行政事業(yè)單位內(nèi)部控制手冊(cè)(模板) (三)

品War]

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制手冊(cè)模板（試行）

本模板屬于參考性文件，非強(qiáng)制性要求，目的是為指導(dǎo)不同規(guī)

模、不同類型的行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制體系的建立、實(shí)施、評(píng)

價(jià)與改進(jìn)工作。各行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位內(nèi)外部環(huán)境、發(fā)展階

段、業(yè)務(wù)規(guī)模等因素，建立符合本單位實(shí)際的內(nèi)控操作手冊(cè)。

.....................養(yǎng)品W"d...............................

引言

為了有效實(shí)施行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建

設(shè)，提高行政單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)

部控制體系，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)出控制

規(guī)范（試行）》、《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指

導(dǎo)意見》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，特制定《山東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控

制手冊(cè)（模板）》（以下簡稱《手冊(cè)》）。

一、制定依據(jù)

本《手冊(cè)》依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》以及財(cái)政部發(fā)布的《行

政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

（試行）》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，按照山東省財(cái)政廳《關(guān)于印發(fā)〈山

東省貫徹〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）實(shí)施意見〉的通知》（魯

財(cái)會(huì)（2014）4號(hào)）的要求制訂。

為了便于分析和說明，本手冊(cè)以省級(jí)行政事業(yè)單位W局為例，在組

織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程說明時(shí)以處室為例。

二、指導(dǎo)思想

實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，建立完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，通過

一系列的標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)和流程設(shè)計(jì)，將每一個(gè)內(nèi)部控制要求融合貫徹到

各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，用規(guī)范的工作制度來制約權(quán)力，逐步建立健全權(quán)力運(yùn)

行的制約和監(jiān)督體系。

三、工作目標(biāo)

.....................養(yǎng)品W"d...............................

實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，旨在實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：

1.確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為合法合規(guī)。

2.確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全，不斷提高資產(chǎn)使用效益。

3.規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)

確、完整。

4.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，

促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控與廉政機(jī)制建設(shè)。

四、工作原則

實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，應(yīng)該遵循以下原則：

1.全面性原則：涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，并將業(yè)

務(wù)處理過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制要求，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)。

2.重要性原則：重點(diǎn)針對(duì)行政事業(yè)單位重要業(yè)務(wù)、重要事項(xiàng)、高

風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和高危險(xiǎn)環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格全面的控制措施，確保不存在重大

缺陷和錯(cuò)漏。

3.制衡性原則：行政事業(yè)單位在議事決策機(jī)制、部門崗位設(shè)置及

權(quán)責(zé)配置、業(yè)務(wù)流程等方面應(yīng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確

保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。

4.適用性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與行政事業(yè)單位的單位規(guī)模、業(yè)務(wù)

范圍和特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)水平及所處具體環(huán)境等相適應(yīng)，并隨著國家和本省的

有關(guān)工作要求，以及內(nèi)外環(huán)境的變化及時(shí)加以調(diào)整。

品War]

W局內(nèi)部控制手冊(cè)

.....................養(yǎng)品W"d...............................

前言

為了提高W局（以下簡稱“W”）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理水平，促進(jìn)W建立健

全內(nèi)部控制體系，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》以及財(cái)政部發(fā)布的《行

政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

（試行）》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，特制定《W局內(nèi)部控制手冊(cè)》〔以下

簡稱“內(nèi)部控制手冊(cè)”或“手冊(cè)

內(nèi)控手冊(cè)作為IV局內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的有效管理工具，具有以下

幾個(gè)方面的意義：

1、通過建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，梳理各類經(jīng)濟(jì)

活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)驗(yàn)點(diǎn)、

選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等措施，充分利用內(nèi)部控制“使其不能腐”的作用機(jī)

理，使內(nèi)控手冊(cè)成為預(yù)防貪污腐敗的有效手段。

2、通過對(duì)事前、事中、事后的全程控制，確保各級(jí)干部職工遵守

有關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)法制觀念和道德意識(shí)，使內(nèi)控手冊(cè)成為保護(hù)干部職

工的有效工具。

3、通過內(nèi)部控制建設(shè)，重新審視和梳理現(xiàn)行的各項(xiàng)管理制度，進(jìn)

一步創(chuàng)新管理機(jī)制，強(qiáng)化、優(yōu)化管理措施，提高及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效處置風(fēng)

險(xiǎn)的能力，破解存在的內(nèi)部監(jiān)管薄弱問題，全面提升內(nèi)部管理水平。

4、通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作，培育和塑造良好的內(nèi)

部控制風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立正確的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)職工內(nèi)

部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為職工的共同認(rèn)識(shí)

和自覺行動(dòng)，促進(jìn)單位建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

..................養(yǎng)品W"d...............................

