致同研究之年報(bào)分析 A+H股上市公司執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則（1）-會計(jì)政策披露示例

致同研究之年報(bào)分析A+H股上市公司執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則（1）—會計(jì)政策披露示例2003年以來，致同會計(jì)師事務(wù)所即開始對滬深兩市全部上市公司公告的年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，以借鑒準(zhǔn)則應(yīng)用的實(shí)務(wù)做法，提高會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的一致性及會計(jì)信息的可比性。致同會計(jì)師事務(wù)所的年報(bào)分析包括上市公司年報(bào)總體披露情況、A+H股上市公司執(zhí)行新收入準(zhǔn)則和新金融工具準(zhǔn)則年報(bào)分析、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變更、會計(jì)差錯更正等專題，以及非標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、非標(biāo)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的統(tǒng)計(jì)分析。從本期開始我們將陸續(xù)推出A+H股上市公司2018年度年報(bào)分析系列專題。2017年，財(cái)政部發(fā)布修訂后的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》等4項(xiàng)新金融工具準(zhǔn)則及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號—收入》（以下簡稱新收入準(zhǔn)則，與新金融工具準(zhǔn)則合稱“新準(zhǔn)則”），規(guī)定境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)自2018年1月1日起執(zhí)行新準(zhǔn)則。截至2018年12月31日，滬深證券交易所共有A+H股上市公司113家，涉及制造業(yè)、金融業(yè)、交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)、采礦業(yè)、建筑業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等多個(gè)行業(yè)。本期微信主要摘錄了部分A+H股上市公司2018年度執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則會計(jì)政策的典型示例。一、準(zhǔn)則及監(jiān)管規(guī)定：執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則之會計(jì)政策披露要求會計(jì)報(bào)表附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。會計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)披露重要會計(jì)政策的說明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和在運(yùn)用會計(jì)政策過程中所做的重要判斷等。相關(guān)規(guī)定如下。1.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》（2014）（部分摘錄）第三十九條附注一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序至少披露：（四）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)。重要會計(jì)政策的說明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和在運(yùn)用會計(jì)政策過程中所做的重要判斷等。重要會計(jì)估計(jì)的說明，包括可能導(dǎo)致下一個(gè)會計(jì)期間內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，并結(jié)合企業(yè)的具體實(shí)際披露其重要會計(jì)政策的確定依據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)，及其會計(jì)估計(jì)所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素。（五）會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯更正的說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正》的規(guī)定，披露會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯更正的情況。2.《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》（2014年修訂）以及執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則通知的相關(guān)要求（部分摘錄）第十六條公司應(yīng)制定與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)相適應(yīng)的具體會計(jì)政策，并充分披露報(bào)告期內(nèi)采用的重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)。公司根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)制定的具體會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，應(yīng)在本節(jié)開始部分對相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行提示。（十）金融工具的分類、確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法，金融負(fù)債終止確認(rèn)條件，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法，金融資產(chǎn)減值的測試方法及會計(jì)處理方法。（十一）應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、合同資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、長期應(yīng)收款等項(xiàng)目的預(yù)期信用損失的確定方法及會計(jì)處理方法，包括評估信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加的方法、以組合為基礎(chǔ)評估預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)的組合方法等。（二十七）優(yōu)先股、永續(xù)債等其他金融工具的會計(jì)處理方法。（三十二）其他重要的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，包括但不限于：終止經(jīng)營的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、會計(jì)處理方法，采用套期會計(jì)的依據(jù)與會計(jì)處理方法，套期有效性評估方法，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略以及如何應(yīng)用該策略管理風(fēng)險(xiǎn)，與回購公司股份相關(guān)的會計(jì)處理方法，資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法等。（三十三）本期發(fā)生重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的，公司應(yīng)充分披露變更的內(nèi)容和原因、受重要影響的報(bào)表項(xiàng)目名稱和金額、相關(guān)審批程序，以及會計(jì)估計(jì)變更開始適用的時(shí)點(diǎn)。二、年報(bào)分析：執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則之會計(jì)政策披露示例示例1：600660.SH福耀玻璃金融工具，是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。當(dāng)本集團(tuán)成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)相關(guān)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。(a)金融資產(chǎn)(i)分類和計(jì)量本集團(tuán)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為：(1)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；(3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量。對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的、未包含或不考慮重大融資成分的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)，本集團(tuán)按照預(yù)期有權(quán)收取的對價(jià)金額作為初始確認(rèn)金額。債務(wù)工具本集團(tuán)持有的債務(wù)工具是指從發(fā)行方角度分析符合金融負(fù)債定義的工具，分別采用以下三種方式進(jìn)行計(jì)量：以攤余成本計(jì)量：本集團(tuán)管理此類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且此類金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致，即在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。本集團(tuán)對于此類金融資產(chǎn)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入。此類金融資產(chǎn)主要包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、債權(quán)投資和長期應(yīng)收款等。本集團(tuán)將自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)到期的債權(quán)投資和長期應(yīng)收款，列示為一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)；取得時(shí)期限在一年內(nèi)(含一年)的債權(quán)投資列示為其他流動資產(chǎn)。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益：本集團(tuán)管理此類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售為目標(biāo)，且此類金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致。此類金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益，但減值損失或利得、匯兌損益和按照實(shí)際利率法計(jì)算的利息收入計(jì)入當(dāng)期損益。此類金融資產(chǎn)列示為其他債權(quán)投資，自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)到期的其他債權(quán)投資，列示為一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)；取得時(shí)期限在一年內(nèi)(含一年)的其他債權(quán)投資列示為其他流動資產(chǎn)。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益：本集團(tuán)將持有的未劃分為以攤余成本計(jì)量和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益，列示為交易性金融資產(chǎn)。在初始確認(rèn)時(shí)，本集團(tuán)為了消除或顯著減少會計(jì)錯配，將部分金融資產(chǎn)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的，列示為其他非流動金融資產(chǎn)。權(quán)益工具本集團(tuán)將對其沒有控制、共同控制和重大影響的權(quán)益工具投資按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益，列示為交易性金融資產(chǎn)；自資產(chǎn)負(fù)債表日起預(yù)期持有超過一年的，列示為其他非流動金融資產(chǎn)。此外，本集團(tuán)將部分非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，列示為其他權(quán)益工具投資。該類金融資產(chǎn)的相關(guān)股利收入計(jì)入當(dāng)期損益。