《基礎(chǔ)會計》課件-項(xiàng)目五：借貸記賬法的運(yùn)用

基礎(chǔ)會計目錄CONTENTS任務(wù)一

籌資業(yè)務(wù)處理任務(wù)二

固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)處理任務(wù)三

材料供應(yīng)業(yè)務(wù)處理項(xiàng)目五借貸記賬法的運(yùn)用任務(wù)四

生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)處理任務(wù)五

銷售業(yè)務(wù)處理任務(wù)六

期間費(fèi)用業(yè)務(wù)處理任務(wù)七

稅金及附加業(yè)務(wù)處理任務(wù)八

利潤形成及分配業(yè)務(wù)處理任務(wù)一籌資業(yè)務(wù)處理3月4月5月

目錄籌資業(yè)務(wù)01投入資本的核算02投入資本的計價涉及的主要賬戶投入資本的核算業(yè)務(wù)借入資金的核算03涉及的主要賬戶借入資本的核算業(yè)務(wù)籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)容01籌資業(yè)務(wù)籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)容資金籌資業(yè)務(wù)資金運(yùn)用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)容

企業(yè)要從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須要有一定的“資本”，這需要通過一定的渠道籌集生產(chǎn)所需要的資金。因此，籌集資金成了企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的首要環(huán)節(jié)。對于企業(yè)來說，籌集資金的渠道主要是投資者投入資本和舉債方式借入資金。

投資者投入企業(yè)的資本形成所有者權(quán)益，在企業(yè)的經(jīng)營期限內(nèi)不能隨意抽回。

企業(yè)通過舉債的方式借入的資金形成負(fù)債，借款按照償還期限的長短分為短期借款和長期借款，其中短期借款是歸還期在一年以內(nèi)(含一年)的借款，長期借款是指歸還期在一年以上的借款。02投入資本的核算投入資本的計價?

以貨幣資金投資的，應(yīng)按實(shí)際收到或者存入開戶銀行的金額作為實(shí)收資本。實(shí)際收到或存入企戶銀行的金額超越其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，記入資本公積。以非現(xiàn)金資產(chǎn)（即實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）投資的，按投資各方確認(rèn)的價值作為實(shí)收資本。經(jīng)過發(fā)行股票接受的投資，應(yīng)按股票面值作為投入資本，即股本，超越面值發(fā)行獲得的收入，其超越面值的部分扣除發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用后的余額，作為股本溢價，計入資本公積。涉及的主要賬戶——實(shí)收資本

為了核算和監(jiān)督投資者投入資本的籌資活動，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”、“銀行存款”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等賬戶進(jìn)行會計核算。1.“實(shí)收資本”賬戶

“實(shí)收資本”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本，即企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資本金。該賬戶應(yīng)該按照投資人、投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定性，該賬戶的數(shù)額一般不能隨意變動。

企業(yè)歸還的資本

借方

實(shí)收資本

貸方企業(yè)收到投資者投入的資本余額——企業(yè)實(shí)收資本的實(shí)際結(jié)存金額“實(shí)收資本”賬戶的結(jié)構(gòu)

“銀行存款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的，可隨時支取的貨幣資金。按照我國有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定，企業(yè)在日常經(jīng)營活動中所發(fā)生的項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來，除符合現(xiàn)金收支范圍內(nèi)的結(jié)算款項(xiàng)可以用現(xiàn)金收付外，其余結(jié)算款項(xiàng)都要通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。“銀行存款”涉及的主要賬戶——銀行存款借方

銀行存款

貸方企業(yè)以銀行存款支付的款項(xiàng)余額--企業(yè)銀行存款的結(jié)存數(shù)額“銀行存款”賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)向銀行存入的款項(xiàng)

“固定資產(chǎn)”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)持有的各類固定資產(chǎn)的原價。該賬戶可以按照固定資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)”涉及的主要賬戶——固定資產(chǎn)借方

固定資產(chǎn)

貸方企業(yè)減少各種固定資產(chǎn)的原始價值余額-期末企業(yè)擁有固定資產(chǎn)的原始價值“固定資產(chǎn)”賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)取得各種固定資產(chǎn)的原始價值減少的原因包括：對外投資、出售、報廢清理

“無形資產(chǎn)”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本。企業(yè)以各方式取得無形資產(chǎn)時，將入該賬戶借方;企業(yè)無形資因?qū)ν馔顿Y、出售等原因減少時，按其價值計入該賬戶的貸方;該賬戶的期末余額通常在借方，反映期末企業(yè)擁有天形資產(chǎn)的賬面價值。該賬戶可以按照無形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。“無形資產(chǎn)”涉及的主要賬戶——無形資產(chǎn)借方

無形資產(chǎn)

貸方企業(yè)減少各種無形資產(chǎn)的價值余額-期末企業(yè)擁有無形資產(chǎn)的價值

“無形資產(chǎn)”賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)取得各種無形資產(chǎn)的價值例1：甲企業(yè)收到投資者(乙企業(yè))投入企業(yè)的貨幣資金6000000元，款項(xiàng)已存入甲企業(yè)的開戶銀行，其他手續(xù)已經(jīng)辦妥。

【分析】這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起了企業(yè)的資產(chǎn)要素和所有者權(quán)益要素同時變化。一方面，企業(yè)的銀行存款增加了6000000元，應(yīng)計入“銀行存款”賬戶的借方;另一方面，企業(yè)的資本增加了6000000元，應(yīng)計入“實(shí)收資本”賬戶的貸方?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。(1)借：銀行存款6000000

貸：實(shí)收資本--乙企業(yè)

6000000

投入資本的核算業(yè)務(wù)例2：甲企業(yè)收到投資者(丙企業(yè))投入企業(yè)一套全新的機(jī)器設(shè)備，經(jīng)雙方協(xié)商，該設(shè)備價值180000元。

【分析】這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起了企業(yè)的資產(chǎn)要素和所有者權(quán)益要素同時變化。一方面，企業(yè)的固定資產(chǎn)增加了180000元，應(yīng)計入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方;另一方面，丙企業(yè)以固定資產(chǎn)作為資本投入，企業(yè)的資本增加了180000元，應(yīng)計入“實(shí)收資本”賬戶的貸方。【答案】對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。(2)借：固定資產(chǎn)--機(jī)器設(shè)備 180000