目錄

第一章總則............................................................1

第一節(jié)編制目的及意義..................................................1

第二節(jié)編制依據(jù)及原則.................................................2

第三節(jié)編制思路及適用范圍.............................................3

第四節(jié)使用說明........................................................3

第五節(jié)局限性..........................................................4

第六節(jié)內(nèi)部控制總體架構(gòu)與相關(guān)定義術(shù)語.................................5

第七節(jié)內(nèi)部控制流程圖說明.............................................9

第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制..................................................11

第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.......................................................11

一、評(píng)估部門........................................................11

二、評(píng)估周期及方法..................................................11

三、評(píng)估步驟........................................................14

第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制.......................................................16

一、風(fēng)險(xiǎn)類別........................................................16

二、控制環(huán)節(jié)........................................................17

三、控制方法........................................................18

第三章單位層面內(nèi)部控制................................................20

第一節(jié)組織架構(gòu)和歸口管理............................................20

一、組織架構(gòu).......................................................20

二、歸口管理.......................................................21

第二節(jié)授權(quán)體系與三重一大............................................23

.....................養(yǎng)品W"d...............................

一、授權(quán)體系........................................................24

二、重大事項(xiàng)的議事機(jī)制............................................24

第三節(jié)制度建設(shè)和流程控制............................................25

一、制度建設(shè)........................................................25

二、流程和表單控制.................................................26

第四節(jié)單位內(nèi)部責(zé)任體系..............................................27

一、部門職責(zé)........................................................28

二、不相容崗位設(shè)置.................................................29

第五節(jié)信息系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù)............................................32

第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制................................................34

第一節(jié)預(yù)算管理.......................................................34

一、預(yù)算業(yè)務(wù)綜述...................................................34

二、預(yù)算業(yè)務(wù)控制流程..............................................35

三、預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣..........................................44

第二節(jié)收支管理.......................................................48

一、收支業(yè)務(wù)綜述...................................................48

二、收支業(yè)務(wù)控制流程...............................................49

三、收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣...........................................56

笫三節(jié)采購管理.......................................................60

一、政府采購業(yè)務(wù)綜述...............................................60

二、采購業(yè)務(wù)控制流程...............................................61

三、采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣...........................................66

第四節(jié)資產(chǎn)管理.......................................................69

.....................養(yǎng)品W"d...............................

一、資產(chǎn)業(yè)務(wù)綜述...................................................69

二、資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制流程...............................................70

三、資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣...........................................75

第五節(jié)合同管理.......................................................81

一、合同業(yè)務(wù)綜述...................................................81

二、合同業(yè)務(wù)控制流程...............................................82

三、合同業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣...........................................89

第六節(jié)項(xiàng)目管理.......................................................94

一、項(xiàng)目管理綜述...................................................94

二、建設(shè)項(xiàng)目控制流程...............................................95

三、建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣...........................................98

第五章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督.............................................101

第一節(jié)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià).............................................101

一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)綜述.........................................101

二、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)關(guān)注重點(diǎn).....................................102

三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作組織與分工................................103

四、自我評(píng)價(jià)方法與程序...........................................105

五、自我評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容要點(diǎn).........................................107

六、自我評(píng)價(jià)缺陷整改..............................................109

第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)......................................................109

一、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)綜述..............................................109

二、內(nèi)部審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)..............................................110

三、制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃..............................................110

.....................養(yǎng)品W"d...............................

四、組建內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組............................................110

五、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作..............................................111

六、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)問題整改..........................................112

七、內(nèi)部審計(jì)檔案歸檔.............................................112

附錄：相關(guān)法律法規(guī)、政策文件.........................................113

—糖品…

第一章總則

第一節(jié)編制目的及意義

依據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等有關(guān)規(guī)定，

內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行

程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。完整的內(nèi)部控制體系和完善

的內(nèi)部控制制度是約束、規(guī)范單位管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險(xiǎn)的重大

措施。

《內(nèi)部控制手冊(cè)》是構(gòu)建單位內(nèi)部控制體系并保障其運(yùn)行的基本制

度和實(shí)施規(guī)范，是作為單位建立、執(zhí)行、評(píng)價(jià)及驗(yàn)證內(nèi)部控制的依據(jù)。

《內(nèi)部控制手冊(cè)》的編制具有以下幾個(gè)目標(biāo)與意義：

1.合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。通過制定制度、實(shí)施措施和

執(zhí)行程序，合理保證單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，符

合有關(guān)預(yù)算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、合同管理等方面的

法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。

2.合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效。資產(chǎn)是單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物

資基礎(chǔ)和財(cái)力保障，資產(chǎn)部安全、使用效率低下都將對(duì)單位各項(xiàng)工作的

正常開展產(chǎn)生不利影響。所以，合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效是內(nèi)

部控制的重要目標(biāo)。

3.合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。按照國家規(guī)定編制和提供真

實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息是單位的法定義務(wù)，是提升內(nèi)部管理水平的有效手

段。所以，合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整也是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。

4.有效防范舞弊和預(yù)防腐敗?？茖W(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制的原理和方法，

.....................養(yǎng)品W"d...............................

