審計學(xué)習(xí)題及參考答案

第一章

一、名詞解釋

審計審計要素預(yù)期使用者標(biāo)準(zhǔn)審計證據(jù)

二、填空題

1.財務(wù)報表可以按照某一財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，旨在滿足下列需求之一:

（1）財務(wù)報表的目標(biāo)；（2）財務(wù)報表的目標(biāo)。

2.單一財務(wù)報表和相關(guān)附注也可能構(gòu)成整套財務(wù)報表：（1）；（2）利潤表

或經(jīng)營狀況表；（3）留存收益表；（4）；（5）不包括所有者權(quán)益的資產(chǎn)和

負(fù)債表；（6）（7）；（8）產(chǎn)品線經(jīng)營狀況表。

3.審計是檢查會計賬目財務(wù)收支、、的行為。

4.審計主體的主要表現(xiàn)在組織上的獨立性、人員上的獨立性、經(jīng)濟(jì)上的

獨立性和工作上的獨立性。

5.審計目標(biāo)包括和0

6.審計具有、和3項職能。

7.審計的,是指被審計單位的財政、財務(wù)審計及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動。

8.審計按照其范圍不同，可以分為、和o

9.審計按照對象性質(zhì)不同，可以分為和。

10.證實客觀事物的審計方法有盤存法、調(diào)解法、和鑒定法。

三、判斷題

1.審計職能是審計工作的客觀要求，是審計本身固有的，是審計工作的抽象化。

（）

2.審計作用是指履行審計職能、完成審計任務(wù)所產(chǎn)生的客觀效果，是審計工作

的抽象化。（）

3.送達(dá)審計是指被審計單位艱據(jù)審計組織的耍求，將審查資料送到審計組織所

在地進(jìn)行的審計。（）

4.企業(yè)內(nèi)部審計對費用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查,是屬于事中審計一。

（）

5.審計是在所有權(quán)與管理權(quán)的分離所形成的受托責(zé)任關(guān)系下，基于評價受托責(zé)

任履行情況的客需要而產(chǎn)生的。（）

6.審計具體目標(biāo)是審計總目標(biāo)的具體化，它應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的認(rèn)定來確定。

（）

7.審計主體的獨立性，主要是由審計人在審計關(guān)系中所處的超脫地位所決定的。

（）

8.審計就是查賬。（）

9.我國現(xiàn)行的財政、稅務(wù)、銀行等部門所從事的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動不屬于審計監(jiān)督。

（）

10.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是民間審計本身所固有的和必需的職能。（）

四、單項選擇題

1.關(guān)于注冊會計師審計作用的理解正確的是（）0

A.注冊會計師審計可以提高貶務(wù)信息的可信賴程度

B.注冊會計師審計可以絕對保證財務(wù)信息不存在錯報

C.注冊會計師審計的目的是防止舞弊的發(fā)生

D.審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

2.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）o

A.是對財務(wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

B.目的是增強財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

C.報表審計在于真實性

D.審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

3.審計對象是經(jīng)營活動效率和效果的是（）。

A.財務(wù)報表審計B.合規(guī)性審計C.經(jīng)營審計D.財政財務(wù)審計

4.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人中不包括（）。

A.注冊會計師B.被審計單位客戶C.責(zé)任方D.預(yù)期使用者

5.注冊會計師對上市公司財務(wù)報表審計中，預(yù)期使用者主要是指（）o

A.上市公司的股東B.上市公司財務(wù)報表的編制者

C.上市公司的客戶D.上市公司的單位負(fù)責(zé)人

6.審計產(chǎn)生于（）的需要。

A.查錯防弊B.提供審計信息C.公證D.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

7.審計的主體是指（）。

A.被審計單位B.被審計單位的財政、財務(wù)活動

C.專職審計機(jī)構(gòu)或人員D.有關(guān)的法規(guī)和審計標(biāo)準(zhǔn)

8.審計的客體是指（）。

A.被審計單位B.專職審計機(jī)構(gòu)或人員

C.被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動D.有關(guān)的法規(guī)和審計標(biāo)準(zhǔn)

9.在審計工作中，塑丞審計龍象的差錯和弊端，屬于審計的（）o

A.促進(jìn)作用B.防護(hù)作用C.證明作用D.宏觀調(diào)控作用

10.事前審計的主要目的是（)o

A.預(yù)防錯弊行為的發(fā)生B.確保內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行

C.及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯弊行為D.確認(rèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任

五、多項選擇題

1.注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括（）。

A.鑒證業(yè)務(wù)B.非鑒證業(yè)務(wù)C.會計咨詢D.審計業(yè)務(wù)

2.審計作為一種獨立的審查和評價活動，主要有以下（）特征。

A.獨立性B.風(fēng)險性和責(zé)任性C.權(quán)威性D.客觀性

3.以下對注冊會計師審計概念的解釋正確的是（）。

A.審計對象是有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定

B.審計目的是有關(guān)認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度

C.審計是一個系統(tǒng)化的過程

D.在審計過程中需要客觀獲取和評價相關(guān)證據(jù)

4.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄖ猩婕暗膶徲嬶L(fēng)險模型，涉及的風(fēng)險有（）o

A.檢查風(fēng)險B.固有風(fēng)險C.重大錯報風(fēng)險D.控制風(fēng)險

5.下列說法中，正確的有（）。

A.檢查風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可

能性

B.固有風(fēng)險是指假定不考慮內(nèi)部捽制時,某一賬戶或交易產(chǎn)生重大錯報的可能性

C.審計風(fēng)險是指某一賬戶或交易存在重大錯報，而未能被實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的可能

性

D.控制風(fēng)險是指某一賬戶或交易存在重大錯報，而未能被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的可能性

