生產(chǎn)制造業(yè)會計賬務(wù)處理分錄-記賬實操

生產(chǎn)制造業(yè)會計賬務(wù)處理分錄-記賬實操會計實操文庫會計實操文庫會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。會計實操文庫二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。會計實操文庫不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300

貸：銀行存款11,300

銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88

計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000

管理費用4,000

貸：應(yīng)付職工薪酬12,000會計實操文庫3.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。會計實操文庫三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67

貸：累計折舊791.67

分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000

貸：長期待攤費用1,000

確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500

貸：應(yīng)付利息500會計實操文庫2.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000

貸：本年利潤50,000

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000

貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000

管理費用8,000

財務(wù)費用1,000

結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。會計實操文庫四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。會計實操文庫現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證分析填列現(xiàn)金收支項目，間接法以凈利潤為起點，調(diào)整非現(xiàn)金收支、投資籌資活動對現(xiàn)金流量影響，確定最終現(xiàn)金流量凈額。2.對編制好的財務(wù)報表進行審核，檢查報表勾稽關(guān)系是否正確，如資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤期末余額與期初余額之差應(yīng)等于利潤表中凈利潤（考慮利潤分配因素），現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金期末期初變動額相符，確保報表數(shù)據(jù)質(zhì)量，為企業(yè)管理層、投資者、稅務(wù)機關(guān)等報表使用者提供可靠決策依據(jù)。會計實操文庫生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理實例：1、庫存現(xiàn)金的核算（1）現(xiàn)金收入的核算借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款（提取現(xiàn)金）其他應(yīng)收款（對個人罰款）其他應(yīng)付款（收取押金）其他業(yè)務(wù)收入（銷售廢舊材料）（2）現(xiàn)金支出的核算借：管理費用（辦公費用）應(yīng)付職工薪酬（支付工資）其他應(yīng)收款（預(yù)借差旅費）貸：庫存現(xiàn)金會計實操文庫2、銀行存款的核算（1）銀行存款收入借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金）應(yīng)收賬款（收回應(yīng)收賬款）主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）銀行存款支出借：庫存現(xiàn)金（提現(xiàn)）管理費用（辦公費用）原材料等（購買材料等）貸：銀行存款會計實操文庫3、原材料的核算（1）購買原材料的賬務(wù)處理借：原材料（已驗收入庫）在途物資（未驗收入庫）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（已收款）應(yīng)付賬款（未收款）

（2）在途物資驗收入庫時借：原材料貸：在途物資會計實操文庫（3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷借：原材料貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款---某企業(yè)（4）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車間)

制造費用（車間管理部門）管理費用（行政管理部門）銷售費用（銷售部門）其他業(yè)務(wù)成本（外銷）貸：原材料會計實操文庫4、庫存商品的核算（1）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（2）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）會計實操文庫5、應(yīng)收賬款的核算（1）應(yīng)收賬款發(fā)生借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）應(yīng)收賬款收回借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款會計實操文庫6、壞賬準(zhǔn)備的核算當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額*比例-壞賬準(zhǔn)備貸方余額或者+壞賬準(zhǔn)備借方余額（1）計提壞賬準(zhǔn)備時借：資產(chǎn)減值損失---計提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備（2）沖減壞賬準(zhǔn)備時借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失---計提的壞賬準(zhǔn)備（3）實際發(fā)生壞賬時的會計分錄借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款會計實操文庫（4）沖銷/沖回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備

7、應(yīng)收票據(jù)的核算（1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理票據(jù)取得借:應(yīng)收票據(jù)(按面值入賬)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)到期收回款項借:銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)人無力償還款項借:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收票據(jù)（2）帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)）期末計息（期末一般是指中期末、年末）借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用到期收回款項（本金+利息）借:銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用到期債務(wù)人無力償還款項借:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用會計實操文庫8、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理（1）預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）收到貨物：借：原材料等應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅/銷項稅貸：預(yù)付賬款（3）補付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（4）回多余款項借：銀行存款貸：預(yù)付賬款會計實操文庫9、應(yīng)付賬款的核算（1）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理借：庫存商品/原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款（2）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款會計實操文庫10、應(yīng)付職工薪酬（1）計提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的職工薪酬）制造費用（車間管理人員的職工薪酬）管理費用（管理部門人員的職工薪酬）銷售費用（銷售人員的職工薪酬）在建工程（工程人員的職工薪酬）研發(fā)支出（研發(fā)人員的職工薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等）

