《基礎會計》課件-項目七：登記會計賬簿

基礎會計目錄CONTENTS任務一

認識會計賬簿任務二

會計賬簿的使用規(guī)則任務三

賬簿的設置、更換和登記項目七登記會計賬簿任務四

對賬和結賬任務五

錯賬更正方法任務一認識會計賬簿目錄CONTENTS01會計賬簿的概念ConceptOfAccountingBook02會計賬簿的作用RoleOfAccountingBook03會計賬簿的種類TypesOfAccountingBooks01會計賬簿的概念

ConceptOfAccountingBook

會計賬簿簡稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)系的若干賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄各項經濟業(yè)務的會計簿籍。

定義賬簿上的信息幾乎全部來源于會計憑證，會計工作為什么要將這些信息重復轉抄呢？可不可以跨躍該階段，從會計憑證直接到會計報表？賬簿究竟發(fā)揮了什么樣的作用？

思考會計賬簿的概念02會計賬簿的作用RoleOfAccountingBook會計賬簿的作用會計賬簿是系統(tǒng)歸納整理會計信息的重要工具01會計賬簿是編制會計報表的主要依據(jù)02會計賬簿是進行財務分析和會計監(jiān)督的重要依據(jù)03設置和登記賬簿是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在經濟管理中具有重要作用，主要表現(xiàn)在以下3個方面：

系統(tǒng)歸納整理會計信息的重要工具賬簿是會計信息的重要載體，通過賬簿記錄，可以對會計憑證提供的大量的、分散的會計核算資料進行整理、分類、匯總，把經濟業(yè)務的發(fā)生情況，全面、系統(tǒng)地反映出來，提供經營管理所必需的會計信息。

編制會計報表的主要依據(jù)賬簿能提供一個單位在一定時期內的資產、負債和所有者權益的增減變動及期末結存情況，以及收入和費用的發(fā)生、凈利潤的實現(xiàn)和分配的情況，為編制會計報表提供總括和具體的資料，是編制會計報表的主要依據(jù)。

進行財務分析和會計監(jiān)督的重要依據(jù)

賬簿是重要的經濟檔案，設置和登記賬簿有利于保存會計資料，便于日后檢查和分析。通過對賬簿資料的檢查、分析，可以了解一個單位貫徹有關政策、制度的情況，考核、評價有關計劃的執(zhí)行情況，對資金使用是否合理，費用開支是否符合標準，利潤的形成與分配是否符合規(guī)定等作出分析、評價，從而找出差距，挖掘潛力，提出改進措施。03會計賬簿的種類TypesOfAccountingBooks

由于會計核算對象的復雜性和不同的會計信息使用者對會計信息需要的多重性，導致了反映會計信息的載體——賬簿的多樣化。不同的會計賬簿可以提供不同的信息，滿足不同的需要。會計賬簿的種類多種多樣，不同種類的賬簿其賬頁格式、用途和登記方法各不相同。會計賬簿的種類按用途分類

（一）會計賬簿按用途分類01按用途分類02序時賬簿03分類賬簿備查賬簿

分類賬簿又稱分類賬，是指對全部經濟業(yè)務按照賬戶進行分類登記的賬簿。分類賬簿按照反映指標的詳細程度劃分，分為總分類賬簿和明細分類賬簿。

總分類賬簿又稱總分類賬，或簡稱總賬，是按照總分類賬戶開設的，用以記錄全部經濟業(yè)務，提供總括核算指標的分類賬簿。

明細分類賬簿又稱明細分類賬，或簡稱明細賬，是按照總分類賬戶所屬的明細賬戶開設，用以分類記錄某類經濟業(yè)務，提供比較詳細的核算指標的分類賬簿。分類賬簿分類賬簿

如果你是一名新成立的公司的會計，現(xiàn)在負責建賬工作，要求建立屬于本單位的分類賬簿體系，你會選擇設立哪些總分類賬及明細分類賬呢？前面介紹的會計科目設置的原則等知識對你有什么幫助嗎？

思考序時賬簿又稱日記賬，是按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆連續(xù)進行登記的賬簿。按記錄的內容不同，序時賬簿又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。普通日記賬是用來登記全部經濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬，也稱分錄簿，是把每天發(fā)生的全部經濟業(yè)務，按照發(fā)生時間的先后順序，編制會計分錄，逐筆計入日記賬中。特種日記賬是專門用來登記某一類經濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬。常用的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。序時賬簿序時賬簿