貸：實(shí)收資本--丙企業(yè)180000投入資本的核算業(yè)務(wù)例3：甲企業(yè)收到投資者(丁企業(yè))投入企業(yè)的一項(xiàng)專利權(quán)，經(jīng)雙方協(xié)商，該項(xiàng)專利權(quán)價值880000元【分析】這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起了企業(yè)的資產(chǎn)要素和所有者權(quán)益要素同時變化一方面，企業(yè)的無形資產(chǎn)增加了880000元，應(yīng)計入“無形資產(chǎn)”賬戶的借方.一方面，丁企業(yè)以無形資產(chǎn)作為資本投入，企業(yè)的資本增加了880000元，應(yīng)計入“實(shí)收資本”賬戶的貸方?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。(3)借：無形資產(chǎn)--專利權(quán)880000

貸：實(shí)收資本--丁企業(yè)880000投入資本的核算業(yè)務(wù)03借入資金的核算涉及的主要賬戶——短期借款

“短期借款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的(含一年)的各種借款。該賬戶的貸方登記企業(yè)借入的各種短期借款;借方登記企業(yè)歸還的各種短期借款;該賬戶余額通常在貸方，表示企業(yè)尚未償還的各種借款。該賬戶可以按照借款種類、貸款人和幣別設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借方

短期借款

貸方企業(yè)取得短期借款的數(shù)額余額--期末尚未歸還短期借款的數(shù)額“短期借款”賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)歸還短期借款的數(shù)額涉及的主要賬戶——長期借款

“長期借款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的(不含一年)的各種借款。該賬戶的貸方登記企業(yè)借入的各種長期借款;借方登記企業(yè)歸還的各種長期借款;該賬戶的余額通常在貸方，表示企業(yè)尚未償還的各種長期借款。該賬戶可以按照貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借方

長期借款

貸方企業(yè)取得長期借款的數(shù)額余額--期末尚未歸還長期借款的數(shù)額“長期借款”賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)歸還長期借款的數(shù)額例4：甲企業(yè)因購買一批急需的材料，臨時向工商銀行借入短期借款130000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入公司的開戶銀行，此筆借款的期限為3個月。

【分析】這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起了企業(yè)的資產(chǎn)要素和負(fù)債要素的同時變化。一方面企業(yè)因需要購買材料而增加短期借款130000元，應(yīng)計入“短期借款”賬戶的貸方另一方面，企業(yè)的銀行存款增加了130000元，應(yīng)計入“銀行存款”賬戶的借方對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。(4)借：銀行存款 130000

貸：短期借款--工商銀行 130000借入資本的核算業(yè)務(wù)例5：甲企業(yè)向本地的建設(shè)銀行借入資金2000000元，期限3年，用于補(bǔ)充公司的流動資金不足，已經(jīng)辦妥相關(guān)的借款手續(xù)，款項(xiàng)已存入銀行?！痉治觥窟@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起了企業(yè)的資產(chǎn)要素和負(fù)債要素的同時變化。一方面企業(yè)因向銀行借入款項(xiàng)而增加長期借款2000000元，應(yīng)計入“長期借款”賬戶的貸方;另一方面，企業(yè)辦妥了相關(guān)的借款手續(xù)，該筆借款已經(jīng)劃入公司在銀行的存款賬戶，公司的銀行存款增加了2000000元，應(yīng)計入“銀行存款”賬戶的借方?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。(5)借：銀行存款 2000000

貸：長期借款--建設(shè)銀行 2000000借入資本的核算業(yè)務(wù)任務(wù)二固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)處理3月4月5月

目錄固定資產(chǎn)01賬戶設(shè)置02業(yè)務(wù)核算0301固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的內(nèi)容

固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理而持有的，且使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。

特征：（1）

持有固定資產(chǎn)的目的，是用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理的需要（區(qū)別于存貨：直接用于對外出售）。（2）

使用固定資產(chǎn)的期限超過一個會計年度。

概

念02賬戶設(shè)置涉及的主要賬戶——固定資產(chǎn)

為了核算固定資產(chǎn)，企業(yè)一般需要設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。1.“固定資產(chǎn)”賬戶

用于核算固定資產(chǎn)的原價，該賬戶應(yīng)按照固定資產(chǎn)的類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、固定資產(chǎn)二級明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片。借方

固定資產(chǎn)

貸方企業(yè)減少各種固定資產(chǎn)的原始價值余額-期末企業(yè)擁有固定資產(chǎn)的原始價值“固定資產(chǎn)”賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)取得各種固定資產(chǎn)的原始價值

屬于“固定資產(chǎn)”調(diào)整科目，用于核算固定資產(chǎn)的累計折舊。貸方登記計提的固定資產(chǎn)折舊，借方登記處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計折舊，期末貸方余額反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。“累計折舊”

涉及的主要賬戶——累計折舊借方

累計折舊

貸方計提的固定資產(chǎn)折舊金額余額--企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額“累計折舊”賬戶的結(jié)構(gòu)處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計折舊涉及的主要賬戶——在建工程、工程物資

3.“在建工程”

用來核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。借方

在建工程

貸方完工工程轉(zhuǎn)出的成本余額--企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本“在建工程”賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出4.“工程物資”

核算企業(yè)為在建工程而準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。借方

工程物資

貸方領(lǐng)用工程物資的成本“工程物資”賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)購入工程物資的成本余額--企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本

用于核算企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用。該科目按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”涉及的主要賬戶——固定資產(chǎn)清理借方

固定資產(chǎn)清理

貸方固定資產(chǎn)清理完成的處理余額-企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)清理凈損失“固定資產(chǎn)清理”賬戶的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值、清理過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用固定資產(chǎn)價值是指凈值，即原價減去已經(jīng)計提的折舊03主要賬務(wù)處理賬務(wù)處理的的內(nèi)容固定資產(chǎn)的折舊方法

固定資產(chǎn)在使用壽命內(nèi)，應(yīng)按確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。除已提足折舊、提前報廢和當(dāng)月新增的固定資產(chǎn)不計提折舊外，其他情況一般需要計提折舊。固定資產(chǎn)計提折舊的常用方法主要有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。1.年限平均法（直線法）