6.被審計單位管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報存貨及其金額，意味著作出了下列

（）的認(rèn)定。

A.記錄的存貨是存在的B.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中

C.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均己記錄D.記錄的存貨都由被審計單位擁有

7.我國社會主義審計的作用，概括起來主要有（）作用。

A.防護(hù)B.監(jiān)督C.促進(jìn)Do管理

8.審計關(guān)系人是由（）組成。

A.審計人B.被審計人C.審計載體D.審計委托人

9.審計按其范圍不同，可以分為（）0

A.全部審計B.部分審計C預(yù)告審計D.突擊審計

10.下列屬于證實客觀事物的審計方法有（）o

A.查詢及函證法B.盤存法

C.觀察法D.鑒定法

六、簡答題

1.如何理解審計的特性或者性質(zhì)？

2.什么是審計學(xué)？審計學(xué)學(xué)科體系一般包括哪些？

3.鑒證對象要哪些條件？

七、分析題

1.李某是一家商業(yè)銀行信貸部主任，該銀行為某出租車公司提供了500萬元未收

回貸款，該商業(yè)銀行還持有此筆貸款的抵押品，即40輛出租車。李某關(guān)心的問

題是該筆未收回貸款的可收回性和這些抵押品的目前狀況、市場價值。因此他雇

用了一名注冊會計師一一王某，并讓她根據(jù)自己所持有的抵押品登記清單來計算

出租車價值。之所以雇用王某，是因為她在審計二手汽車方面非常有經(jīng)驗，且具

有相當(dāng)豐富的二手汽車知識，李某希望王某的報告能就以下幾個方面發(fā)表意見。

(1)40輛出租車中有多少是真實存在的？

⑵是否所有的出租車都?xì)w出租車公司所有？

(3)用差、中和好三個標(biāo)準(zhǔn)來劃分每一輛出租車目前的狀況。

⑷評價40輛出租車的市場價值。

要求：請指出上述情況中哪些與審計定義中的有關(guān)部分相適應(yīng)。

⑴被審計信息。

⑵既定標(biāo)準(zhǔn)。

(3)客觀地獲取和評價審計訐據(jù),

⑷勝任的獨立人員。

(5)報告結(jié)果.

2.2013年,ABC上市公司管理層通過偽造銷售發(fā)票、出庫單、銷售單等原始憑證，

虛構(gòu)營業(yè)收入。W會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)對ABC公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，

甲注冊會計師實施了檢查銷售發(fā)票、函證客戶等必要審計程序，并且在審計過程

中遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，認(rèn)為ABC公司

2013年度財務(wù)報表不存在重大錯報，出具了標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告。

大股東w在閱讀2013年度已審計財務(wù)報表公布后，認(rèn)為ABC公司股票會大漲，

大量購入了ABC公司股票。隨后因為管理層內(nèi)部的糾紛，ABC公司虛構(gòu)營業(yè)收入

的窠件曝光，其股票價格大幅下跌。為此，大股東W向法院起訴w會計師事務(wù)所

和甲注冊會計師，要求其賠償損失。W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師認(rèn)為己經(jīng)遵

守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必耍的職業(yè)謹(jǐn)慎，要求免于承擔(dān)民事責(zé)

任。

要求：

(D為了支持訴訟請求，大股東W應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由？

(2)指出w會計師事務(wù)所和甲注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明

理由。

(3)在哪些情形下，W會計師事務(wù)所和甲注冊會計師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任？

3.2011年6月20日，微博上一個名叫“郭美美baby”的女孩引起了眾人矚目。

她在微博上經(jīng)常展示自己的生活照，從中能看到，她開瑪莎拉蒂跑車、在別墅開

生日會，皮包、手機(jī)、手表都是昂貴的奢侈品。而她微博認(rèn)證的身份是“紅十字

會商業(yè)總經(jīng)理”，正是這一點，引發(fā)了公眾的強烈質(zhì)疑：一個年僅20歲的女孩就

當(dāng)上了總經(jīng)理，并擁有名包、豪車，財產(chǎn)來源是否與中國紅十字會總會(簡稱“紅

十字會”）有關(guān)？以致紅十字會在資金使用等問題上開始備受社會各界關(guān)注和猜

疑。紅十字會便馬上發(fā)表聲明予以否認(rèn)，盡管紅十字會的聲明不斷，也沒有降低

公眾對紅十字會的質(zhì)疑。怎樣才能提高人們對紅十字會的信任度，需要有效的審

計監(jiān)督。2011年6月27日，國家審計署發(fā)布《2011年第31號審計結(jié)果公告》

顯示：中國紅十字總會及其所屬單位，在預(yù)算執(zhí)行中存在5個不符合會計制度規(guī)

定的問題，并指出問題金額為219.71萬元。消息公布后，各界開始對這一金額

是否源于社會捐款產(chǎn)生疑問。次日，紅十字總會副會長王偉解釋稱：公告所披露

的問題是針對總會2010年財政撥款的使用，不涉及社會捐款，且問題均源于技

術(shù)層面操作不當(dāng)與核算不規(guī)范，不存在貪污腐敗、假公濟(jì)私、“小金庫”等問題。

這一解釋開始打消上述疑問。通過公布國家審計結(jié)果消弭了公眾的懷疑。

要求：

（1）通過閱讀上述資料，說明什么是審計？審計的目標(biāo)是什么？

（2）通過閱讀上述資料，分析“公布國家審計結(jié)果”這一行為為什么能起到消弭

公眾對紅十字總會質(zhì)掾的效果。

參考答案

一、名詞解釋：

審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式

提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。

審計要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系：財務(wù)報表（鑒證對象信息）、財務(wù)報表編制

基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計證據(jù)和審計報告。

預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員。如果審計業(yè)務(wù)服務(wù)

于特定的使用者或具有特殊目的，注冊會計師可以很容易地識別預(yù)期使用者

標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報時，還包括列報的基準(zhǔn)。

標(biāo)準(zhǔn)是審計業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)中不可或缺的一項要素。

審計證據(jù)，是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論和形成審計意見而使用的必要信

息。

二、填空題：

1.通用目的特殊目的

2.（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（4）現(xiàn)金流量表；（6）所有者權(quán)益變動表；（7）收人和費用表；

3.真實性、合法性、效益性

4.獨立性

5.總目標(biāo)和具體目標(biāo)

6.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒定

7.對象

8.全部審計、部分審計和專項審計

9.公共審計和企事業(yè)審計

10.查詢及函證

三、判斷題

1.V2.X3.V4.V5.V6.X7.V8.X9.V10.X

四、單選：

1.A2.C3.C4.B5.A6.D7.C8.A9.B10.A

五、多選：

1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.BD6.ABCD7.AC8.ABD9.AB10.ABCD

五、解答題

1.所謂審計特性，是標(biāo)志著審計這一職業(yè)活動區(qū)別于其他職業(yè)活動的顯著特征。

審計的特性包括審計的本質(zhì)和基本特征兩個方面。

所謂審計本質(zhì)，是指審計本身所固有的并區(qū)別于其他專業(yè)性監(jiān)督的特殊屬性。審

計的本質(zhì)具有三個方面含義。其一，指審計是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審

計的基本職能；其二，指審計是一種授權(quán)或委托的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，審計監(jiān)督與司