序時賬簿和分類賬簿有什么不同？有沒有必要要求一個單位的所有分類賬簿都具備序時賬簿的特征，即按照時間順序逐日逐筆地登記每一個分類賬戶？

思考

備查賬簿又稱輔助性賬簿，是對某些未能在分類賬簿和序時賬簿中登記的事項進行補充登記的賬簿，主要用來記錄一些供日后查考的有關經濟事項，如以經營租賃方式租入固定資產登記簿等。備查賬簿是對賬簿記錄的一種補充，主要起備忘參考和補充某些信息的作用。

特點：登記依據(jù)可能不需要憑證，帳薄的格式和登記方法不同。各查賬簿不是根據(jù)會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。備查賬簿按外表形式分類

（二）會計賬簿按外表形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿

訂本式賬簿——是指在賬簿啟用之前，就把若干順序編號的賬頁裝訂在一起的賬簿。

優(yōu)點：賬頁固定、賬頁的編號事先編號，既可以防止賬頁散失，也可防止抽換賬頁。

缺點：由于賬頁固定，編號固定，使用起來欠靈活,在同一時間內只能由一個人登記賬戶，不便于分工記賬。

適用：銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和總分類賬，一般都采用訂本式賬簿形式訂本式賬簿

活頁式賬簿——是指在賬簿啟用之前，賬頁不固定裝訂在一起的賬簿。

優(yōu)點：賬頁可以根據(jù)需要確定，不足的時候，可以隨時增加賬頁，登記方便，可以問時由數(shù)人分工記賬。

缺點：賬頁容易散失或被拈挽。賬簿中的空白賬頁，在使用時需連續(xù)編號，并裝置在賬夾中。使用完結不再登記時，也需要裝訂成冊，以便保管。

適用：各種明細分類賬，一般采用活頁式賬簿活頁式賬簿

卡片式賬簿——是指印有記賬格式的卡片，用以登記各項經濟業(yè)務的賬簿。

卡片不固定在一起，數(shù)量可以根據(jù)經濟業(yè)務增減。如固定資產卡片、材料卡片、產成品卡片等。使用完畢，不再登賬時，則將卡片穿孔國定保管。

優(yōu)缺點與活頁式賬簿基本相同卡片式賬簿1、三欄式帳?。菏窃O有借方、貸方和余額三個基本欄目的帳簿。適用于各種日記帳、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬。2、多欄式帳簿：是在帳簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設若干專欄的帳簿。收入、費用明細賬一般適用泣種格式。3、數(shù)量金額式帳薄：帳簿的借方、貸方和余額三個欄目內。適用于原材料、庫存商品、產成品等明細賬按賬頁格式分類任務二會計賬簿的使用規(guī)則目錄CONTENTS01會計賬簿的啟用規(guī)則EnablingRulesforAccountingBooks02會計賬簿的登記規(guī)則Registrationrulesofaccountingbooks03會計賬簿的保管Keepingofaccountingbooks01會計賬簿的啟用規(guī)則

EnablingRulesforAccountingBooks會計賬簿啟用登記表

為了保證賬簿記錄的合法性和會計資料的完整性，明確記賬責任，在賬簿啟用時，必須在賬簿的扉頁上填列賬簿啟用和經管人員一覽表，賬簿啟用后應該由專人負責管理。會計賬簿啟用登記表賬簿啟用表1

賬簿啟用表應詳細載明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿冊數(shù)、賬簿共計頁數(shù)、啟用日期、交接日期、交接人姓名、記賬人員和會計主管人員簽章，最后還要加蓋單位公章及格式。如圖所示目的：明確有關人員的責任，確保賬簿記錄的嚴肅性會計賬簿啟用規(guī)則1、啟用定本式賬簿，從第一頁到最后一頁應順序編寫頁數(shù)，不得跳頁、缺號2、使用活頁式賬頁，應按賬戶順序編號，并定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編訂頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。會計賬簿的基本內容

各種賬簿所記錄的經濟內容不同，賬簿的格式又多種多樣，但各種賬簿應具備下列基本內容，通常也稱為賬簿的基本要素。會計賬簿的基本內容封面。封面主要標明填寫賬簿的名稱(如總賬、現(xiàn)金日記賬、材料物資明細賬、債權債務明細賬等）和記賬單位的名稱。扉頁。扉頁主要列明賬戶目錄和賬簿啟用及交接表(或經管賬簿人員一覽表)。賬戶目錄由記賬人員按照已開設好的賬戶順序填列，包括會計科目編號、名稱和起訖頁次。對于活頁式賬簿，由于可以隨時添加賬頁，賬戶登記的起訖賬頁無法在賬簿啟用時確定，可以先填寫賬戶名稱（會計科目），待年終賬簿裝訂歸檔時再按實際使用的賬頁數(shù)填寫頁碼。會計賬簿的基本內容賬頁的基本內容：①賬戶名稱或稱會計科目（一級科目和二級明細科目)；

