【團體標準】企業(yè)ESG報告編制指南

企業(yè)ESG報告編制指南2022-11-26發(fā)布2023-01-01實施發(fā)布 I Ⅱ 1 14基本原則 2 2 4 58報告應用 7附錄A(資料性)ESG指標及分類說明 8 I本文件按照GB/T1.1—2020《標準化工作導則第1部分：標準化文件的結構和起草規(guī)則》的規(guī)定起草。本文件基于T/CERDS2—2022《企業(yè)ESG披露指南》編制，是支撐企業(yè)ESG報告編制的系列團體標準之一。請注意本文件的某些內(nèi)容可能涉及專利。本文件的發(fā)布機構不承擔識別專利的責任。本文件由中國企業(yè)改革與發(fā)展研究會提出并歸口。本文件起草單位：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學、中國企業(yè)改革與發(fā)展研究會、第一創(chuàng)業(yè)證券股份有限公司、螞蟻科技集團股份有限公司、中國經(jīng)濟信息社有限公司、首都經(jīng)濟貿(mào)易大學中國ESG研究院、北京世標認證中心有限公司、國信聯(lián)合(北京)認證中心、生態(tài)環(huán)境部信息中心、工業(yè)和信息化部中小企業(yè)發(fā)展促進中心、海關總署國際檢驗檢疫標準與技術法規(guī)研究中心、國家市場監(jiān)督管理總局認證認可技術研究中心、商務部國際貿(mào)易經(jīng)濟合作研究院、國家發(fā)展和改革委員會經(jīng)濟體制與管理研究所、中國科學技術信息研究所、中國科學院空天信息創(chuàng)新研究院、深圳大學、中國合作貿(mào)易企業(yè)協(xié)會、中國中小企業(yè)國際合作協(xié)會、中國質量認證中心、京東物流集團、德勤華永會計師事務所(特殊普通合伙)、中國航空發(fā)動機集團有限公司、中國長江三峽集團有限公司、國家能源投資集團有限責任公司、中國鹽業(yè)集團有限公司、中國交通建設集團有限公司、中國航空油料集團有限公司、中國檢驗認證(集團)有限公司、中航資產(chǎn)管理有限公司、中國神華能源股份有限公司、中國三峽國際股份有限公司、三峽科技有限責任公司、中國標準科技集團有限公司、深圳市投資控股有限公司、珠海華發(fā)實業(yè)股份有限公司、康師傅控股有限公司、美的集團股份有限公司、寧德時代新能源科技股份有限公司、特變電工股份有限公司、創(chuàng)金合信基金管理有限公司、華夏理財有限責任公司、北京東方易初標準技術有限公司、華夏認證中心有限公司、方圓標志認證集團有限公司、中汽研華誠認證(天津)有限公司、云南國際信托有限公司、北京市盈科律師事務所、北京賽尼爾風險管理科技有限公司、賽飛特工程技術集團有限公司、中量工程咨詢有限公司、《中國能源報》社有限公司、《中國汽車報》社有限公司、中節(jié)能生態(tài)產(chǎn)品發(fā)展研究中心有限公司、中國科技產(chǎn)業(yè)化促進會標準化工作委員會、中國商業(yè)聯(lián)合會商業(yè)創(chuàng)新工作委員會、南京市宏觀經(jīng)濟研究中心、中移數(shù)智科技有限公司、廣州南沙營商環(huán)境國際交流促進中心、國信標準(北京)信用評價中心。本文件主要起草人：柳學信、王凱、李華、錢龍海、李振華、王永貴、趙喜玲、劉棟棟、張浩、王勝先、付殿東、杜秀峰、王穎、李迪、陳金海、楊琳、葉小忠、劉東華、李永生、蔣筱江、張宇塵、張靜、程亞男、王廣珍、薩爽、呂澤銘、陳敏、陳慧、肖天舒、唐壯、楊陽、林曉峰、史史志偉、潘學興、陶丹、施維、尚丹丹、黃冬萍、賀容、盧成緒、沈洋、劉凡華、張麗麗、董曉紅、陳香櫞、Ⅱ企業(yè)ESG報告編制指南是對企業(yè)關于環(huán)境(environmental)、社會(social)和治理(governance)信息編制報告的技術建議。