將制衡機(jī)制嵌入到單位內(nèi)部管理制度建設(shè)之中，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，通過建

立和實(shí)施嚴(yán)密的內(nèi)部控制起到“關(guān)口前移”的效果，實(shí)現(xiàn)有效防范舞弊

和預(yù)防腐敗的目標(biāo)。

5.提高公共服務(wù)的效率和效果。提高公共服務(wù)的效率和效果是單

位業(yè)務(wù)活動(dòng)的總體目標(biāo)，同時(shí)也是單位內(nèi)部摔制的最高目標(biāo)C

第二節(jié)編制依據(jù)及原則

本《內(nèi)部控制手冊(cè)》依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共

和國預(yù)算法》、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第71號(hào)）、《事業(yè)單位財(cái)

務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)）、財(cái)政部下發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)的控制

規(guī)范（試行）》和山東省財(cái)政廳《關(guān)于印發(fā)〈山東省貫徹〈行政事業(yè)單

位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）實(shí)施意見〉的通知》》（魯財(cái)會(huì)（2014）4號(hào)）

等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定的要求制訂。

實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，應(yīng)該遵循以下原則：

1.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和

監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

2.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重

要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

3.制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的處室管理、職責(zé)分工、

業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

4.適用性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情

況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，

不斷修訂和完善。

....器品w。".

第三節(jié)編制思路及適用范圍

本《內(nèi)部控制手冊(cè)》從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、單位層面控制、業(yè)務(wù)層面

控制、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督四個(gè)方面，闡明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟與重點(diǎn)、單

位及業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的各項(xiàng)控制要點(diǎn)、以及針對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況

的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，明確了建立和運(yùn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一執(zhí)行的制

度、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

本《內(nèi)部控制手冊(cè)》適用于w局及下屬行政事業(yè)單位。

第四節(jié)使用說明

本《內(nèi)部控制手冊(cè)》作為單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系并保障其運(yùn)行的基

本制度和實(shí)施規(guī)范，是單位建立健全內(nèi)部控制體系的核心。

1.內(nèi)部控制手冊(cè)的設(shè)計(jì)：手冊(cè)中的各項(xiàng)內(nèi)容由內(nèi)部控制主管處室

主導(dǎo)，各處室配合，以及在中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)指導(dǎo)下共同進(jìn)行設(shè)計(jì)、編寫,

經(jīng)過單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)充分討論后，由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽發(fā)后生效。未經(jīng)單

位統(tǒng)一批準(zhǔn)，任何處室不得擅自發(fā)布、修改內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)容。

2.內(nèi)部控制手冊(cè)的發(fā)放：內(nèi)部控制主管處室確定發(fā)放范圍；需向

外單位提供本手冊(cè)時(shí)，須經(jīng)單位法人批準(zhǔn)同意。

3.內(nèi)部控制手冊(cè)的執(zhí)行：各處室須認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，并在各項(xiàng)業(yè)務(wù)

活動(dòng)中嚴(yán)格執(zhí)行手冊(cè)中的相關(guān)要求，完善各項(xiàng)控制措施。各處室對(duì)內(nèi)部

控制的有效性負(fù)責(zé)，并對(duì)控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任。

4.內(nèi)部控制手冊(cè)的監(jiān)督：單位定期根據(jù)手冊(cè)內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制建

立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺

陷，并督促加以改進(jìn)。

.....................養(yǎng)品W"d...............................

5.內(nèi)部控制手冊(cè)的更新：內(nèi)部控制手冊(cè)生效后，內(nèi)部控制主管處

室根據(jù)國家內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定和要求、內(nèi)外部環(huán)境變化、組織結(jié)構(gòu)變

更、內(nèi)控管理中出現(xiàn)的新問題以及各處室反饋的意見及建議等組織修

訂，執(zhí)行全面的定期復(fù)核更新制度，由單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)處室討論后,

按程序批準(zhǔn)發(fā)布執(zhí)行c各處室對(duì)《內(nèi)部捽制手冊(cè)》日常使用過程中發(fā)現(xiàn)

的問題，須書面記錄并及時(shí)反饋給內(nèi)部控制主管處室。

第五節(jié)局限性

內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理存在其固有的、不可避免的局限性，只能為單

位的控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理而非絕對(duì)保證。一般而言，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)

管理的局限性主要表現(xiàn)為：

1.手冊(cè)中明確的控制措施是基于單位現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果而制定

的可用控制措施，然而由于單位的風(fēng)險(xiǎn)及其評(píng)估結(jié)果可能發(fā)生變化，因

此內(nèi)部控制手冊(cè)中的控制措施的重要性及其有效性也可能發(fā)生改變。

2.手冊(cè)中的控制活動(dòng)可能因人員簡單操作差錯(cuò)、人員串通罪弊、

管理當(dāng)局凌駕于內(nèi)控體系之上以及控制成本效益限制等情況失效，從而

無法為單位內(nèi)部控制有效性以及風(fēng)險(xiǎn)控制提供合理保證。

3.手冊(cè)中的控制措施的實(shí)施依賴于單位職工對(duì)措施本身的理解，

行使內(nèi)部控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，或?qū)?nèi)部控制措施理解

出現(xiàn)偏差等情況也會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。

.....................養(yǎng)品W"d...............................