②記賬日期欄，包括年、月、日；

③憑證種類和號數(shù)欄；

④摘要欄；

⑤借、貸方金額及余額的方向、金額欄；

⑥頁次（包括總頁次和分戶頁次）。封面賬簿名稱記賬單位名稱扉頁賬簿名稱、編號、頁數(shù)、啟用、交換日期、經營人員姓名及交接記錄賬戶目錄主管會計人員簽章賬頁賬戶名稱、總頁數(shù)和分頁數(shù)經濟業(yè)務內容記賬日期欄、憑證種類及號數(shù)欄、摘要欄、借貸方金額欄、余額方向欄、余額欄02會計賬簿的登記規(guī)則Registrationrulesofaccountingbooks會計賬簿的登記規(guī)則

登記及時，會計人員必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時完成登賬工作，不得拖延、遲辦。1會計賬簿的登記規(guī)則

內容準確、清楚、完整并標明記賬符號登記賬簿時，必須將記賬憑證的填寫日期、種類和編號、經濟業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項填寫入賬。同時，每當一筆經濟業(yè)務登賬完畢，要在相應的記賬憑證上簽名或者蓋章并注明賬簿的頁數(shù)或用“√”符號表示已登記入賬，以此防止重記、漏記，并便于查閱、核對。2會計賬簿的登記規(guī)則

登記賬簿必須使用藍黑或者碳素墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）3會計賬簿的登記規(guī)則紅色墨水必須按照規(guī)定使用：（1）畫線、改錯，或用紅色墨水填寫紅字記賬憑證沖銷錯誤記錄。（2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。（3）在三欄式賬戶中，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額。（4）根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。注意會計賬簿的登記規(guī)則4賬簿上記錄的文字必須清晰、端正，摘要內容清楚、簡潔明了；數(shù)字書寫要規(guī)范化，并排列整齊，大小一致，上下位置對齊。文字、數(shù)字書寫時，不占滿格，緊靠本行底線一般為行寬的二分之一6結出余額。凡需結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。5順序、連續(xù)登記。各種賬簿必須按照編定的頁次，連續(xù)記錄，不得隔頁跳行。如不慎發(fā)生隔頁、跳行時，應將空頁或空行劃線注銷，或者注明“此行空臼”、“此頁空白字樣，并由記賬人員在空白處簽名或蓋章。會計賬簿的登記規(guī)則7、賬頁結轉說明。每一張賬頁記錄結束，轉入下一頁登記，在本賬頁最末一行和下一張賬頁的第一行辦理轉頁手續(xù)。

即在本賬頁最末一行加計本頁借方、貸方發(fā)生額合計并結出余額，在“摘要”欄內注明“過次頁”。

同時將計算出的借、貸方發(fā)生額合計和余額記入下一頁的第一行內的“借方”、“貸方”、“余額”檔內，并在“摘要”欄注明“承前頁”。辦完轉頁手續(xù)后，再開始登記經濟業(yè)務，以此保證賬簿記錄連續(xù)進行，相互銜接。會計賬簿的登記規(guī)則

8、賬簿記錄如果發(fā)現(xiàn)錯誤，不得隨意涂改，更不能進行刮擦、挖補或用褪色藥水更改消除字跡。發(fā)現(xiàn)錯誤后，應及時查找原因視錯賬的具體內容，按照規(guī)定的手續(xù)和更正錯賬的方法予以更正。03會計賬簿的保管Keepingofaccountingbooks會計賬簿是各單位重要的經濟資料，必須建立管理制度，妥善保管。（1）各種賬簿要分工明確，指定專人管理。（2）會計賬簿未經領導和會計負責人或者有關人員批準，非經管人員不能隨意翻閱查看會計賬簿。會計賬簿除需要與外單位核對外，一般不能攜帶外出；對攜帶外出的賬簿，一般應由經管人員或會計主管人員指定專人負責。（3）會計賬簿不能隨意交與其他人員管理，以保證賬簿安全和防止任意涂改賬簿等問題發(fā)生。會計賬簿的保管（4）年度終了更換并啟用新賬后，對更換下來的舊賬要整理裝訂，造冊歸檔。裝訂后應由經辦人員及裝訂人員、會計主管人員在封口處簽名或蓋章。舊賬裝訂完畢。應當編制目錄和編寫移交清單，并按期移交檔案部門保管。（5）實行會計電算化的單位，滿足《會計檔案管理辦法》第八條有關規(guī)定的，可僅以電子形式保存會計賬簿，無須定期打印會計賬簿；確需打印的，打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。（6）各種賬簿同會計憑證和會計報表一樣，都是重要的經濟檔案，必須按照《會計檔案管理辦法》規(guī)定的保存年限妥善保管，不得丟失和任意銷毀。保管期滿后，應當按照規(guī)定進行鑒定，經鑒定可以銷毀的，方可按照審批程序報經批準后銷毀。會計賬簿的保管【判斷題】會計賬簿除需要與外單位核對外，一般不能攜帶外出。（ ）【答案】√【解析】會計賬簿除需要與外單位核對外，一般不能攜帶外出；對攜帶外出的賬簿，一般應由經管人員或會計主管人員指定專人負責。習題：任務三賬簿的設置、更換和登記會計賬簿設置的原則01特種日記賬0303CONTENTS目錄普通日記賬0201會計賬簿的設置原則會計賬簿的設置原則