ESG是企業(yè)非財務績效的主流評價體系，已成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心框為了滿足企業(yè)編寫和發(fā)布ESG報告的需求，增進企業(yè)對ESG報告的統(tǒng)一認識和理解，規(guī)范企業(yè)11范圍本文件提供了企業(yè)ESG報告編制的基本原則、編制流程、報告方式、報告內(nèi)容與報告應用等內(nèi)容。本文件適用于不同類型企業(yè)ESG報告的編制。2規(guī)范性引用文件下列文件中的內(nèi)容通過文中的規(guī)范性引用而構成本文件必不可少的條款。其巾，注H期的引用文件，儀該日期對應的版本適用于本文件；不注日期的引用文件，其最新版本(包括所有的修改單)適用于本文件。T/CERDS2—2022企業(yè)ESG披露指南3術語和定義T/CERDS2—2022界定的以及下列術語和定義適用于木文件。企業(yè)定期或不定期向利益相關方披露環(huán)境、社會和治理方面實踐和績效(3.3)信息的文件。企業(yè)通過透明和合乎道德的行為為其決策和活動對社會和環(huán)境的影響而擔當?shù)呢熑?。這些行為：--—考慮了利益相關方的期望；--—符合適用的法律，并與國際行為規(guī)范相一致；-——被融入整個企業(yè)并在企業(yè)關系中實施?？冃erformance可測量的結果。任何可能與環(huán)境、社會或治理有關的主題。24基本原則企業(yè)ESG報告所披露信息應能夠對企業(yè)、利益相關方的決策和價值創(chuàng)造能力產(chǎn)生重要和實質影3組建報告工作小組組建報告工作小組制定工作計劃確定報告主要內(nèi)容收集和整合信息報告撰寫報告審核報告發(fā)布與傳播外部ESG方面專家時間規(guī)劃是否請第三方驗證ESG實踐及績效分析內(nèi)容設計外部專家、利益相關方研討；第三方驗證內(nèi)部ESG相關人員ESG議題重要性分析文字撰寫董事會審核圖1ESG報告編制工作流程5.2組建報告工作小組企業(yè)宜組建ESG報告工作小組，全面負責ESG報告的編制和發(fā)布工作。報告編制小組負責人宜選擇企業(yè)高管中負責ESG工作的人員擔任，明確各個議題的負責人。與ESG議題相關的職能部門(環(huán)境管理部門、產(chǎn)品質量部門、安全生產(chǎn)部門、設備保障部門等)以及報告涉及的子公司可派代表加入工作小組。企業(yè)董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理層宜盡可能向編制小組提供人力和經(jīng)費等資源支持，并對報告編制過程進行監(jiān)管和督促。企業(yè)還可以聘請第三方專業(yè)機構編制報告，第三方專業(yè)機構可委派代表加入工作小組。5.3制定工作計劃ESG報告工作小組應制定工作計劃，包括報告編寫的經(jīng)費預算、報告編制和發(fā)布的時間計劃、報告編制的人員安排和分工、是否請第三方機構對報告進行驗證等內(nèi)容。45.4.1ESG議題重要性分析相關方的關注要點識別對企業(yè)價值創(chuàng)造有實質性影響的重大議題；還可通過對以收集的信息為基礎，根據(jù)確定的報告主要內(nèi)容撰寫報告草案。為了增強報告的可讀性和感染對于企業(yè)在ESG方面取得突出進展或發(fā)生了引起社會公眾和利益相關者嚴重關切的與ESG相關57.5企業(yè)ESG承諾7.6企業(yè)ESG理念與治理企業(yè)可在ESG報告中介紹ESG理念，闡述發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營理念與ESG結7.6.2企業(yè)ESG治理情況6重要ESG相關事宜的管理方針、策略、目標以及進度等，也可披露備)工作的主要職能、工作聯(lián)動方式、報告會議頻次等。