做賬實操-事業(yè)單位財務(wù)報銷實務(wù)問答

會計實操文庫做賬實操-行政事業(yè)單位財務(wù)報銷實務(wù)問答1問現(xiàn)在一般賓館的住宿費標準都比較高，如果出差途中住宿只能一個人一間，住宿費遠遠超過規(guī)定的標準怎么辦？答：按現(xiàn)行政策，住宿費只能在規(guī)定的標準范圍內(nèi)憑票報銷，超過標準的部分，由個人負擔。2問：發(fā)生新的工作任務(wù)，單位如何申請與使用專項資金？答：單位的專項工作一般有兩種情況：一是經(jīng)費已列入預(yù)算的二是發(fā)生新的工作任務(wù)，其經(jīng)費未列入預(yù)算的。現(xiàn)將兩種情況說明如下：如果單位發(fā)生新的工作任務(wù)，單位要申請專項資金呢？簡單地說，要按下面的的步驟申請與使用：一、單位要事先對專項資金的使用制定工作方案、進行績效評估、編制資金預(yù)算，對能夠?qū)崿F(xiàn)的績效列出詳細清單，然后報所在地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)研究確定。二、所在地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)研究確認可以安排資金后，進入預(yù)算追加程序，報財政部門進行審核。三、財政部門審核后報所在地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)審批。四、單位按要求進行資金使用。五、資金使用結(jié)束后，單位組織進行績效自評價，確認與當初領(lǐng)導(dǎo)批準的績效一致，資金也嚴格按制度的要求使用。然后將材料報財政部門審核。六、財政部門組織專家驗收績效，并將驗收情況報領(lǐng)導(dǎo)通過后，專項資金使用結(jié)束。如果是已列入預(yù)算，按部門預(yù)算要求申請專項資金就可以了，具體步驟如下：一、向財政部門申請撥款并報送績效清單。二、財政部門審核無誤后撥款。三、單位按要求使用。四、資金使用結(jié)束后，單位組織進行績效自評價，確認與當初領(lǐng)導(dǎo)批準的績效一致，資金也嚴格按制度的要求使用。然后將材料報財政部門審核。五、財政部門組織專家驗收績效，并將驗收情況報領(lǐng)導(dǎo)通過后，專項資金使用結(jié)束。注：以上簡單的流程僅供參考3問：專家講課費是列培訓(xùn)費還是勞務(wù)費？答：專家講課費用，是列培訓(xùn)費還是勞務(wù)費，要區(qū)分具體情況，一般來說有三種情況：第一種情況：單位工作有安排，有經(jīng)費預(yù)算，舉辦或委托舉辦了工作業(yè)務(wù)培訓(xùn)，這種情況應(yīng)列“培訓(xùn)費”支出。第二種情況：是單位舉辦與工作無關(guān)或關(guān)系不大的講座活動，比如道德講座、傳統(tǒng)文化講座等，這類情況應(yīng)當列入單位工會經(jīng)費中的“職工教育經(jīng)費”中支出。第三種情況：因為工作需要，臨時性請有關(guān)專家進行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)的講課，沒有培訓(xùn)費預(yù)算，應(yīng)該是工作經(jīng)費中的一部分內(nèi)容，這種情況應(yīng)列入“勞務(wù)費”支出。4問:單位職工學(xué)歷教育的費用可以報銷嗎？答：結(jié)合有關(guān)權(quán)威部門的意見，單位職工參加學(xué)習(xí)教育應(yīng)按如下要求處理：●從2014年起，干部自費或參加免費EMBA、總裁班等社會化培訓(xùn)項目一律不允許，已參加的應(yīng)立即退出?！窀刹繀⒓臃墙M織安排的各種培訓(xùn)與教育（包括學(xué)歷教育）活動，單位一律不得報銷其學(xué)習(xí)培訓(xùn)教育經(jīng)費?！?014年后仍然報銷學(xué)習(xí)培訓(xùn)教育經(jīng)費的，應(yīng)予以糾正，并退回已經(jīng)由單位報銷的學(xué)習(xí)培訓(xùn)教育經(jīng)費。5問：如果單位同意參加學(xué)歷學(xué)位教育，現(xiàn)在還沒畢業(yè)的，是立即退出還是可以繼續(xù)學(xué)習(xí)？答：不是高收費項目可以經(jīng)單位同意，繼續(xù)參加學(xué)習(xí)，不過費用要自理，單位不得承擔任何費用。6問：在票據(jù)或有關(guān)說明上簽字，只簽上自己的姓名，或者在已有的自己姓名上劃個圈可以嗎？