10,000+110,000=30,000+100,000

【例3】9日，用現(xiàn)金償還計算機設(shè)備部分賒購款2,000元。現(xiàn)金+低值易耗品+固定資產(chǎn)=應(yīng)付賬款+資本8,000+10,000+110,000=28,000+100,000第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社三、交易、事項對會計等式的影響

【例4】12日，收到凌云山高科技公司財務(wù)咨詢費12,000元?，F(xiàn)金+低值易耗品+固定資產(chǎn)=應(yīng)付賬款+資本+收入20,000+10,000+110,000=28,000+100,000+12,000

【例5】18日，李斌用現(xiàn)金2,000元支付聘用臨時工工資。現(xiàn)金+低值易耗品+固定資產(chǎn)=應(yīng)付賬款+資本+（收入-費用）18,000+10,000+110,000=28,000+100,000+(12,000-2,000）第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社三、交易、事項對會計等式的影響

【例6】20日，用現(xiàn)金300元購買軟盤、打印材料?，F(xiàn)金+低值易耗品+固定資產(chǎn)=應(yīng)付賬款+資本+利潤17,700+10,300+110,000=28,000+100,000+10,000【例7】28日，向銀行借款28,000元，償還計算機設(shè)備剩余款項。現(xiàn)金+低值易耗品+固定資產(chǎn)=應(yīng)付賬款+銀行借款+資本+利潤17,700+10,300+110,000=0+28,000+100,000+10,000第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社三、交易、事項對會計等式的影響

綜上所述：任何交易、事項的發(fā)生，都不會改變或破壞會計等式的平衡關(guān)系。上述七筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計算結(jié)果，也證明了會計等式的平衡關(guān)系是不會被破壞的。左邊=現(xiàn)金（10,00-2,000+12,000-2,000-300)+低值易耗品（10,000+300)+固定資產(chǎn)（80,000+30,000)右邊=應(yīng)付賬款（30,000-2,000-28,000)+銀行借款28,000+資本100,000+(收入12,000-費用2,000)正確理解和運用這種平衡關(guān)系，是我們以后學(xué)習(xí)復(fù)式記賬法的理論依據(jù)和前提條件。

第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社第二節(jié)賬戶設(shè)置

一、賬戶的設(shè)置二、常用會計科目三、會計賬戶的分類四、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社一、賬戶的設(shè)置

導(dǎo)言：通過第一節(jié)的學(xué)習(xí)，我們了解會計的基本等式及幾個衍生等式。這僅僅是我們學(xué)習(xí)會計的開始，因為任何一個企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不可能只借助于會計等式就能夠進(jìn)行全面反映的，必須通過對會計要素進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化和具體化，分門別類地、完整地反映企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動。這也正是我們?yōu)槭裁匆獙W(xué)習(xí)賬戶設(shè)置的原因所在。

第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社一、賬戶的設(shè)置

（一）賬戶的定義賬戶是根據(jù)管理需要與會計信息使用者的具體要求，對會計要素的內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的再分類，并賦予每一個類別以名稱及相應(yīng)的結(jié)構(gòu)。（二）賬戶設(shè)置的意義

1.通過賬戶的設(shè)置，可以將會計信息系統(tǒng)所接納的原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為初級的會計信息。

2.通過賬戶的設(shè)置，可以壓縮信息數(shù)量、確保質(zhì)量。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社一、賬戶的設(shè)置

（三）會計科目的定義會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項目或名稱，還不能進(jìn)行具體的會計核算。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社一、賬戶的設(shè)置聯(lián)系：兩者性質(zhì)相同，沒有會計科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，會計科目就無法發(fā)揮作用。

（四）會計賬戶與會計科目

聯(lián)系與區(qū)別區(qū)別：會計科目僅僅是對經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類的項目名稱，僅能說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而不存在結(jié)構(gòu)；賬戶能夠把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況及其結(jié)構(gòu)記錄下來。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社一、賬戶的設(shè)置（五）賬戶設(shè)置的原則