第六節(jié)內(nèi)部控制總體架構(gòu)與相關(guān)定義術(shù)語

一、內(nèi)部控制總體架構(gòu)

內(nèi)部控制總體架構(gòu)可以分為三個(gè)層次：單位層面控制、業(yè)務(wù)層面控

制、內(nèi)部捽制自我評(píng)價(jià)C

在單位層面控制中，本單位成立內(nèi)部控制實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組，在實(shí)

施小組領(lǐng)導(dǎo)下，明確全局職能和工作機(jī)制，制定部門及關(guān)鍵崗位責(zé)任制、

建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的管控方式。

在業(yè)務(wù)層面控制中，對(duì)常規(guī)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，采用流程控制，將制衡機(jī)制

嵌入業(yè)務(wù)流程，對(duì)其預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購、收支管理、合同

管理等活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。

對(duì)專項(xiàng)資金，本單位建立了業(yè)務(wù)“處室負(fù)責(zé)制、歸口控制、內(nèi)部監(jiān)

督”三維控制體系，業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)對(duì)處室內(nèi)專項(xiàng)資金的縱向流程管控，

歸口部門或崗位負(fù)責(zé)對(duì)專項(xiàng)資金使用的不同環(huán)節(jié)進(jìn)行歸口控制，內(nèi)部監(jiān)

督機(jī)構(gòu)通過制定內(nèi)部審計(jì)流程、建立信息反饋機(jī)制、抽查考核、績效考

評(píng)等方式對(duì)專項(xiàng)資金使用的全過程進(jìn)行監(jiān)督。建立三維管控體系，確保

高質(zhì)高效地使用專項(xiàng)資金。

在內(nèi)控自我評(píng)價(jià)層面中，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行有

效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷完善我局內(nèi)部控制體系。

....................器品Word.............................................

單位層面控制

常規(guī)業(yè)務(wù)管理專項(xiàng)資金管理

處室負(fù)責(zé)制歸口控制

內(nèi)部監(jiān)者

?業(yè)務(wù)流程控制:貴仟處宛項(xiàng)目名稱他兌：收支？資產(chǎn)j政采任建j合同

>統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程?...處....

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;

業(yè)務(wù)層面控制>不相容詢佗牽制...處....

>內(nèi)部授權(quán)審批信息反饋機(jī)制i

處

>會(huì)計(jì)控制

結(jié)果抽查考核1

|

績效考評(píng)

內(nèi)控自我評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制總體架構(gòu)圖

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二、相關(guān)定義與術(shù)語

1.內(nèi)部控制：指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施

和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

2.風(fēng)險(xiǎn)：指未來的不確定性對(duì)單位實(shí)現(xiàn)其運(yùn)營目標(biāo)的影響。

（1）影響是指與預(yù)期結(jié)果的偏離（積極或消極）。

（2）目標(biāo)可以有不同的方面，例如：財(cái)務(wù)、健康和安全、以及環(huán)

境目標(biāo)。目標(biāo)同時(shí)可以適用于不同的層面，例如，戰(zhàn)略、組織和過程。

（3）風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常被標(biāo)注為潛在的事件、后果或者兩者的結(jié)合、以及

他們對(duì)期望達(dá)成目標(biāo)的影響。

（4）風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常被解釋為一個(gè)事件及其后果的結(jié)合，或一個(gè)狀態(tài)的

變化以及相關(guān)的發(fā)生可能性。

3.風(fēng)險(xiǎn)源：指任何單獨(dú)或聯(lián)合的、具有內(nèi)在潛力引起風(fēng)險(xiǎn)的事件。

4.事件：指發(fā)生或改變一系列情況的事物（一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)，在

一個(gè)特定地點(diǎn)所發(fā)生的事態(tài)）。通常，事件有如下幾種解讀：

（1）一般來說，事件的特性、可能性和后果不能完全可知。

（2）事件可以是一個(gè)或多個(gè)事件，也可以有多個(gè)原因造成。

（3）與事件相關(guān)的可能影響是可以確定的。

（4）事件可以由一個(gè)或多個(gè)未發(fā)生的情況組成。

（5）有后果的事件有時(shí)被稱為“事故

（6）一個(gè)未發(fā)生損失的事件也可稱為“隱患”。

5.風(fēng)險(xiǎn)類別：是由屬性相同的多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源或事件組成。風(fēng)險(xiǎn)類別

反映了在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)應(yīng)該考慮的主要方向。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，通常

以風(fēng)險(xiǎn)類別為起點(diǎn)來辨識(shí)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類別內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)源或事件。隨著時(shí)間