(ii)減值本集團(tuán)對于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資、合同資產(chǎn)和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同等，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)確認(rèn)損失準(zhǔn)備。本集團(tuán)考慮有關(guān)過去事項(xiàng)、當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測等合理且有依據(jù)的信息，以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重，計(jì)算合同應(yīng)收的現(xiàn)金流量與預(yù)期能收到的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值的概率加權(quán)金額，確認(rèn)預(yù)期信用損失。于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，本集團(tuán)對于處于不同階段的金融工具的預(yù)期信用損失分別進(jìn)行計(jì)量。金融工具自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加的，處于第一階段，本集團(tuán)按照未來12個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備；金融工具自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值的，處于第二階段，本集團(tuán)按照該工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備；金融工具自初始確認(rèn)后已經(jīng)發(fā)生信用減值的，處于第三階段，本集團(tuán)按照該工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。對于在資產(chǎn)負(fù)債表日具有較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具，本集團(tuán)假設(shè)其信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并未顯著增加，按照未來12個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。本集團(tuán)對于處于第一階段和第二階段、以及較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具，按照其未扣除減值準(zhǔn)備的賬面余額和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。對于處于第三階段的金融工具，按照其賬面余額減已計(jì)提減值準(zhǔn)備后的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。對于應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)，無論是否存在重大融資成分，本集團(tuán)均按照整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。當(dāng)單項(xiàng)金融資產(chǎn)無法以合理成本評估預(yù)期信用損失的信息時(shí)，本集團(tuán)依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收款項(xiàng)劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：應(yīng)收票據(jù)組合應(yīng)收賬款組合其他應(yīng)收款組合對于劃分為組合的應(yīng)收票據(jù)，本集團(tuán)參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，通過違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失。對于劃分為組合的應(yīng)收賬款，本集團(tuán)參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，編制應(yīng)收賬款逾期天數(shù)與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對照表，計(jì)算預(yù)期信用損失。對于劃分為組合的其他應(yīng)收款，本集團(tuán)參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，通過違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和未來12個(gè)月內(nèi)或整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失。本集團(tuán)將計(jì)提或轉(zhuǎn)回的損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。對于持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具，本集團(tuán)在將減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益的同時(shí)調(diào)整其他綜合收益。終止確認(rèn)金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，予以終止確認(rèn)：(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；(2)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且本集團(tuán)將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方；(3)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，雖然本集團(tuán)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，但是放棄了對該金融資產(chǎn)控制。其他權(quán)益工具投資終止確認(rèn)時(shí)，其賬面價(jià)值與收到的對價(jià)以及原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動累計(jì)額之和的差額，計(jì)入留存收益；其余金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，其賬面價(jià)值與收到的對價(jià)以及原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動累計(jì)額之和的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。(b)金融負(fù)債金融負(fù)債于初始確認(rèn)時(shí)分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。本集團(tuán)的金融負(fù)債主要為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債，包括應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、借款及應(yīng)付債券等。該類金融負(fù)債按其公允價(jià)值扣除交易費(fèi)用后的金額進(jìn)行初始計(jì)量，并采用實(shí)際利率法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。期限在一年以下(含一年)的，列示為流動負(fù)債；期限在一年以上但自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)到期的，列示為一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債；其余列示為非流動負(fù)債。當(dāng)金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除時(shí)，本集團(tuán)終止確認(rèn)該金融負(fù)債或義務(wù)已解除的部分。終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對價(jià)之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。(c)金融工具的公允價(jià)值確定存在活躍市場的金融工具，以活躍市場中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。不存在活躍市場的金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。在估值時(shí)，本集團(tuán)采用在當(dāng)前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，選擇與市場參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易中所考慮的資產(chǎn)或負(fù)債特征相一致的輸入值，并盡可能優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值。在相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，使用不可觀察輸入值。示例2：601390.SH中國中鐵金融工具金融工具，是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。當(dāng)本集團(tuán)成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)相關(guān)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。(a)金融資產(chǎn)(i)分類和計(jì)量本集團(tuán)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為：(1)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；(3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量。對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的、未包含或不考慮重大融資成分的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)，本集團(tuán)按照預(yù)期有權(quán)收取的對價(jià)金額作為初始確認(rèn)金額。債務(wù)工具本集團(tuán)持有的債務(wù)工具是指從發(fā)行方角度分析符合金融負(fù)債定義的工具，分別采用以下三種方式進(jìn)行計(jì)量：以攤余成本計(jì)量：本集團(tuán)管理此類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且此類金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致，即在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。本集團(tuán)對于此類金融資產(chǎn)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入。此類金融資產(chǎn)主要包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、債權(quán)投資和長期應(yīng)收款等。本集團(tuán)將自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)到期的債權(quán)投資和長期應(yīng)收款，列示為一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)；取得時(shí)期限在一年內(nèi)(含一年)的債權(quán)投資列示為其他流動資產(chǎn)。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益：本集團(tuán)管理此類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售為目標(biāo)，且此類金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致。此類金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益，但減值損失或利得、匯兌損益和按照實(shí)際利率法計(jì)算的利息收入計(jì)入當(dāng)期損益。此類金融資產(chǎn)列示為其他債權(quán)投資，自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)到期的其他債權(quán)投資，列示為一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)；取得時(shí)期限在一年內(nèi)(含一年)的其他債權(quán)投資列示為其他流動資產(chǎn)。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益：本集團(tuán)將持有的未劃分為以攤余成本計(jì)量和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益，列示為交易性金融資產(chǎn)。