會計賬簿的設置是指對賬簿的種類、格式、內容以及登記方法的選擇和確定。各單位設置會計賬簿應遵循以下原則。

按照《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設置?！稌嫹ā芬?guī)定，各單位必須依法設置會計賬簿。各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，不得少設、私設會計賬簿進行登記、核算。

原則一會計賬簿的設置原則

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。

賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。

原則三

按照會計業(yè)務的需要設置。

各單位應根據(jù)經濟業(yè)務的特點和管理要求科學、合理地設置賬簿，確保賬簿能全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算各項經濟業(yè)務，為經營管理提供系統(tǒng)、分類的會計核算資料

原則二會計賬簿的設置原則知識鏈接：《會計法》有關賬簿的相關規(guī)定

第十五條會計賬簿登記，必須以經過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

會計賬薄應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。使用電子計算機進行會計核算的，其會計賬簿的登記、更正，應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

第十六條各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算,不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。（資料來源：《中華人民共和國會計法》，1999年10月31日修訂）02普通日記賬日記賬分類普通日記賬格式：

普通日記賬一般分為“借方金額”和“貸方金額”兩欄，分別登記每一分錄的借方賬戶和貸方賬戶的金額，不結余額。因只有兩個金額欄，因此，這種格式又稱為“兩欄式”。普通日記賬登記方法：①日期欄，按照經濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐項登記，并指明分錄的日期。②摘要欄，簡明扼要地說明每一項經濟業(yè)務的內容。③賬戶名稱欄，登記該筆經濟業(yè)務應借、應貸的賬戶名稱。④借方金額、貸方金額欄，登記應計入各個賬戶的借方或貸方的金額。⑤過賬欄，將日記賬的金額過入分類賬后，在此欄作一“√”符號，表示已過賬，以免漏記或重記。

采用普通日記賬，可以逐日反映全部經濟業(yè)務的發(fā)生情況，但由于只有一本日記賬，不便于分工記賬，而且記賬工作量比較繁重。因此，目前我國企業(yè)很少采用普通日記賬

普通日記賬03特種日記賬特種日記賬3.1庫存現(xiàn)金日記賬格式：

庫存現(xiàn)金日記賬是記錄和反映庫存現(xiàn)金收付業(yè)務的一種特種日記賬，一般采用訂本式賬簿。它按賬頁格式不同可分為三欄式庫存現(xiàn)金日記賬和多欄式庫存現(xiàn)金日記賬。

該種日記賬設有“收入”“付出”和“結余”等3個金額欄

多欄式庫存現(xiàn)金日記賬將收入、支出金額欄按照對應賬戶設置專欄進行登記。收入欄按與庫存現(xiàn)金相對應的貸方科目設置專欄，支出欄按與庫存現(xiàn)金相對應的借方科目設置專欄，并加設收入合計欄和支出合計欄。月末，分別加計各欄數(shù)，計算期末余額。特種日記賬特種日記賬3.2庫存現(xiàn)金日記賬登記方法：①日期欄，登記現(xiàn)金實際收付日期。②憑證號數(shù)欄，登記收款憑證、付款憑證的種類和編號，如現(xiàn)收×、現(xiàn)付×等。③摘要欄，摘要說明登記入賬的經濟業(yè)務的內容。④對方科目欄，登記與現(xiàn)金收入或付出相對應的科目名稱。對方科目反映了現(xiàn)金收入的來源和付出的用途，便于了解經濟業(yè)務的來龍去脈。⑤收入、支出欄，逐筆登記現(xiàn)金的實際收付金額。多欄式現(xiàn)金日記賬中，現(xiàn)金收入要按對應科目，將金額計入有關的“貸方科目”各專欄內，同時加計收入合計；現(xiàn)金支出要按對應科目，將金額計人有關的“借方科目”各專欄內，同時加計支出合計。特種日記賬3.2庫存現(xiàn)金日記賬登記方法：⑥結余欄，登記現(xiàn)金結余金額。每日終了應分別計算出現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結出賬面余額（通常每筆現(xiàn)金收入或支出后，都要隨時計算出一個余額），同時將余額與出納員保管的庫存現(xiàn)金相核對，即通常說的“日清”。如賬實不符，應查明原因。每月月末應計算本月合計.即本月的收入合計、付出合計和月末余額，即通常說的“月結”。