法行政和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本區(qū)別在于，審計監(jiān)督必須經(jīng)審計授權(quán)人或委托人的授權(quán)

或委托，之后才有權(quán)對被審計人進(jìn)行審計，其審計對象、范圍和內(nèi)容由審計授權(quán)

人或委托人來決定。其三，指審計具有獨立性。獨立性是審計監(jiān)督的最本質(zhì)的特

征，是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。同時，審計主要具有獨立性、權(quán)威性和

公正性的基本特征。

2.審計學(xué)是一門專門研究審計理論和方法，探索審計發(fā)展規(guī)律，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行

有效監(jiān)督的社會科學(xué)。審計學(xué)是在審計實踐的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，經(jīng)過實踐檢驗和證

明了的，是客觀事物本質(zhì)及其規(guī)律的正確反映。審計學(xué)發(fā)展至今已成為一門具有

綜合性的應(yīng)用科學(xué)。它不僅具有很強的理論性，而且還具有實踐性和技術(shù)性。其

理論性主要表現(xiàn)為審計學(xué)探討和研究了審計活動規(guī)律及其應(yīng)用，對審計實踐進(jìn)行

了高度概括和科學(xué)總結(jié)。其實踐性主要表現(xiàn)為審計學(xué)可以應(yīng)用于審計實踐之中，

指導(dǎo)審計工作，并有明顯的經(jīng)濟(jì)和社會效果；其技術(shù)性主要表現(xiàn)為審計學(xué)吸納了

各種科學(xué)成果，為審計活動提供了各種科學(xué)技術(shù)方法和手段，

3.鑒證對象應(yīng)當(dāng)同時具備下列條件：（1）鑒證對象可以識別；（2）不同的組織

或人員對鑒證對象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價或計量的結(jié)果合理一致；(3)注冊會計

師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)

的鑒證結(jié)論。

六、分析題

1.(1)被審計信息為：商業(yè)銀行此筆貸款抵押品的“存在”“權(quán)利與義務(wù)”“計

價與分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

(2)2既定標(biāo)準(zhǔn)為市場上同品牌或同類二手汽車的市場公允價值，以及資產(chǎn)評估

準(zhǔn)則對審計證據(jù)的相關(guān)規(guī)定。

(3)客觀地獲取和評價審計證據(jù)：根據(jù)資產(chǎn)評估相關(guān)準(zhǔn)則的具體要求，客觀獲取

和評價有關(guān)出租車真實存在性、所有權(quán)以及公允市價的審計證據(jù)。

(4)勝任的獨立人員為：注冊會計師王某，因為她在審計二手汽車方面非常有經(jīng)

驗，且具有相當(dāng)豐富的二手汽車知識，具有勝任能力。

(5)報告結(jié)果為：根據(jù)委托方李某的各項具體要求，對貸款抵押品的目前狀況和

市場價值出具審計報告。

2.(1)為了支持訴訟請求，大股東W應(yīng)當(dāng)提出下列理由：

甲注冊會計師出具的審計報告是不實報告；甲注冊會計師存在過失：大股東W

遭受了損失；甲注冊會計師的過錯與大股東W遭受的損失之間存在因果關(guān)系。

(2)甲注冊會計師提出的免責(zé)理由正確。會計師事務(wù)所能夠證明存在不承擔(dān)民事

責(zé)任的情形：己經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保存必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，

但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤。

(3)在下列情形下，w會計師事務(wù)所和甲注冊會計師不承擔(dān)民事責(zé)任：1.己經(jīng)遵

守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計

單位財務(wù)報表存在的錯報；審計業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行提供虛假或不實的證明文

件，會計師事務(wù)所在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；3.已對被審計單

位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。

3.(1)審計是由專職機(jī)構(gòu)和人員接受委托或授權(quán)，按照既定標(biāo)準(zhǔn)，以被審計單

位的經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)濟(jì)事項為沂象，運用專門的方法收集和評價證據(jù)，判明其合法

性、合規(guī)性、公允性、效益性，并出具審計報告的一種獨立的監(jiān)督、鑒證、評價

活動。審計的目標(biāo)是判明其合法性、合規(guī)性、公允性、效益性，并出具審計報告。

審計報告能提高會計信息的可信性。

(2)審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)鑒證三個職能，審計與經(jīng)濟(jì)管理活動、

非經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動以及其他專業(yè)性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動相比較，審計具有獨立性、權(quán)威性、

公正性的基本特征。公布國家審計對紅十字會的審計結(jié)果，使審計起到了證明作

用。審計具有制約、促進(jìn)、證明三種作用：（1）制約作用，即防護(hù)性作用，是

指在完成經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能所賦予的任務(wù)之后發(fā)揮出來的作用；（2）促進(jìn)作用，即建

設(shè)性作用，是指在完成經(jīng)濟(jì)評價職能所賦予的任務(wù)之后發(fā)揮出來的作用；（3）證

明作用，即公證性作用，是指在完成經(jīng)濟(jì)鑒證職能所賦予的任務(wù)之后發(fā)揮出來的

作用。

第二章

一、名詞解釋

獨立性審計責(zé)任法律責(zé)任違約過失

二、填空題

1.注冊會計師及其會計師事務(wù)所的法律責(zé)任分為三類：、和

2.注冊會計師方面的原因包括三個方面：、和o

3.過失按其程度不同分為和o

4.錯誤是指會計報表中存在的無意錯報或漏報。主要包括三個方面：_____、

和O

5.舞弊是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺詐手段獲取不當(dāng)

或非法利益的故意行為。主要包括五個方面:一是偽造、編造記錄或憑證;；

三是隱瞞或刪除交易或事項；______;五是蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚摺?/p>

6.注冊會計師基本職業(yè)道德包括：、和、專業(yè)能力和應(yīng)

有的關(guān)注、保密和良好的職業(yè)行為。

7.誠信，就是、o

8.在鑒證業(yè)務(wù)中，如果注冊會計師依據(jù)準(zhǔn)則出具恰當(dāng)?shù)腳_視為符合要求。

9.,是指不受外力控制、支配，按照一定規(guī)則做事。

10.獨立性包括——的獨立性和——的獨立性。

三、判斷題

1.獨立性原則要求會員應(yīng)當(dāng)公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他

人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。（）

2.注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤,

這屬于自我評價導(dǎo)致的不利影響。（）

3.審計失敗是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的

可能性。（）

4.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害

關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任。（）

5.在確定事務(wù)所侵權(quán)賠償責(zé)任時，原告利害關(guān)系人需要證明其損失是由事務(wù)所出

具的不實審計報告引起的。（）

6.事務(wù)所是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求是判斷其有無過失的重要依據(jù)。（）