在初始確認(rèn)時(shí)，本集團(tuán)為了消除或顯著減少會計(jì)錯配，將部分金融資產(chǎn)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的，列示為其他非流動金融資產(chǎn)。權(quán)益工具本集團(tuán)將對其沒有控制、共同控制和重大影響的權(quán)益工具投資按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益，列示為交易性金融資產(chǎn)；自資產(chǎn)負(fù)債表日起預(yù)期持有超過一年的，列示為其他非流動金融資產(chǎn)。此外，本集團(tuán)將部分非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，列示為其他權(quán)益工具投資。該類金融資產(chǎn)的相關(guān)股利收入計(jì)入當(dāng)期損益。(ii)減值本集團(tuán)對于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資、合同資產(chǎn)和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同等，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)確認(rèn)損失準(zhǔn)備。本集團(tuán)考慮有關(guān)過去事項(xiàng)、當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測等合理且有依據(jù)的信息，以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重，計(jì)算合同應(yīng)收的現(xiàn)金流量與預(yù)期能收到的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值的概率加權(quán)金額，確認(rèn)預(yù)期信用損失。于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，本集團(tuán)對于處于不同階段的金融工具的預(yù)期信用損失分別進(jìn)行計(jì)量。金融工具自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加的，處于第一階段，本集團(tuán)按照未來12個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備；金融工具自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值的，處于第二階段，本集團(tuán)按照該工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備；金融工具自初始確認(rèn)后已經(jīng)發(fā)生信用減值的，處于第三階段，本集團(tuán)按照該工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。對于在資產(chǎn)負(fù)債表日具有較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具，本集團(tuán)假設(shè)其信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并未顯著增加，按照未來12個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。本集團(tuán)對于處于第一階段和第二階段、以及較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具，按照其未扣除減值準(zhǔn)備的賬面余額和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。對于處于第三階段的金融工具，按照其賬面余額減已計(jì)提減值準(zhǔn)備后的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。i)對于應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)，無論是否存在重大融資成分，本集團(tuán)均按照整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。當(dāng)單項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)無法以合理成本評估預(yù)期信用損失的信息時(shí)，本集團(tuán)依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：應(yīng)收賬款組合1應(yīng)收中央企業(yè)客戶應(yīng)收賬款組合2應(yīng)收中鐵工合并范圍內(nèi)客戶應(yīng)收賬款組合3應(yīng)收地方政府/地方國有企業(yè)客戶應(yīng)收賬款組合4應(yīng)收中國國家鐵路集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款組合5應(yīng)收海外企業(yè)客戶應(yīng)收賬款組合6應(yīng)收其他客戶對于劃分為組合的應(yīng)收賬款，本集團(tuán)參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，編制應(yīng)收賬款賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對照表，計(jì)算預(yù)期信用損失。應(yīng)收票據(jù)組合1商業(yè)承兌匯票應(yīng)收票據(jù)組合2銀行承兌匯票合同資產(chǎn)組合1基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目合同資產(chǎn)組合2土地一級開發(fā)項(xiàng)目合同資產(chǎn)組合3處于建設(shè)期的金融資產(chǎn)模式的PPP項(xiàng)目合同資產(chǎn)組合4未到期的質(zhì)保金對于劃分為組合的應(yīng)收票據(jù)和合同資產(chǎn)，本集團(tuán)參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，通過違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失。ii)當(dāng)單項(xiàng)其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款無法以合理成本評估預(yù)期信用損失的信息時(shí)，本集團(tuán)依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：其他應(yīng)收款組合1應(yīng)收押金和保證金其他應(yīng)收款組合2應(yīng)收代墊款其他應(yīng)收款組合3應(yīng)收其他款項(xiàng)長期應(yīng)收款組合1應(yīng)收工程款、應(yīng)收租賃款長期應(yīng)收款組合2應(yīng)收其他款項(xiàng)對于長期應(yīng)收工程款、應(yīng)收租賃款，本集團(tuán)參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，通過違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失。除長期應(yīng)收工程款、應(yīng)收租賃款之外的劃分為組合的其他應(yīng)收款和長期應(yīng)收款，通過違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和未來12個(gè)月內(nèi)或整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失。iii)本集團(tuán)將計(jì)提或轉(zhuǎn)回的應(yīng)收款項(xiàng)和合同資產(chǎn)損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。對于持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具，本集團(tuán)在將減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益的同時(shí)調(diào)整其他綜合收益。(iii)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，予以終止確認(rèn)：(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；(2)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且本集團(tuán)將金融資.所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方；(3)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，雖然本集團(tuán)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，但是放棄了對該金融資產(chǎn)控制。其他權(quán)益工具投資終止確認(rèn)時(shí)，其賬面價(jià)值與收到的對價(jià)以及原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動累計(jì)額之和的差額，計(jì)入留存收益；其余金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，其賬面價(jià)值與收到的對價(jià)以及原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動累計(jì)額之和的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。(b)金融負(fù)債金融負(fù)債于初始確認(rèn)時(shí)分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。本集團(tuán)的金融負(fù)債主要為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債，包括應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、借款及應(yīng)付債券等。該類金融負(fù)債按其公允價(jià)值扣除交易費(fèi)用后的金額進(jìn)行初始計(jì)量，并采用實(shí)際利率法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。期限在一年以下(含一年)的，列示為流動負(fù)債；期限在一年以上但自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)到期的，列示為一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債；其余列示為非流動負(fù)債。財(cái)務(wù)擔(dān)保合同是指當(dāng)特定債務(wù)人到期不能按照最初或修改后的債務(wù)工具條款償付債務(wù)時(shí)，要求發(fā)行方向蒙受損失的合同持有人賠付特定金額的合同。不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益或金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，以公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)，在初始確認(rèn)后按照所確定的損失準(zhǔn)備金額以及初始確認(rèn)金額扣除依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號-收入》相關(guān)規(guī)定所確定的累計(jì)攤銷額后的余額孰高進(jìn)行計(jì)量。當(dāng)金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除時(shí)，本集團(tuán)終止確認(rèn)該金融負(fù)債或義務(wù)已解除的部分。終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對價(jià)之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。(c)金融工具的公允價(jià)值確定存在活躍市場的金融工具，以活躍市場中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。不存在活躍市場的金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。在估值時(shí)，本集團(tuán)采用在當(dāng)前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，選擇與市場參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易中所考慮的資產(chǎn)或負(fù)債特征相一致的輸入值，并盡可能優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值。在相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，使用不可觀察輸入值。套期會計(jì)－現(xiàn)金流量套期套期工具產(chǎn)生的利得和損失中屬于套期有效的部分作為現(xiàn)金流量套期儲備計(jì)入其他綜合收益，屬于無效套期部分計(jì)入當(dāng)期損益。