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和內(nèi)外環(huán)境的變動(dòng)，單位通常面臨著上千個(gè)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)源或事件。但是

這上千個(gè)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)源或事件，通?？梢詺w納成幾十個(gè)常態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)類

別。

6.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：指查找單位各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其重

要業(yè)務(wù)流程中有無風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)C

7.風(fēng)險(xiǎn)分析：指對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確的定義描述，

分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件。

8.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)

值等。

9.風(fēng)險(xiǎn)承受度：指單位能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括單位層面風(fēng)險(xiǎn)

承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。

10.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：指單位對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停

止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。

11.風(fēng)險(xiǎn)降低：指單位在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂?/p>

措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。

12.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：指單位準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保

險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。

13.風(fēng)險(xiǎn)承受：指單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益

之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。

14.控制措施：包括不相容崗位分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸

口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公

開等。

15.控制痕跡：控制痕跡即為“相關(guān)文檔”，是指采取控制措施所

留下的證據(jù)，可以是紙質(zhì)書面文件、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)表單、會(huì)議紀(jì)要、電子文

品War]

檔記錄等。

第七節(jié)內(nèi)部控制流程圖說明

1.流程圖縱向表示該流程的執(zhí)行步驟。自上而下表示流程發(fā)展的時(shí)

間或邏輯順序。

2.流程圖橫向代表單位或職能部門。單位順序從左至右按級(jí)別排序

職能帶中的部門順序。

3.圖例說明

序號(hào)圖例名稱圖例說明

1職能帶表示職能部門

2V分隔符表示流程中的主要環(huán)節(jié)

用來連接兩個(gè)工作步驟；表示層層步驟在順序中的

3連接線

-?進(jìn)展；連接的箭頭表示一個(gè)過程的流程方向

4。準(zhǔn)備流程的開始

5—進(jìn)程記錄此控制點(diǎn)的工作內(nèi)容簡述

表示以文本形式存在的文件、制度、表單等，內(nèi)容

6文檔

為文件、表單的全稱

判斷/決策的標(biāo)志。用來表示過程中的一項(xiàng)判定或

7判定

O一個(gè)分岔點(diǎn)。

預(yù)先定義

8予流程。即：套取的其他流程

—的進(jìn)程

9終結(jié)符流程的結(jié)束

.....................養(yǎng)品W"d...............................

通過或

10邏輯符號(hào)描述流程的邏輯

不通過

......器品.......

第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制

第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)相

關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)與核心。

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，既要識(shí)別和分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn)，

也要發(fā)現(xiàn)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有積極影響的機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本流程包括風(fēng)

險(xiǎn)初始信息收集、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析與評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與選擇等。

單位在日常經(jīng)營中充分、連續(xù)搜集風(fēng)險(xiǎn)管理信息，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，

選用具備可兼容性的風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)行辨識(shí)、計(jì)量、

評(píng)估、分析，采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)方法，并形成相關(guān)記錄，為應(yīng)對(duì)

風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)控制策略依據(jù)。

一、評(píng)估部門

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由內(nèi)部控制主管處室負(fù)責(zé)計(jì)劃、組織和安排具體工作；組

織財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、采購、基本建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等處室或崗

位工作人員成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。評(píng)估人員在杭理各

類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)

險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并據(jù)此選擇控制方法和應(yīng)對(duì)措施。

二、評(píng)估周期及方法

1.評(píng)估周期：單位對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次，

在全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確分析單位各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，繪制各業(yè)

務(wù)事項(xiàng)的流程圖，確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，剖析風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，以及

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導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以確保新的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)有效的控制。同時(shí)，

對(duì)預(yù)算、收支等高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)，開展不定期評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

系統(tǒng)，有效地防范和管控風(fēng)險(xiǎn)。

2.評(píng)估方法：單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)分析，采用以定性、定量相結(jié)合

的方式，從風(fēng)險(xiǎn)可能性、風(fēng)險(xiǎn)影響度等方面進(jìn)行評(píng)估.

（1）可能性定性的測度

很可能：即在多數(shù)情況下預(yù)期可能發(fā)生。

可能：在某些肘候可能發(fā)生。

不太可能：在多數(shù)情況下都不太可能發(fā)生。

表1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的五級(jí)評(píng)分（示例）

評(píng)分

可能性'12345

可能性定量分

10%以下10%"30%30k70%70%~90%90%"100%

析

風(fēng)險(xiǎn)可能性測

不太可能可能很可能

度

極低較低中等較高極高

一般情況在極少情會(huì)在某些會(huì)在較多經(jīng)常會(huì)發(fā)

下不會(huì)發(fā)況下才會(huì)情況下發(fā)情況下發(fā)生

風(fēng)險(xiǎn)可能性測

生發(fā)生生生

度的描述

在之后10在之后5至在之后2至在之后1年在之后1年

年發(fā)生的10年內(nèi)可5年內(nèi)可能內(nèi)可能發(fā)內(nèi)至少發(fā)

可能少于1能發(fā)生1次發(fā)生1次生1次生1次

（2）影響程度分析的測度

重大：對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重大影響，如發(fā)生，將造成極大的損失。

次重要：對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有中等程度的影響，如發(fā)生，將造成一定的損

失。

不重要：目標(biāo)實(shí)現(xiàn)不受影響，如發(fā)生，將造成較低的損失。

.....................養(yǎng)品W"d...............................