如企業(yè)設置專門負責ESG的組織機構(企業(yè)7.7企業(yè)ESG實踐與績效7.7.1企業(yè)ESG實踐概覽企業(yè)應對報告期內(nèi)的ESG實踐情況進行概述。概述時，突出從事ESG活動所獲得的經(jīng)驗與企業(yè)企業(yè)在根據(jù)ESG議題披露ESG績效信息之前，應以表1中的ESG指標為指導，從實際情況出7.7.3企業(yè)ESG實踐與績效的披露ESG報告的議題分為環(huán)境、社會和治理三個方面。環(huán)境方面主要包括資源消企業(yè)可根據(jù)表1中的ESG指標和ESG議題的重要性分析來確定ESG報告所披露的實踐及績效資源消耗污染防治員工權益員工招聘與就業(yè)、員工保障、員工健康與安全、員工發(fā)展治理結構股東(大)會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層、治理機制合規(guī)管理、風險管理、監(jiān)督管理、信息披露、戰(zhàn)略與文化、創(chuàng)新發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展7在報告中，企業(yè)應披露報告期內(nèi)履行完畢的，以及截至報告期末尚未履行完畢的ESG實踐相關信息。為便于比較，ESG報告還可包括企業(yè)以往報告時段的相應績效信息等。7.8附錄企業(yè)ESG報告中披露的部分詳細信息可在附錄中呈現(xiàn)，例如，關鍵績效表、第三方驗證報告、利益8報告應用企業(yè)ESG報告可用于滿足政府監(jiān)管機構、消費者、投資者和供應商等利益相關方的需求，為其決策、監(jiān)督和價值創(chuàng)造提供有效信息。企業(yè)ESG報告也可作為企業(yè)內(nèi)部考核、經(jīng)營管理和決策參考的依8(資料性)ESG指標及分類說明企業(yè)ESG指標及分類說明見表A.1。表中所列ESG指標的選取以T/CERDS2—2022為基礎，同時也為企業(yè)ESG評價活動提供基礎支撐。表A.1企業(yè)ESG指標及分類說明說明資源消耗描述企業(yè)水資源使用管理方針，包括企業(yè)與水資源的相互影響、用于確定水資源相關影響的方法、處理水資源相關影響的方式、企業(yè)的水資源使用日標，制定日標的過程，以及該過程如何適應企業(yè)所在地區(qū)水資源政策等；定量披露企業(yè)新鮮水用量、循環(huán)用水量、循環(huán)用水總響，主要物料類型和獲取方式以及物料管理等；定量披露企業(yè)不可再能源描述企業(yè)能源使用管理方針，包括能源對于企能源類型、能源的獲取方式，以及企業(yè)的能源管理、員工節(jié)能意識及行動等；定量披露企業(yè)對煤炭、焦炭、汽油、柴油、天的消耗量；定量披露企業(yè)能源消耗強度；定量披露企業(yè)采用的節(jié)能管披露企業(yè)活動、產(chǎn)品和服務對包括土地資源、森林資源、濕地資源、污染防治披露企業(yè)廢水排放達標情況，是否符合本行業(yè)的廢定達標的依據(jù)；描述企業(yè)廢水管理措施，包括廢水排放許可證、排污口的施的建設及運行情況等；定量披露廢水排放量和排放強披露企業(yè)廢氣排放達標情況，是否符合木行業(yè)的確定達標的依據(jù)；描述企業(yè)廢氣管理措施，包括廢氣排放口的申報、標識、廢氣污染物的種類、來源、監(jiān)測固體廢物披露企業(yè)固體廢物處置達標情況，是否符合本行標準以及確定達標的依據(jù)；描述企業(yè)無害廢物管物排污許可證，無害廢物的種類、數(shù)量、流向、貯存息，無害廢物的全過程監(jiān)控和信息化管理等；定量披露無害廢物排放量和排放強度；描述企業(yè)有害廢物管理措施，包括有量、流向、貯存、處置等信息，有害廢物的全過程監(jiān)控和信息化管理等；定量披露有害廢物排放量和排放強度披露企業(yè)對噪聲污染、放射性污染、電磁輻射污9表A.1企業(yè)ESG指標及分類說明(續(xù))說明描述企業(yè)的溫室氣體來源與類型，包括披露排營活動、列出排放的溫室氣體類型等，其中，納入考量的氣體有CO?