如果被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交易使本集團(tuán)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債，則將原計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入該資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)金額。不屬于前述的現(xiàn)金流量套期，在被套期的預(yù)期現(xiàn)金流量影響損益的相同期間，將原計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。如果原直接在其他綜合收益中確認(rèn)的凈損失全部或部分在未來會計(jì)期間不能彌補(bǔ)的，則將不能彌補(bǔ)的部分轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)本集團(tuán)撤銷了對套期關(guān)系的指定、套期工具已到期或被出售、合同終止、已行使或不再符合套期會計(jì)條件時(shí)，終止運(yùn)用套期會計(jì)。本集團(tuán)對現(xiàn)金流量套期終止運(yùn)用套期會計(jì)時(shí)，被套期的未來現(xiàn)金流量仍會發(fā)生的已計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失予以保留，并按照前述現(xiàn)金流量套期儲備的后續(xù)處理方式進(jìn)行會計(jì)處理，被套期的未來現(xiàn)金流量預(yù)期交易不再發(fā)生的，則將計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失立即轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。示例3：600011.SH華能國際(1)金融資產(chǎn)及金融負(fù)債的確認(rèn)和初始計(jì)量金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在本公司及其子公司成為相關(guān)金融工具合同條款的一方時(shí)，于資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)確認(rèn)。除不具有重大融資成分的應(yīng)收賬款外，在初始確認(rèn)時(shí)，金融資產(chǎn)及金融負(fù)債均以公允價(jià)值計(jì)量。對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。對于不具有重大融資成分的應(yīng)收賬款，本公司及其子公司按照其根據(jù)附注五、28的會計(jì)政策確定的交易價(jià)格進(jìn)行初始計(jì)量。(2)金融資產(chǎn)的分類和后續(xù)計(jì)量(a)本公司及其子公司金融資產(chǎn)的分類本公司及其子公司在初始確認(rèn)時(shí)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分為不同類別：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。除非本公司及其子公司改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，在此情形下，所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)在業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個(gè)報(bào)告期間的第一天進(jìn)行重分類，否則金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)后不得進(jìn)行重分類。本公司及其子公司將同時(shí)符合下列條件且未被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：-本公司及其子公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；-該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。本公司及其子公司將同時(shí)符合下列條件且未被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：-本公司及其子公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)；-該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。對于非交易性權(quán)益工具投資，本公司及其子公司可在初始確認(rèn)時(shí)將其不可撤銷地指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該指定在單項(xiàng)投資的基礎(chǔ)上作出，且相關(guān)投資從發(fā)行者的角度符合權(quán)益工具的定義。除上述以攤余成本計(jì)量和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)外，本公司及其子公司將其余所有的金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。在初始確認(rèn)時(shí)，如果能夠消除或顯著減少會計(jì)錯配，本公司及其子公司可以將本應(yīng)以攤余成本計(jì)量或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)不可撤銷地指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，是指本公司及其子公司如何管理金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現(xiàn)金流量。業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定本公司及其子公司所管理金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的來源是收取合同現(xiàn)金流量、出售金融資產(chǎn)還是兩者兼有。本公司及其子公司以客觀事實(shí)為依據(jù)、以關(guān)鍵管理人員決定的對金融資產(chǎn)進(jìn)行管理的特定業(yè)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。本公司及其子公司對金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征進(jìn)行評估，以確定相關(guān)金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量是否僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。其中，本金是指金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)的公允價(jià)值；利息包括對貨幣時(shí)間價(jià)值、與特定時(shí)期未償付本金金額相關(guān)的信用風(fēng)險(xiǎn)、以及其他基本借貸風(fēng)險(xiǎn)、成本和利潤的對價(jià)。此外，本公司及其子公司對可能導(dǎo)致金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量的時(shí)間分布或金額發(fā)生變更的合同條款進(jìn)行評估，以確定其是否滿足上述合同現(xiàn)金流量特征的要求。(b)本公司及其子公司金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量-以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后，對于該類金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，產(chǎn)生的利得或損失(包括利息和股利收入)計(jì)入當(dāng)期損益，除非該金融資產(chǎn)屬于套期關(guān)系的一部分。-以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后，對于該類金融資產(chǎn)采用實(shí)際利率法以攤余成本計(jì)量。以攤余成本計(jì)量且不屬于任何套期關(guān)系的一部分的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，在終止確認(rèn)、按照實(shí)際利率法攤銷或確認(rèn)減值時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。-以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資初始確認(rèn)后，對于該類金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。采用實(shí)際利率法計(jì)算的利息、減值損失或利得及匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益，其他利得或損失計(jì)入其他綜合收益。終止確認(rèn)時(shí)，將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。-以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資初始確認(rèn)后，對于該類金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。股利收入計(jì)入損益，其他利得或損失計(jì)入其他綜合收益。終止確認(rèn)時(shí)，將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。(3)金融負(fù)債的分類和后續(xù)計(jì)量本公司及其子公司將金融負(fù)債分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、財(cái)務(wù)擔(dān)保合同負(fù)債及以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。-以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債該類金融負(fù)債包括交易性金融負(fù)債(含屬于金融負(fù)債的衍生工具)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。初始確認(rèn)后，對于該類金融負(fù)債以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，除與套期會計(jì)有關(guān)外，產(chǎn)生的利得或損失(包括利息費(fèi)用)計(jì)入當(dāng)期損益。-財(cái)務(wù)擔(dān)保負(fù)債財(cái)務(wù)擔(dān)保合同指，當(dāng)特定債務(wù)人到期不能按照最初或修改后的債務(wù)工具條款償付債務(wù)時(shí)，要求本公司及其子公司向蒙受損失的合同持有人賠付特定金額的合同。初始確認(rèn)后，財(cái)務(wù)擔(dān)保合同相關(guān)收益依據(jù)附注五、28所述會計(jì)政策的規(guī)定分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益。財(cái)務(wù)擔(dān)保負(fù)債以按照依據(jù)金融工具的減值原則(附注五、10(6))所確定的損失準(zhǔn)備金額以及初始確認(rèn)金額扣除累計(jì)攤銷額后的余額孰高進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。-以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債初始確認(rèn)后，對其他金融負(fù)債采用實(shí)際利率法以攤余成本計(jì)量。(4)抵銷金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，沒有相互抵銷。但是，同時(shí)滿足下列條件的，以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：-本公司及其子公司具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利是當(dāng)前可執(zhí)行的；-本公司及其子公司計(jì)劃以凈額結(jié)算，或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。(5)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的終止確認(rèn)滿足下列條件之一時(shí)，本公司及其子公司終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)：-收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；-該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且本公司及其子公司將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方；-該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，雖然本公司及其子公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，但是未保留對該金融資產(chǎn)的控制。