1.應(yīng)該立足于對會計要素進(jìn)行科學(xué)的再分類

2.賬戶的設(shè)置應(yīng)該考慮到信息使用者的需要3.賬戶的設(shè)置應(yīng)力求可比性與靈活性相結(jié)合第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、常用會計科目編號會計科目名稱編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類1001庫存現(xiàn)金2001短期借款1002銀行存款2101交易性金融負(fù)債1012其他貨幣資金2201應(yīng)付票據(jù)1101交易性金融資產(chǎn)2202應(yīng)付賬款1121應(yīng)收票據(jù)2203預(yù)收賬款1122應(yīng)收賬款2211應(yīng)付職工薪酬1123預(yù)付賬款2221應(yīng)交稅費1131應(yīng)收股利2231應(yīng)付利息1132應(yīng)收利息2232應(yīng)付股利1221其他應(yīng)收款2241其他應(yīng)付款1231壞賬準(zhǔn)備2401遞延收益1401材料采購2501長期借款1402在途物資2502應(yīng)付債券1403原材料2701長期應(yīng)付款1404材料成本差異2702未確認(rèn)融資費用1405庫存商品2711專項應(yīng)付款1406發(fā)出商品2801預(yù)計負(fù)債1407商品進(jìn)銷差價2901遞延所得稅負(fù)債第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、常用會計科目1408委托加工物資三、共同類1411周轉(zhuǎn)材料3101衍生工具1461融資租賃資產(chǎn)3201套期工具1471存貨跌價準(zhǔn)備3202被套期項目1501持有至到期投資四、所有者權(quán)益類1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備4001實收資本1503可供出售金融資產(chǎn)4002資本公積1511長期股權(quán)投資4101盈余公積1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備4103本年利潤1521投資性房地產(chǎn)4104利潤分配1531長期應(yīng)收款4201庫存股1532未實現(xiàn)融資收益五、成本類1601固定資產(chǎn)5001生產(chǎn)成本1602累計折舊5101制造費用1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5201勞務(wù)成本1604在建工程5301研發(fā)支出第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、常用會計科目1605工程物資六、損益類1606固定資產(chǎn)清理6001主營業(yè)務(wù)收入1611未擔(dān)保余值6051其他業(yè)務(wù)收入1701無形資產(chǎn)6061匯兌損益1702累計攤銷6101公允價值變動損益1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6111投資收益1711商譽6301營業(yè)外收入1801長期待攤費用6401主營業(yè)務(wù)成本1811遞延所得稅資產(chǎn)6402其他業(yè)務(wù)成本1901待處理財產(chǎn)損溢6403營業(yè)稅金及附加6601銷售費用6602管理費用6603財務(wù)費用6604勘探費用6701資產(chǎn)減值損失6711營業(yè)外支出6801所得稅費用6901以前年度損益調(diào)整第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社三、會計賬戶的分類

（一）按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1.資產(chǎn)類賬戶

：流動資產(chǎn)（現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨）、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。2.負(fù)債類賬戶：流動負(fù)債（短期借款、應(yīng)付賬款等）和長期負(fù)債。3.所有者權(quán)益類賬戶：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等。4.成本類賬戶：生產(chǎn)成本和制造費用。5.損益類賬戶：收入類（主要業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入投資收益、營業(yè)外收入等）和費用類（主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外資出、所得稅等）第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社三、會計賬戶的分類

（二）按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類1.總分類賬戶：也可以稱為一級賬戶或總賬(簡稱)，它是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行的總括分類核算的賬戶。2.明細(xì)分類賬戶：簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，對會計要素的具體的內(nèi)容進(jìn)行的明細(xì)分類核算的賬戶。

3.過度性賬戶：也可稱為二級帳戶。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社三、會計賬戶的分類某企業(yè)一級、二級三級賬戶一級賬戶（總分類賬戶）二級賬戶（過度性賬戶）三級賬戶（明細(xì)分類賬戶）固定資產(chǎn)房屋建筑物廠房宿舍樓機器設(shè)備車床汽車辦公用品電子計算機復(fù)印機工具器具第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社四、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)

（一）賬戶基本結(jié)構(gòu)的定義賬戶基本結(jié)構(gòu)是指賬戶由哪幾個部分構(gòu)成，以及每部分反映什么內(nèi)容。

（二）規(guī)定賬戶結(jié)構(gòu)的目的規(guī)定賬戶結(jié)構(gòu)的目的是為了全面、分類地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計要素產(chǎn)生的數(shù)量上的影響。（三）賬戶結(jié)構(gòu)的基本內(nèi)容