特點(diǎn)是：按年平均

年折舊額

=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）÷預(yù)計使用年限

=

固定資產(chǎn)原值×（1-預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計使用年限月折舊額=年折舊額÷122.工作量法

特點(diǎn)：按量平均單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1-預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計總工作量月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額固定資產(chǎn)的折舊方法

3.雙倍余額遞減法年折舊率=2÷預(yù)計使用年限×100%年折舊額=每個折舊年度初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率=（固定資產(chǎn)原值-以前年度累計折舊額）×年折舊率月折舊額=年折舊額÷12

4.年數(shù)總和法年折舊率=（預(yù)計使用壽命-已使用年限）/［預(yù)計使用壽命×（預(yù)計使用壽命+1）/2］或者：年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和×100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）×年折舊率月折舊額=年折舊額÷12例1：海通公司購入一臺不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的買價為125000元，增值稅21250元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等5000元，全部款項(xiàng)通過銀行支付，設(shè)備當(dāng)即投入使用。注：海通公司為小規(guī)模納稅人。

【分析】這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面使得公司固定資產(chǎn)取得成本增加151250(125000+21250+5000)元，計入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方，另一方面使得公司的銀行存款減少151250計入“銀行存款”賬戶的貸方?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。借：固定資產(chǎn) 151250

貸：銀行存款 151250

賬務(wù)處理例2：海通公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設(shè)備，有關(guān)發(fā)票等憑證顯示其價10000元，增值稅1700元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等3000元，設(shè)備投入安裝。

【分析】這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使得公司的在建工程支出增加了14700元(10000+1700+3000)，計入“在建工程”賬戶的借方，另一方面使得公司的銀行存款減少14700元，計“銀行存款”賬戶的貸方?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。借：在建工程 14700 貸：銀行存款 14700賬務(wù)處理例3：海通公司用銀行存款購入一批工程物資，有關(guān)發(fā)票等憑證顯示其買500000元，增值稅85000元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等5000元，貨已驗(yàn)收入庫?！痉治觥窟@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使得公司的工程物資增加了590000元(500000+85000+5000)，計入“工程物資”賬戶的借方，另一方面使得公司的銀行存款減少590000元，計入“銀行存款”賬戶的貸方?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。借：工程物資 590.000

貸：銀行存款

590000 賬務(wù)處理例4：接例2、例3，海通公司上述設(shè)備的安裝過程中發(fā)生的安裝費(fèi)如下:領(lǐng)用本公司的工程物資12000元，應(yīng)付本公司安裝工人工資20000元，提取的職工福利費(fèi)2800元?！痉治觥吭O(shè)備在安裝過程中發(fā)生的安裝費(fèi)也構(gòu)成了企業(yè)固定資產(chǎn)安裝工程支出。這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使得公司固定資產(chǎn)安裝工程支出(安裝費(fèi))增加了34800元(12000+20000+2800)，計入“在建工程”賬戶的借方，另一方面使得公司的工程物資減少12000元，職工薪酬--應(yīng)付工資增加了20000元，應(yīng)付福利費(fèi)增加了2800元，分別計入各賬戶的貸方?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。借：在建工程34800

貸：工程物資 12000

應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付工資20000

應(yīng)付福利費(fèi)2800

賬務(wù)處理例5：接例2~例4，設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗(yàn)收合格辦理竣工結(jié)算手續(xù)，現(xiàn)已交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本?！痉治觥抗潭ㄙY產(chǎn)安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，說明該固定資產(chǎn)的取得成本已經(jīng)形成，就可以將該工程全部支出轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，其工程的全部成本為624800（900600+34800)。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使得固定資產(chǎn)取得成本增加624800元，計入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方，另一方面使得公司的在建工程成本減少624800元，在建工程支出的結(jié)轉(zhuǎn)是資產(chǎn)的減少，應(yīng)計入“在建工程”賬戶的貸方?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。借：固定資產(chǎn) 624800

貸：在建工程 624800

賬務(wù)處理例6：計提本月固定資產(chǎn)折舊40000，其中企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊額10000元。生產(chǎn)部門使用的固定資產(chǎn)折舊額24000元，銷售部門使用的固定資產(chǎn)折舊額6000元?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。借：制造費(fèi)用

24.000

銷售費(fèi)用 6000

管理費(fèi)用 10000

貸：累計折舊

40000 賬務(wù)處理例7：海通公司一臺設(shè)備由于性能原因提前報廢，賬面原價100000元，已提折舊80000元，發(fā)生清理支出1000元，殘料變價收入10.000元，支出、收入均通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。（1）先將固定資產(chǎn)按凈值轉(zhuǎn)入清理，同時轉(zhuǎn)銷已提折舊借：固定資產(chǎn)清理20000

累計折舊 80000

貸：固定資產(chǎn)100000(2)發(fā)生清理支出 借：固定資產(chǎn)清理1000

貸：銀行存款

1000賬務(wù)處理(3)取得殘料收入借：銀行存款

10000

貸：固定資產(chǎn)清理10000(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失借：營業(yè)外支出11000

貸：固定資產(chǎn)清理11000任務(wù)三材料供應(yīng)業(yè)務(wù)處理3月4月5月

目錄材料供應(yīng)業(yè)務(wù)01賬戶設(shè)置02業(yè)務(wù)核算0301材料供應(yīng)業(yè)務(wù)材料供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容材料供應(yīng)業(yè)務(wù)資金運(yùn)用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）材料供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

材料供應(yīng)過程的主要業(yè)務(wù)：1.購買材料，支付款項(xiàng)2.材料驗(yàn)收入庫3.計算材料的采購成本

物資采購成本的內(nèi)容主要有以下幾方面。1)買價;2)運(yùn)雜費(fèi)，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)；3)合理損耗;4)挑選整理費(fèi)；5)其他費(fèi)用。

值得注意的是，在計算物資的采購成本中，能直接計入各種物資的間接費(fèi)用，應(yīng)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)在有關(guān)物資之間進(jìn)行分配，分別計入各種物資的采購成本。02賬戶設(shè)置

賬戶設(shè)置?周轉(zhuǎn)材料應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)在途物資原材料應(yīng)交稅費(fèi)庫存現(xiàn)金

為了核算和監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)設(shè)置以下8個賬戶進(jìn)行會計核算。預(yù)付賬款涉及的主要賬戶——在途物資、預(yù)付賬款

