《稅收籌劃課程論文-以云南白藥集團(tuán)股份有限公司為例（數(shù)據(jù)圖表論文）》5500字

稅收籌劃課程論文—以云南白藥集團(tuán)股份有限公司為例目錄TOC\o"1-2"\h\u2019稅收籌劃課程論文—以云南白藥集團(tuán)股份有限公司為例 13786引言 1161761云南白藥集團(tuán)股份有限公司簡介與涉稅概況 2187801.1公司簡介 2226991.2公司財務(wù)情況分析 2249521.3涉稅概況 387902云南白藥公司納稅籌劃分析與方案設(shè)計 339972.1云南白藥公司籌劃方案的總體規(guī)劃 3130732.2增值稅的稅收籌劃分析與方案 4220232.3企業(yè)所得稅的稅收籌劃分析與方案設(shè)計 660495結(jié)語 77189參考文獻(xiàn) 7摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，企業(yè)的發(fā)展前景不斷改善，收入也逐漸增加。與此同時，稅收負(fù)擔(dān)將增加。為了在日益激烈的競爭中生存并實現(xiàn)自身利益的最大化，各類公司都在逐步采用成本降低機(jī)制作為公司治理的重要組成部分，而稅收是影響公司成本的重要因素。通過稅收籌劃節(jié)約成本、減輕稅收負(fù)擔(dān)已成為各國企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的重要措施。為了研究企業(yè)所得稅籌劃，本文選取云南白藥集團(tuán)有限公司作為研究對象，分析了企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀，找出了存在的問題，并提出了云南白藥集團(tuán)有限公司稅收籌劃的調(diào)整方案。，科學(xué)合理地支持稅務(wù)籌劃的實施。關(guān)鍵詞：稅收籌劃；經(jīng)濟(jì)效益；云南白藥集團(tuán)股份有限公司引言企業(yè)作為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅力量，是市場經(jīng)濟(jì)關(guān)注的領(lǐng)域。他們的發(fā)展目標(biāo)是利潤和公司價值最大化。然而，中國企業(yè)面臨著自然風(fēng)險、市場風(fēng)險、社會風(fēng)險和技術(shù)風(fēng)險。因此，作為納稅人，公司希望安全地減輕自己的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低成本。然而，減輕稅收負(fù)擔(dān)并不是逃稅。我們應(yīng)該注意方法和策略，明智地在法律和政策框架內(nèi)節(jié)稅，這必然意味著公司必須進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。一方面，當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策為中國的業(yè)務(wù)發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支持，并為稅收籌劃提供了空間。鑒于生產(chǎn)具有季節(jié)性強(qiáng)、生產(chǎn)周期長和運(yùn)營風(fēng)險高的特點(diǎn)，中國在增值稅、所得稅等方面為企業(yè)發(fā)展，特別是企業(yè)發(fā)展提供了有利的政治支持，這大大改善了公司的規(guī)劃空間。因此，研究企業(yè)稅收籌劃是可行的，具有重要的現(xiàn)實意義。另一方面，隨著中國稅收法律的不斷完善和完善，稅收征管日趨成熟。因此，納稅人試圖通過尋租獲得稅收減免的成本已經(jīng)超過了減免本身，迫使企業(yè)用法律手段進(jìn)行稅收籌劃，以降低成本，獲得更多利潤。國內(nèi)醫(yī)藥需求快速增長，有力地促進(jìn)了醫(yī)藥行業(yè)的強(qiáng)勁增長。利潤的增加伴隨著收入的急劇增加。如果公司能夠在遵守法律的基礎(chǔ)上進(jìn)行良好的稅務(wù)籌劃，就可以合理利用財務(wù)資源，提高資金的使用效率。同時，如果我們能夠為公司制定合理、成功的稅務(wù)規(guī)劃，節(jié)約稅務(wù)成本，提高公司資金的利用率，幫助公司更好地發(fā)展業(yè)務(wù)，幫助公司繼續(xù)實現(xiàn)股東價值最大化。1云南白藥集團(tuán)股份有限公司簡介與涉稅概況1.1公司簡介云南白藥集團(tuán)有限公司（以下簡稱云南白藥公司）成立于1971年6月。這是云南白藥的一家工廠。經(jīng)過三十多年的發(fā)展，公司已從資產(chǎn)不到300萬元的生產(chǎn)型公司發(fā)展到總資產(chǎn)超過76億元、總營業(yè)額超過100億元的生產(chǎn)型公司。（2010年底）涵蓋化工原料、化學(xué)品、中成藥、中草藥、生物制品、保健食品、化妝品和飲料的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售；糖、茶、建筑材料和裝飾材料位于云南省與醫(yī)用敷料相關(guān)的材料批發(fā)、貿(mào)易、采購和營銷、科技、經(jīng)濟(jì)技術(shù)咨詢和醫(yī)療產(chǎn)品（II）領(lǐng)域，公司產(chǎn)品主要有云南白藥系列和天齊系列。