1.賬戶的名稱

2.賬戶的記賬方向（左方、右方）第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社四、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)

（四）完整的賬戶基本結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下欄目：1.賬戶名稱，即會計科目；

2.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；

3.憑證編號，即表明賬戶記錄的依據(jù)；

4.摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明；

5.增加額、減少額及余額。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社四、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)（五）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（實際工作中）表2－3賬戶名稱(會計科目)

年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社四、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)

（六）會計教學(xué)中的賬戶基本結(jié)構(gòu)

“T”字形賬戶(或“丁”字形賬戶)

左方賬戶名稱(會計科目)右方第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社四、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)

（七）賬戶記錄中的四個金額要素：即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。也可概括為發(fā)生額和余額。1.本期發(fā)生額：即在賬戶中計入的增加數(shù)或者減少數(shù)，不論它們是由何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起，會計上統(tǒng)稱“本期增加（或減少）發(fā)生額”。2.余額：是為了反映每個賬戶在一個特定的期間過后，將增加發(fā)生額與減少發(fā)生額進(jìn)行比較以后得到的結(jié)果。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社第三節(jié)復(fù)式記賬原理

一、復(fù)式記賬方法二、借貸記賬法第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社一、復(fù)式記賬方法

（一）記賬方法的定義記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門的方法。（二）記賬方法的分類

1.單式記賬法

2.復(fù)式記賬法

第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社一、復(fù)式記賬方法

（三）單式記賬法的定義單式記賬法，就是對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中登記，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個方面。（四）復(fù)式記賬法的定義復(fù)式記賬法，就是對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)行登記。我國各企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)和其他組織統(tǒng)一采用的就是復(fù)式記賬法下的一種記賬法即借貸記賬法。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社

(一)借貸記賬法的記賬符號

借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。借賬戶名稱（會計科目）貸1.資產(chǎn)的增加1.負(fù)債及所有者權(quán)益的增加

2.費用、成本的增加2.收益的增加

3.負(fù)債及所有者權(quán)益的減少3.資產(chǎn)的減少

4.收益的轉(zhuǎn)銷4.費用、成本的轉(zhuǎn)銷二、借貸記賬法第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、借貸記賬法

（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借帳戶名稱（會計科目）貸期初余額本期發(fā)生（增加）額本期發(fā)生（減少）額本期發(fā)生（增加）額合計本期發(fā)生（減少）額合計期末余額（正常余額）

2.資產(chǎn)類賬戶期末公式：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、借貸記賬法

3.負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)

借帳戶名稱（會計科目）貸期初余額本期發(fā)生（減少）額本期發(fā)生（增加）額本期發(fā)生（減少）額合計本期發(fā)生（增加）額合計期末余額（正常余額）4.負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、借貸記賬法

5.費用（成本）類賬戶的結(jié)構(gòu)

借帳戶名稱（會計科目）貸本期發(fā)生（增加）額本期發(fā)生（增加）額合計本期發(fā)生額合計結(jié)轉(zhuǎn)額6.收入（成果）類賬戶的結(jié)構(gòu)

借帳戶名稱（會計科目）貸本期發(fā)生（增加）額本期發(fā)生額合計結(jié)轉(zhuǎn)額本期發(fā)生（增加）額合計第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社

二、借貸記賬法

（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相等

根據(jù)復(fù)式記賬法的原理和借貸記賬法的記賬規(guī)則，對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄也可以遵循以下三條：1.一借多貸

2.一貸多借

3.多借多貸第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、借貸記賬法（四）會計分錄的編制

1.對應(yīng)關(guān)系的定義當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，在相關(guān)聯(lián)的賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系，就稱為對應(yīng)關(guān)系。

2.對應(yīng)賬戶的定義形成對應(yīng)關(guān)系的賬戶，就稱為對應(yīng)賬戶。

3.會計分錄的定義會計分錄簡稱分錄，它是對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（會計事項）根據(jù)有關(guān)原始憑證，按記賬方法的要求，指出應(yīng)登記的賬戶和記賬方向與金額的一種記錄。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、借貸記賬法

