《大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制研究的國內(nèi)外文獻綜述》5300字

大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制研究的國內(nèi)外文獻綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u4876大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制研究的國內(nèi)外文獻綜述 123882一、國外研究綜述 1115251.內(nèi)部控制相關(guān)理論研究 1307532.大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部控制相關(guān)研究 222226二、國內(nèi)研究綜述 3281321.內(nèi)部控制相關(guān)概念研究 3301212.大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部控制相關(guān)研究 51049三、國內(nèi)外研究評述 6一、國外研究綜述1.內(nèi)部控制相關(guān)理論研究國際內(nèi)部控制師協(xié)會在近幾十年的發(fā)展過程中隨著發(fā)展的需要不斷對內(nèi)部控制的涵義給出新的界定，除了對內(nèi)部控制方法進行了更加細致的解釋外，還研究了內(nèi)部控制與企業(yè)風險和管理之間的關(guān)系，同時也強調(diào)內(nèi)部控制活動開展必須建立在獨立、客觀的基礎(chǔ)之上，為組織的目標的實現(xiàn)起到促進作用。LeungPhilomena等（2011）在對某國的內(nèi)部控制相關(guān)工作內(nèi)容進行研究分析后，進一步展開了對公司內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部的管理關(guān)系的研究，分析在其影響下，內(nèi)部控制能對公司的風險控制管理以及公司發(fā)展治理帶來的作用；并最后得出了肯定的研究結(jié)論——內(nèi)部控制能為公司的風險和管理提供咨詢和服務(wù)。AndrewD.（2015）認為目前內(nèi)部控制工作的展開在企業(yè)中并不是有很大的發(fā)揮的余地，仍需要進一步加強提升；并提出內(nèi)部控制工作應(yīng)該更加深入的滲透至企業(yè)的經(jīng)營過程中中去，使工作成果能更好、更有效地為公司的發(fā)展治理服務(wù)，同時也為企業(yè)高層提供更加值得信任的保障。Anne等（2016）提出在市場經(jīng)濟的發(fā)展和變化下，內(nèi)部控制的作用也應(yīng)該有所轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制在企業(yè)中要對企業(yè)的經(jīng)營管理和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)進行引導(dǎo)和輔助，應(yīng)當在公司發(fā)展治理的過程中發(fā)揮良好的作用。Gros（2017）等通過研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中相關(guān)工作人員的年齡結(jié)構(gòu)、學歷水平層次以及內(nèi)部控制涉及的范圍，都是會對公司的發(fā)展治理產(chǎn)生影響的因素，如果將這些因素進行更加合理的配置，將會對公司的發(fā)展有促進作用。Mihret和Grant（2017）提出了對內(nèi)部控制的初步認識，認為內(nèi)部控制就是在公司相關(guān)管理者的目標框架下，在公司的經(jīng)濟活動發(fā)生前提供建議，在發(fā)生后對經(jīng)濟活動的結(jié)果進行保證，目的是對經(jīng)濟活動的科學合理和控制管理方面發(fā)揮一定的咨詢服務(wù)功能在合理合法的情況下進行的一種控制措施；并提出公司內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展就是為了為公司的發(fā)展指引方向。Bilal等（2018）通過使用回歸模型以及問卷調(diào)查的方式，從質(zhì)量、效率、效果等幾個方面對內(nèi)部控制的工作的情況展開了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)和企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)的這些因素的存在，都會對公司治理產(chǎn)生直接的影響。2.大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部控制相關(guān)研究RonWeber（1984）指出隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，控制工作中通過運用計算機技術(shù)，實現(xiàn)對相關(guān)控制的信息的跟蹤管理，同時也能在一定程度上幫助控制人員對數(shù)據(jù)進行分類和整理，識別出其中的有用信息和無用信息。Frederick（2000）認為隨著信息化的深入發(fā)展，內(nèi)部控制的技術(shù)水平也得到了很大的提升，這也使得新的工作方式對人員有了新的要求，人員水平因此得到提升，使內(nèi)部控制工作的質(zhì)量不斷提高，為公司的風險控制和工作發(fā)展治理提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，通過研究分析得出信息化按技術(shù)的發(fā)展將成為內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型升級的主要推動了。