（2）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理（特殊情況）借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款會計實操文庫11、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理——一般納稅人（1）進項稅額核算，企業(yè)采購物資時：借：原材料等應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等（2）進項稅額轉(zhuǎn)出核算，材料改變用途時：借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）會計實操文庫（3）銷項稅額核算，銷售商品或提供勞務(wù)時：借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

（4）計算應(yīng)繳納的增值稅：=銷項稅額—進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款會計實操文庫12、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理——小規(guī)模納稅人（1）采購收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票借：原材料貸：銀行存款等

（2）銷售時，開出普通發(fā)票借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入含稅售價÷（1+3%）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅不含稅售價×3%會計實操文庫13、計算、計提稅金（增值稅、所得稅以外的主要稅金）借：稅金及附加（以下合計）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅（考的可能性不大，如果考也會直接給金額，不要求算）

-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

-應(yīng)交教育費附加城建稅=（增值稅+消費稅）*稅率教育附加=（增值稅+消費稅）*稅率會計實操文庫14、支付上述稅金借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

-應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款會計實操文庫15、短期借款的核算（1）借入借款借：銀行存款貸：短期借款（2）計提利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息（3）償還借款借：短期借款貸：銀行存款會計實操文庫16、長期借款的核算（1）取得借款借：銀行存款貸：長期借款——本金

（2）計提利息借：財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）或管理費用（籌建期間）或在建工程（用于購建固定資產(chǎn)）或研發(fā)支出（用于自創(chuàng)無形資產(chǎn)）貸：應(yīng)付利息（分期付息）或長期借款——應(yīng)付利息（到期付息）會計實操文庫（3）償還借款借：長期借款——本金長期借款——應(yīng)付利息貸：銀行存款會計實操文庫17、接受投資的核算（1）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：實收資本—投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)）或者股本（股份有限公司）

（2）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理入賬價值按照合同約定的價值/評估價值借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料等貸：實收資本—投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)）或者股本（股份有限公司）會計實操文庫18、減資（1）資本過剩引起減資的核算借：實收資本貸：銀行存款

（2）發(fā)生重大虧損時減資的核算借：實收資本貸：利潤分配——未分配利潤會計實操文庫19、收入的核算（1）取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品會計實操文庫（2）取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理其他業(yè)務(wù)收入：銷售原材料，出租包裝物出租固定資產(chǎn)確認(rèn)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料會計實操文庫20、成本的核算（1）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務(wù)處理借:生產(chǎn)成本貸：原材料應(yīng)付職工薪酬制造費用（2）月末制造費用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理①確定分配基礎(chǔ)②分配率=制造費用/分配基礎(chǔ)③每個產(chǎn)品的分配費用=分配基礎(chǔ)*分配率借：生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品貸：制造費用會計實操文庫21、費用的核算企業(yè)的費用主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加以及銷售費用、財務(wù)費用、管理費用。（1）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

（2）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料會計實操文庫3）發(fā)生稅金及附加的賬務(wù)處理借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費（4）銷售費用：因銷售而產(chǎn)生費用借：銷售費用貸：銀行存款等（5）管理費用：辦公室辦公用品費，水電費等借：管理費用貸：銀行存款等（6）財務(wù)費用：利息支出，匯兌凈損失，金融機構(gòu)手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款/應(yīng)付利息會計實操文庫22、營業(yè)外收支（1）營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈，罰沒利得，接受捐贈，無形資產(chǎn)銷售借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款貸：營業(yè)外收入

（2）發(fā)生營業(yè)外支出：非流動資產(chǎn)盤虧，被罰款，捐贈，不可抗拒力的自然災(zāi)害造成損失借：營業(yè)外支出貸：銀行存款或者原材料應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

會計實操文庫23、財務(wù)成果的核算（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入類、利得類科目的賬務(wù)處理使本年利潤增加借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值變動收益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤會計實操文庫（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用類、損失