一般來說，70多種劑型主要銷往中國、香港、澳門、東南亞等地區(qū)，并分布在日本、歐洲、美洲等市場。云南白藥品牌于2002年2月被國家工商總局授予中國名牌。1.2公司財務(wù)情況分析目前云南白藥市值895億元，股價86.02元。2018年，云南白藥實現(xiàn)營業(yè)收入243.15億元，總收入26708元，同比凈增2394元，大幅增長9.84%。2018年，云腦去年實現(xiàn)利潤總額38.2億元，較2064億元凈增2394元。對年度報告的研究表明，從云南白藥獲得高利潤的公司含有藥品和保健品。2018年藥品攝入量45.3億，2017年年均增長2.98%；2017年保健品收入44.66億元，同比增長4.54%。從這兩家公司來看，營業(yè)額的增長相對緩慢。在醫(yī)藥業(yè)務(wù)方面，2017年收入為45.3億美元，同比增長2.98%。與2017年相比，保健品業(yè)務(wù)的收入為44.66億美元，每年一次。中醫(yī)藥收入13660億元，同比增長20,03%。云南白藥集團(tuán)有限公司從行業(yè)角度看，云南白藥59.67%的營業(yè)收入來自行業(yè)銷售，40.16%來自行業(yè)銷售和其他收入，不到營業(yè)收入的1%。主要產(chǎn)品構(gòu)成使行業(yè)（自制）毛利率提高63.79%，營業(yè)收入占云南白藥總營業(yè)收入的40,16%；雖然批發(fā)和零售（藥品）的營業(yè)收入份額達(dá)到59.67%，但其毛利率僅為8.17%。1.3涉稅概況云南白藥股份有限公司年報顯示，該公司目前的稅種較高，如表2-1所示。云南白藥2018年的總稅額為420933416.39元，其中企業(yè)所得稅稅率為1.58%，2017年的總稅額為27411059.55元，企業(yè)所得稅稅率為1.13%。2018年云南白藥公司所得稅237407674.79元，占56.4%；大桶。155640674.24元，占總金額的36.96%?？梢钥闯?，這兩項稅費(fèi)占云南白藥應(yīng)繳納稅費(fèi)的很大一部分。由于國家的不同地區(qū)，制藥行業(yè)的稅負(fù)將存在差距，這將對稅負(fù)的比較分析產(chǎn)生一定影響。因此，對云南白藥的縱向比較表明，過去兩年，企業(yè)的總稅負(fù)增長緩慢。因此，稅收規(guī)劃有一定的空間。表12017-2018云南白藥集團(tuán)有限公司涉稅概況項目20182017增值稅155，640，674.2454，744，682.90企業(yè)所得稅237，407，674.79200，554，973.90個人所得稅2，817，539.736，358，298.36城市維護(hù)建設(shè)稅11，276，113.993，839，150.94房產(chǎn)稅2，659，667.392，601，689.55土地使用稅1，625，446.741，625，446.68印花稅1，441，356.961，513，641.01消費(fèi)稅2，750.3717，935.80營業(yè)稅70.00車船稅415.00480.00教育費(fèi)附加4，836，380.391，631，203.50地方教育費(fèi)附加3，224，731.081，222，486.91環(huán)境保護(hù)稅665.71合計420，933，416.39274，110，059.552云南白藥公司納稅籌劃分析與方案設(shè)計2.1云南白藥公司籌劃方案的總體規(guī)劃2.1.1設(shè)立總體稅收籌劃目標(biāo)在滿足公司整體發(fā)展前景的前提下，公司依法降低稅收負(fù)擔(dān)至關(guān)重要。因此，云南白藥的主要目標(biāo)是減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以提高公司的盈利能力，最終實現(xiàn)自身價值最大化。在這樣的總體目標(biāo)下，云南白藥應(yīng)充分了解可能適用于其的優(yōu)惠方針，并允許云南白藥遵守適用條件。需要稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)及時申請批準(zhǔn)；需要提交的，還應(yīng)當(dāng)做好提交工作。與此同時，潛在收入的確認(rèn)被用來維持資源的實際價值。然而，如果云南白藥只關(guān)注稅后收入，這是不夠的。結(jié)合研發(fā)成本和行業(yè)水平，綜合考慮公司產(chǎn)品競爭力，制定稅收籌劃。因此，云南白藥的稅負(fù)主要是增值稅和企業(yè)所得稅。因此，本文主要對這兩類稅負(fù)進(jìn)行規(guī)劃。2.1.2增強(qiáng)稅收人才儲備稅務(wù)籌劃對公司的財務(wù)人員有很高的要求。目前，云南白藥財務(wù)人員較少，沒有專門的稅務(wù)會計人員，查稅準(zhǔn)備金明顯不足。