答：不可以的。只簽一個自己的名字并不能表明你對事情的看法，簽字應(yīng)當完整，這也是責(zé)任與認真的體現(xiàn)。比如：該設(shè)備用于某某科室粉碎文件，經(jīng)辦人：某某某。這樣簽就行了。如果是審批的領(lǐng)導(dǎo)，至少應(yīng)寫上：同意報銷！某某某。至于在自己的名字上劃個圈，這可能是少數(shù)人的個性行為。每個人應(yīng)嚴格要求自己，加強學(xué)習(xí)，不斷提高自己，不能用時間的更替來淘汰自己不合時宜的做法。7問：單位能不能報銷辦公用茶葉費用？答：茶葉屬私人消費品，不是辦公必需品，單位不可以報銷茶葉費用。有人問沒有制度規(guī)定不可以報銷呀，這個就是“法無授權(quán)不可為”，不是必需的辦公用品，沒有規(guī)定可以單位報銷，就是不允許報銷。8問：出差人員需要交費給接待單位的，其票據(jù)如何開設(shè)與保管？答：出差人員有可能需要與當?shù)亟Y(jié)算的有市內(nèi)交通費與用餐費用兩項，關(guān)于市內(nèi)交通費，按文件規(guī)定，是由接待單位統(tǒng)一安排交通工具的，其交通費用應(yīng)由接待單位統(tǒng)一收取，出差人按文件規(guī)定標準交納費用，由接待單位統(tǒng)一開據(jù)結(jié)算票據(jù)或其他收據(jù)交給出差人。也許有人會問，接待單位統(tǒng)一請公車服務(wù)管理中心安排車輛，是否由出差人與公車服務(wù)管理中心結(jié)算，公車服務(wù)管理中心直接開票給出差人？這個做法是不對的，公車服務(wù)管理中心是服務(wù)本地的單位，只應(yīng)與本地單位結(jié)算。因此出差人應(yīng)與接待單位結(jié)算，由接待單位按文件規(guī)定標準開出結(jié)算票據(jù)或其他收據(jù)。關(guān)于用餐費用的結(jié)算，如果是在單位食堂用餐，應(yīng)由單位食堂按文件規(guī)定的標準收費并開據(jù)收入票據(jù)或結(jié)算票據(jù)或其他收據(jù)給出差人；如果是在賓館或飯店用餐，則與接待單位無關(guān)了。有人問：票據(jù)如何保管？關(guān)于市內(nèi)交通費用，由于是定額包干，按文件規(guī)定由個人保管備查。但是，最好還是附在差旅費報銷表的后面，由財務(wù)人員統(tǒng)一裝訂保存，以方便查詢，也使整個差旅費具有完整性。關(guān)于用餐費用，按以前的文件規(guī)定，是不實行定額包干的，那么票據(jù)就作為定額報銷的依據(jù)，應(yīng)附在差旅費報銷表的后面。如果有些單位實行了定額包干，或者按文件規(guī)定由個人保管備查，或者直接附在差旅費報銷表的后面，由財務(wù)人員統(tǒng)一裝訂保存。9問：出差人員在出差期間按規(guī)定領(lǐng)取伙食補助費，接待單位是否就不用安排用餐了？答：首先要明確，出差人員應(yīng)按規(guī)定回原單位領(lǐng)取伙食補助費。接待單位可以根據(jù)工作需要安排一次工作用餐，其余的用餐，餐費由出差人自理。如果在單位內(nèi)部食堂就餐，有對外標準的，出差人員按標準交納；沒有對外標準的，早餐按照日伙食補助費標準的20%交納，午餐、晚餐按照日伙食補助費標準的40%交納。在賓館、飯店等餐飲服務(wù)單位用餐的，按照餐飲服務(wù)單位收費標準交納相關(guān)費用。10問：出差人員在出差期間由接待單位安排市內(nèi)交通工具，應(yīng)當如何報銷費用？答：首先明確出差人員按規(guī)定回原單位領(lǐng)取市內(nèi)交通費用。接待單位協(xié)助提供交通工具并有收費標準的，出差人員按標準交納，最高不超過日市內(nèi)交通費標準；沒有收費標準的，每人每半天按照日市內(nèi)交通費標準的50%交納。11問：出差人員到接待單位出差，發(fā)生了已由出差人交納的規(guī)定的費用，是否應(yīng)由接待單位出具書面票據(jù)？答：為了證明出差期間沒有違反相關(guān)規(guī)定，由接待單位協(xié)助安排用餐、提供交通工具的，出差人員應(yīng)當索取相應(yīng)的行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)或稅務(wù)發(fā)票等憑證，個人保存?zhèn)洳?，不作為報銷依據(jù)。