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移整體滿足終止確認(rèn)條件的，本公司及其子公司將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：-轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)在終止確認(rèn)日的賬面價(jià)值；-因轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)而收到的對價(jià)，與原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動累計(jì)額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額(涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資)之和。金融負(fù)債(或其一部分)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)已經(jīng)解除的，本公司及其子公司終止確認(rèn)該金融負(fù)債(或該部分金融負(fù)債)。(6)減值本公司及其子公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對下列項(xiàng)目進(jìn)行減值會計(jì)處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備：-以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；-合同資產(chǎn)；-以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資；-租賃應(yīng)收款；-非以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同。本公司及其子公司持有的其他以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)不適用預(yù)期信用損失模型，包括以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的債權(quán)投資或權(quán)益工具投資，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資以及衍生金融資產(chǎn)。預(yù)期信用損失的計(jì)量預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。信用損失，是指本公司及其子公司按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。在計(jì)量預(yù)期信用損失時(shí)，本公司及其子公司需考慮的最長期限為企業(yè)面臨信用風(fēng)險(xiǎn)的最長合同期限(包括考慮續(xù)約選擇權(quán))。整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失，是指因金融工具整個(gè)預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)所有可能發(fā)生的違約事件而導(dǎo)致的預(yù)期信用損失。未來12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失，是指因資產(chǎn)負(fù)債表日后12個(gè)月內(nèi)(若金融工具的預(yù)計(jì)存續(xù)期少于12個(gè)月，則為預(yù)計(jì)存續(xù)期)可能發(fā)生的金融工具違約事件而導(dǎo)致的預(yù)期信用損失，是整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失的一部分。對于應(yīng)收賬款、租賃應(yīng)收款和合同資產(chǎn)，本公司及其子公司始終按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備。本公司及其子公司基于歷史信用損失經(jīng)驗(yàn)、使用準(zhǔn)備矩陣計(jì)算上述金融資產(chǎn)的預(yù)期信用損失，相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日借款人的特定因素、以及對當(dāng)前狀況和未來經(jīng)濟(jì)狀況預(yù)測的評估進(jìn)行調(diào)整。除應(yīng)收賬款、租賃應(yīng)收款和合同資產(chǎn)外，本公司及其子公司對滿足下列情形的金融工具按照相當(dāng)于未來12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備，對其他金融工具按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備：-該金融工具在資產(chǎn)負(fù)債表日只具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)；或-該金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并未顯著增加。具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)如果金融工具的違約風(fēng)險(xiǎn)較低，借款人在短期內(nèi)履行其合同現(xiàn)金流量義務(wù)的能力很強(qiáng)，并且即便較長時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢和經(jīng)營環(huán)境存在不利變化但未必一定降低借款人履行其合同現(xiàn)金流量義務(wù)的能力，該金融工具被視為具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加本公司及其子公司通過比較金融工具在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)與在初始確認(rèn)日發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)，以確定金融工具預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約風(fēng)險(xiǎn)的相對變化，以評估金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加。在確定信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否顯著增加時(shí)，本公司及其子公司考慮無須付出不必要的額外成本或努力即可獲得的合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息。本公司及其子公司考慮的信息包括：-債務(wù)人未能按合同到期日支付本金和利息的情況；-已發(fā)生的或預(yù)期的金融工具的外部或內(nèi)部信用評級(如有)的嚴(yán)重惡化；-已發(fā)生的或預(yù)期的債務(wù)人經(jīng)營成果的嚴(yán)重惡化；-現(xiàn)存的或預(yù)期的技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境變化，并將對債務(wù)人對本公司及其子公司的還款能力產(chǎn)生重大不利影響。根據(jù)金融工具的性質(zhì)，本公司及其子公司以單項(xiàng)金融工具或金融工具組合為基礎(chǔ)評估信用風(fēng)險(xiǎn)是否顯著增加。以金融工具組合為基礎(chǔ)進(jìn)行評估時(shí)，本公司及其子公司可基于共同信用風(fēng)險(xiǎn)特征對金融工具進(jìn)行分類，例如逾期信息和信用風(fēng)險(xiǎn)評級。通常情況下，如果逾期超過30日，本公司及其子公司確定金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)顯著增加。除非本公司及其子公司無需付出過多成本或努力即可獲得合理且有依據(jù)的信息，證明雖然超過合同約定的付款期限30天，但信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)以來并未顯著增加。本公司及其子公司認(rèn)為金融資產(chǎn)在下列情況發(fā)生違約：借款人不大可能全額支付其對本公司及其子公司的欠款，該評估不考慮本公司及其子公司采取例如變現(xiàn)抵押品(如果持有)等追索行動。已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)本公司及其子公司在資產(chǎn)負(fù)債表日評估以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資是否已發(fā)生信用減值。當(dāng)對金融資產(chǎn)預(yù)期未來現(xiàn)金流量具有不利影響的一項(xiàng)或多項(xiàng)事件發(fā)生時(shí)，該金融資產(chǎn)成為已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值的證據(jù)包括下列可觀察信息：-發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難；-債務(wù)人違反合同，如償付利息或本金違約或逾期等；-債權(quán)人出于與債務(wù)人財(cái)務(wù)困難有關(guān)的經(jīng)濟(jì)或合同考慮，給予債務(wù)人在任何其他情況下都不會做出的讓步；-債務(wù)人很可能破產(chǎn)或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；-發(fā)行方或債務(wù)人財(cái)務(wù)困難導(dǎo)致該金融資產(chǎn)的活躍市場消失。預(yù)期信用損失準(zhǔn)備的列報(bào)為反映金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后的變化，本公司及其子公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量預(yù)期信用損失，由此形成的損失準(zhǔn)備的增加或轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)作為減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益。對于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，損失準(zhǔn)備抵減該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值；對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資，本公司及其子公司在其他綜合收益中確認(rèn)其損失準(zhǔn)備，不抵減該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。核銷如果本公司及其子公司不再合理預(yù)期金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量能夠全部或部分收回，則直接減記該金融資產(chǎn)的賬面余額。這種減記構(gòu)成相關(guān)金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)。這種情況通常發(fā)生在本公司及其子公司確定債務(wù)人沒有資產(chǎn)或收入來源可產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量以償還將被減記的金額。但是，按照本公司及其子公司收回到期款項(xiàng)的程序，被減記的金融資產(chǎn)仍可能受到執(zhí)行活動的影響。已減記的金融資產(chǎn)以后又收回的，作為減值損失的轉(zhuǎn)回計(jì)入收回當(dāng)期的損益。(7)現(xiàn)金流量套期現(xiàn)金流量套期，是指對現(xiàn)金流量變動風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。該類現(xiàn)金流量變動源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、極可能發(fā)生的預(yù)期交易，或與上述項(xiàng)目組成部分有關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益?，F(xiàn)金流量套期的被套期項(xiàng)目是本公司及其子公司面臨現(xiàn)金流量變動風(fēng)險(xiǎn)，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計(jì)量的項(xiàng)目?，F(xiàn)金流量套期工具是本公司及其子公司為進(jìn)行套期而指定的、其現(xiàn)金流量變動預(yù)期可抵銷被套期項(xiàng)目的現(xiàn)金流量變動的金融工具。本公司及其子公司在套期開始日及以后期間持續(xù)地對套期關(guān)系是否符合套期有效性進(jìn)行評估。套期關(guān)系由于套期比率的原因而不再符合套期有效性要求，但指定該套期關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)沒有改變的，本公司及其子公司將進(jìn)行套期關(guān)系再平衡。現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲備，計(jì)入其他綜合收益?，F(xiàn)金流量套期儲備的金額，按照下列兩項(xiàng)的絕對額中較低者確定：-套期工具自套期開始的累計(jì)利得或損失；-被套期項(xiàng)目自套期開始的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計(jì)變動額。每期計(jì)入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期現(xiàn)金流量套期儲備的變動額。套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分(即扣除計(jì)入其他綜合收益后的其他利得或損失)，則計(jì)入當(dāng)期損益。