、CH?、N?O、HFC、PFC、SF?、NF?;披露范疇一溫室氣體排放量，其中范疇一為直接溫室氣體排放，即企業(yè)擁有或控制的溫室氣休源的溫室氣體排放，如固定源燃燒排放、移動源燃燒排放、逸散類型，納入計算的氣體有CO?、CH?、N?O、HFC、PFC、SF?、NF;披露業(yè)所消耗的外部電力、熱力或蒸汽的生產(chǎn)而造成的放，納入計算的氣體有CO?、CH?、N?O、HFC、PFC、SF?、NF?;鼓勵披露范疇三溫室氣體排放量，其中范疇三為其他間接溫室氣休排放，即因企業(yè)的活動引起的、由其他企業(yè)擁有或控制的溫室氣體源所產(chǎn)生的溫室氣體排放，不包括能源間接溫室氣體排放CO?、CH?、N?O、HFC、PFC、SF?、NF;定量披露溫室氣體排放強度等疇二、范疇三溫室氣體減排措施的投資額；披露溫室氣體減排量和減員工權益員工招聘與涵蓋招聘制度、流程和渠道等企業(yè)招聘的政策、行動和實施效果；以員工性別和教育程度等特征為代表的員工多元化和平等程度，包括但不限于企業(yè)維護員工性別平等、確保所有員中無直接或問接歧視等方面的政策措施、行動和實施效果；體現(xiàn)在員員工保障工會和職工代表大會等組織的運行情況，以面的政策、行動和實施效果；合法合理的工時制度作時問的補償或工資報酬標準、帶薪休假制度等；企業(yè)提供給員工的新酬水平和構成，以及法律規(guī)定的基本福利和企業(yè)特殊福利等方面的政策措施、行動和實施效果；遵循勞工準則和勞動規(guī)章員工健康與員工職業(yè)健康安全管理的政策、行動和實施效果，包括但不限于職業(yè)健康安全方針的制定、預防和減輕職業(yè)健康安全風險的措施以及年度體檢等；針對員工安全風險防控提供預防事故及處理緊急情況所需的安全設備、提供安全風險防護培訓等情況；涉及安全生產(chǎn)制度和應對措施等方面的政策措施、行動和實施效果；員工心理健康援助方面的政策措施，例如，建立員工心理健康援助渠道并提供相應的醫(yī)療支員工發(fā)展針對員工晉升與選拔機制、崗位薪酬調(diào)整機制、訓、員工職業(yè)規(guī)劃及職位變動支持等涉及員工發(fā)展方面的政策措施、表A.1企業(yè)ESG指標及分類說明(續(xù))說明生產(chǎn)安全方面應符合相關標準和規(guī)章制度的情管理休系的相關情況，包括但不限?。喊踩a(chǎn)組織休系、安全生產(chǎn)制度的制定和落實情況、確保員工安全的制度和措施及產(chǎn)品安全與產(chǎn)品安全方面應符合相關標準和規(guī)章制度的情況務的質量保障和質量改善、質量檢測和質量認證等相關的政策措施、機制和實施效果；產(chǎn)品撤回客戶服務與j產(chǎn)品與服務可及性、售后服務休系、客戶滿意度等品與服務潛在安全風險提醒、退換貨及賠償機制等客戶權益保障的政企業(yè)供應商管理的政策措施、機制和實施效商數(shù)量與分布情況、供應商選擇標準和管理其休政策、主要供應商標準、原材料和產(chǎn)成品供應中斷防范與應急預案，易、信息系統(tǒng)等服務商的選擇、考核與督查政策；對供應鏈上存在重大社區(qū)關系的政策與措施、對所在社區(qū)的文化和教育促進情況，對所在社區(qū)的就業(yè)機會創(chuàng)造情況，在社區(qū)內(nèi)擴大專門知識、技能和技術獲取渠道的情況，對所在社區(qū)的財富和收人影響情況，減輕所在社區(qū)成員面對的健康威脅、危害所采取的措施和效果.