單位應(yīng)當(dāng)基于自身的定位和特色，利用專業(yè)的評(píng)估工具對(duì)內(nèi)外部風(fēng)

險(xiǎn)進(jìn)行量化的分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的頻率和后果賦值，計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)

重程度，同時(shí)設(shè)定本單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍限度，對(duì)診斷出的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行

排序，隨后建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫和風(fēng)險(xiǎn)分析排序表，制定正確的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)對(duì)策略C

表2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響程度（示例）

評(píng)分

影響^12345

造成損失

造成損失造成損失造成損失

風(fēng)險(xiǎn)影響程度損失低于10,000元

100元2,000元1,000,000

定量分析100元"1000,000

"2000元"10,000元元以上

元

風(fēng)險(xiǎn)影響程度

極低較低中等較高極高

測度

極低的財(cái)較低的財(cái)中等的財(cái)務(wù)重大的財(cái)務(wù)極大的財(cái)務(wù)

財(cái)務(wù)影響

務(wù)損失務(wù)損失損失損失損失

負(fù)面消息負(fù)面消息負(fù)面消息造負(fù)面消息造負(fù)面消息造

未使單位造成單位成單位聲譽(yù)成單位聲譽(yù)成單位聲譽(yù)

聲譽(yù)影響

聲譽(yù)受損聲譽(yù)輕微中等受損重大受損災(zāi)難性受損

受損

風(fēng)險(xiǎn)影響程度不會(huì)影響對(duì)單位日對(duì)單位日常對(duì)單位日常對(duì)單位日常

測度描述單位的日?；顒?dòng)有活動(dòng)有中度活動(dòng)造成重活動(dòng)造成災(zāi)

?；顒?dòng)輕度影響，影響大影響難性性影響

（3）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別矩陣

單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組（或部門）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受

程度，對(duì)各層面的分析進(jìn)行排序分析，形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序表和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

矩陣。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序表根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分自高到低排序。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別矩陣對(duì)各

類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行區(qū)分（如表3）,其中：風(fēng)險(xiǎn)影響度列為“重大”、可能性

為“很可能”的風(fēng)險(xiǎn)列為一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)影響度列為“重大”或“次重

要“、可能性為“可能”或“很可能”的風(fēng)險(xiǎn)列為二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)影響

度列為“不重要”或“次重要”、可能性為“可能”或"不太可能”的

.....................養(yǎng)品W"d...............................

風(fēng)險(xiǎn)列為三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。單位根據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)分析方法，分別確定各管理業(yè)務(wù)

層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并確定相應(yīng)的后續(xù)應(yīng)對(duì)策略。

表3風(fēng)險(xiǎn)分析的識(shí)別矩陣（示例）

低中高

可能性

極低較低中等較高極高

0~1「22~33~44~5

極高4~5二級(jí)二級(jí)一級(jí)一級(jí)一級(jí)

百

較高3~4三級(jí)二級(jí)二級(jí)一級(jí)一級(jí)

中中等2~3三級(jí)三級(jí)二級(jí)二級(jí)一級(jí)

較低P2三級(jí)三級(jí)三級(jí)二級(jí)二級(jí)

低

極低(H三級(jí)三級(jí)三級(jí)三級(jí)二級(jí)

三、評(píng)估步驟

1.風(fēng)險(xiǎn)初始信息收集

（1）內(nèi)部控制主管處室負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)、外部環(huán)境的相關(guān)信息進(jìn)行

系統(tǒng)收集、更新及維護(hù)。外部環(huán)境包括社會(huì)、政治、法律、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，

以及對(duì)組織目標(biāo)有影響的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素和發(fā)展趨勢等；內(nèi)部環(huán)境包括組

織架構(gòu)、角色和責(zé)任、組織文化、管理特色、財(cái)務(wù)因素、信息系統(tǒng)、信

息流和決策過程等。

（2）各有關(guān)職能處室負(fù)責(zé)收集與其職能相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息,

并對(duì)收集到的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行更新和維護(hù)，由內(nèi)部控制主管處室

進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

（3）單位通過內(nèi)部討論、數(shù)據(jù)收集、外部溝通等方式對(duì)信息進(jìn)行

收集。由于信息的多樣性與廣泛性，單位通過建立的相應(yīng)規(guī)范流程與標(biāo)

準(zhǔn)模板，對(duì)信息進(jìn)行系統(tǒng)篩選、提煉、對(duì)比、分類和組合。同時(shí)，單位

.........................養(yǎng)品W"d.........................