Mccollum（2013）在文中指出大數(shù)據(jù)的發(fā)展給企業(yè)帶來了很大的變化，但技術(shù)的運用在內(nèi)部控制工作中始終存在不足，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制人員目前僅是對技術(shù)中的查詢、數(shù)據(jù)獲取等功能具有較高接受度，但在對技術(shù)分析等高級功能的運用程度還有待提高，內(nèi)部控制人員在對技術(shù)的功能利用方面很薄弱。Ravjee（2015）在文中提出：現(xiàn)代內(nèi)部控制工作中之所以會對信息技術(shù)的依賴程度越來越高，并發(fā)現(xiàn)信息技術(shù)的發(fā)展給內(nèi)部控制造成的改變和影響，是因為通過使用信息技術(shù)工作人員將能更好、更加精準的完成控制工作給工作的效率成本、功能發(fā)揮等方面都帶來了好處。FarukTAN（2016）在文中指出：隨著技術(shù)手段的日益豐富，會計有關(guān)的信息系統(tǒng)也越來越多，這對企業(yè)的發(fā)展來講是一件可喜的事情，對于內(nèi)部控制來講也很有意義，因為通過對其的利用能更好的實行內(nèi)部控制工作。BorisAna和Petra（2018）指出：現(xiàn)代數(shù)字經(jīng)濟時代的特點是新的概念和趨勢，這些概念和趨勢在不久的將來會對內(nèi)部控制職能部門的工作產(chǎn)生很大的影響。數(shù)字技術(shù)對內(nèi)部控制具有雙重影響，一方面，數(shù)字技術(shù)對內(nèi)部控制對象和主體的要求發(fā)生了變化，另一方面，新技術(shù)改變了公司的經(jīng)營模式和經(jīng)營方式以及內(nèi)部控制的過程。為了完成數(shù)字化業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型過程中的各項任務(wù)，提高效率，做出貢獻，內(nèi)部控制職能部門必須數(shù)字化轉(zhuǎn)型。二、國內(nèi)研究綜述1.內(nèi)部控制相關(guān)概念研究徐志培（2015）指出最新內(nèi)部控制的準則中，對內(nèi)部控制的職能有了新的詮釋，風險管理成為內(nèi)部控制職能發(fā)揮的指導(dǎo)思想，監(jiān)督職能也由簡單的財務(wù)監(jiān)督向?qū)?jīng)營管理進行全面監(jiān)督轉(zhuǎn)變；開始強調(diào)內(nèi)部控制對內(nèi)部控制發(fā)揮的效用進行確認，以及內(nèi)部控制的咨詢服務(wù)職能。同時，也指出了影響內(nèi)部控制職能發(fā)揮的因素：組織結(jié)構(gòu)、部門的獨立性、人員素養(yǎng)等。陳婕（2016）認為內(nèi)部控制對經(jīng)濟的發(fā)展起著不可替代的作用，內(nèi)部控制是對內(nèi)部工作的情況進行分析和評價，只有做好內(nèi)部控制工作，才能更好地實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展的目標。喬瑞紅、刑雅楠（2016）認為在新的經(jīng)濟環(huán)境中，內(nèi)部控制工作將面對更多在人員、獨立性、職能發(fā)揮等方面的挑戰(zhàn)，并提出內(nèi)部控制應(yīng)從人員培養(yǎng)、制度建設(shè)以及職能價值等方面進行改革，實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，從而更好地為企業(yè)實現(xiàn)價值增值服務(wù)。徐玉德、張昉（2018）認為內(nèi)部控制的產(chǎn)生是由組織管理的需要決定的，內(nèi)部控制的本質(zhì)是一種具有增值價值的控制機制，不能將內(nèi)部控制能發(fā)揮的用途僅僅定位于查錯和防弊，要在監(jiān)督評價、咨詢建議、治理協(xié)調(diào)三個方面發(fā)揮作用，從而對組織整體價值的增加發(fā)揮促進作用。同時，內(nèi)部控制應(yīng)當與組織內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)相協(xié)調(diào)，堅持價值導(dǎo)向、保持相對獨立、進行合理定位，更好地在組織治理中提供服務(wù)。陳輝（2018）認為企業(yè)實行內(nèi)部控制是為了站在客觀的立場上，揭示企業(yè)在經(jīng)營管理活動中存在的問題以及企業(yè)可能會存在的各種風險。但當前工作中仍存在包括組織結(jié)構(gòu)不健全、人員管理混亂、內(nèi)部控制目標不清晰、等在內(nèi)的問題，只有有針對性的解決這些困難，才能提升內(nèi)部控制工作的水準，為企業(yè)的經(jīng)營提供幫助。齊彩紅（2018）提出內(nèi)部控制在企業(yè)中扮演著重要的角色，只有提高對內(nèi)部審6計重要性的認識，注重對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的審查與評價，通過為內(nèi)部控制創(chuàng)造更好的內(nèi)部環(huán)境，來提升內(nèi)審工作的質(zhì)量，進而推動企業(yè)管理水平的整體提高，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟價值。