本公司及其子公司對套期關(guān)系作出再平衡的，將在調(diào)整套期關(guān)系之前確定套期關(guān)系的套期無效部分，并將相關(guān)利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。套期關(guān)系再平衡可能會導(dǎo)致本公司及其子公司增加或減少指定套期關(guān)系中被套期項(xiàng)目或套期工具的數(shù)量。本公司及其子公司增加了指定的被套期項(xiàng)目或套期工具的，增加部分自指定增加之日起作為套期關(guān)系的一部分進(jìn)行處理；減少了指定的被套期項(xiàng)目或套期工具的，減少部分自指定減少之日起不再作為套期關(guān)系的一部分，作為套期關(guān)系終止處理。在權(quán)益中記錄的現(xiàn)金流量套期儲備于被套期項(xiàng)目影響損益時(shí)轉(zhuǎn)出并確認(rèn)在損益表中。然而，當(dāng)被套期的預(yù)期交易導(dǎo)致一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或者非金融負(fù)債的確認(rèn)，之前在權(quán)益中記錄的現(xiàn)金流量套期儲備從權(quán)益中轉(zhuǎn)出，并計(jì)入該非金融資產(chǎn)或負(fù)債初始確認(rèn)的成本中。如果在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲備金額是一項(xiàng)損失，當(dāng)本公司及其子公司預(yù)期該損失全部或部分在未來會計(jì)期間不能彌補(bǔ)時(shí)，則會將不能彌補(bǔ)的部分轉(zhuǎn)出并計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)本公司及其子公司對現(xiàn)金流量套期終止運(yùn)用套期會計(jì)時(shí)，被套期的未來現(xiàn)金流量預(yù)期仍然會發(fā)生的，累計(jì)現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當(dāng)予以保留；被套期的未來現(xiàn)金流量預(yù)期不再發(fā)生的，累計(jì)現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益，被套期的未來現(xiàn)金流量預(yù)期不再極可能發(fā)生但可能預(yù)期仍然會發(fā)生，在預(yù)期仍然會發(fā)生的情況下，累計(jì)現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當(dāng)予以保留。直至預(yù)期交易實(shí)際發(fā)生時(shí)，本公司及其子公司才將在套期有效期間直接計(jì)入股東權(quán)益中的套期工具利得或損失轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益或非金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)成本。如果被套期項(xiàng)目預(yù)計(jì)不會發(fā)生，在套期有效期間直接計(jì)入股東權(quán)益中的套期工具利得或損失就會轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。(8)權(quán)益工具本公司發(fā)行權(quán)益工具收到的對價(jià)扣除交易費(fèi)用后，計(jì)入股東權(quán)益。(9)永續(xù)債本公司根據(jù)所發(fā)行的永續(xù)債的合同條款及其所反映的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，結(jié)合金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具的定義，在初始確認(rèn)時(shí)將這些金融工具或其組成部分分類為金融資產(chǎn)、金融負(fù)債或權(quán)益工具。本公司對于其發(fā)行的應(yīng)歸類為權(quán)益工具的永續(xù)債，按照實(shí)際收到的金額，計(jì)入權(quán)益。存續(xù)期間分派股利或利息的，作為利潤分配處理。按合同條款約定贖回永續(xù)債的，按贖回價(jià)格沖減權(quán)益。示例4：601898.SH中煤能源在本集團(tuán)成為金融工具合同的一方時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量。對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。當(dāng)本集團(tuán)按照2017年修訂的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》(“收入準(zhǔn)則”)確認(rèn)的未包含重大融資成分應(yīng)收賬款或不考慮不超過一年的合同中的融資成分的，初始確認(rèn)的應(yīng)收賬款則按照收入準(zhǔn)則定義的交易價(jià)格進(jìn)行初始計(jì)量。1金融資產(chǎn)的分類與計(jì)量初始確認(rèn)后，本集團(tuán)對不同類別的金融資產(chǎn)，分別以攤余成本、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。1.1分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，且本集團(tuán)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則本集團(tuán)將該金融資產(chǎn)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。本集團(tuán)劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和其他流動資產(chǎn)中的貸款。該金融資產(chǎn)采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，發(fā)生減值時(shí)或終止確認(rèn)產(chǎn)生的利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。1.1.1實(shí)際利率法與攤余成本實(shí)際利率法是指計(jì)算金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本以及將利息收入或利息費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入各會計(jì)期間的方法。實(shí)際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)計(jì)存續(xù)期的估計(jì)未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)賬面余額或該金融負(fù)債攤余成本所使用的利率。在確定實(shí)際利率時(shí)，在考慮金融資產(chǎn)或金融負(fù)債所有合同條款(如提前還款、展期、看漲期權(quán)或其他類似期權(quán)等)的基礎(chǔ)上估計(jì)預(yù)期現(xiàn)金流量，但不考慮預(yù)期信用損失。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本是以該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額扣除已償還的本金，加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額，再扣除累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備(僅適用于金融資產(chǎn))。本集團(tuán)對分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)與分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入。除下列情況外，本集團(tuán)根據(jù)金融資產(chǎn)賬面余額乘以實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入：?對于購入或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，本集團(tuán)自初始確認(rèn)起，按照該金融資產(chǎn)的攤余成本和經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率計(jì)算確定其利息收入。?對于購入或源生的未發(fā)生信用減值、但在后續(xù)期間成為已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，本集團(tuán)在后續(xù)期間，按照該金融資產(chǎn)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定其利息收入。若該金融工具在后續(xù)期間因其信用風(fēng)險(xiǎn)有所改善而不再存在信用減值，本集團(tuán)轉(zhuǎn)按實(shí)際利率乘以該金融資產(chǎn)賬面余額來計(jì)算確定利息收入。1.2分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，且本集團(tuán)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)的，則該金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。此類金融資產(chǎn)自取得起期限在一年以上的，列示為其他債權(quán)投資，自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期的，列示于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)；取得時(shí)期限在一年內(nèi)（含一年）的，列示于其他流動資產(chǎn)。與該金融資產(chǎn)相關(guān)的減值損失或利得、采用實(shí)際利率法計(jì)算的利息收入及匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益，除此以外該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動均計(jì)入其他綜合收益。該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。本集團(tuán)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)為其他流動資產(chǎn)中的應(yīng)收票據(jù)。1.3分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。?不符合分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)條件的金融資產(chǎn)均分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。?在初始確認(rèn)時(shí)，為消除或顯著減少會計(jì)錯配，本集團(tuán)可將金融資產(chǎn)不可撤銷地指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。除屬于套期關(guān)系的一部分的金融資產(chǎn)外，以公允價(jià)值對該等金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并將公允價(jià)值變動形成的利得或損失以及與該等金融資產(chǎn)相關(guān)的股利和利息收入計(jì)入當(dāng)期損益。1.4指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，本集團(tuán)以單項(xiàng)金融資產(chǎn)為基礎(chǔ)不可撤銷地將非交易性權(quán)益工具指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。本集團(tuán)在非同一控制下的企業(yè)合并中確認(rèn)的或有對價(jià)構(gòu)成金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，不指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。本集團(tuán)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他權(quán)益工具投資”科目列示。進(jìn)行指定后，該等金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動在其他綜合收益中進(jìn)行確認(rèn)，該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。本集團(tuán)持有該權(quán)益工具投資期間，在本集團(tuán)收取股利的權(quán)利已經(jīng)確立，與股利相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本集團(tuán)，且股利的金額能夠可靠計(jì)量時(shí)，確認(rèn)股利收入并計(jì)入當(dāng)期損益。2金融工具減值本集團(tuán)對分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、租賃應(yīng)收款、合同資產(chǎn)以及貸款承諾和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)確認(rèn)損失準(zhǔn)備。