7.事務(wù)所只有存在過錯時才承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，無過錯不承擔(dān)責(zé)任，但是事務(wù)所

是否存在過錯需要由事務(wù)所自己來提出證明。（）

8.事務(wù)所因過失而出具不實報告應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。（）

9.會計師事務(wù)所在報告中注明“本報告僅供年檢使用一本報告僅供工商登記使用”

等類似內(nèi)容的，可以作為免責(zé)的事由。（）

10.對于事務(wù)所與被審計單位之間的責(zé)任順位，應(yīng)當(dāng)由事務(wù)所承擔(dān)第一順位的責(zé)

任，被審計單位承擔(dān)后順位的責(zé)任。（）

四、單選選擇題

1.注冊會計師的下列行為中沒有違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。

A.甲事務(wù)所接受A上市公司委托由x注冊會計師代理記賬，同時也對該公司進(jìn)行

年報審計。但X注冊會計師沒有參與本次審計工作

B.乙事務(wù)所對B公司的某項特殊存貨監(jiān)盤過程中，由于沒有相關(guān)經(jīng)驗，雇用甲事

務(wù)所Y注冊會計師參與監(jiān)盤

C.注冊會計師K的妻子去年曾經(jīng)是C公司的會計，現(xiàn)辭職另謀高就。丙事務(wù)所接

受c公司委托進(jìn)行年報審計工作，K注冊會計師是項目組成員但不是項目負(fù)責(zé)人

D.丁事務(wù)所在D銀行有50萬元的優(yōu)惠貸款，該金額很大，但仍然接受D銀行2006

年年報審計的委托

2.下列做法中，（）不屬于被審計單位的舞弊行為。

A.虛列產(chǎn)品銷售收入

B.隱瞞應(yīng)付賬款

C.更改記賬憑證，使之與原始憑證一致

D.更改原始憑證，使之與記賬憑證一致

3.對于注冊會計師個人而言，行政處罰不應(yīng)包括（）o

A.沒收非法所得B.吊銷注冊會計師證書

C.暫停執(zhí)業(yè)D.警告

4.注冊會計師王靜在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任此項工作，那么王靜應(yīng)該

（）。

A.出具拒絕表示意見的審計報告

B.出具保留意見的審計報告

C.請求會計師事務(wù)所改派其他注冊會計師

D.依賴被審計單位職員的才能

5.注冊會計師的審計責(zé)任是指（）。

A.對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

B.對其出具的管理建議書的真實性、合法性負(fù)責(zé)

C.對其助理人員和聘用的專家的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

D.對已審計的會計報表的真實性、合法性負(fù)責(zé)

6.注冊會計師職業(yè)道德基本原則不包括（）。

A.客觀和公正

B.勤儉節(jié)約

C.保密

D.誠信

7.職業(yè)道德守則要求會員保持實質(zhì)上和形式上的獨立性，以下關(guān)于對獨立性的陳

述不正確的是（）o

A.實質(zhì)上的獨立性要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響

B,形式上的獨立性能使理性且充分掌握信息的第三方認(rèn)為審計人員是獨立的

C.實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)

D.形式上的獨立性要求會員與客戶之間不發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

8.以下有關(guān)獨立性的說法中，正確的是（）0

A.非執(zhí)業(yè)會員也應(yīng)遵守獨立性原則

B.獨立性原則不僅是對鑒證業(yè)務(wù)提出的要求，對服務(wù)業(yè)務(wù)也適用

C.獨立性是指不受外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事

D.審計以外的其他鑒證業(yè)務(wù)不適用獨立性原則

9.職業(yè)道德基本原則中為維護(hù)注冊會計師的職業(yè)聲譽的是（）。

A.保密

B.專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注

C.良好的職業(yè)行為

D.誠信

10.下列情形中違反保密原則的是（）o

A.抗辯甲客戶的訴訟時，在法庭上公開了甲客戶的工作底稿

B.項目組審計人員在公開發(fā)表的專業(yè)論文中實名列舉了甲客戶的財務(wù)數(shù)據(jù)

C.未經(jīng)客戶許可，將相關(guān)審計檔案交給注冊會計師協(xié)會進(jìn)行質(zhì)量檢查

D,經(jīng)客戶許可，將上年度審計工作底稿交給后任的會計師事務(wù)所使用

六、多項選擇題

1.注冊會計師對客戶所負(fù)的責(zé)任有（）。

A.竭誠為客戶服務(wù)，事事以客戶利益為重

B.按時、保質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)

C.保密

D.不按服務(wù)成果的大小決定收費標(biāo)準(zhǔn)的高低

2.注冊會計師在社會交往中應(yīng)遵循保密原則，警惕無意泄密的可能性，特別是向

下列（）近親屬泄密的可能性。

A.配偶B.子女、父母C.兄弟、姐妹D.表兄、表嬸

3.注冊會計師應(yīng)遵循的基本原則有（）。

A.獨立性B.一貫原則C.客觀原則D.公正原則

4.注冊會計師應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任包括（）?

A.警告B.賠償受害人損失C.暫停執(zhí)業(yè)D.吊銷注冊會計師證書

5.注冊會計師可能因為（）而應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。

A.違約B.過失C.專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定有誤D.欺詐

6.注冊會計師在執(zhí)行年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)

生了關(guān)聯(lián)，則屬于違背了誠信的基本原則（）o

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的主營'Ik務(wù)收入明細(xì)賬有明顯的虛假

B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)付賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來單位

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶對某筆大額管理費用的確認(rèn)缺乏充分根據(jù)

D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛，且很可能導(dǎo)致大額賠款而未

作任何披露

7.注冊會計師正在執(zhí)行某上市公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，下列情形中不

違反保密原則的有（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下，向后任注冊會計師提供審計工作底稿

B.在未得到客戶授權(quán)情況下，向中國證監(jiān)會報告其發(fā)現(xiàn)的違法行為

C.在未得到客戶授權(quán)情況下，向法庭提供證據(jù)證明自己遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求