韓錕等（2018）認為提升企業(yè)經(jīng)營效益是企業(yè)內(nèi)部控制存在的根本目的，但目前國有企業(yè)在內(nèi)部控制作用的發(fā)揮方面還有很大局限，文中對GE公司內(nèi)部控制的案例進行分析，總結(jié)了國企內(nèi)部控制工作存在的實際阻礙，提出國企應(yīng)重視對內(nèi)部控制目標的界定，充分利用內(nèi)部控制職能的作用，為企業(yè)提質(zhì)增效打下基礎(chǔ)。孫亮（2018）提出內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展中扮演著風險監(jiān)控和秩序維護的角色，隨著我國經(jīng)濟進入高質(zhì)量的發(fā)展階段，內(nèi)部控制也應(yīng)培養(yǎng)新的思維、素質(zhì)、手段、體制，進而突出內(nèi)部控制的重點，推進實現(xiàn)內(nèi)部控制全覆蓋，開展風險控制和管理控制，完善控制整改體系機制；才能繼續(xù)承擔新時代的使命。中國財經(jīng)數(shù)庫內(nèi)部控制實戰(zhàn)與創(chuàng)新課題組（2019）總結(jié)了在內(nèi)部控制工作中體現(xiàn)出來的內(nèi)部控制所具備的十大價值，分別是：傳遞真實可靠信息的價值、在公司治理中的價值、增加企業(yè)信用的價值、對企業(yè)風險和內(nèi)部控制進行管理的價值、發(fā)揮內(nèi)部控制目標與被審對象的內(nèi)生動力之間的協(xié)同效應(yīng)價值、資源分配和利益獲取的價值、促進技術(shù)創(chuàng)新的價值、傳承企業(yè)文化的價值、體現(xiàn)人本的價值以及戰(zhàn)略價值。林宏昊（2019）指出當前經(jīng)濟發(fā)展形勢下，企業(yè)對企業(yè)質(zhì)量的重視程度不斷提高，處于企業(yè)內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作也受到了重視，地位也在逐漸得到提升，在內(nèi)部控制新準則的指引下，企業(yè)必須對內(nèi)部控制的職能進行準確定位，培養(yǎng)更加專業(yè)的人員，不斷提高內(nèi)審部門的在企業(yè)中地位，充分滿足其對獨立性的要求，才能更好地發(fā)揮其在推動企業(yè)發(fā)展方面的增值作用，為提升企業(yè)價值做出貢獻。賀雪霞和李明輝（2019）指出風險導(dǎo)向內(nèi)部控制是在內(nèi)部控制工作中貫徹風險導(dǎo)向思維，是為了對控制資源進行更加合理的配置，從而將控制風險降低。要真正理解風險導(dǎo)向控制的內(nèi)涵，才能更好地促進內(nèi)部控制活動的進行，發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)風險防范管理以及企業(yè)治理發(fā)展方面的價值作用。秦榮生（2019）認為內(nèi)部控制在社會主義新時代有了新的使命，對于國家來講做好內(nèi)部控制工作能積極促進國家經(jīng)濟的發(fā)展；對于企業(yè)來講，積極落實國家和控制署對內(nèi)部控制的新要求，重視對內(nèi)部控制工作的管理才能提高內(nèi)部控制在企業(yè)中發(fā)揮的職能效果。要從人員的素質(zhì)培養(yǎng)、政策制度的落實、技術(shù)手段的提升等方面入手，促進內(nèi)部控制實施轉(zhuǎn)型升級。2.大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部控制相關(guān)研究張玉（2014）指出大數(shù)據(jù)環(huán)境下，形成的思維方式、技術(shù)手段以及信息資源都會對內(nèi)部控制帶來影響；將促使內(nèi)部控制進行轉(zhuǎn)型，借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)進行內(nèi)部控制業(yè)務(wù)和管理創(chuàng)新，成為內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型的必經(jīng)之路。宋文賢（2016）表示大數(shù)據(jù)的發(fā)展不僅對我們的生活產(chǎn)生很大影響，對企業(yè)的經(jīng)營管理也產(chǎn)生了深遠的影響，數(shù)據(jù)是企業(yè)在競爭市場上立足的重要資源；對內(nèi)部控制工作也造成了深刻的影響，企業(yè)應(yīng)在大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)下對內(nèi)部控制的相關(guān)技術(shù)方法以及管理工作進行改變，實現(xiàn)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型。沈琦敏（2017）認為大數(shù)據(jù)時代給國有企業(yè)內(nèi)部控制工作創(chuàng)造了更好的條件，同時也伴隨著全新的挑戰(zhàn)，但在此環(huán)境下要實現(xiàn)內(nèi)部控制全覆蓋仍存在一定的困難，她提出國有企業(yè)應(yīng)通過創(chuàng)新內(nèi)部控制方法和技術(shù)手段，完善內(nèi)部控制工作體制，強化人才隊伍建設(shè)，同時構(gòu)建全面內(nèi)部控制全覆蓋監(jiān)督框架，推動內(nèi)部控制全覆蓋的實現(xiàn)。