1.“在途物資”

用來核算和監(jiān)督企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行材料日常核算而購入的各種材料物資的采購成本。按照供應(yīng)單位和材料品種設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算

。借方

在途物資

貸方企業(yè)已經(jīng)驗(yàn)收入庫材料的采購成本余額--期末在途材料的實(shí)際成本“在途物資”賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)購入材料物資的價款和采購費(fèi)用2.“預(yù)付賬款”

用來核算和監(jiān)督企業(yè)按照合同規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付貨款而發(fā)生結(jié)算債權(quán)的增減變動及結(jié)存情況。借方

預(yù)付賬款

貸方企業(yè)已經(jīng)沖銷的預(yù)付款項(xiàng)借方余額--期末結(jié)存的預(yù)付款金額“預(yù)付賬款”賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)貸方余額--企業(yè)應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)

涉及的主要賬戶——原材料、

4.“周轉(zhuǎn)材料”

屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的成本，包括包裝物和低值易耗品等。“周轉(zhuǎn)材料”賬戶的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)與“原材料”賬戶相同。3.“原材料”

用來核算和監(jiān)督企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外構(gòu)件)、修理備用件(備品備件)、包裝材料、燃料等。借方

原材料

貸方企業(yè)發(fā)出材料的成本余額--期末結(jié)存材料的實(shí)際成本“原材料”賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)已驗(yàn)收入庫材料物資的成本涉及的主要賬戶——應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)

5.“應(yīng)付賬款”

用來核算和監(jiān)督企業(yè)因購買材料物資而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借方

應(yīng)付賬款

貸方企業(yè)應(yīng)該付給供應(yīng)單位款項(xiàng)余額--企業(yè)尚未償還的應(yīng)付賬款數(shù)額“應(yīng)付賬款”賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)已償還的款項(xiàng)6.“應(yīng)付票據(jù)”

用來核算和監(jiān)督企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)等開出承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借方

應(yīng)付票據(jù)

貸方企業(yè)已簽發(fā)的應(yīng)付票據(jù)的金額“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)已償還的應(yīng)付票據(jù)的金額余額--尚未償還的應(yīng)付票據(jù)的金額涉及的主要賬戶——應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)

7.“庫存現(xiàn)金”

用來核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的庫存現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。8.“應(yīng)交稅費(fèi)”

用來核算和監(jiān)督企業(yè)按照稅法的規(guī)定應(yīng)該繳納的各種稅費(fèi)。按照稅種設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。借方

應(yīng)交稅費(fèi)

貸方經(jīng)計算企業(yè)應(yīng)該繳納的各種稅金的金額“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的結(jié)構(gòu)實(shí)際繳納的各種稅金的金額余額--應(yīng)該繳納但尚未繳納的稅金的金額借方

庫存現(xiàn)金

貸方企業(yè)支付現(xiàn)金余額--期末庫存現(xiàn)金的結(jié)存金額“庫存現(xiàn)金”賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)收到現(xiàn)金

企業(yè)在物資采購業(yè)務(wù)中涉及的稅金主要是增值稅。為了正確核算企業(yè)在購銷過程中的增值稅業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶?！皯?yīng)交增值稅”涉及的主要賬戶——應(yīng)交增值稅借方

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸方向購貨單位收取的銷項(xiàng)稅額余額--預(yù)交的稅金或尚未抵扣的增值稅“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶的結(jié)構(gòu)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際已經(jīng)支付的增值稅余額--企業(yè)應(yīng)交而未交的增值稅 03業(yè)務(wù)核算例1：甲企業(yè)從乙企業(yè)購入一批A材料，增值稅專用發(fā)票上注明的信息如下:材料數(shù)量為8100千克，材料貨款為60500元，增值稅額為7865元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，同時材料已經(jīng)運(yùn)到，并驗(yàn)收入庫。

【分析】這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，貨款已支付，材料已驗(yàn)收入庫，企業(yè)應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單和收料賬單確定的材料成本，借記“原材料”賬戶，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶，根據(jù)實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”賬戶。【答案】對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。借：原材料--A材料 60500 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7865 貸：銀行存款 68365 業(yè)務(wù)核算例2：甲企業(yè)向新華公司購入一批B材料，增值稅專用發(fā)票上注明的信息如下:材料數(shù)量為5000千克，材料貨款為40000元，增值稅額為5200元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，但材料尚未運(yùn)到?！痉治觥窟@筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)的賬務(wù)處理應(yīng)分兩個步驟進(jìn)行:第一步，付款時，借記“在途物資”賬戶，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶;第二步，材料驗(yàn)收入庫?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。第一步：借：在途物資--B材料 40000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5200

貸：銀行存款 45200

第二步：借：原材料--B材料 40000

貸：在途物資--B材料 40000

業(yè)務(wù)核算例3：甲企業(yè)向光華公司購入一批C材料，增值稅專用發(fā)票上注明的信息如下:材料數(shù)量為1000千克，材料貨款為6000元，增值稅稅額為780元，企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單和結(jié)算憑證，但暫未付款，這批材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫。【分析】這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)該根據(jù)發(fā)票賬單和收料單確定的材料實(shí)際成本，借記“原材料”賬戶,根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”賬戶，根據(jù)應(yīng)付的全部款項(xiàng)，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。借：原材料—C材料6000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)780

貸：應(yīng)付賬款--光華公司6780業(yè)務(wù)核算思考，用銀行存款付款時，分錄如何編制呢？借：應(yīng)付賬款--光華公司6780

貨：銀行存款6780例4：甲企業(yè)從光明電子有限公司購入A材料，增值稅專用發(fā)票上注明的信息如下:材料數(shù)量為4000千克，材料價款為19000元，增值稅額為2470元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，同時材料已經(jīng)運(yùn)到，并驗(yàn)收入庫。另外，甲企業(yè)用現(xiàn)金支付A材料運(yùn)輸費(fèi)700元，裝卸費(fèi)300元。(此處運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅的抵扣問題)

