做賬實操-企業(yè)會計準(zhǔn)則的保險企業(yè)賬務(wù)處理

會計實操文庫做賬實操-企業(yè)會計準(zhǔn)則的保險企業(yè)賬務(wù)處理主要會計科目的設(shè)置（1）資產(chǎn)類1、庫存現(xiàn)金2、銀行存款3、存放中央銀行款項4、存放同業(yè)款項5、結(jié)算備付金6、存出保證金7、拆出資金8、交易性金融資產(chǎn)9、買入返售金融資產(chǎn)10、應(yīng)收票據(jù)11、應(yīng)收賬款12、應(yīng)收股利13、應(yīng)收利息14、應(yīng)收代位追償款15、應(yīng)收分保賬款16、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金17、其他應(yīng)收款18、壞賬準(zhǔn)備19、拆出資金20、貸款損失準(zhǔn)備21、代理兌付證券22、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)23、累計攤銷24、遞延所得資產(chǎn)25、待處理財產(chǎn)損溢（2）負(fù)債類1、存入保證金2、拆入資金3、向中央銀行借款4、同業(yè)存放5、吸收存款6、交易性金融負(fù)債7、應(yīng)付賬款8、預(yù)收賬款9、應(yīng)付職工薪酬10、應(yīng)交稅費11、應(yīng)付利息12、其他應(yīng)付款13、應(yīng)付保單紅利14、應(yīng)付分保賬款15、代理承銷證券款16、代理兌付證券款17、代理業(yè)務(wù)負(fù)債18、遞延收益19、保險責(zé)任準(zhǔn)備金20、長期應(yīng)付款21、遞延所得稅負(fù)債（3）共同類1、清算資金往來2、貨幣兌換3、衍生工具4、套期工具（4）所有者權(quán)益類1、實收資本2、資本公積3、盈余公積4、一般風(fēng)險準(zhǔn)備5、本年利潤6、利潤分配（5）成本類1、勞務(wù)成本2、研發(fā)支出（6）損益類1、利息收入2、手續(xù)費及傭金收入3、保費收入4、其他業(yè)務(wù)收入5、匯兌損益6、公允價值變動損益7、投資收益8、攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金9、攤回賠付支出10、攤回分保費用11、營業(yè)外收入12、其他業(yè)務(wù)支出13、營業(yè)稅金及附加14、利息支出15、手續(xù)費及傭金支出16、業(yè)務(wù)及管理費17、資產(chǎn)減值是損失18、營業(yè)外支出19、所得稅企業(yè)會計準(zhǔn)則的保險企業(yè)賬務(wù)處理一、保險業(yè)基本概述保險業(yè)是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經(jīng)濟(jì)利益業(yè)務(wù)的行業(yè)。保險是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生而造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘和達(dá)到合同約定的年齡、期限時承擔(dān)給付保險金責(zé)任的行為。在我國，保險人即為依法設(shè)立的保險公司。保險公司的保險業(yè)務(wù)分為原保險業(yè)務(wù)和再保險業(yè)務(wù)兩大類。二、保險企業(yè)常用會計分錄（1）確認(rèn)收入借：銀行存款貸：保費收入（2）非壽險中途退保借：保費收入貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（3）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金1、計算并提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金2、期末，調(diào)整未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金3、出險時，計提未決賠償款準(zhǔn)備金借：提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金貸：保險責(zé)任準(zhǔn)備金（4）壽險保單計提責(zé)任準(zhǔn)備金借：提取責(zé)任準(zhǔn)備金貸：壽險責(zé)任準(zhǔn)備金注：向投保人支付儲金做相反的會計分錄。（5）確定支付賠付款金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用時借：賠付支出貸：銀行存款賠付后，沖減相應(yīng)的保險責(zé)任準(zhǔn)備金借：保險責(zé)任準(zhǔn)備金貸：提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金（6）企業(yè)承擔(dān)賠償保險金責(zé)任后取得的損余物資借：損余物資貸：賠付支出（7）確認(rèn)代位追償款時借：應(yīng)收代位追償款貸：賠付支出（8）處置損益物資時借：銀行存款貸：損余物資賠付支出（或借方）（9）壽險期滿給付借：賠付支出貸：銀行存款借：壽險責(zé)任準(zhǔn)備金貸：提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金（10）死亡/傷殘/醫(yī)療賠付借：賠付支出貸：銀行存款借：健康險責(zé)任準(zhǔn)備金貸：提取健康險準(zhǔn)備金（11）傭金支出1、計算時借：手續(xù)費及傭金支出貸：應(yīng)付手續(xù)費及傭金2、支付傭金時借：應(yīng)付手續(xù)費及傭金貸：銀行存款（12）期末結(jié)轉(zhuǎn)損益1、結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶借：保費收入利息收入等貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶借：本年利潤貸：賠付支出保單紅利支出手續(xù)費及傭金支出等會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存