通過風(fēng)險(xiǎn)信息收集的匯報(bào)與監(jiān)督機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)初始信息的收集充分、

有效。

2.風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析與評(píng)價(jià)

(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)模板、應(yīng)

對(duì)策略制定原則等內(nèi)容，對(duì)各相關(guān)處室開展培訓(xùn)，并組織各處室的風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的收集以及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的識(shí)別，分析風(fēng)險(xiǎn)的原因和

后果，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平。由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組負(fù)責(zé)匯總、整理、

排序各處室提交的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，根據(jù)評(píng)估分值確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，匯總、

整理出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估初步結(jié)果。

(2)單位采用定性與定量相結(jié)合的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、

評(píng)價(jià)。定性方法包括問卷調(diào)查、集體討論、管理層訪談、專家咨詢、情

景分析、政策分析、調(diào)查研究等。定量方法包括采用統(tǒng)計(jì)推論(如集中

趨勢法)、計(jì)算機(jī)模擬(如蒙特卡羅分析法)、失效模式與影響分析、事

件樹分析等。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理策咯與選擇

(1)單位根據(jù)自身情況確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，通過正確認(rèn)

識(shí)和把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，明確各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略，包括：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)

避、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低。

(2)單位在確定優(yōu)選順序時(shí)，遵循風(fēng)險(xiǎn)與收益相平衡的原則。在

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，全面考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益，首先解決“顛覆性的”

風(fēng)險(xiǎn)問題，保證單位的持續(xù)發(fā)展。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡的原則，單位通

過以下因素確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)選順序：風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和影響、

風(fēng)險(xiǎn)管理的難度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值，或管理可能帶來的收益、合法合規(guī)的需

要、對(duì)單位人力、資金等的需求以及利益相關(guān)者的要求。

.....................養(yǎng)品W"d...............................

(3)單位基本風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定遵循合規(guī)性、全面性、審慎性、

適時(shí)性原則，以制度為基礎(chǔ)、以流程為依托，將風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋到單位經(jīng)

營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和崗位中，并形成“事前防范、事中控制、事后評(píng)價(jià)”

的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

(4)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的總體指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，各處室完成

應(yīng)對(duì)策略及應(yīng)對(duì)方案后，匯總報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組。

(5)單位對(duì)已制定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效性和合理性進(jìn)行定期總

結(jié)和分析，隨著單位經(jīng)營狀況的變化，經(jīng)營戰(zhàn)略、規(guī)劃的變化，外部環(huán)

境風(fēng)險(xiǎn)的變化，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行調(diào)整，不斷修訂和完善。

第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制

一、風(fēng)險(xiǎn)類別

風(fēng)險(xiǎn)類別反映了單位在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)考慮的主要方向，根據(jù)單位

的實(shí)際情況，本單位應(yīng)對(duì)的常見風(fēng)險(xiǎn)分為以下幾類：

1.規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)：因單位在規(guī)劃決策的制訂和實(shí)施上出現(xiàn)錯(cuò)誤，或因

未能隨環(huán)境的改變而做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而導(dǎo)致單位損失。

2.監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)：指因管理和制度上的原因，造成對(duì)單位各項(xiàng)活動(dòng)的

監(jiān)督不到位，可能存在營私舞弊和腐敗等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

3.業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)：單位在業(yè)務(wù)管理過程中，由于外部環(huán)境的復(fù)雜

性和變動(dòng)性以及主體對(duì)環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性，而導(dǎo)致的

業(yè)務(wù)管理失敗或使業(yè)務(wù)管理活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及其損失。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：因單位財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、資金使用不當(dāng)，導(dǎo)致單位

可能喪失償債能力(喪失資金支付能力)而導(dǎo)致陷入財(cái)務(wù)困境的風(fēng)險(xiǎn)。

.....................養(yǎng)品W"d...............................

5.法律風(fēng)險(xiǎn)：單位在經(jīng)營過程中違反法律法規(guī)，簽訂合同的內(nèi)容

在法律上有缺陷或不完善而發(fā)生法律糾紛甚至無法履約，以及法律的不

完善或修訂產(chǎn)生的不確定性等面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制環(huán)節(jié)

（一）組織控制

確立本單位內(nèi)部控制的職能部門和牽頭管理部門，明確此項(xiàng)工作的

分管領(lǐng)導(dǎo)。明確本事業(yè)單位各職能處室在內(nèi)部控制工作中的職能、定位。

明確與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的各業(yè)務(wù)歸口部門職責(zé)。

（二）工作機(jī)制控制

1.決策

建立健全本單位內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)議事決策機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決

策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的工作機(jī)制。明確劃分職責(zé)范圍、審批程序和相

關(guān)職責(zé)。

單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策過程為授權(quán)審批過程。在辦理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)

和事項(xiàng)之前，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，重大事項(xiàng)還需要經(jīng)過集體決策

和會(huì)簽（會(huì)審）制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變決策的意

見。

2.執(zhí)行

重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的決議經(jīng)審定后由分管局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)實(shí)施，由會(huì)議

確定的責(zé)任部門具體執(zhí)行。各責(zé)任部門按照“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原貝L

對(duì)決策執(zhí)行實(shí)施責(zé)任分解，將責(zé)任落實(shí)到人。

3.監(jiān)督

涉及單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定接受內(nèi)外監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督包括分管

.....................養(yǎng)品W"d...............................