特種日記賬3.2銀行存款日記賬格式：

銀行存款日記賬的格式，與庫存現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式。多欄式銀行存款日記賬如進一步細分，可以分為“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”。

為了便于與銀行對賬，也便于反映銀行存款收付所采用的結算方式，銀行存款日記賬增設了“銀行結算憑證種類和號數(shù)”欄，分別注明結算憑證的種類及編號，其中，“種類”欄登記結算憑證的種類，如“現(xiàn)金支票”“轉賬支票”等;“號數(shù)”欄登記結算憑證的號碼。若一個單位開設有若干銀行存款戶，應按開戶銀行、存款種類等分別設置銀行存款日記賬登記。對外幣銀行存款，應按不同的幣種和開戶銀行分別設置日記賬。特種日記賬特種日記賬3.2銀行存款日記賬登記方法：

銀行存款日記賬的登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同，通常也是由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。對于現(xiàn)金存入銀行業(yè)務所編制的現(xiàn)金付款憑證，應當根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。每日終了應分別計算出銀行存款收入和付出的合計數(shù)，結出賬面余額。每月末應計算本月合計，即本月的收入合計、付出合計和月末余額，并定期與銀行對賬單逐筆核對。發(fā)現(xiàn)賬實不符情況，應及時查明原因進行處理。銀行存款收支業(yè)務復雜的企業(yè)，也可以每日計算本日合計。任務三賬簿的設置、更換和登記分類賬簿的設置與登記01會計賬簿的更換0303CONTENTS目錄備查賬簿的設置與登記0201分類賬簿的設置與登記分類賬簿的設置與登記

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則三

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則

總分類賬是按照總分類賬戶分類登記全部經濟業(yè)務的賬簿?？偡诸愘~簿分列每一總賬科目，按照編碼順序開設賬戶，進行分戶核算。總分類賬一般采用訂本式賬簿，在開設時應預先留足賬頁。總分類賬能全面；總括地反映和記錄單位的全部經濟活動和財務收支情況，并為編制會計報表提供數(shù)據(jù)。因此，每一單位都必須設置總分類賬。

總分類賬的格式有三欄式和多欄式兩種。

1.1總分賬類分類賬簿的設置與登記

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則三

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則

（1）三欄式。三欄式總分類賬除設有日期、憑證字號、摘要等欄外，還設有借方、貸方和余額3個金額欄，其格式如下表所示。

1.1總分賬類分類賬簿的設置與登記

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則三

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則（2）多欄式。多欄式總分類賬是把所有的總賬科目合設在一張賬頁上，但其具體設計又有以下兩種方法。

一種是按會計科目分設專欄，所有的經濟業(yè)務，根據(jù)記賬憑證序時，分類直接登記人賬。這種格式具有序時賬簿和總分類賬簿的雙重作用。它一般適用于經濟業(yè)務簡單和涉及會計科目較少的單位。

另一種是按經濟業(yè)務的性質分設專欄，所有的經濟業(yè)務，根據(jù)記賬憑證定期匯總登記人賬。多欄式總分類賬按全部總賬科目設置，可以全面反映每項經濟業(yè)務的來龍去脈，有利于分析利用會計核算資料。

1.1總分賬類分類賬簿的設置與登記

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則三

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則

明細分類賬一般采用活頁式賬簿，但也有少數(shù)采用卡片式賬簿。明細分類賬的格式很多，一般有以下幾種。（1）三欄式。三欄式明細分類賬的賬頁格式與三欄式總分類賬的賬頁格式相同，即只設有借方、貸方及余額等3個金額欄，不設數(shù)量欄。它主要適用于登記只要求反映金額的經濟業(yè)務，如應收賬款、應付賬款等業(yè)務。（2）數(shù)量金額式。用來登記既要反映金額又要反映數(shù)量的經濟業(yè)務，如原材料、庫存商品等財產物資的收發(fā)存等業(yè)務。

1.2明細分類賬分類賬簿的設置與登記分類賬簿的設置與登記

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則三

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則（3）多欄式。多欄式明細賬又稱分析式明細賬，是根據(jù)經濟業(yè)務的特點和經營管理的需要，在明細賬的借方欄或貸方欄按明細項目分設若干專欄，用以在同一張賬頁上集中反映各有關明細項目的詳細資料。