D.在未得到客戶授權(quán)情況下，接受注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查并答復(fù)其詢間

8.注冊會計師在社會交往中應(yīng)遵循保密原則，警惕無意泄密的可能性，特別是向

下列（）、近親屬泄密的可能性。

A.配偶

B.子女、父母

C.兄弟、姐妹

D.表兄、表嬸

9.職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊會計師

（）o

A.識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

B.評價不利影響的嚴(yán)重程度

C.如何提升專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗

D.采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艹潭?/p>

10.A注冊會計師在2013年10月之前在N公司財務(wù)部門任職五年。如果事務(wù)所

指派A注冊會計師加入N公司2013年度財務(wù)報表審計項目組，可能在以下方面

對其獨立性產(chǎn)生不利影響()0

A.外在壓力

B.自我評價

C.密切關(guān)系

D.過度推介

五、簡答題

1,我國注冊會計師審計執(zhí)業(yè)體系的組成部分有哪些？

2.注冊會計師審計職業(yè)道德規(guī)定可以披露涉密信息的情形有哪些？

3.職業(yè)道德概念框架用以指導(dǎo)注冊會計師哪些方面？

六、分析題

1.U會計師事務(wù)所接受委托執(zhí)行下列客戶2014年度財務(wù)報表審計'Ik務(wù)°在承接

業(yè)務(wù)前及執(zhí)業(yè)過程中，分別遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項c

(1)承接A公司的審計業(yè)務(wù)前，U會計師事務(wù)所向客戶管理層做了如下情況介

紹：本所審計質(zhì)量比其他事務(wù)所高，服務(wù)態(tài)度比其他事務(wù)所好，但審計收費比其

他會計師事務(wù)所低得多。

(2)與B公司就審計收費達(dá)成如下協(xié)議：基本收費為50萬元，如果出具“保留

意見”的審計報告，按7折收費；如果出具“否定意見”或“無法表示意見”的

審計報告，按4折收費。

(3)C公司財務(wù)經(jīng)理是著名的造價工程師，項目合伙人在重大的工程造價方面

不得不屈從于對方的專業(yè)判斷，但認(rèn)為沒有必要采取其他防范措施。

(4)D公司的財務(wù)總監(jiān)，一年前曾擔(dān)任U會計師事務(wù)所的項目合伙人。

(5)為E公司代編2014年年度財務(wù)報表。

2.上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所常年審計客戶，在對甲公司2014年財務(wù)

報表審計中，ABC會計師事務(wù)所遇到了下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：

(1)A注冊會計師在2009年至2013年間擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計項目經(jīng)理，

并簽署了2012/2013年度甲公司審計報告。2014年A注冊會計師新晉為合伙人，

擔(dān)任甲公司2011年財務(wù)報表審計項目合伙人。

(2)甲公司與ABC會計師事務(wù)所簽協(xié)議，由甲向其客戶推薦ABC會計師事務(wù)所的

服務(wù)，每次推薦成功后，由ABC會計師事務(wù)所向甲公司支付少量的業(yè)務(wù)介紹費。

(3)審計項目組成員B因為工作忙，授權(quán)理財顧問管理其股票賬戶，在B不知情

的情況下，理財顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截至2014年12

月31日，該股票市值為500元。

(4)C為審計項目組新成員，其妻子曾為甲公司財務(wù)經(jīng)理，2014年3月離職。

(5)甲公司總經(jīng)理批準(zhǔn)審計項目組可以按照成本價購買甲公司產(chǎn)品，每人限購2

000元。

(6)甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，財務(wù)經(jīng)理突然離職，新財務(wù)經(jīng)理上

任前，由ABC會計師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計部經(jīng)理臨時擔(dān)任財務(wù)

經(jīng)理工作，借調(diào)時間為1周。

3.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師

擔(dān)任審計項目組負(fù)責(zé)人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的

事項：

(1)A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊會計

師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。

(2)審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房

的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B,B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。

(3)審計項目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。

(4)審計項目組成員D的朋友于2013年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬

7C°

(5)ABC會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于2011年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司

辦公室主任。

(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2014年末，審計項目組成員F的父親擁有乙

上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。

要求:針對上述事項(1)至(6)：分別指出是否對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅(產(chǎn)

生不利影響)，并簡要說明理由。

參考答案

、名詞解釋

獨立性是指不受外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事。獨立性原則通常是對

注冊會計師而不是非執(zhí)業(yè)會員提出的要求。在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須

保持獨立性。

審計責(zé)任是按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。也就

是說，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實施審計

工作，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)收集的審計證據(jù)得出合理的審計結(jié)論，

發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。注冊會計師通過簽署審計報告確認(rèn)其責(zé)任。

法律責(zé)任是指注冊會計師或會計師事務(wù)所在履行其審計職責(zé)過程中，因違約、過

失或欺詐而導(dǎo)致客戶或利益相關(guān)人經(jīng)濟(jì)損失，由此所承擔(dān)的法律后果。這里所說

的法律責(zé)任的責(zé)任主體是指注冊會計師和會計師事務(wù)所，法律責(zé)任的責(zé)任客體是

指客戶和利益相關(guān)人。

違約是指合同的一方或多方未能履行合同條款規(guī)定的義務(wù)。當(dāng)違約給他人造成損

失時，注冊會計師應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。比如，會計師事務(wù)所在商定的期間內(nèi)未能提交

納稅申報表，或違反了與被串計單位訂立的保密協(xié)議等。

過失是指注冊會計師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。評價注冊會計師的過失，是以其

他合格的注冊會計師在相同條件下可做到的謹(jǐn)慎為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)過失造成損失時，注

冊會計師應(yīng)負(fù)過失責(zé)任。

二、填空題

1.行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任

2.違約、過失和欺詐

3.普通過失和重大過失

4.一是原始記錄和會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤；二是對事實的疏忽和誤解，如盤

點中的錯漏；三是對會計政策的誤用。

5.二是侵占資產(chǎn).四是記錄虛假的交易或事項

6.誠實、獨立性、客觀和公正

7.誠實、守信

8.非標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報告

9.獨立性

10.實質(zhì)上、形式上

三、判斷題

1.X2.X3.X4.V5.X6.V7.V8.X9.X10.X

四、單項選擇題

l.B2.C3.A4.C5.A6.B7.D8.C9.C10.B

五、單項選擇題

1.BCD2.ABC3.ACD4.ACD5.ABD6.ABCD7.BCD8.ABC9.ABD10.BC

六、簡答題

1.中國注朋會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括注朋會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量