滿足當?shù)卣l(fā)展規(guī)劃的社會投資行為等，企業(yè)對所在社區(qū)潛在風險的防范政策措施、評估體系和實限于：參與救助困難社會群體和個人的活動，參與的教育、科學、文化、衛(wèi)生、休育事業(yè)等，參與環(huán)境保護、社會公共設施與項月、資源投入和取得成效等情況，包括強國、高質量發(fā)展、科技強國、教育強國、人應對重大、突發(fā)公共危機和災害事件的政策措施、行動、實施效果和具體社會貢獻表A.1企業(yè)ESG指標及分類說明(續(xù))說明治理結構股東構成及持股情況，包括但不限于：股東名稱、量(股)及比例(%)、主要股東情況；股東(大)會運作對以下方而描述：股東(大)會議事規(guī)則、股東(大)會召開董事會成員構成及背景，可針對以下方面描述情況，獨立董事占比(%),獨立董事在各專業(yè)委事的專業(yè)能力或教育背景，獨立董事出席董事會的頻率說明；專業(yè)委員會構成及運作，可針對以下方面描述：是否設立專業(yè)委員會(包括但不限于ESG、審計、戰(zhàn)略、提名、薪酬與考核等相關專業(yè)委員會)、專業(yè)委員會成員構成及背景情況、專業(yè)委員會監(jiān)事會運作程序和情況，可針對以下方面描述：監(jiān)事會議事規(guī)則、監(jiān)事會召開情況說明高級管理層別、年齡、學歷、專業(yè)、履歷、任職等情況，如：女性平均任期(年)、高管離職率(%);高級管理層人員持于：高級管理層人員持股數(shù)量(股)及比例(%治理機構其他最高治理機構情況，若企業(yè)未設立“三會一企業(yè)最高治理機構的情況，包括但不限于：最高治理機構名稱、最高治理機構的人員構成及背景情況，最高治理機構的運行治理機制合規(guī)管理體系，可針對以下方面描述：企業(yè)風險識別及評估，可針對以下方面描述：合規(guī)風險識別程序、方法以及可系，識別與供應商、代理商、分銷商、咨詢顧問和承包商等第三方有關的合規(guī)風險，考慮合規(guī)風險產(chǎn)生的原因、米源及后果的應對及控制，可針對以下方而描述：應對合規(guī)風險的措施以及如何將措施納入合規(guī)體系過程并實施，評價應對措施的有效性；客針對以下方面描述：企業(yè)保護客戶隱私的制度體系及采取的措施，是否發(fā)生泄露客戶隱私事件以及事件數(shù)量(件)以及違反《中華人民共和國個人信息保護法》等相關法律法規(guī)所造成的損失金額(萬元);數(shù)據(jù)安全，可針對以下方面描述：企業(yè)保護數(shù)據(jù)安全的制度體系及采取的措施、是否發(fā)生數(shù)據(jù)泄露事件以及數(shù)據(jù)泄露事件數(shù)量(件)、數(shù)據(jù)泄露規(guī)模(萬條)、受影響的用戶數(shù)量(萬人)、違反《中華人民共律規(guī)定造成的金額損失(萬元);合規(guī)有效性評價及改進，可針對以下方面描述：合規(guī)管理有效性評估情況、合規(guī)管理有效及采取的糾正措施：訴訟和處罰：包括但不限于訴訟事項(如產(chǎn)品質量安全違法違規(guī)、壟斷及不正當競爭、商業(yè)賄賂等)、件數(shù)(件元)及對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的影響表A.1企業(yè)ESG指標及分類說明(續(xù))說明治理機制風險管理體系，可針對以下方面描述：企業(yè)風險管理相關的制度和政策，管控重要營運行為及下屬公司的專職部門設置險管理的過程，涵蓋明確環(huán)境信息、風險識別、風險分析、風險評價、風險應對、監(jiān)督和檢查的全流程；重大風險識別及防范，企業(yè)識別和評估具有潛在重大影響的風險種類及防范措施；關聯(lián)交易風險及防范，可針對以下方面描述：企業(yè)關聯(lián)交易的關聯(lián)人、交易內(nèi)容、交易金額等情況，企業(yè