多欄式明細賬主要適用于無須核算數(shù)量，且在管理上需要了解其構成內容的收入、費用、利潤等科目，如“生產成本”“主營業(yè)務收入”“本年利潤”等科目。

多欄式明細賬的設置比較靈活，可以是借方多欄（用于生產成本、制造費用、管理費用、財務費用、主營業(yè)務成本、銷售費用等成本費用明細賬)，貸方多欄（用于主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等收入明細賬)，借貸方多欄（用于負債如應交稅費——應交增值稅等，用于所有者權益如本年利潤等明細賬）。

1.2明細分類賬分類賬簿的設置與登記

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則三

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則

各種明細分類賬的登記方法，應根據(jù)各單位的業(yè)務量大小、人員多少、經濟業(yè)務內容和經營管理的需要而定。明細分類賬由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或標有明細科目及金額的記賬憑證登記，可以逐筆登記,也可以逐日或定期匯總登記。但債權債務明細賬和財產物資明細賬應當每天登記，以便隨時與對方單位結算和核對庫存余額。

2.2明細分類賬分類賬簿的設置與登記02備查賬簿的設置與登記(1)備查賬簿不是根據(jù)記賬憑證登記的。(2)備查賬簿的格式與前面介紹的幾種賬簿格式不同。(3)備查賬簿的登記方式是注重用文字記述某項經濟業(yè)務的發(fā)生情況。備查賬簿可根據(jù)各單位的具體情況和需要設置。例如，某單位為了反映租人固定資產經濟業(yè)務的情況，需要設置“租入固定資產登記簿”，其格式見表。

備查賬簿與前面介紹的幾種賬簿不同之處有以下幾種：備查賬簿的設置與登記名稱及規(guī)格合同編號出租單位租入日期租金使用記錄歸還日期備注單位日期租入固定資產賬簿03會計賬簿的更換會計賬簿更換的目的

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則三

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則

為了清晰地反映各個會計年度的財務狀況和經營成果，每到新的會計年度開始時，一般都要啟用新賬簿，并將上年度的會計賬簿歸檔保管。

更換目的會計賬簿更換的程序

一般情況下，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及絕大多數(shù)明細分類賬，每年都要更換新賬。但有些財產物資明細賬、債權債務明細賬，涉及材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬的工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次，各種備查簿也可以連續(xù)使用。但在“摘要”欄內，要加蓋“結轉下年”戳記，以劃分新舊年度之間的金額。

更換的新賬，要把上年各賬戶的余額都結轉過來。在新舊賬戶之間轉記余額，無須填制記賬憑證，但應核對相符。

在年度內，訂本賬記滿更換新賬時，辦理與年初更換新賬簿相似的手續(xù)。

會計賬簿更換注意事項（1）舊會計賬簿有余額的賬戶應在摘要注明“結轉下年”，新會計賬簿第一行日期填寫1月1日，摘要注明“上年結轉”，再將相應金額抄列至新會計賬簿。（2）總賬的更換應根據(jù)歷年企業(yè)的情況，會計人員應合理估計所需賬頁。（3）更換會計賬簿要遵守賬簿啟用的相關規(guī)定。課后習題1.新的會計年度開始，啟用新賬時，可以繼續(xù)使用，不必更換新賬的是(

)A.總分類賬B.銀行存款日記賬C.固定資產卡片D.管理費用明細賬正確答案：C解析：年度結賬后，必須按規(guī)定更換新賬。會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行?？傎~、目記賬和多數(shù)四細賬應每年更換一次，一些財產物資明細賬和債權債務明細賬，如固定資產明細賬、應收賬款明細賬等，可以跨年度繼續(xù)使用，各種備查賬簿也可以跨年度連續(xù)使用，不必每年更換新賬，以避免重復撿賬增加工作量課后習題2.必須每年更換的賬簿有（

)A.普通日記賬B.總分類賬簿C.明細分類賬D.固定資產卡片正確答案：A,B解析：年度結賬后，必須按規(guī)定更換新賬，會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次，一些財產物資明細賬和債權債務明細賬，如周定資產明細賬、應收賬款明細賬等，可以跨年度繼續(xù)使用，各種各查賬簿也可以跨年度連續(xù)使用，不必每年更換新賬以避免重復抄賬增加工作量3.【單選題】下列各項中，適合采用數(shù)量金額式賬簿的是（ ）。A.管理費用明細賬B.庫存商品明細賬C.應收賬款明細賬D.主營業(yè)務收入明細賬【答案】B【解析】數(shù)量金額式賬簿，是在賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內，每個欄目再分設數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產物資的實物數(shù)量和價值量的賬簿。原材料、庫存商品（選項B正確）等明細賬一般采用數(shù)量金額式賬簿。選項AD一般采用多欄式賬簿。選項C一般采用三欄式賬簿。課后習題任務四對賬和結賬對賬的含義01對賬的內容02結賬的概述03結賬的具體方法04CONTENTS目錄01對賬的含義對賬的含義