4.會計分錄的分類（1）簡單分錄：即一借一貸的分錄（2）復(fù)雜分錄：即一借多貸、一貸多借或多借多貸的分錄。5.一個會計分錄應(yīng)包括三個要素：（1）記賬符號；（2）會計賬戶的名稱(會計科目)；（3）變動金額。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、借貸記賬法

6.編制會計分錄時，必須先按下列步驟加以分析：(1)一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先確定這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起變動的賬戶名稱及其金額變動的增加值、或減少值；(2)判斷所涉及的賬戶的性質(zhì)；(3)根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，確定各賬戶應(yīng)記入借方，或是貸方。(4)按會計分錄的書寫格式正確書寫會計分錄：先寫借后寫貸，每個會計科目(賬戶名稱)占一行，借方與貸方要錯位表示。(5)分錄編好后，應(yīng)檢查分錄中的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確，借方金額與貸方金額是否相等，有無錯誤。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、借貸記賬法

7.舉例說明會計分錄的編制例2－1：2007年10月3日翔安公司購入原材料一批共計30,000元，貨款以銀行存款支付。借：原材料30,000.00

貸：銀行存款30,000.00例2－2：2007年10月8日翔安公司購入不需安裝的機器設(shè)備一臺價值200,000元，貨款尚未支付。借：固定資產(chǎn)200,000.00

貸：應(yīng)付賬款200,000.00第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、借貸記賬法

例2－3：2007年10月15日，翔安公司收到無雙公司投入的貨幣資金100,000元。借：銀行存款100,000.00

貸：實收資本100,000.00

例2－4：2007年10月23日，翔安公司用銀行存款6,000元給員工發(fā)放了工資。借：應(yīng)付工資6,000.00

貸：銀行存款6,000.00例2－5：2007年10月24日，翔安公司償還了應(yīng)付賬款23,300元，其中以現(xiàn)金償還300元，以銀行存款償還23,000元借：應(yīng)付賬款23,300.00

貸：現(xiàn)金300.00

銀行存款23,000.00第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社

（五）過帳與借貸記賬法的試算平衡1.過帳：將編制好的會計分錄計入有關(guān)賬戶的過程就是過賬。繼續(xù)以翔安公司為例說明如何過賬2007年10月1日有關(guān)賬戶如下二、借貸記賬法資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金500.00應(yīng)付賬款7,000.00銀行存款20,000.00應(yīng)付工資12,000.00原材料10,000.00實收資本61,500.00固定資產(chǎn)50,000.00合計80,500.00合計80,500.00第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、借貸記賬法原材料期初余額10,000.0030,000.00本期借方發(fā)生額合計30,000.00期末余額40,000.00銀行存款期初余額20,000.0030,000.00100,000.006,000.0023,000.00本期借方發(fā)生額合計100,000.00本期貸方發(fā)生額合計100,000.00期末余額61,000.00第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、借貸記賬法

固定資產(chǎn)期初余額50,000.00

200,000.00本期借方發(fā)生額合計200,000.00期末余額250,000.00現(xiàn)金期初余額500.00

300.00本期貸方發(fā)生額合計300.00期末余額200.00第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、借貸記賬法應(yīng)付賬款期初余額7,000.00

200,000.00

23,000.00本期借方發(fā)生額合計23,300.00本期貸方發(fā)生額合計200,000.00期末余額183,700.00應(yīng)付職工薪酬期初余額12,000.006,000.00本期借方發(fā)生額合計6,000.00期末余額6,000.00第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、借貸記賬法實收資本期初余額61,500.00

100,000.00本期貸方發(fā)生額合計100,000.00期末余額161,500.002.借貸記賬法的試算平衡（1）發(fā)生額試算平衡法公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、借貸記賬法發(fā)生額試算平衡表單位：翔安公司2007年10月單位：元賬戶本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額現(xiàn)金300.00銀行存款100,000.0059,000.00原材料30,000.00固定資產(chǎn)200,000.00應(yīng)付賬款23,300.00200,000.00應(yīng)付職工薪酬6,000.00實收資本100,000.00合計359,300.00359,300.00第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、借貸記賬法