)發(fā)生不當關聯(lián)交易的事件數(shù)(件)、事件性質及涉及金額(萬元),防范控股股東、實際控制人利用公司及其他股東合法利益、謀取非法利益的程序規(guī)則和制度安排，防則和財務、會計管理制度等；氣候風險識別述：企業(yè)面臨的氣候風險識別和影響評估，防范氣風險和轉型風險所采取的措施及效果，企業(yè)遭受氣候影響產(chǎn)生的損失，包括受影響事件數(shù)(件)和損失金額(理，可針對以下方面描述：企業(yè)面臨的數(shù)字化估，應對數(shù)字化轉型風險所采取的措施及效果，企略部署、商業(yè)模式重構、組織變節(jié)、數(shù)字化能力建設和實施計劃以及數(shù)字化轉型相關的人員投人(人)、資金投入(萬元)帶來的包括生產(chǎn)運營優(yōu)化、產(chǎn)品/服務創(chuàng)新業(yè)應急風險管理，可針對以下方面描述：企業(yè)應急風險應急風險評估、應急程序、應急預案、應急資源狀況等審計制度及實施，可針對以下方面描述：內(nèi)外部審計制度、內(nèi)外部審計意見、發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，會計師事務所變更否出具標準無保留意見等情況；問責制度及實施，包括但不限于：問責制度、問責數(shù)量(件)、形式及改進措施；投訴、舉報以下方面描述：是否設立投訴、舉報制度，員工和其他利益相關方是否對投訴、舉報機制知情，投訴、舉報機制是否對問題予否為可匿名使用機制、是否對投訴人和舉報人有保護機制，報告期內(nèi)收到投訴、舉報的數(shù)量(次)、類型(如是否移交司法程序)、受理量占信息披露體系，包括企業(yè)信息披露的組織、制度、程序、責任等情況；高管激勵序等；高管薪酬政策，可針對以下方而描述：高管人員的標準、方式和程序，高管薪酬管理辦法、實施方案、制定程序等；高管績效與ESG日標的關聯(lián)，包括但不限于：企業(yè)高管績效評價與ESG日表A.1企業(yè)ESG指標及分類說明(續(xù))說明治理機制工開展商業(yè)道德規(guī)范培訓的覆蓋率(%)、頻次(次/年)、平均時長(小時/年);避免違反商業(yè)道德的措施，包括但不限于：企業(yè)有關防止貪治理效能戰(zhàn)略與文化企業(yè)戰(zhàn)略與商業(yè)模式分析，可針對以下方面描述：企業(yè)使命與愿研發(fā)與創(chuàng)新管理體系，可針對以下方面描述：入，可針對以下方而計算：研究與試驗發(fā)展投入(萬務收入比例(%)和變化(%),研究與試驗發(fā)展人員數(shù)(人)及其占總員工數(shù)量比例(%)和變化(%);創(chuàng)新成果，可針對以下方面計算：按發(fā)明專利、實用新型專利和外觀設計專利報告專利巾(件)、變化情況(%)、有效專利數(shù)(件)、每百萬元營收有效專利數(shù)(件).商標、著作權等知識產(chǎn)權數(shù)量(件)、每百萬元營收軟件著作數(shù)(件),新產(chǎn)品開發(fā)項目數(shù)(個)、新產(chǎn)品銷售收入(萬元)、新產(chǎn)品產(chǎn)值率模式等管理要素或要素組合引入企業(yè)管理系統(tǒng)以口標的創(chuàng)新活動ESG融入企業(yè)戰(zhàn)略：企業(yè)將ESG融入戰(zhàn)略分析、制定、程中的情況；ESG融入經(jīng)營管理：企業(yè)將ESG融入經(jīng)營管理過程的方式方法和執(zhí)行落實情況；ESG融入投資決策：企業(yè)將ESG融入投資決[2]GB16297大氣污染物綜合排放標準[3]GB/T19000質量管理體系基礎和術語[5]GB/T23331能源管理體系要求及使用指南[6]GB/T24031環(huán)境管理環(huán)境績效評價指南[7]GB/T24353