【分析】這筆采購業(yè)務(wù)，材料的采購成本包括材料價款、運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)。采購材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)構(gòu)成材料采購成本，應(yīng)直接計入A材料的實(shí)際采購成本。業(yè)務(wù)核算例4：甲企業(yè)從光明電子有限公司購入A材料，增值稅專用發(fā)票上注明的信息如下:材料數(shù)量為4000千克，材料價款為19000元，增值稅額為3230元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，同時材料已經(jīng)運(yùn)到，并驗(yàn)收入庫。另外，甲企業(yè)用現(xiàn)金支付A材料運(yùn)輸費(fèi)700元，裝卸費(fèi)300元。(此處運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅的抵扣問題)

【答案】（1）采購付款環(huán)節(jié)：借：在途物資--A材料

19000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

3230

貸：銀行存款 22230 借：在途物資-A材料 1000

貸：庫存現(xiàn)金

1000 業(yè)務(wù)核算（2）驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)：借：原材料-A材料 20000

貸：在途物資--A材料 20000任務(wù)四生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)處理3月4月5月

目錄賬戶設(shè)置01業(yè)務(wù)處理02成本計算0301賬戶設(shè)置生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的內(nèi)容生產(chǎn)過程核算的主要任務(wù)是核算和監(jiān)督生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生情況，正確計算產(chǎn)品的制造成本。涉及的主要賬戶——生產(chǎn)成本

為了正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”“累計折舊”“庫存商品”“管理費(fèi)用”“其他應(yīng)收款”“財務(wù)費(fèi)用”“應(yīng)付利息”等主要賬戶。1.“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶，用來核算和監(jiān)督工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。發(fā)生的直接生產(chǎn)費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用

借方

生產(chǎn)成本

貸方完工并驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品成本費(fèi)用“生產(chǎn)成本

”賬戶的結(jié)構(gòu)余額--期末未完工在產(chǎn)品的成本

屬于成本類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)車間為制造產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)以及其他不能直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用等。月末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。“制造費(fèi)用”賬戶可按不同的生產(chǎn)車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算制造費(fèi)用涉及的主要賬戶——制造費(fèi)用借方

制造費(fèi)用

貸方分配結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用“制造費(fèi)用”賬戶的結(jié)構(gòu)本期發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用

“應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬?！皯?yīng)付職工薪酬”賬戶可按“工資”“職工福利”“社會保險費(fèi)”“住房公積金”“工會經(jīng)費(fèi)”“職工教育經(jīng)費(fèi)”“非貨幣性福利”“辭退福利”“股份支付”設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付職工薪酬涉及的主要賬戶——應(yīng)付職工薪酬借方

應(yīng)付職工薪酬

貸方企業(yè)應(yīng)付給職工的薪酬“

應(yīng)付職工薪酬”賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)實(shí)際支付給職工的薪酬 余額--企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬

“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)庫存的各種商品(包括外購商品自制產(chǎn)品)的實(shí)際成本。工業(yè)企業(yè)的庫存商品主要是指產(chǎn)成品，即企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫可供銷售的產(chǎn)品。該賬可按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。庫存商品涉及的主要賬戶——“庫存商品”借方

庫存商品

貸方發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本“

庫存商品”賬戶的結(jié)構(gòu)完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本余額-期末結(jié)存產(chǎn)品的成本

“管理費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用計入該賬戶的借方，期末將賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶時計入該賬戶的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算?！肮芾碣M(fèi)用”涉及的主要賬戶——“管理費(fèi)用”借方

管理費(fèi)用

貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費(fèi)用“

管理費(fèi)用”賬戶的結(jié)構(gòu)本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用

“其他應(yīng)收款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其余各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款等。該賬戶應(yīng)按對方單位(或個人)設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。其他應(yīng)收款涉及的主要賬戶——“其他應(yīng)收款”借方

其他應(yīng)收款

貸方收回的應(yīng)收或暫付款項(xiàng)的實(shí)際金額“其他應(yīng)收款”賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)收或暫付款項(xiàng)的實(shí)際金額余額-尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)的金額02業(yè)務(wù)處理例1：甲企業(yè)分配本月份應(yīng)付職工工資，其中制造I產(chǎn)品工資為12000元，制造Ⅱ產(chǎn)品工資為8000元,生產(chǎn)車間管理的工資為4000元，廠部行政管理的工資為6000元?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。借：生產(chǎn)成本——I產(chǎn)品

12000

生產(chǎn)成本——Ⅱ產(chǎn)品

8000

制造費(fèi)用

4000

管理費(fèi)用

6000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

30000

業(yè)務(wù)處理例2：甲企業(yè)以現(xiàn)金30000元發(fā)放職工工資。【分析】這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的現(xiàn)金減少了30000元，應(yīng)計入“庫存現(xiàn)金”賬戶的貸方；另一方面又使企業(yè)應(yīng)付職工的工資減少了30000元，應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的借方。【答案】對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。借：應(yīng)付職工薪酬——工資30000

貸：庫存現(xiàn)金30000業(yè)務(wù)處理例3：甲企業(yè)以銀行存款支付水電費(fèi)6800元，其中：生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)4600元，廠部行政管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)2200元?！痉治觥窟@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面說明銀行存款減少了6800元，應(yīng)計入“銀行存款”賬戶的貸方；另一方面說明企業(yè)的費(fèi)用開支增加了6800元，其中：車間負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)用應(yīng)計入“制造費(fèi)用”賬戶的借方，廠部行政管理部門負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)用應(yīng)計入“管理費(fèi)用”賬戶的借方?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。借：制造費(fèi)用4600

管理費(fèi)用2200

貸：銀行存款

6800業(yè)務(wù)處理例4：甲企業(yè)按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊32600元，其中：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的折舊21300元，廠部行政管理部門的固定資產(chǎn)折舊11300元?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。借：制造費(fèi)用21300管理費(fèi)用11300貸：累計折舊32600業(yè)務(wù)處理例5：甲企業(yè)行政管理人員李四報銷差旅費(fèi)780元，原預(yù)支900元，余額歸還現(xiàn)金?！痉治觥窟@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面由于行政管理人員報銷差旅費(fèi)而使企業(yè)的管理費(fèi)用增加780元，應(yīng)計入“管理費(fèi)用”賬戶的借方，同時收回多余的現(xiàn)金使企業(yè)的現(xiàn)金增加120元，應(yīng)計入“庫存現(xiàn)金”賬戶的借方；另一方面，企業(yè)的其他應(yīng)收款項(xiàng)減少，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”賬戶的貸方?！敬鸢浮拷瑁汗芾碣M(fèi)用