對賬就是定期將各種賬簿記錄與有關資料進行核對的工作。為了保證會計資料的真實性、準確性，為編制財務報表提供準確可靠的數(shù)據(jù)資料，各單位必須建立對賬制度，經常或定期對賬，尤其在結賬以前必須對賬。對賬的含義

賬簿記錄的準確性不僅涉及賬簿本身，還涉及其與憑證、實物的相符問題，所以在結賬之前和結賬過程中，把賬簿資料與有關的憑證、庫存實物進行核對，以達到賬證相符、賬賬相符、賬實相符，保證賬簿記錄能夠為編制會計報表提供真實可靠的數(shù)字資料。企業(yè)每年至少進行一次對賬工作?？颇繀R總表試算平衡表會計報表登記賬簿編制報表結賬前的核對結賬后的核對經濟業(yè)務（交易或事項）原始憑證記賬憑證取得填制02對賬的內容對賬的內容原始憑證記賬憑證會計報表賬證核對賬賬核對賬表核對賬實核對對賬的內容

賬證核對是指將各種賬簿記錄與有關原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額進行核對，檢查是否一致，記賬方向是否相符。（1）賬證核對科目匯總表試算平衡表會計報表登記賬簿編制報表結賬前的核對結賬后的核對經濟業(yè)務（交易或事項）原始憑證記賬憑證取得填制對賬的內容

賬賬核對是指核對不同的會計賬簿之間的賬簿記錄是否相等。各個會計賬簿是一個有機地整體，既有分工，又有銜接，總的目的就是為了全面、系統(tǒng)、綜合地反映企事業(yè)單位的經濟活動與財務收支情況。各種賬簿之間的這種銜接關系就是常說的勾稽關系。賬簿之間的核對包括以下內容：（2）賬賬核對①③②④對賬的內容①.

總分類賬的核對

期末通過編制總分類賬戶本期發(fā)生額及余額表，核對本期全部總分類賬戶的本期借方發(fā)生額合計數(shù)與本期貸方發(fā)生額合計數(shù)是否相符，全部總分類賬戶期末借方余額合計數(shù)與期末貸方余額合計數(shù)是否相符。如果核對不符，則應查明原因，直到相符為止。②總賬與明細賬的核對

期末通過編制明細分類賬戶本期發(fā)生額及余額表，核對各明細分類賬戶之和與所屬的總分類賬戶的發(fā)生額是否相符，方向是否一致；核對各明細分類賬戶的余額之和與其所屬的總分類賬戶的余額是否相符，方向是否一致。（2）賬賬核對

對賬的內容③總賬與日記賬的核對核對“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”總賬的借貸方發(fā)生額合計及余額與同期現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的借貸方發(fā)生額合計及余額是否相符。④明細賬的核對核對會計部門的各種財產物資明細賬的期末余額與財產物資保管部門和使用部門的有關財產物資的明細賬期末余額是否相符。（2）賬賬核對對賬的內容

賬實核對是指各項財務物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。具體內容包括：1.核對現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)是否相符。2.核對銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。3.核對各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數(shù)額是否相符4.核對有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。（3）賬實核對

對賬的內容賬表核對是指會計賬簿記錄與會計報表有關內容的核對。由于會計報表是根據(jù)會計賬簿記錄及有關資料編制的，兩者之間存在一定的對應關系，因此，通過檢查會計報表各項目的數(shù)據(jù)與會計賬簿有關數(shù)據(jù)之間的相互核對，可以檢查、驗證會計賬簿記錄和會計報表數(shù)據(jù)是否正確無誤，確保會計信息的質量。（4）賬表核對科目匯總表試算平衡表會計報表登記賬簿編制報表結賬前的核對結賬后的核對經濟業(yè)務（交易或事項）原始憑證記賬憑證取得填制03結賬的概述結賬的含義結賬就是把一定時期內發(fā)生的全部經濟業(yè)務，在全部登記入賬的基礎上，按照規(guī)定的方法將各個賬戶本期發(fā)生額和期末余額

結賬就是把一定時期內發(fā)生的全部經濟業(yè)務，在全部登記入賬的基礎上，按照規(guī)定的方法將各個賬戶本期發(fā)生額和期末余額結算清楚，以便反映當期財務狀況，計算經營成果，編制會計報表。結賬的內容通常包括兩個方面：①結清各種損益類賬戶，據(jù)以計算確定本期利潤。②結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。結賬的意義