局領(lǐng)導(dǎo)定期檢查、辦公室督辦、監(jiān)督處開展執(zhí)行質(zhì)量檢查、監(jiān)察室效能

檢查、內(nèi)部審計(jì)等方面；外部監(jiān)督包括接受審計(jì)監(jiān)督、省監(jiān)察部門監(jiān)察

監(jiān)督、信息公開與社會(huì)監(jiān)督等。

三、控制方法

單位根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，并整埋重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方

案或應(yīng)急計(jì)劃。同時(shí)，單位針對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)制定了全面系統(tǒng)、科學(xué)合理的

控制措施。單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法歸納為以下幾大類：不相容崗位相互

分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)

控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等：

1.不相容崗位相互分離：對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位進(jìn)行合理設(shè)置，明

確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工

作機(jī)制。

2.內(nèi)部授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、

審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人

員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

3.歸口管理：根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取

成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭處室或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

實(shí)行統(tǒng)一管理。

4.預(yù)算控制：明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。

5.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取

資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。嚴(yán)

格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。

.................器品W"彳.....................

6.會(huì)計(jì)控制：嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，建立

健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平,

強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明

確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。

7.單據(jù)控制：根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在

內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)

工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

8.信息內(nèi)部公開：建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根

據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、

方式和程序。

..........M品w。"..

第三章單位層面內(nèi)部控制

第一節(jié)組織架構(gòu)和歸口管理

組織架構(gòu)作為單位內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分，在單位內(nèi)部控制體系

中處于基礎(chǔ)地位，是單位開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施控制活動(dòng)、促進(jìn)信息溝通、

強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)設(shè)施和平臺(tái)載體。

本手冊(cè)旨在明確單位內(nèi)部各層級(jí)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、

工作程序和相關(guān)要求的制度安排，確保單位建立科學(xué)高效、分工制衡的

組織架構(gòu)，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的歸口管理處室，促使單位：自上而下地對(duì)風(fēng)

險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，進(jìn)而采取控制措施予以應(yīng)對(duì)；促進(jìn)信息在單位內(nèi)部

各層級(jí)之間、單位與外部環(huán)境之間及時(shí)、準(zhǔn)確、順暢地傳遞；提升日常

監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的力度和效能。

一、組織架構(gòu)

本單位根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)單

位組織架構(gòu)和各業(yè)務(wù)崗位進(jìn)行設(shè)置，明確單位各處室職責(zé)權(quán)限及相關(guān)崗

位職責(zé)，形成符合單位戰(zhàn)略、規(guī)劃要求的科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)

制。

本單位的組織架構(gòu)按照決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相分離的原則，分

為決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。決策機(jī)構(gòu)主要是單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)及

決策層的議事機(jī)構(gòu)；執(zhí)行機(jī)構(gòu)主要是單位的職能處室；監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要是

單位的紀(jì)檢、監(jiān)察和審計(jì)等內(nèi)部監(jiān)督部門。決策機(jī)構(gòu)要負(fù)責(zé)制定本單位

的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；執(zhí)行機(jī)構(gòu)是執(zhí)行決策機(jī)構(gòu)制定的各項(xiàng)決策，在本部門

的職責(zé)范圍內(nèi)開展工作；監(jiān)督機(jī)構(gòu)行駛監(jiān)督權(quán)。

品War]

-T單位決策機(jī)構(gòu)

I

資

政

信

辦

財(cái)

下

下

職

人

屬

產(chǎn)

息

策

屬

公

務(wù)

事

能

單

單

管

管

法

室

處

處

位

位

部

理

理

規(guī)

一

二

處

處

處

門

n

單位執(zhí)行機(jī)構(gòu)

圖1W局組織架構(gòu)示例

二、歸口管理

1.內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組作為內(nèi)部控制的決策機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌安排內(nèi)部控制建

設(shè)和執(zhí)行的全面工作，將內(nèi)部控制貫穿單住經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)

督全過程，涵蓋單位的相關(guān)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

領(lǐng)導(dǎo)小組組長：W局廳長、黨組書記

領(lǐng)導(dǎo)小組副組長：W局黨組副書記、其他黨組成員、副局長

領(lǐng)導(dǎo)小組成員：W局各職能處室負(fù)責(zé)人

領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)處，辦公室主任由財(cái)務(wù)處處長兼任。

2.內(nèi)部控制牽頭機(jī)構(gòu)

......