780

庫存現(xiàn)金120

貸：其他應(yīng)收款900業(yè)務(wù)處理03產(chǎn)品制造成本計算

銷售成本計算的內(nèi)容企業(yè)本月Ⅰ產(chǎn)品完工1000件，完工總成本135300元;Ⅱ產(chǎn)品完工2000件，完工總成本為161400元。其成本計算如表所示。成本計算項(xiàng)目Ⅰ產(chǎn)品Ⅱ產(chǎn)品總成本/元單位成本/(元/件)總成本/元單位成本/(元/件)直接材料960009613600068直接人工1680016.8104005.2制造費(fèi)用2250022.5150007.5合

計135300135.316140080.7【分析】這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面反映產(chǎn)品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫，應(yīng)按照實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬，計入“生產(chǎn)成本”賬戶的貸方；另一方面，反映庫存產(chǎn)成品的增加，應(yīng)計入“庫存商品”賬戶的借方?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄如下。借：庫存商品--Ⅰ產(chǎn)品

135300

庫存商品-Ⅱ產(chǎn)品

161400

貸：生產(chǎn)成本--Ⅰ產(chǎn)品

135300

生產(chǎn)成本-Ⅱ產(chǎn)品

161400 成本計算任務(wù)五銷售業(yè)務(wù)處理3月4月5月

目錄賬戶設(shè)置01業(yè)務(wù)處理02成本計算0301賬戶設(shè)置銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)容

涉及的主要賬戶——主營業(yè)務(wù)收入

為了核算和監(jiān)督企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)，工業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本”“銷售費(fèi)用”“營業(yè)稅金及附加”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“預(yù)收賬款”等賬戶。1.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主營務(wù)的收入。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，賬戶無余額。該賬戶可以按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。銷售退回和結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”的收入

借方

主營業(yè)務(wù)收入

貸方企業(yè)取得的主營業(yè)務(wù)收入數(shù)額“主營業(yè)務(wù)收入

”賬戶的結(jié)構(gòu)

“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的成本。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶沒有余額。該賬戶可以按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算主營業(yè)務(wù)成本涉及的主要賬戶——主營業(yè)務(wù)成本借方

主營業(yè)務(wù)成本

貸方銷售退回和結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”的成本數(shù)額“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)發(fā)生主營業(yè)務(wù)的實(shí)際成本

“銷售費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。該賬戶的借方登記企業(yè)在本期發(fā)生的各種銷售費(fèi)用，貸方登記企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶沒有余額。該賬戶應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。“銷售費(fèi)用”涉及的主要賬戶——銷售費(fèi)用借方

銷售費(fèi)用

貸方期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”的費(fèi)用數(shù)額“銷售費(fèi)用”賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)本期發(fā)生的各種銷售費(fèi)用

“稅金及附加”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)，但是增值稅屬于價外稅，不通過該賬戶核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶沒有余額，稅金及附加涉及的主要賬戶——營業(yè)稅金及附加借方

稅金及附加

貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額“

稅金及附加”賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金及附加02業(yè)務(wù)處理例1：甲企業(yè)出售Ⅰ產(chǎn)品600件，每件單價200元，共計120000元，增值稅稅率為13%，增值稅稅款為15600元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。借：銀行存款 135600

貸：主營業(yè)務(wù)收入--Ⅰ產(chǎn)品 120000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15600

業(yè)務(wù)處理例2：甲企業(yè)根據(jù)購銷合同向益民百貨公司出售Ⅱ產(chǎn)品550件，每件售價150元，共計82500元，增值稅稅率13%，增值稅稅款10725元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，但貨款尚未收到?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。借：應(yīng)收賬款--益民百貨公司 93225

貸：主營業(yè)務(wù)收入--Ⅱ產(chǎn)品

82500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

10725 以后收到款項(xiàng)時，應(yīng)編制的會計分錄如下:借：銀行存款 93225

貸：應(yīng)收賬款--益民百貨公司 93225 業(yè)務(wù)處理例3：甲企業(yè)向廣州萬寧公司出售Ⅰ產(chǎn)品200件，每件單價190元，共計38000元，增值稅稅率13%，增值稅稅款4940元，產(chǎn)品已發(fā)出，企業(yè)收到為期3個月的商業(yè)匯票一張?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。借：應(yīng)收票據(jù)--廣州萬寧公司42940

貸：主營業(yè)務(wù)收入--Ⅰ產(chǎn)品 38000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4940

商業(yè)匯票到期時，應(yīng)編制的會計分錄如下:借：銀行存款 42940

貸：應(yīng)收票據(jù)--廣州萬寧公司 42940業(yè)務(wù)處理例6：甲企業(yè)按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中:銷售本企業(yè)的商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊12800元?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。

借：銷售費(fèi)用-折舊費(fèi) 12800

貸：累計折舊

12800 業(yè)務(wù)處理例7：甲企業(yè)為銷售本企業(yè)的商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工的工資是8000元?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。借：銷售費(fèi)用--工資 8000

貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

8000 業(yè)務(wù)處理03銷售成本計算

銷售成本計算的內(nèi)容

產(chǎn)品的銷售成本僅指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。產(chǎn)品在銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、覽費(fèi)、廣告費(fèi)工資、福利費(fèi)等，不得分配入已售產(chǎn)品的銷售成本產(chǎn)品銷售成本的計算應(yīng)貫徹收入與費(fèi)用相配比的原則，即本期計算和結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本，須與本期產(chǎn)品銷售收入相配比，以便正確計算經(jīng)營成果。（1）甲企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)出售的Ⅰ產(chǎn)品的成本。本期共銷售Ⅰ產(chǎn)品800件，Ⅰ產(chǎn)品的成本。資料如表所示。試計算本月銷售產(chǎn)品的銷售成本。（2）甲企業(yè)本月銷售Ⅱ產(chǎn)品1750件，Ⅱ產(chǎn)品的成本資料如表所示。試計算本月銷售Ⅱ產(chǎn)品的銷售成本。成本計算項(xiàng)目收入發(fā)出結(jié)余數(shù)量/件單價（元/件）金額/元數(shù)量/件單價（元/件）金額/元數(shù)量/件單價（元/件）金額/元Ⅰ產(chǎn)品期初結(jié)余242135.332742.6本期完工入庫1000135.31353001242135.3168042.6本期銷售800135.3108240期末結(jié)余442135.359802.6Ⅱ產(chǎn)品期初結(jié)余40080.732280本期完工入庫200080.7161400240080.7193680本期銷售175080.7141225期末結(jié)余65080.752455【分析】這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面表明企業(yè)庫存產(chǎn)成品的減少，應(yīng)計入“庫存商品”賬戶的貸方;另一方面說明企業(yè)產(chǎn)品銷售成本的增加，應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)成本賬戶的借方?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄如下。(1)借：主營業(yè)務(wù)成本-產(chǎn)品