接待單位為了證明自己沒有違反相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當按規(guī)定收取出差人員相關(guān)費用，及時出具行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)或稅務(wù)發(fā)票；確實無法出具上述憑證的，可出具其他收款憑證。加強收取費用的管理，做好業(yè)務(wù)臺賬登記，納入統(tǒng)一核算，所收費用可作為代收款項用于相關(guān)支出或作收入處理。各部門各單位要結(jié)合本部門本單位實際，制定本部門本單位差旅伙食費和市內(nèi)交通費交納、報銷具體操作規(guī)定。12問：出差人員是否可以打出租車出差嗎？答：在出差乘坐的交通工具方面，出租車費用原則上不予報銷。因出差往返機場、火車站的費用應(yīng)以大巴等公共交通工具為主。根據(jù)現(xiàn)行的文件規(guī)定，中短途出差單位可以實行城市間交通費用包干的辦法，比如廈門到泉州，單程公共汽車票是35元，來回就是70元，單位可以包干廈門到泉州的一個人一個來回的城市間交通費用70元，出差人可以自行選擇出差交通工具。（具體規(guī)定以當?shù)匚募闇剩?3問：關(guān)于伙食補助費：根據(jù)公務(wù)接待規(guī)范，接待單位可以根據(jù)需要安排一次工作餐，其余用餐由出差人自理。出差在外，一般賓館都提供免費自助早餐，接待單位有內(nèi)部食堂的，是否中、晚餐可按照50%交納？同時，沒有對外標準的，提供正餐的標準應(yīng)控制在交納的費用之內(nèi)。接待單位應(yīng)向出差人開收據(jù)，所繳費用納入食堂財務(wù)核算。在賓館、飯店用餐，接待單位應(yīng)幫助聯(lián)系，由出差人按照伙食費補助標準自行用餐，向賓館、飯店取得相應(yīng)憑據(jù)，作為單位報銷附件，接待方不需要收款，開具憑證。答：接待單位有食堂，且出差人愿意在食堂就餐的，可以按照“早餐按照日伙食補助費標準的20%交納，午餐、晚餐按照日伙食補助費標準的40%交納。”食堂提供哪一餐就按哪一餐的標準交納。在賓館、飯店用餐，按市場價格，出差人在標準范圍內(nèi)報銷，與接待方無關(guān)。也就是超出標準的部分，是由出差人自己承擔。14問:關(guān)于交通費。出差人單位安排車輛出差的，出差人不應(yīng)享受市內(nèi)交通補貼。接待單位提供市內(nèi)交通工具的，出差人按照收費標準或比例交納費用，接待單位開具收款憑證，交納費用納入單位財務(wù)管理。出差人自行安排市內(nèi)交通車輛的，按照市內(nèi)交通費補助標準，取得收款憑證，作為領(lǐng)取交通補助的依據(jù)。答：接待單位提供交通工具的，出差人是按照每天的市內(nèi)交通費的標準交納，用全天，交100%，用半天，按50%交納。出差人自行安排市內(nèi)交通車輛的，則每天只按市內(nèi)交通費的標準領(lǐng)取，超過部分由出差人承擔。15問：關(guān)于打車費用：出差人起始點至目的地往返交通費按照相關(guān)標準據(jù)實報銷，市內(nèi)交通費在標準范圍內(nèi)自行選擇交通工具，據(jù)實報銷。本著經(jīng)濟、節(jié)約的原則，在報銷標準范圍內(nèi)，各單位可出臺細則操作。答：關(guān)于“打的”費用，按文件規(guī)定原則上不予報銷，提倡乘坐公共交通工具。但是，出差人可以自行選擇交通工具，其報銷標準不變（也就是城市間交通費，屬中短途的，可以參照公共汽車的票價，屬市內(nèi)的，按市內(nèi)交通費標準）。對于差旅費（包括城市間交通費與市內(nèi)交通費），各單位應(yīng)根據(jù)本單位實際情況，按文件的要求，出臺細則。16問：乘車到某地出差，市內(nèi)交通費一定要憑票報銷嗎？我們單位要我們憑市內(nèi)交通發(fā)票實報實銷。答：按文件規(guī)定：“工作人員出差市內(nèi)交通費按出差自然（日歷）天數(shù)計算，到本市轄區(qū)外，每人每天80元包干使用?！卑墒褂玫囊馑季褪遣挥脩{票報銷。17問：工作上發(fā)生的各種費用，在報銷時，需要事先經(jīng)會計確認嗎？答：是的，根據(jù)新制度的要求，工作上產(chǎn)生的各種費用形成的票據(jù)，要事先經(jīng)會計確認后，再進入報銷審核審批程序。18問：會計對各種票據(jù)的確認，主要是審核什么方面的內(nèi)容？答：會計主要事先審核三個方面的內(nèi)容：一是費用是否有事先審批。二是票據(jù)的真?zhèn)?，比如是不是真實在用的稅?wù)發(fā)票。三是票據(jù)內(nèi)容的合理性。比如：不符合政府采購要求、票據(jù)內(nèi)容與實際工作不一致、票據(jù)金額不在合理的范圍等等。