作為財務(wù)人員，他們不僅應(yīng)在稅務(wù)籌劃期間進(jìn)行日常會計核算，還應(yīng)熟悉相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)，不斷更新稅務(wù)知識儲備，熟悉公司業(yè)務(wù)，提出建設(shè)性意見，提高信息效率；為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步支持公司的運(yùn)營，公司應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)規(guī)劃師的培訓(xùn)和儲備，不斷擴(kuò)大財務(wù)人員對新財務(wù)理論和稅法的理解。定期組織財務(wù)部內(nèi)部學(xué)習(xí)，了解、討論、研究行業(yè)最新動向，提高理論能力，完善財務(wù)管理體系，定期與稅務(wù)咨詢公司等稅務(wù)機(jī)關(guān)交流經(jīng)驗，聘請專家培訓(xùn)咨詢，加強(qiáng)公司稅務(wù)人才儲備。2.1.3設(shè)立專門稅收籌劃部門公司應(yīng)著眼于從長遠(yuǎn)利益的角度控制總體負(fù)擔(dān)，以建立和完善稅收制度，而不是著眼于對特定公司的規(guī)劃。但是，通過與研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等部門的合作與溝通，我們可以制定出最佳的規(guī)劃方案。因此，云南白藥應(yīng)在公司內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，以澄清并持續(xù)改進(jìn)規(guī)劃流程。稅務(wù)規(guī)劃部還組織專家協(xié)調(diào)和溝通不同部門，收集各方信息，制定合理的發(fā)展計劃，將其與稅收政策結(jié)合起來，制定適合目標(biāo)的計劃，使公司利益最大化，并與財務(wù)部門協(xié)商，確保計劃的可行性。最后，在與各部門溝通后，匯報決策層稅務(wù)籌劃工作，提出系統(tǒng)設(shè)計，決策層根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)做出決策，最終確定可執(zhí)行的法規(guī)。2.2增值稅的稅收籌劃分析與方案2.2.1稅收籌劃分析云南白藥的增值稅份額為36.96%，這是一個很大的比例，僅對應(yīng)于公司稅，因此增值稅規(guī)劃有很大的空間。公司增值稅中包含的賬戶不屬于公司的收入或成本，因此增值稅的變化不會影響公司的利潤。企業(yè)規(guī)劃增值稅是非常必要的。首先，采購的選擇對增值稅有重大影響。在一般生產(chǎn)經(jīng)營的采購過程中，企業(yè)一般面臨兩類供應(yīng)商。一般納稅人供應(yīng)商的優(yōu)勢在于，他們可以開立增值稅專用賬戶。之前適用的稅率為17%（16%），2019年后改為13%。小納稅人并不是這樣對待的。二是農(nóng)產(chǎn)品主體的選擇。其子公司每年購買許多中草藥原料。為了生產(chǎn)中成藥，中草藥是初級農(nóng)產(chǎn)品，免征11%的低稅率（現(xiàn)在是9%）或增值稅。第三，不同的會計方法也會產(chǎn)生影響。不同的事件將影響收據(jù)的確認(rèn)時間以及銷售的會計方法。2.2.2稅收籌劃方案云南白藥年報后，2018年云南白藥前五大供應(yīng)商采購1834970633.64元，占年度采購總額的9.94%。購買云南白藥時，1為小納稅人，2為可申請開立增值稅專用賬戶的小納稅人，3為普通納稅人的選擇。如果選擇1，則進(jìn)項稅為1834970633.64至13%，約超過2.3億元。如果選擇2，進(jìn)項稅額為1834970633.64x3%，約5500萬元。如果選擇3，所得稅金額=0。選擇普通納稅人作為供應(yīng)商對公司有好處。此外，中國現(xiàn)行法律法規(guī)中的優(yōu)惠措施包括：簡單納稅人購買免稅農(nóng)產(chǎn)品（含增值稅），或小納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品。從前五名銷售客戶的表格中可以看出，云南白藥的銷售排名第一。以此為例，即2018年云南白藥與客戶云南白藥共銷售126917888.67元。經(jīng)計算，云南白藥加權(quán)平均毛利率為30.61%。因此，有兩種結(jié)算程序：第一種是直接付款，第二種被認(rèn)為是兩種相等的付款。就直接調(diào)查而言，2018年應(yīng)繳納的增值稅約為660萬元。元！旅游稅和學(xué)校附加費(fèi)約79萬元。2108.增值稅和城市及教育支出總額約為739萬。元！第二部分為兩次等額支付，即2018年支付63458944.34元，2019年支付剩余金額。根據(jù)2019年的數(shù)據(jù)，所售商品的增值稅稅率為13%。公司2018年應(yīng)繳納的增值稅約為330萬元。元！市政建筑稅和教育補(bǔ)貼約39萬元。2019年繳納的增值稅約為250元。旅游稅和學(xué)校附加費(fèi)約為30萬元。兩年內(nèi)應(yīng)繳納的增值稅總額以及城市建設(shè)和教育稅約為6500萬。元！