108240

貸：庫存商品--Ⅰ產(chǎn)品 108240 （2）對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄如下。借：主營業(yè)務(wù)成本--Ⅱ產(chǎn)品

141225

貸：庫存商品--Ⅱ產(chǎn)品

141225 成本計算任務(wù)六期間費(fèi)用業(yè)務(wù)處理3月4月5月

目錄期間費(fèi)用的概述01設(shè)置的賬戶02業(yè)務(wù)核算0301期間費(fèi)用的概述

期間費(fèi)用

期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒影l(fā)生的不能計入特定核算對象的成本，而應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。

期間費(fèi)用期間費(fèi)用=銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用指企業(yè)銷售商品和材料、提供服務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費(fèi)用。指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費(fèi)用。銷售費(fèi)用

銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供服務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：

1.銷售過程中發(fā)生的保險費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)；2.展覽費(fèi)和廣告費(fèi)；3.商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失；4.為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用；5.委托代銷支付的手續(xù)費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用?！径噙x題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“銷售費(fèi)用”科目核算的有（ ）。A.銷售商品為購貨方代墊的保險費(fèi)B.銷售商品過程中負(fù)擔(dān)的裝卸費(fèi)C.銷售商品過程中發(fā)生的廣告費(fèi)D.確認(rèn)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的薪酬【答案】BCD【解析】銷售商品為購貨方代墊的保險費(fèi)計入應(yīng)收賬款，選項(xiàng)A錯誤。

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種管理費(fèi)用，包括：1.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)；2.董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)；3.研究費(fèi)用(研發(fā)支出——費(fèi)用化支出)；4.聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi);技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、排污費(fèi)等；5.企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出。財務(wù)費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息等。【判斷題】期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒影l(fā)生的不能計入特定核算對象成本而應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用。（ ）【答案】√02設(shè)置的賬戶涉及的主要賬戶——銷售費(fèi)用

為了核算和監(jiān)督工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的期間費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”“應(yīng)付利息”等主要賬戶。1.“銷售費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶沒有余額。該賬戶應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)本期發(fā)生的各種銷售費(fèi)用

借方

銷售費(fèi)用

貸方期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”的費(fèi)用數(shù)額“銷售費(fèi)用”賬戶的結(jié)構(gòu)

“管理費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算?！肮芾碣M(fèi)用”涉及的主要賬戶——“管理費(fèi)用”借方

管理費(fèi)用

貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費(fèi)用“

管理費(fèi)用”賬戶的結(jié)構(gòu)本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用

“財務(wù)費(fèi)用”屬于損益類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算“財務(wù)費(fèi)用”涉及的主要賬戶——“財務(wù)費(fèi)用”借方

財務(wù)費(fèi)用

貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額 “

財務(wù)費(fèi)用”賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財務(wù)費(fèi)用

“應(yīng)付利息”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。在會計期末，企業(yè)確認(rèn)利息費(fèi)用時，按照利息費(fèi)用的用途，分別借記“財務(wù)費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶;該賬戶可以按照借款人設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算?！皯?yīng)付利息”涉及的主要賬戶——“應(yīng)付利息”借方

應(yīng)付利息

貸方按合同利率確認(rèn)的應(yīng)付未付利息“

應(yīng)付利息”賬戶的結(jié)構(gòu)企業(yè)實(shí)際支付利息余額--應(yīng)付而未付的利息03業(yè)務(wù)核算例1：甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月1日為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生廣告費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額為6000元，價稅款項(xiàng)用銀行存款支付?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi) 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6000貸：銀行存款 106000

期間費(fèi)用業(yè)務(wù)核算例2：2020年6月，甲公司銷售部共發(fā)生費(fèi)用220000元，其中：銷售人員薪酬100000元，銷售部專用辦公設(shè)備和房屋的折舊費(fèi)50000元，業(yè)務(wù)費(fèi)70000元（用銀行存款支付）?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。借：銷售費(fèi)用 220000

貸：應(yīng)付職工薪酬

100000

累計折舊

50000

銀行存款

70000期間費(fèi)用業(yè)務(wù)核算例3：2020年9月，甲公司行政管理部門發(fā)生費(fèi)用180000元，其中：行政管理人員薪酬150000元，報銷行政管理人員差旅費(fèi)10000元（均已現(xiàn)金支付），其他辦公、水電費(fèi)20000元（均用銀行存款支付）。（假設(shè)不考慮增值稅等因素）【答案】借：管理費(fèi)用 180000

貸：應(yīng)付職工薪酬 150000

庫存現(xiàn)金

10000

銀行存款

20000期間費(fèi)用業(yè)務(wù)核算例4：甲公司為增值稅一般納稅人，某公司2020年9月10日，行政管理部門用銀行存款支付接待客戶的住宿費(fèi)和餐費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的住宿費(fèi)為10000元、增值稅稅額為600元，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的餐費(fèi)為5000元，增值稅稅額為300元?！敬鸢浮拷瑁汗芾碣M(fèi)用 15300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 600

貸：銀行存款 15900期間費(fèi)用業(yè)務(wù)核算例5：2020年12月1日，甲公司向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款360000元，期限6個月，年利率5%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付?！敬鸢浮吭摴久吭略履?，預(yù)提當(dāng)月應(yīng)計利息=360000×5%÷12=1500（元）所以，12月31日應(yīng)編制如下會計分錄：借：財務(wù)費(fèi)用——利息支出 1500