本集團(tuán)對由收入準(zhǔn)則規(guī)范的交易形成的合同資產(chǎn)與應(yīng)收賬款、租賃應(yīng)收款按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備。對于其他金融工具，除購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)外，本集團(tuán)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日評估相關(guān)金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后的變動情況。若該金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增加，本集團(tuán)按照相當(dāng)于該金融工具整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備；若該金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并未顯著增加，本集團(tuán)按照相當(dāng)于該金融工具未來12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備。信用損失準(zhǔn)備的增加或轉(zhuǎn)回金額，除分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)外，作為減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益。對于分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，本集團(tuán)在其他綜合收益中確認(rèn)其信用損失準(zhǔn)備，并將減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益，且不減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值。本集團(tuán)在前一會計(jì)期間已經(jīng)按照相當(dāng)于金融工具整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量了損失準(zhǔn)備，但在當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表日，該金融工具已不再屬于自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加的情形的，本集團(tuán)在當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表日按照相當(dāng)于未來12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量該金融工具的損失準(zhǔn)備，由此形成的損失準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回金額作為減值利得計(jì)入當(dāng)期損益。2.1信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加本集團(tuán)利用可獲得的合理且有依據(jù)的前瞻性信息，通過比較金融工具在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)與在初始確認(rèn)日發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)，以確定金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加。對于貸款承諾和財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，本集團(tuán)在應(yīng)用金融工具減值規(guī)定時(shí)，將本集團(tuán)成為做出不可撤銷承諾的一方之日作為初始確認(rèn)日。本集團(tuán)在評估信用風(fēng)險(xiǎn)是否顯著增加時(shí)會考慮如下因素：(1)金融工具外部信用評級實(shí)際或預(yù)期是否發(fā)生顯著變化；(2)同一金融工具或具有相同預(yù)計(jì)存續(xù)期的類似金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)的外部市場指標(biāo)是否發(fā)生顯著變化；(3)對債務(wù)人實(shí)際或預(yù)期的內(nèi)部信用評級是否下調(diào)；(4)預(yù)期將導(dǎo)致債務(wù)人履行其償債義務(wù)的能力發(fā)生顯著變化的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)或經(jīng)濟(jì)狀況的是否出現(xiàn)不利變化，如債務(wù)人市場份額明顯下降、主要產(chǎn)品價(jià)格急劇持續(xù)下跌、主要原材料價(jià)格明顯上漲、營運(yùn)資金嚴(yán)重短缺、資產(chǎn)質(zhì)量下降等；(5)債務(wù)人經(jīng)營成果實(shí)際或預(yù)期是否發(fā)生顯著變化，如收入、利潤等經(jīng)營指標(biāo)出現(xiàn)明顯不利變化且預(yù)期短時(shí)間內(nèi)難以好轉(zhuǎn)；(6)債務(wù)人所處的監(jiān)管、經(jīng)濟(jì)或技術(shù)環(huán)境是否發(fā)生顯著不利變化，如技術(shù)變革、國家或地方政府?dāng)M出臺相關(guān)政策是否對債務(wù)人產(chǎn)生重大不利影響；(7)作為債務(wù)抵押的擔(dān)保物價(jià)值或第三方提供的擔(dān)?；蛐庞迷黾壻|(zhì)量的是否發(fā)生顯著變化；(8)預(yù)期將降低債務(wù)人按合同約定期限還款的經(jīng)濟(jì)動機(jī)的是否發(fā)生顯著變化，如母公司或其他關(guān)聯(lián)公司能夠提供的財(cái)務(wù)支持減少，或者信用增級質(zhì)量的顯著變化；(9)債務(wù)人預(yù)期表現(xiàn)和還款行為是否發(fā)生顯著變化；(10)本集團(tuán)對金融工具信用管理方法是否發(fā)生變化。于資產(chǎn)負(fù)債表日，若本集團(tuán)判斷金融工具只具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)，則本集團(tuán)假定該金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并未顯著增加。2.2已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)當(dāng)本集團(tuán)預(yù)期對金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量具有不利影響的一項(xiàng)或多項(xiàng)事件發(fā)生時(shí)，該金融資產(chǎn)成為已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值的證據(jù)包括下列可觀察信息：(1)發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難；(2)債務(wù)人違反合同，如償付利息或本金違約或逾期等；(3)債權(quán)人出于與債務(wù)人財(cái)務(wù)困難有關(guān)的經(jīng)濟(jì)或合同考慮，給予債務(wù)人在任何其他情況下都不會做出的讓步；(4)債務(wù)人很可能破產(chǎn)或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；(5)發(fā)行方或債務(wù)人財(cái)務(wù)困難導(dǎo)致該金融資產(chǎn)的活躍市場消失；(6)以大幅折扣購買或源生一項(xiàng)金融資產(chǎn)，該折扣反映了發(fā)生信用損失的事實(shí)。2.3預(yù)期信用損失的確定本集團(tuán)對租賃應(yīng)收款在單項(xiàng)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上確定其信用損失，對應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)、債權(quán)投資除對發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人在單項(xiàng)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上確定其信用損失外，對其余款項(xiàng)在組合基礎(chǔ)上采用減值矩陣確定相關(guān)金融工具的信用損失。本集團(tuán)以共同風(fēng)險(xiǎn)特征為依據(jù)，將金融工具分為不同組別。本集團(tuán)采用的共同信用風(fēng)險(xiǎn)特征包括：金融工具類型、信用風(fēng)險(xiǎn)評級、擔(dān)保物類型、初始確認(rèn)日期、剩余合同期限、債務(wù)人所處行業(yè)、債務(wù)人所處地理位置、擔(dān)保品相對于金融資產(chǎn)的價(jià)值等。本集團(tuán)按照下列方法確定相關(guān)金融工具的預(yù)期信用損失：?對于金融資產(chǎn)，信用損失為本集團(tuán)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值。?對于租賃應(yīng)收款項(xiàng)，信用損失應(yīng)為本集團(tuán)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值。?對于未提用的貸款承諾，信用損失應(yīng)為在貸款承諾持有人提用相應(yīng)貸款的情況下，本集團(tuán)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值。本集團(tuán)對貸款承諾預(yù)期信用損失的估計(jì)，與其對該貸款承諾提用情況的預(yù)期保持一致。?對于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，信用損失應(yīng)為本集團(tuán)就該合同持有人發(fā)生的信用損失向其做出賠付的預(yù)計(jì)付款額，減去本集團(tuán)預(yù)期向該合同持有人、債務(wù)人或任何其他方收取的金額之間差額的現(xiàn)值。?對于資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生信用減值但并非購買或源生已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，信用損失為該金融資產(chǎn)賬面余額與按原實(shí)際利率折現(xiàn)的估計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間的差額。本集團(tuán)計(jì)量金融工具預(yù)期信用損失的方法反映的因素包括：通過評價(jià)一系列可能的結(jié)果而確定的無偏概率加權(quán)平均金額；貨幣時(shí)間價(jià)值；在資產(chǎn)負(fù)債表日無須付出不必要的額外成本或努力即可獲得的有關(guān)過去事項(xiàng)、當(dāng)前狀況以及未來經(jīng)濟(jì)狀況預(yù)測的合理且有依據(jù)的信息。2.4本集團(tuán)依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：?應(yīng)收賬款\合同資產(chǎn)組合A，信用優(yōu)良。在未來的信用風(fēng)險(xiǎn)很低，自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力很強(qiáng)，不確定性因素對其經(jīng)營與發(fā)展的影響很小。?應(yīng)收賬款\合同資產(chǎn)組合B，信用較好。在未來的信用風(fēng)險(xiǎn)較低，自身有一定抗風(fēng)險(xiǎn)能力，但是可能存在一些影響其未來經(jīng)營與發(fā)展的不確定性因素。?應(yīng)收賬款\合同資產(chǎn)組合C，信用一般。在未來存在一定的信用風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營狀況、盈利水平及未來發(fā)展易受不確定因素的影響。?應(yīng)收賬款\合同資產(chǎn)組合D，信用較差。在未來的信用風(fēng)險(xiǎn)較高，未來前景不明朗或不安全，可能出現(xiàn)逾期非常嚴(yán)重的應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)。對于劃分為組合的應(yīng)收賬款，本集團(tuán)參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，編制應(yīng)收賬款賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對照表，計(jì)算預(yù)期信用損失。對于劃分為組合的合同資產(chǎn)，本集團(tuán)參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，通過違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失。2.5減記金融資產(chǎn)當(dāng)本集團(tuán)不再合理預(yù)期金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量能夠全部或部分收回的，直接減記該金融資產(chǎn)的賬面余額。這種減記構(gòu)成相關(guān)金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)。