控制準(zhǔn)則。其中，注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則又可分為鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。

鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對

象的不同，分為中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則和中國注冊

會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（以下分別簡稱審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)

則）。審計準(zhǔn)則是整個執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心。

相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會計師代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序、提供管理咨詢

等其他服務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時，注冊會計師不提供任何程度的保證。

會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則用以規(guī)范會計師事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵守

的質(zhì)量控制政策，和程序，是對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。

2.會員在下列情況下可以披露涉密信息：（1）法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶

或工，作單位的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件、

提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情

況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法，權(quán)益；(4)接受注冊會計師協(xié)會或

監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職

業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

3.職業(yè)道德概念框架主要是用于指導(dǎo)會員遵循職業(yè)道德基本原則，履行維護(hù)公

眾利益的職責(zé)。職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指

導(dǎo)注冊會計師：(1)識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響；(2)評價不利影響的

嚴(yán)重程度；(3)必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

職業(yè)道德概念框架具有普遍適用性，指導(dǎo)會員處理對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利

影響的各種情形，能夠防止會員錯誤地認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許

的。

七、分析題

1.(1)不符合。不符合職業(yè)道德規(guī)范中的良好職業(yè)行為的基本原則：不得貶低或

無根據(jù)地比較其他注冊會計師的T作°

(2)不符合。事務(wù)所根據(jù)服務(wù)成果收費將導(dǎo)致在客戶中擁有自身利益。收費多少

不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

(3)不符合。項目合伙人屈從于客戶員工判斷，可能產(chǎn)生外在壓力。事務(wù)所應(yīng)評

價不利影響的嚴(yán)重程度，必要時采取防范措施。

(4)不符合?？蛻舻母呒壒芾砣藛T若最近曾擔(dān)任會計師事務(wù)所的項目合伙人，屬

于密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響。

(5)不符合。若會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，且這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的

對象，屬于自我評價產(chǎn)生的不利影響。

2.(1)違反中國注冊會計師執(zhí)業(yè)道德守則。理由：A注冊會計師在2009年至2013

年間擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計項目經(jīng)理，已經(jīng)服務(wù)了5年時間，未來的2年內(nèi)不

得再擔(dān)任甲公司的審計項目合伙人。

(2)違反中國注朋會計師執(zhí)業(yè)道德守則。理由：注期會計師收取與客戶相關(guān)的

介紹費或傭金，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生

非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿?/p>

低水平。注冊會計師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費或傭金。

(3)不違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。理由：該經(jīng)濟(jì)利益很少，且項目組

成員B并不知情，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

(4)違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。理由：因密切關(guān)系對獨立性產(chǎn)生不利影

響。

(5)違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。理由：如果按照正常市價進(jìn)行購買則不

會對獨立性產(chǎn)生不利影響。按照成本價，則會因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響。

(6)違反中國注冊會計師執(zhí)業(yè)道德守則。理由：可能會因自我評價對獨立性產(chǎn)生

不利影響。

3.（1）事項構(gòu)成威脅（產(chǎn)生不利影響）。A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H存在

密切關(guān)系，并通過H籌得演出款項，會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅（產(chǎn)生不

利影響）。

（2）事項構(gòu)成威脅，（產(chǎn)生不利影響）。審計項目組成員B參加甲公司的職工集資

建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅（產(chǎn)

生不利影響）。

（3）事項不構(gòu)成威脅（不產(chǎn)生不利影響）。審計項目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J

畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，沒有形成密切關(guān)系，因此不會對審計項目組的獨立性構(gòu)

成威脅（產(chǎn)生不利影響）。

（4）事項不構(gòu)成威脅（不產(chǎn)生不利影響）。審計項目組成員D的朋友不是D的直系

親屬或近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟(jì)利益不會影響D,因此不會對審計項目組的獨

立性構(gòu)成威脅（產(chǎn)生不利影響）。

（5）事項不構(gòu)成威脅（不產(chǎn)生不利影響）。E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲嬳椖拷M成

員，離開事務(wù)所已經(jīng)3年以匕日未拒仟甲公司重要職務(wù)，不會對審計項目組的

獨立性構(gòu)成威脅（產(chǎn)生不利影響）。

（6）事項構(gòu)成威脅（產(chǎn)生不利影響）。審計項目組成員F的直系親屬在可以對審計

答尸施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅（不利影

響），因此會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅（產(chǎn)生不利影響）。

第二早

一、名詞解釋

總體目標(biāo)認(rèn)定重大錯報風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險

二、填空題

1.注冊會計師對列報和披露運用的認(rèn)定通常分為下列類別：、、

—和___°

2.根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括：（1）；（2）

獨立性；（3）______；（4）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；（5）_______；（6）

良好職業(yè)行為。

3.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)分為和o

4.檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的關(guān)系。

5.審計的固有限制源于：（1）；（2）審計程序的性質(zhì)在合理的時間內(nèi)以合

理的成本完成審計的需要。

6.財務(wù)報表附注通常包括和其他解釋性信息。

7.歷史財務(wù)信息，是指以財務(wù)術(shù)語表述的某一特定實體的信息，這些信息主要來

自特定賣體的會計系統(tǒng)，反映了過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項，或者過去

的經(jīng)濟(jì)狀況或情況。

8.管理層和治理層在編制財務(wù)報表時，就被和而言，采用的可

接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

9.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為編制基礎(chǔ)和______編制基礎(chǔ)。

10.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定決定了財務(wù)報表的和,也決

定了整套財務(wù)報表的構(gòu)成。

三、判斷題

1.財務(wù)報表，是指依據(jù)某一財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對被審計單位歷史財務(wù)信息作出的

結(jié)構(gòu)性表述，不包括相關(guān)附注。（）

2.注冊會計師只要嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和執(zhí)行審計工作，就可以避免重