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則三

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則

意義能夠全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)一定時期內發(fā)生的全部經濟活動所引起的會計要素等方面的增減變動情況及其結果；可以合理地確定企業(yè)在各會計期間的凈收益，便于企業(yè)合理地進行利潤計算和分配；有利于企業(yè)編制會計報表，結賬工作的質量直接影響著會計報表的質量。04結賬的方法結賬的程序2.根據(jù)權責發(fā)生制原則進行賬項調整。4.計算各賬戶本期發(fā)生額與期末余額，結轉下期。3.結算并結轉損益類科目本期發(fā)生額。1.將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部記入有關賬簿。結賬的方法

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則三

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

結賬結賬工作通常是為了總結一定時期的經濟活動及其結果。因此期末應在會計賬簿上作出結賬手續(xù)。在實際工作中，一般采用“劃線結賬”的方法進行結賬，具體方法如下所示:(1)對于不需要按月結出本期發(fā)生額的賬戶，如應收、應付款項明細賬，每次記賬后，隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆業(yè)務記錄之下通欄劃單紅線即可。結賬的方法

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則三

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

結賬2.辦理月度結賬的賬戶，應在各賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線，在紅線結算出本月發(fā)生額合計數(shù)和月末余額，并在摘要欄內注明“本月合計”、“本年累計”字樣，然后再在下面劃一條通欄紅線。3.辦理年度結賬，應在1結，結算填列全年12月本期發(fā)額計數(shù)月份末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面應當劃兩條通欄紅線，表示封賬。有余額的賬戶，在摘要欄內注明“結轉下年”字樣。下一會計年度，在新賬有關賬戶一行摘要欄注明“上年結轉”字樣，并將上年結轉余額直接記入新賬的余額欄?！径噙x題】下列各項中，屬于賬賬核對內容的有（ ）。A.總賬期末余額與其所屬明細賬期末余額之和的核對

B.債權債務明細賬賬面余額與對方單位債權債務賬面記錄的核對

C.資產、負債、所有者權益各賬戶總賬余額之間平衡關系的核對

D.總賬與序時賬期末余額的核對

【答案】ACD【解析】選項B屬于賬實核對。習題：任務五錯賬更正方法錯賬產生的原因01錯賬查找的一般方法02錯賬更正的方法03實戰(zhàn)檢驗04CONTENTS目錄01錯賬產生的原因影響借貸平衡的錯賬

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則三

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。它通常有倒碼、錯位、反向等①倒碼就是相鄰數(shù)字顛倒，如將58錯記為85。②錯位就是多記或少記位數(shù)，如將300錯記為3000，或將5000錯記為500。③反向是記錯借貸方向，如將借方發(fā)生額錯記到貸方，出現(xiàn)一方重記，而另一方未記。④借貸兩方只有一方記賬，另一方漏記賬。以上錯賬在試算平衡時能夠發(fā)現(xiàn)。

錯賬不影響借貸平衡的錯賬

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則三

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。

原則

賬簿的設置要組織嚴密、層次分明。賬簿之間要互相銜接、互相補充、互相制約，能清晰地反映賬戶間的對應關系，以便提供完整、系統(tǒng)的資料。會計賬簿的設置，既要防止賬簿重疊、煩瑣復雜，也要防止過于簡化，以致不能提供日常管理所需的資料和編制報表的數(shù)據(jù)。它主要有以下幾種：①重記整筆業(yè)務。②漏記整筆業(yè)務。③串賬，即把甲賬戶發(fā)生額錯記入乙賬戶中。④幾種錯誤交織，差數(shù)相抵消。以上錯賬

錯賬02錯賬查找的一般方法檢查方法分類個別檢查法

個別檢查法就是針對錯賬的數(shù)字來進行檢查的方法。這種方法適用于檢查方向記反、數(shù)字錯位和數(shù)字顛倒等造成的記賬錯誤，個別檢查法又分為差數(shù)法、倍數(shù)法和除九法三種。

①差數(shù)法。差數(shù)法就是直接從賬與賬之間的差額數(shù)字來查找錯誤的一種方法。有時，由于工作疏忽大意，漏記某個數(shù)字，使得賬與賬之間不符，其差額則為漏記的數(shù)字。查錯時，應特別注意金額為錯誤差數(shù)的經濟業(yè)務，看是否漏登記。個別檢查法②倍數(shù)法。

倍數(shù)法，也稱為除二法，是把賬與賬之間的差額數(shù)字除以二來查找錯誤的一種方法。

對這種錯誤的檢查，可采用“除二法”，即用差錯數(shù)除以2，得出的商數(shù)就是賬中記錯方向的數(shù)字。個別檢查法

③除九法。