何霞（2018）認為內(nèi)部控制工作在企業(yè)中發(fā)揮著對財務(wù)風險的防范管理、提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展效益的重要作用，大數(shù)據(jù)環(huán)境給內(nèi)部控制帶來了新的機遇，借助于大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制工作將能更好地發(fā)揮價值，為企業(yè)規(guī)避風險，更加精準的發(fā)揮職能作用。曹娜和何珊（2018）認為大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)信息化的程度不斷加深，以及數(shù)據(jù)處理的技術(shù)手段的持續(xù)發(fā)展和進步，內(nèi)控制的工作模式、對象、方法以及存在的風險也受到了影響，大數(shù)據(jù)推動了內(nèi)部控制進行轉(zhuǎn)型變革，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)的建議和服務(wù)職能；應(yīng)從人才結(jié)構(gòu)、體制機制、技術(shù)水平、控制理念思維等方面轉(zhuǎn)型，進而推動內(nèi)部控制職能轉(zhuǎn)型，為公司長效治理提供服務(wù)。劉凌（2018）提出信息化和數(shù)據(jù)化的發(fā)展，使得內(nèi)部控制的對象不再集中在財務(wù)方面，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部控制對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法、內(nèi)部控制思維以及控制模式都會帶來新的要求和改變。孟慶霖、戴斐斐等（2018）指出大數(shù)據(jù)的發(fā)展應(yīng)用推動電網(wǎng)公司的管理由粗放式向精細化轉(zhuǎn)型；電力市場化變革也促進了電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變；這些變化都使得國有電網(wǎng)企業(yè)對內(nèi)部控制有了更高的要求，內(nèi)部控制要充分與大數(shù)據(jù)技術(shù)向融合，加快內(nèi)部控制的數(shù)字化系統(tǒng)建設(shè)，貫徹以經(jīng)營風險為導(dǎo)向的控制思維，進而提高企業(yè)在運營過程中對經(jīng)營風險的預(yù)測和防范能力，促進企業(yè)的價值提升。李健和王春昕（2018）提到在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展推動下，大數(shù)據(jù)環(huán)境逐漸形成并融入人類的生活的各方面；內(nèi)部控制的職能也由簡單的檢查和監(jiān)督慢慢轉(zhuǎn)變成為企業(yè)的內(nèi)部管理提供服務(wù)，內(nèi)部控制應(yīng)以為企業(yè)增加價值效益為目標；將大數(shù)據(jù)相關(guān)的思維理念以及大數(shù)據(jù)技術(shù)運用到內(nèi)部控制工作中去，創(chuàng)新內(nèi)部控制的工作手段和方法。劉青松（2019）認為隨著信息化技術(shù)的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，“大數(shù)據(jù)”開始反復(fù)出現(xiàn)、提及，逐漸在不同的專業(yè)領(lǐng)域應(yīng)用，其作用主要是挖掘數(shù)據(jù)信息中的存在的價值；對內(nèi)部控制領(lǐng)域來講，大數(shù)據(jù)的運用將大大提高工作效率，但目前由于對大數(shù)據(jù)的適用范圍不明確，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)與內(nèi)部控制的融合程度較低，所以應(yīng)從人才、技術(shù)以及信息共享等維度進行改善，促進大數(shù)據(jù)與內(nèi)部控制的進一步融合發(fā)展。王熠楊（2019）在深入分析現(xiàn)下內(nèi)部控制的狀況，指出了當前內(nèi)部控制工作普遍存在的問題；隨后對大數(shù)據(jù)環(huán)境對內(nèi)部控制工作的影響進行了深入分析，并提出大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部控制應(yīng)在體制機制，人員素養(yǎng)以及風險防范等方面做出轉(zhuǎn)變，解-決內(nèi)部控制現(xiàn)有的問題，促進內(nèi)部控制進一步發(fā)展。程凡（2020）指出隨著大數(shù)據(jù)時代的產(chǎn)生和發(fā)展，電力行業(yè)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也將不斷擴大，將信息化運用到內(nèi)部控制工作中去也是大勢所趨，但目前電力行業(yè)企業(yè)普遍存在信息化意識也比較薄弱、信息化程度還不夠高的現(xiàn)象，應(yīng)采取優(yōu)化措施，近一步推動電力企業(yè)內(nèi)部控制信息化進程。三、國內(nèi)外研究評述國外學者對大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部控制的研究比較深入，且研究的時間也遠比國內(nèi)早，所以有更加成熟豐富的理論體系。我國對大數(shù)據(jù)以及大數(shù)據(jù)環(huán)境下衍生的數(shù)據(jù)挖掘功能的理論研究較國外晚一些，對于大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部控制的研究也相對缺乏。除此之外，從最早的簡單的計算機控