大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。（）

3.“存在或發(fā)生”認(rèn)定所要解決的問題是管理當(dāng)局是否把那些不應(yīng)包括的項目擠

入會計報表，并不涉及所報告的金額是否正確。（）

4.注冊會計師在檢查固定資產(chǎn)時，查閱所有權(quán)證書是為證實“存在性”認(rèn)定。

（）

5.注冊會計師檢查是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債，是對列報的“分

類和可理解性”審計目標(biāo)的運用。（）

6.計劃審計工作是審計業(yè)務(wù)的一個獨立階段，僅在執(zhí)行具體審計程序之前實施。

（）

7.風(fēng)險評估程序是指了解被庠計單位及其環(huán)境，并識別和評估財務(wù)報表重大錯報

風(fēng)險的程序。（）

8.實質(zhì)性程序?qū)儆诒厮３绦?，即無論評估的重大錯報風(fēng)險高低，均應(yīng)當(dāng)針對所有

重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。（）

9.了解被審計單位及其環(huán)境不屬于必要程序，可根據(jù)實際情況選擇執(zhí)行。

（）

10.控制測試屬于必要程序，即無論評估的重大錯報風(fēng)險高低，均應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部

控制測試。（）

四、單項選擇題

L對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實施函證程序，注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是

（）。

A.計價和分?jǐn)?/p>

B.分類

C.存在

D.完整性

2.下列（）不是在制訂審計計劃之前完成的。

A.確定審計小組應(yīng)包括的人員

B.確定審計聘約的可接受性

C.確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍

D.初步評價重要性標(biāo)準(zhǔn)

3.被審計單位購入設(shè)備一臺，會計部門在人賬時，漏記了該設(shè)備的運費，則被審

計單位違反的“認(rèn)定”是（）?

A.存在或發(fā)生B.完整性C.估價或分?jǐn)侱.表達(dá)與披露

4.編制審計計劃時，審計師應(yīng)對重要性水平做出初步判斷以確定（）0

A.所需審計證據(jù)的數(shù)量B.可容忍誤差

C.初步審計策略D.審計意見類型

5.下列程序中，不一定每次審計都執(zhí)行的程序是（）n

A.開展初步的業(yè)務(wù)活動B.控制測試

C.風(fēng)險評估D.實質(zhì)性程序

6.財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)，不正確的是（）。

A.是對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見

B.是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對保證

C.是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

D.按審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告

7.在評價財務(wù)報表的公允性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是（）。

A.財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

B.管理層作出的會計估計是否合理

C.選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計單

位的具體情況

D.財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)

8.下列事項違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是（）。

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位虛列應(yīng)收賬款500萬元

B.被審計單位將2015年1月6日對外銷售的貨物提前至2014年12月31日入賬

C.被審計單位將他人寄存商品列入存貨中

D.銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與發(fā)票上的數(shù)量不符，或是開發(fā)票時使用了錯誤

的銷售價格

9.通過比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的銷售業(yè)務(wù)發(fā)貨單日期與記

賬日期，注冊會計師最可能證實的是（）認(rèn)定。

A.完整性

B.截止

C.發(fā)生

D.分類

10.通過檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號以及銷售明細(xì)賬，注冊會計師最可能證實

的是（）認(rèn)定。

A.準(zhǔn)確性

B.計價和分?jǐn)?/p>

C.完整性

D.權(quán)利和義務(wù)

五、多選題

1,下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有（）o

A.注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量,

構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

B.對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評價,只需評

價該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性

C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊會計師為評價該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

D.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

2.在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時,下列各項中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的

有（）o

A.作出的判斷是否反映了對庠計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的適當(dāng)運用

B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持

C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致

D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風(fēng)險

3.考慮被審計單位關(guān)于計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，審計人員確定的具體審計目標(biāo)是

（）o

A.截止B.表達(dá)C.準(zhǔn)確性D.計價和分?jǐn)?/p>

4.審計計劃階段，注冊會計師可以采用以下（）方法了解被審計單位的基本情

況。

A.查閱以往審計資料和行業(yè)資料

B.觀察被審計單位經(jīng)營場所和設(shè)施

C.了解內(nèi)部控制和執(zhí)行控制測試

D.詢問內(nèi)部審計人員和管理當(dāng)局

5.下列各項中，屬于“完整性”認(rèn)定的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用

B.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果

C.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記人賬

D.期末已按成本與可變現(xiàn)孰低的原則計提了存貨跌價準(zhǔn)備

6.財務(wù)報表審計的目標(biāo)對注卅會計師的審計發(fā)揮的導(dǎo)向作用包括（）0

A.界定了注冊會計師的責(zé)任范圍

B.決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

C.直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

D.注冊會計師可以只關(guān)注與貶務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制，而不對內(nèi)部控制本身

發(fā)表鑒證意見

7.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任包括（）0

A.允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

B.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

C.允許注冊會計師不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

D.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致

的重大錯報

8.下列有關(guān)注冊會計師責(zé)任的表達(dá)，錯誤的是（）。

A.注冊會計師審計可以減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)仟

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)連帶責(zé)任

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的審計證據(jù)得出合理的審計結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕?/p>

見

D.注冊會計師通過簽署審計報告確認(rèn)其對財務(wù)報表的責(zé)任

9.職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持警覺的情形包括（）。

A.管理層對同一問題的答復(fù)前后不一致

B.存在相互矛盾的審計證據(jù)

C.對作為審計證據(jù)的文件記錄的可靠性產(chǎn)生懷疑

D.表明可能存在舞弊的情況

10.以下關(guān)于職業(yè)判斷的說法，錯誤的是（）。

A.確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時需要運用職業(yè)判斷

B.由丁審計過程中可以運用職業(yè)判斷，故注冊會計師的責(zé)任可以適當(dāng)減輕

C.確定重要性和評估審計風(fēng)險時需要運用職業(yè)判斷

D.注冊會計師僅在實施控制測試和實質(zhì)性程序時需要運用職業(yè)判斷

六、簡答題

1.財務(wù)報表審計的總目標(biāo)是什么？其在審計工作中的導(dǎo)向作用有哪些？

2.被審計單位管理層和治理層的責(zé)任是什么？注冊會計師的責(zé)任是什么？它們

有什么關(guān)系？

3.與各類交易和事項、期末賬戶余額、列報和披露相關(guān)的認(rèn)定分別有哪些？它們

有什么區(qū)別？

七、分析題

1.會計師事務(wù)所甲、乙注冊會計師在對遠(yuǎn)華公司20x7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時,

發(fā)現(xiàn)該公司的財務(wù)報表、期末賬戶余額及各類交易和事項可能存在下列導(dǎo)致重大

錯報的情況：

(1)在銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符；

(2)期末存貨的盤點可能存在較大的差錯；

(3)準(zhǔn)備持有至到期投資攤余成本計算可能存在較大的差錯；

(4)可能存在未人賬的應(yīng)付賬款；

(5)長期借款中可能有一部分年內(nèi)將會到期；

(6)在銷售交易中，將現(xiàn)銷記錄為賒銷。

要求：

(1)針對上述可能存在的問題，管理層是如何針對不同層次認(rèn)定的？

(2)為了證實上述問題，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行的最主要的實質(zhì)性測試程序是