貸：應(yīng)付利息

1500期間費(fèi)用業(yè)務(wù)核算任務(wù)七稅金及附加業(yè)務(wù)處理3月4月5月

目錄稅金及附加的概述01賬務(wù)處理02業(yè)務(wù)核算0301稅金及附加的概述營業(yè)稅改增值稅第一階段：部分行業(yè)，部分地區(qū)2012年1月1日，率先在上海實(shí)施了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)；2012年9月1日至2012年12月1日，營改增試點(diǎn)由上海市分4批次擴(kuò)大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北8?。ㄊ校５诙A段：部分行業(yè)，全國范圍2013年8月1日，營改增試點(diǎn)推向全國，同時將廣播影視服務(wù)納入試點(diǎn)范圍；2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實(shí)施營改增試點(diǎn)；2014年6月1日，電信業(yè)在全國范圍實(shí)施營改增試點(diǎn)。第三階段：所有行業(yè)，從2016年5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。稅金及附加

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

稅金及附加注意：稅金及附加不包含增值稅和所得稅！【單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的是（

）。A.代扣代交的個人所得稅B.應(yīng)交的房產(chǎn)稅C.應(yīng)交的企業(yè)所得稅D.應(yīng)交的增值稅【答案】B【解析】“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅（選項(xiàng)B）、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。02賬務(wù)處理涉及的主要賬戶——稅金及附加

“稅金及附加”賬戶該科目核算企業(yè)與營業(yè)收入有關(guān)的，應(yīng)由各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。企業(yè)的稅金及附加應(yīng)按月計算，月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)由各種營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的稅金及附加

借方

稅金及附加

貸方期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”的稅金及附加“稅金及附加”賬戶的結(jié)構(gòu)

賬務(wù)處理

全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。2016年5月1日之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），2016年5月1日之后調(diào)整到“稅金及附加”科目?！岸惤鸺案郊印?2

賬務(wù)處理

賬務(wù)處理主要稅費(fèi)計入稅金及附加資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅口訣：房車地花礦計入資產(chǎn)成本進(jìn)口關(guān)稅、耕地占用稅、車輛購置稅、契稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅、契稅【多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)確認(rèn)相關(guān)稅費(fèi)會計處理表述正確的有（

）。A.確認(rèn)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”科目B.確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“稅金及附加”科目C.確認(rèn)應(yīng)交教育費(fèi)附加，借記“稅金及附加”科目D.確認(rèn)應(yīng)交車船稅，借記“管理費(fèi)用”科目【答案】BC【解析】選項(xiàng)AD應(yīng)借記“稅金及附加”科目。

1、計提時：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加2、繳納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加貸：銀行存款“稅金及附加”賬務(wù)處理——會計分錄3、結(jié)轉(zhuǎn)時：借：本年利潤貸：稅金及附加——應(yīng)交消費(fèi)稅稅金及附加——應(yīng)交城建稅稅金及附加——教育費(fèi)附加（1）需要計提的稅金

（2）交納不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金（印花稅）：1.繳納時：借：稅金及附加貸：銀行存款2.期末，應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額?！岸惤鸺案郊印?/p>

賬務(wù)處理——會計分錄03業(yè)務(wù)核算例1：6月初,某企業(yè)以銀行存款繳納各種稅金。其中:增值稅為34340元，所得稅為79390元,城市維護(hù)建設(shè)稅4687元，教育費(fèi)附加為2009元，消費(fèi)稅7900元?！敬鸢浮繉τ谶@項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄如下。

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

34340

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

79390

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

4687

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

2009

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

7900

貸：銀行存款

128326稅金及附加業(yè)務(wù)核算例2：假設(shè)甲企業(yè)銷售的Ⅰ產(chǎn)品是應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，消費(fèi)稅稅率是5%，本月Ⅰ產(chǎn)品的銷售收入158000元，則本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅為7900元。【答案】對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編制的會計分錄如下。借：稅金及附加

7900

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

7900稅金及附加業(yè)務(wù)核算例3：假設(shè)甲企業(yè)按本月應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計提城市維護(hù)建設(shè)稅4687元，教育費(fèi)附加2009元。【答案】對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄如下。借：稅金及附加

6696

貸：

應(yīng)交稅費(fèi)--城市維護(hù)建設(shè)稅

4687

應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

2009

稅金及附加業(yè)務(wù)核算例4：2020年9月，某公司當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅450000元、消費(fèi)稅150000元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收比率為3%?！敬鸢浮吭摴緫?yīng)編制與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加有關(guān)的會計分錄如下：（1）計算確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時：城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=（450000+150000）×7%=42000（元）教育費(fèi)附加=（450000+150000）×3%=18000（元）借：稅金及附加

60000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 42000

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

18000（2）實(shí)際交納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 42000

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

18000

貸：銀行存款

60000期間費(fèi)用業(yè)務(wù)核算任務(wù)八利潤形成及分配業(yè)務(wù)處理3月4月5月

目錄利潤的形成及分配01設(shè)置的賬戶02利潤的核算0301利潤的形成及分配利潤的形成

利潤是指企業(yè)在一定時期內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動最終在財務(wù)上所實(shí)現(xiàn)的成果。收入大于成本、費(fèi)用及損失的差額，即為企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤;收入小于成本、費(fèi)用及損失的差額，即為企業(yè)發(fā)生的虧損?！袄麧櫋崩麧櫩傤~=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益其中:營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

利潤的分配

企業(yè)在一定時期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤總額，應(yīng)按規(guī)定向國家交納所得稅，繳納所得稅后就形成了企業(yè)的凈利潤。企業(yè)的凈利潤在彌補(bǔ)前期虧損、提取盈余公積后，可以向企業(yè)的投資者分配。凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用02設(shè)置的賬戶需要設(shè)置的主要賬戶

需要設(shè)置的主要賬戶

1.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶

損益類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等業(yè)務(wù)。借方

其他業(yè)務(wù)收入

貸方企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的金額借方

其他業(yè)務(wù)成本

貸方企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的金額2.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶

損益類賬戶，用來核算企業(yè)為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本。需要設(shè)置的主要賬戶

3.“應(yīng)付股利”賬戶負(fù)債類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括現(xiàn)金股利和其他形式的利潤分配。該賬戶應(yīng)按照投資者設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。4.“投資收益”賬戶損益類賬戶，用來算和監(jiān)督企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的失。結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶沒有余