19問：哪些發(fā)票不能報銷？答：不符合制度規(guī)定要求的發(fā)票都不能報銷，現(xiàn)舉例如下：1、有煙酒項目的發(fā)票2、購買購物卡的發(fā)票3、內(nèi)容有土特產(chǎn)類的發(fā)票（工會制度規(guī)定的范圍除外）4、旅行社開具的發(fā)票5、沒有列到最基本的明細項目的發(fā)票6、附件不全或附件不規(guī)范的發(fā)票7、不在時間范圍的發(fā)票。開具的發(fā)票應(yīng)在1個月內(nèi)報銷，差旅費等有明確規(guī)定的應(yīng)在一周內(nèi)報銷。如無特殊情況，跨期發(fā)票應(yīng)不予報銷。8、超出審批標準和接待范圍、無被接待對象單位公函的接待費發(fā)票9、用公款購買、印制、郵寄、贈送賀年卡、明信片、年歷等物品的發(fā)票10、屬私人生活用品的發(fā)票11、超標準或超范圍的發(fā)票12、沒有事先審批依據(jù)的發(fā)票13、與實際業(yè)務(wù)不相符的發(fā)票14、附帶清單是自行打印或手寫的發(fā)票15、蓋章不規(guī)范的發(fā)票16、向甲方購物或購買服務(wù)等，通過甲方介紹或同意甲方的安排，接受乙方開具發(fā)票。（接受第三方開發(fā)票）17、直接虛開的發(fā)票18、不符合政府采購要求的發(fā)票19、其他不符合規(guī)定的發(fā)票20問：有的單位工作人員因工作需要，需要到同城其他單位辦理普通業(yè)務(wù)，是否可以使用公務(wù)用車？答：不可以，文件規(guī)定“行政區(qū)域內(nèi)普通公務(wù)出行方式由公務(wù)人員自行選擇，不得使用公務(wù)用車?！?1問:有些部門把本部門負責(zé)的發(fā)展規(guī)劃、某專項工作的評估規(guī)劃及類似的工作，向第三方專業(yè)部門購買，由第三方專業(yè)部門來完成，其所需經(jīng)費比較大，一般是幾十萬到上百萬，并要求財政列入部門預(yù)算，是否應(yīng)當列入部門預(yù)算？答：這個問題比較復(fù)雜，需要分析清楚，一般來說，部門單位或地區(qū)自己制定發(fā)展規(guī)劃或?qū)ｍ椆ぷ髡撟C，如何做，需要進行具體分析：首先，這是部門或單位應(yīng)做的工作，應(yīng)該是已經(jīng)融于日常職能工作之中；其次，發(fā)展規(guī)劃或?qū)ｍ椆ぷ髡撟C，應(yīng)當是基于本地區(qū)的實際狀況；第三，應(yīng)當符合本地區(qū)的認知水平，如果脫離本地區(qū)的認知水平，則做出來的發(fā)展規(guī)劃或論證就無法為本地區(qū)理解，也就難以執(zhí)行。從上分析，做這些工作的部門一定是具有專業(yè)知識的部門，應(yīng)以本部門做為最佳，比如：若是要稅務(wù)部門編制一個地區(qū)的稅務(wù)發(fā)展規(guī)劃，肯定是稅務(wù)部門自己編制最合適，因為別人可能不具備這樣的專業(yè)知識，也不會比稅務(wù)部門更了解本地區(qū)的實際狀況。編制這些發(fā)展規(guī)劃與論證等，要事先制定好具體的管理程序與執(zhí)行方法，并明確驗收方法與標準，同時應(yīng)按績效考評要求，做好績效評估與考核，并在網(wǎng)上向社會公示。這些規(guī)劃、論證之類的材料，是本部門本單位的職能工作，原則上不應(yīng)作為新增因素要求財政另外在部門預(yù)算中安排。22問：《會計法》對經(jīng)辦人取得的原始憑證有什么要求？答：第十四條規(guī)定：“原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?！?3問：《會計法》對會計人員取得的原始憑證有什么審核要求？答：第十四條規(guī)定：“會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充?！?4問：《預(yù)算法》對預(yù)算績效管理是如何規(guī)定的？答：《預(yù)算法》對預(yù)算績效管理進行了三個方面的規(guī)定：一是各級人民代表大會把績效情況作為決算草案的重點審查內(nèi)容；二是對預(yù)算支出情況開展績效評價，績效評價覆蓋整個預(yù)算支出及其過程，也就是全覆蓋、全過程、全方位進行績效管理；三是加強預(yù)算績效管理的結(jié)果運用，也就是要參照上年績效評價結(jié)果和當年績效目標管理等編制當年預(yù)算。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、