與二者相比，征收方式870514.56元可以少交稅費(fèi)。通過這種方式，公司可以將本年度的稅務(wù)成本轉(zhuǎn)移到未來期間，以降低公司稅務(wù)成本，改善公司的現(xiàn)金流。表2公司前5大客戶資料客戶名稱銷售額(元)占年度銷售總額比例%A1，226，917，888.674.59B795，969，611.292.98C521，017，125.221.95D570，863，055.132.14E457，822，123.151.71合計3，572，589，803.4613.382.3企業(yè)所得稅的稅收籌劃分析與方案設(shè)計2.3.1稅收籌劃分析根據(jù)國家政策、國家政策和云南省西部地區(qū)企業(yè)所得稅的發(fā)展，該子公司享有西部開發(fā)的稅收優(yōu)惠，適用15%的企業(yè)所得稅。一些子公司通過向公司提供創(chuàng)新貸款獲得稅收優(yōu)惠，這些公司的利潤設(shè)定為15%。此外，公司的主要業(yè)務(wù)包括各種藥品和醫(yī)療設(shè)備。根據(jù)國家政策，云南白藥享受國家政策規(guī)定的西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅按15%征收。各子公司享受西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠，公司稅按15%計繳。其他子公司享受企業(yè)創(chuàng)新貸款的稅收優(yōu)惠，并按15%的稅率為企業(yè)繳納所得稅。此外，云南白藥目前主要從事藥品和設(shè)備的貿(mào)易和批發(fā)，特別是各種藥品和醫(yī)療器械。2.3.2稅收籌劃方案第一，將稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用于稅收籌劃的實施。云南白藥享受西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅下調(diào)15%。第二，種植中藥的稅收籌劃。規(guī)定種植中藥所得免征企業(yè)所得稅。云南白藥的子公司之一是一家制藥公司。一方面，公司可以通過種植中藥來滿足自己的需求，另一方面，它可以幫助母公司分擔(dān)一些娛樂和廣告成本，通過收取銷售中藥的成本。第三是固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃。公司稅法明確規(guī)定，公司可以使用這種方法縮短折舊期或采用雙重扣減法。為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，另一個想法是規(guī)劃審計任務(wù)，必須保持和更新投資價值。在這種情況下，支出通?？煞譃橥顿Y支出和支出。對于經(jīng)常性支出，固定資產(chǎn)的耐久性在維修后增加，并且固定資產(chǎn)的耐久性在維修后延長兩年以上。因此，云南白藥可能決定以應(yīng)課稅成本修復(fù)有形資產(chǎn)，當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的減少可能導(dǎo)致稅收補(bǔ)償；如果您選擇資本化，您可以分期扣除應(yīng)納稅所得額。表3固定資產(chǎn)折舊抵扣稅額情況表——縮短折舊年限項目折舊額可抵扣稅額現(xiàn)值系數(shù)可抵扣稅額現(xiàn)值2020120301.00030.0002021120300.92627.7802022120300.85725.7102023120300.79423.8202024120300.73522.0502025120300.68120.430合計720180-149.790表4固定資產(chǎn)折舊抵扣稅額情況表——雙倍余額遞減法項目折舊額可抵扣稅額現(xiàn)值系數(shù)可抵扣稅額現(xiàn)值2020160401.00040.0002021128320.92629.6322022102250.85721.939202382200.79416.261202465160.73512.042202552130.6818.926202641100.6306.60620273380.5834.89120282770.5403.66020292770.5003.389合計720180145.348表5固定資產(chǎn)折舊可抵扣稅額現(xiàn)值情況表——兩種方案項目雙倍余額遞減法縮短折舊年限可抵扣稅額現(xiàn)值147.345149.790如果可抵扣稅款總額的賬面價值一致，則可抵扣稅款總額的現(xiàn)值越大，節(jié)稅效果越明顯。上述比較表明，縮短折舊期后最好采用雙重貼現(xiàn)法。5結(jié)語通過解讀國家頒布的宏觀框架和相應(yīng)政策，結(jié)合云南白藥集團(tuán)有限公司的財務(wù)狀況和財務(wù)狀況，本文分析了云南白藥增值稅和所得稅的稅收籌劃，在云南白藥增值稅和所得稅稅收籌劃的框架內(nèi)，為云南白藥制定了合理的稅收籌劃。但是，在設(shè)計稅收籌劃制度時，我們還應(yīng)遵守稅法和會計的相關(guān)規(guī)定，并考慮到各個方面，使該制度切實可行。云南白