（2）余額試算平衡法公式：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計單位：翔安公司2007年10月單位：元賬戶期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金500.00300.00200.00銀行存款20,000.00100,000.0059,000.0061,000.00原材料10,000.0030,000.0040,000.00固定資產(chǎn)50,000.00200,000.00250,000.00應(yīng)付賬款7,000.0023,300.00200,000.00183,700.00應(yīng)付職工薪酬12,000.006,000.006,000.00實收資本61,500.00100,000.00161,500.00合計80,500.0080,500.00359,300.00359,300.00351,200.00351,200.00第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社圖2－1：導(dǎo)致試算平衡表不平衡的差錯試算平衡表編制錯誤賬戶余額錯誤過賬錯誤加錯欄過入試算平衡表金額錯誤余額登錯欄或遺漏余額計算錯誤余額記錯欄過賬金額錯誤過賬時借貸方向相反過賬時借方或貸方遺漏差錯圖2－1：導(dǎo)致試算平衡表不平衡的差錯第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、借貸記賬法

將上述各種情況概括起來，包括如下幾類：1.一筆會計分錄被重復(fù)過賬；2.一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被漏記：3.記賬方向雖然正確，但是用錯了賬戶，如將“現(xiàn)金”錯誤地計入“銀行存款”；4.一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方金額同時記錯。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社第四節(jié)總分類核算、明細(xì)分類核算及平行登記

一、總分類帳與明細(xì)分類賬的結(jié)合運用二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記三、總分類核算與明細(xì)分類核算的相互核對第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社第四節(jié)總分類核算、明細(xì)分類核算及平行登記

一、總分類帳與明細(xì)分類帳的結(jié)合運用（一）總分類核算的定義我們把只能夠提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的貨幣計量指標(biāo)，而不能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和單價的核算稱為總分類核算。（二）明細(xì)分類核算的定義我們把即能夠提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的貨幣計量指標(biāo)，又能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和單價的核算稱為明細(xì)核算。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社一、總分類帳與明細(xì)分類帳的結(jié)合運用

（三）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶是按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤的類別來設(shè)置的，它旨在提供綜括的會計信息，對明細(xì)分類賬戶的核算起到統(tǒng)馭作用；明細(xì)分類賬戶是對總分類賬戶核算經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)一步按照詳細(xì)類別來設(shè)置的，它對總分類賬戶核算的內(nèi)容起到補充、解釋與說明的作用。（四）實際工作中，還可在總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間設(shè)置二級賬戶進(jìn)行核算。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

（一）平行登記的含義所謂平行登記，就是計入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的資料都應(yīng)該以會計憑證為依據(jù)，獨立、互不依賴地進(jìn)行登記。（二）平行登記的要點

1.記帳同時。即總帳與所屬明細(xì)帳同時記賬。

2.方向一致。即總帳與所屬明細(xì)帳記賬方向相同。

3.金額相等。即總帳金額與所屬明細(xì)帳金額相加之和相等。

4.依據(jù)相同。即總帳與所屬明細(xì)帳的記賬依據(jù)相同。

第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

（三）以凌云企業(yè)的“原材料”賬戶為例說明平行登記的方法

資料1：2007年11月的原材料賬戶的余額如下：原材料—甲1,000kg單價500元金額500,000元原材料—乙2,000t單價50元金額100,000元合計600,000元

第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記資料2：12月份原材料的購進(jìn)與發(fā)出情況如下：(1)12月5日購進(jìn)材料一批，價款開出商業(yè)票據(jù)償付，材料全部驗收入庫。原材料—甲400kg單價500元金額200,000元原材料—乙200t單價50元金額10,000元合計210,000元對于此筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：原材料—甲材料200,000.00

原材料—乙材料10,000.00

貸：應(yīng)付票據(jù)210,000.00第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

(2)12月10日向石井公司購入丙材料一批共計400t，單價100元，價款未付，材料已經(jīng)驗收入庫。對于此筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計分錄為：借：原材料—丙材料40,000.00

貸：應(yīng)付賬款—石井公司40,000.00第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理高等教育出版社二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

(3)12月15日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料情況如下：甲材料500kg單價500元金額250,000元乙材料1