做賬實(shí)操-貨運(yùn)港口碼頭服務(wù)成本核算示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-貨運(yùn)港口碼頭服務(wù)成本核算示例碼頭基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及折舊成本1.碼頭水工建筑建設(shè)及折舊：建設(shè)碼頭的棧橋、碼頭平臺(tái)、防波堤等水工建筑，假設(shè)總投入為20000萬(wàn)元（實(shí)際依規(guī)模、地理?xiàng)l件等因素變化大），按30年折舊分?jǐn)?，每年折舊成本約為20000萬(wàn)÷30≈666.67萬(wàn)元（即6666700元）。碼頭的給排水系統(tǒng)、照明系統(tǒng)、消防系統(tǒng)等附屬設(shè)施建設(shè)投入約3000萬(wàn)元，按20年折舊，每年折舊成本為3000萬(wàn)÷20=150萬(wàn)元（即1500000元）。2.堆場(chǎng)及倉(cāng)庫(kù)建設(shè)及折舊：建設(shè)用于貨物堆放的堆場(chǎng)和存儲(chǔ)貨物的倉(cāng)庫(kù)，總投入約10000萬(wàn)元，按25年折舊分?jǐn)偅磕暾叟f成本為10000萬(wàn)÷25=400萬(wàn)元（即4000000元）。碼頭基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及折舊成本總計(jì)：6666700+1500000+4000000=12166700元。設(shè)備購(gòu)置及維護(hù)成本1.裝卸設(shè)備購(gòu)置及折舊：購(gòu)置岸邊集裝箱起重機(jī)、門座起重機(jī)、輪胎式起重機(jī)、叉車等裝卸設(shè)備，一次性花費(fèi)約15000萬(wàn)元，按10年折舊分?jǐn)?，每年設(shè)備折舊成本為15000萬(wàn)÷10=1500萬(wàn)元（即15000000元）。部分特種裝卸設(shè)備（針對(duì)特殊貨物的裝卸需求）購(gòu)置花費(fèi)約2000萬(wàn)元，按8年折舊，每年設(shè)備折舊成本為2000萬(wàn)÷8=250萬(wàn)元（即2500000元）。2.裝卸設(shè)備維護(hù)及保養(yǎng)費(fèi)用：定期對(duì)裝卸設(shè)備進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，確保正常運(yùn)行，每年預(yù)計(jì)花費(fèi)500萬(wàn)元（即5000000元）。3.運(yùn)輸設(shè)備購(gòu)置及折舊（如碼頭內(nèi)的牽引車、平板車等）：購(gòu)置碼頭內(nèi)用于貨物短距離運(yùn)輸?shù)脑O(shè)備，花費(fèi)約3000萬(wàn)元，按8年折舊分?jǐn)?，每年設(shè)備折舊成本為3000萬(wàn)÷8=375萬(wàn)元（即3750000元）。4.運(yùn)輸設(shè)備維護(hù)及保養(yǎng)費(fèi)用：對(duì)運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)，每年費(fèi)用約100萬(wàn)元（即1000000元）。設(shè)備購(gòu)置及維護(hù)成本總計(jì)：15000000+2500000+5000000+3750000+1000000=27250000元。人力成本1.碼頭運(yùn)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)工資：組建包括碼頭經(jīng)理、各部門主管等管理人員，共30人，平均月工資每人12000元，每月工資支出為30×12000=360000元，一年就是360000×12=4320000元。2.裝卸及運(yùn)輸工人工資：雇傭大量的裝卸工人、運(yùn)輸工人等一線作業(yè)人員，假設(shè)有800人，平均月工資每人5000元，每月工資支出為800×5000=4000000元，一年為4000000×12=48000000元。3.設(shè)備維護(hù)及技術(shù)人員工資：配備專業(yè)的設(shè)備維護(hù)人員、技術(shù)工程師等，假設(shè)有150人，平均月工資每人8000元，每月工資支出為150×8000=1200000元，一年就是1200000×12=14400000元。4.員工培訓(xùn)及福利費(fèi)用：每年組織員工參加各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)、安全培訓(xùn)等花費(fèi)約10000000元；福利費(fèi)用（按工資總額的15%計(jì)算，管理團(tuán)隊(duì)、一線作業(yè)人員和技術(shù)人員工資總額為4320000+48000000+14400000=66720000元）就是66720000×15%=10008000元，這部分總成本為10008000+10000000=20008000元。人力成本總計(jì)：4320000+48000000+14400000+20008000=86728000元。能源及物資供應(yīng)成本1.水電能源成本：碼頭的設(shè)備運(yùn)行、堆場(chǎng)照明等消耗水電，每月水電費(fèi)約100000元，一年就是100000×12=1200000元。2.物資采購(gòu)成本：采購(gòu)用于貨物包裝、綁扎的材料（如繩索、篷布等），以及設(shè)備維修的零部件等物資，每月花費(fèi)約300000元，一年為300000×12=3600000元。能源及物資供應(yīng)成本總計(jì)：1200000+3600000=4800000元。船舶靠泊及調(diào)度成本1.船舶靠泊費(fèi)用：安排拖輪協(xié)助船舶靠泊、離泊，每次靠泊費(fèi)用按10000元計(jì)算（不同船舶大小等因素會(huì)有差異），假設(shè)每天平均有20艘船舶靠泊，一年按365天算，費(fèi)用就是10000×20×365=73000000元。2.船舶調(diào)度及協(xié)調(diào)成本：與船舶運(yùn)營(yíng)方、貨代等協(xié)調(diào)船舶到港時(shí)間、貨物裝卸順序等調(diào)度事宜，每年費(fèi)用約2000000元。船舶靠泊及調(diào)度成本總計(jì)：73000000+2000000=75000000元。倉(cāng)儲(chǔ)及堆場(chǎng)管理成本1.堆場(chǎng)管理費(fèi)用：安排人員對(duì)堆場(chǎng)進(jìn)行貨物堆放規(guī)劃、貨物盤點(diǎn)、場(chǎng)地清潔等管理工作，每年費(fèi)用約5000000元。2.倉(cāng)儲(chǔ)管理費(fèi)用：對(duì)于倉(cāng)庫(kù)內(nèi)貨物的出入庫(kù)登記、庫(kù)存管理、安全保衛(wèi)等工作，每年費(fèi)用約3000000元。倉(cāng)儲(chǔ)及堆場(chǎng)管理成本總計(jì)：5000000+3000000=8000000元。其他成本1.保險(xiǎn)費(fèi)用（碼頭設(shè)施、貨物、運(yùn)營(yíng)等相關(guān)保險(xiǎn)）：購(gòu)買碼頭財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸險(xiǎn)、第三者責(zé)任險(xiǎn)等保險(xiǎn)，每年保費(fèi)約10000000元。2.碼頭場(chǎng)地租賃及相關(guān)費(fèi)用（若有部分場(chǎng)地租賃情況）：假設(shè)租賃部分場(chǎng)地用于特殊貨物存放等，每月租金約50000元，一年就是50000×12=600000元。3.環(huán)保及衛(wèi)生處理成本：處理碼頭運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的污水、垃圾等，確保符合環(huán)保要求，每年費(fèi)用約8000000元。其他成本總計(jì)：10000000+600000+8000000=18600000元?？偝杀竞怂銓⑸鲜龈黜?xiàng)成本相加可得年度貨運(yùn)港口碼頭服務(wù)總成本：12166700+27250000+86728000+4800000+75000000+8000000+18600000=228344700元。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基