什么？

(3)注冊會計師執(zhí)行的實質(zhì)性測試程序能實現(xiàn)哪些審計目標(biāo)？

2.ABC會計師事務(wù)所在審計了甲公司2013年度和2014年度財務(wù)報表后，繼續(xù)

承接了甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在審計中經(jīng)歷了接受業(yè)務(wù)委托、計

劃審計工作、實施風(fēng)險評估程序和進(jìn)一步審計程序，以及完成審計工作和編制審

計報告這一過程，項目組成員對于這一過程中的事項有如下的觀點：

(1)A注冊會計師認(rèn)為既然屬于連續(xù)審計，就不需要與甲公司再次簽訂審計業(yè)

務(wù)約定書。

(2)B注冊會計師認(rèn)為計劃審計工作包括了初步業(yè)務(wù)活動，制定總體審計策略和

具體審計計劃，這都屬于審計初始階段應(yīng)做的工作，一旦確定，不能變更。

(3)會計師認(rèn)為了解被審計單位及其環(huán)境實際上是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更

新與分析信息的過程，風(fēng)險評估貫穿于整個審計過程的始終.

(4)D注冊會計師認(rèn)為應(yīng)對重大錯報風(fēng)險實施的進(jìn)一步審計程序包括控制測試

和實質(zhì)性程序。了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行屬丁控制測試的任務(wù)，包含在進(jìn)步

審計程序中。

(5)冊會計師認(rèn)為在編制審計報告時，需要根據(jù)所獲取的審計證據(jù)來形成審計

意見，這一階段不涉及職業(yè)判斷。

要求：請分別判斷項目組成員的上述觀點是否正確，如果不正確，請說明理由。

3.注冊會計師甲在審查ABC股份有限公司c以下簡稱ABC公司年度財務(wù)報表時,

根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，對該公司財務(wù)報表的若干項目分別提出了具體審計目標(biāo)或

審計程序，下面摘錄了其中的一部分。所摘錄的審計目標(biāo)或?qū)徲嫵绦驅(qū)λ鲰椖?/p>

并不一定是最重要的。請指出與所列示的審計目標(biāo)或?qū)徲嫵绦蜃钸m應(yīng)的管理層認(rèn)

定，填表

具體目標(biāo)或程序管理層認(rèn)定的名稱

(1)確定所有的應(yīng)收票據(jù)均己反映在

賬簿記錄中

(2)檢查生產(chǎn)設(shè)備的購貨發(fā)票，核實付

款人是否為ABC公司

(3)固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限是

否明確，披露是否充分

(4)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬余額加計是否與

總賬余額相符

(5)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰

低法計價

(6)檢查己人賬銷售業(yè)務(wù)的支持性憑

證中是否包含顧客訂單

(7)確定當(dāng)年所購商品驗收單的最大

號碼

(8)編制或獲取營業(yè)收入項目的明細(xì)

表，復(fù)核加計是否正確

(9)核實所記錄的應(yīng)付賬款是否均已

收到符合要求的材料

參考答案

一、名詞解釋：

總體目標(biāo)是：(1)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲

取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財

務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對

財務(wù)報表出真審計報告，并與管理層和治理層溝通。

認(rèn)定，是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊會計師將其用于

考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。基于此，注冊會計師對列報和披露運用的

認(rèn)定通常分為下列類別：

L發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位

有關(guān)。

2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在貶務(wù)報表中的披露均已包括。

3.分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。

4.準(zhǔn)確性利計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。

重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性,重大錯報風(fēng)險與被

審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立于財務(wù)報表審計而存在。

控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的亭一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連

同其錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。

檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注

冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的

風(fēng)險。

二、填空題

1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性和準(zhǔn)確性和計價

2.（1）誠信；（3）客觀和公正；（5）保密；

3.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

4.反向

5.（1）財務(wù)報告的性質(zhì)

6.重要會計政策

7.一段時間某一時點

8.審計單位性質(zhì)和財務(wù)報表目標(biāo)

9.通用目的特殊目的

10.格式和內(nèi)容

三、判斷題

1.X2.X3.V4.X5.V6.X7.V8.V9.X10.X

四、單項選擇題

1.C2.C3.C4.A5.B6.B7.D8.C9.B10.C

五、多項選擇題

1.BCD2.ABC3.ACD4.ABD5.BC6.ABCD7.ABCD8.AB9.ABCD10.

BD

六、簡答題

1.執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標(biāo)：一是對財務(wù)報表整體是否

不存'在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)?/p>

財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見：

二是按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層

和治理層溝通。

財務(wù)報表審計的目標(biāo)對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，.它界定了注冊

會計師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間和范

圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見。

2.被審計單位管理層和治理層責(zé)任包括：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編

制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映：（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以

使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；（3）向注冊會計師提供必要

的工作條件。

按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的

責(zé)任。

財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任。被審計單位管理層和

治理層對財務(wù)報表的責(zé)任也不能減輕注冊會計師的審計責(zé)任C

3.與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定有：（1）發(fā)生；（2）完整性；（3）準(zhǔn)確

性；（4）截止；（5）分類。與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有：（1）存在：（2）權(quán)利和義

務(wù)：（3）完整性；（4）計價和分?jǐn)?。與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定：（1）發(fā)生以及權(quán)利

和義務(wù)；（2）完整性；（3）分類和可理解性；（4）準(zhǔn)確性和計價。

與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定是與收入、費用和利潤的賬戶記錄相關(guān)

的認(rèn)定：與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是與資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的賬戶記錄相

關(guān)的認(rèn)定；與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定是與資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用

和利潤在報表內(nèi)外的披露相關(guān)的認(rèn)定。

七、分析題

序號管理層認(rèn)定審計程序?qū)徲嬆繕?biāo)

1與交易和事項相重新計算準(zhǔn)確性

關(guān)的準(zhǔn)確性

2與期末賬戶余額檢查有形資產(chǎn)真實存在

相關(guān)的存在

3與期末賬戶余額重新計算準(zhǔn)確性

相關(guān)的準(zhǔn)確性

4與期末賬戶余額查找未入賬的應(yīng)完整性

及報表列報相關(guān)付賬款