3金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，予以終止確認(rèn)：(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；(2)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方；(3)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，雖然本集團(tuán)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，但是未保留對該金融資產(chǎn)的控制。若本集團(tuán)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，且保留了對該金融資產(chǎn)控制的，則按照其繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度繼續(xù)確認(rèn)該被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債。本集團(tuán)按照下列方式對相關(guān)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量：?被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)以攤余成本計(jì)量的，相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值等于繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去本集團(tuán)保留的權(quán)利(如果本集團(tuán)因金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移保留了相關(guān)權(quán)利)的攤余成本并加上本集團(tuán)承擔(dān)的義務(wù)(如果本集團(tuán)因金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移承擔(dān)了相關(guān)義務(wù))的攤余成本，相關(guān)負(fù)債不指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。?被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量的，相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值等于繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去本集團(tuán)保留的權(quán)利(如果本集團(tuán)因金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移保留了相關(guān)權(quán)利)的公允價(jià)值并加上本集團(tuán)承擔(dān)的義務(wù)(如果本集團(tuán)因金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移承擔(dān)了相關(guān)義務(wù))的公允價(jià)值，該權(quán)利和義務(wù)的公允價(jià)值應(yīng)為按獨(dú)立基礎(chǔ)計(jì)量時(shí)的公允價(jià)值。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，針對分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)與分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值及因轉(zhuǎn)移而收到的對價(jià)與原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動累計(jì)額之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益。針對被本集團(tuán)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將轉(zhuǎn)移前金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值在終止確認(rèn)部分和繼續(xù)確認(rèn)部分之間按照轉(zhuǎn)移日各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將終止確認(rèn)部分收到的對價(jià)和原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動累計(jì)額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和與終止確認(rèn)部分在終止確認(rèn)日的賬面價(jià)值之差額計(jì)入當(dāng)期損益或留存收益。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移未滿足終止確認(rèn)條件的，本集團(tuán)繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)整體，因資產(chǎn)轉(zhuǎn)移而收到的對價(jià)在收到時(shí)確認(rèn)為負(fù)債。4金融負(fù)債的分類及計(jì)量本集團(tuán)根據(jù)所發(fā)行金融工具的合同條款及其所反映的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非僅以法律形式，結(jié)合金融負(fù)債和權(quán)益工具的定義，在初始確認(rèn)時(shí)將該金融工具或其組成部分分類為金融負(fù)債或權(quán)益工具。金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和其他金融負(fù)債。4.1其他金融負(fù)債除財(cái)務(wù)擔(dān)保合同及貸款承諾外的其他金融負(fù)債分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，終止確認(rèn)或攤銷產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。攤余成本參見附注五10.1.1.1。本集團(tuán)按攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債包括應(yīng)付債券、借款及應(yīng)付款項(xiàng)。4.1.1財(cái)務(wù)擔(dān)保合同及貸款承諾財(cái)務(wù)擔(dān)保合同是指當(dāng)特定債務(wù)人到期不能按照最初或修改后的債務(wù)工具條款償付債務(wù)時(shí)，要求發(fā)行方向蒙受損失的合同持有人賠付特定金額的合同。不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同以及不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的以低于市場利率貸款的貸款承諾，在初始確認(rèn)后按照損失準(zhǔn)備金額以及初始確認(rèn)金額扣除依據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定所確定的累計(jì)攤銷額后的余額孰高進(jìn)行計(jì)量。5金融負(fù)債的終止確認(rèn)金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。本集團(tuán)(借入方)與借出方之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換原金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與原金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的，本集團(tuán)終止確認(rèn)原金融負(fù)債，并同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)的，將終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對價(jià)(包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債)之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。6權(quán)益工具權(quán)益工具是指能證明擁有本集團(tuán)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。本集團(tuán)發(fā)行(含再融資)、回購、出售或注銷權(quán)益工具作為權(quán)益的變動處理。本集團(tuán)不確認(rèn)權(quán)益工具的公允價(jià)值變動。與權(quán)益性交易相關(guān)的交易費(fèi)用從權(quán)益中扣減。本集團(tuán)對權(quán)益工具持有方的分配作為利潤分配處理，發(fā)放的股票股利不影響股東權(quán)益總額。7金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷當(dāng)本集團(tuán)具有抵銷已確認(rèn)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利是當(dāng)前可執(zhí)行的，同時(shí)本集團(tuán)計(jì)劃以凈額結(jié)算或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債時(shí)，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債以相互抵銷后的金額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示。除此以外，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不予相互抵銷。示例5：600548.SH深高速金融工具，是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。金融工具的確認(rèn)和終止確認(rèn)本集團(tuán)于成為金融工具合同的一方時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。滿足下列條件的，終止確認(rèn)金融資產(chǎn)(或金融資產(chǎn)的一部分，或一組類似金融資產(chǎn)的一部分)，即從其賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷：(1)收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利屆滿；(2)轉(zhuǎn)移了收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利，或在―過手協(xié)議‖下承擔(dān)了及時(shí)將收取的現(xiàn)金流量全額支付給第三方的義務(wù)；并且(a)實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)讓了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，或(b)雖然實(shí)質(zhì)上既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，但放棄了對該金融資產(chǎn)的控制。如果金融負(fù)債的責(zé)任已履行、撤銷或?qū)脻M，則對金融負(fù)債進(jìn)行終止確認(rèn)。如果現(xiàn)有金融負(fù)債被同一債權(quán)人以實(shí)質(zhì)上幾乎完全不同條款的另一金融負(fù)債所取代，或現(xiàn)有負(fù)債的條款幾乎全部被實(shí)質(zhì)性修改，則此類替換或修改作為終止確認(rèn)原負(fù)債和確認(rèn)新負(fù)債處理，差額計(jì)入當(dāng)期損益。以常規(guī)方式買賣金融資產(chǎn)，按交易日會計(jì)進(jìn)行確認(rèn)和終止確認(rèn)。常規(guī)方式買賣金融資產(chǎn)，是指按照合同條款的約定，在法規(guī)或通行慣例規(guī)定的期限內(nèi)收取或交付金融資產(chǎn)。交易日，是指本集團(tuán)承諾買入或賣出金融資產(chǎn)的日期。金融資產(chǎn)分類和計(jì)量本集團(tuán)的金融資產(chǎn)于初始確認(rèn)時(shí)根據(jù)本集團(tuán)企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征分類為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量，但是因銷售商品或提供服務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)未包含重大融資成分或不考慮不超過一年的融資成分的，按照交易價(jià)格進(jìn)行初始計(jì)量。對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，其他類別的金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入其初始確認(rèn)金額。金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量取決于其分類：以攤余成本計(jì)量的債務(wù)工具投資金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：集團(tuán)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。此類金融資產(chǎn)采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，其終止確認(rèn)、修改或減值產(chǎn)生的利得或損失，均計(jì)入當(dāng)期損益。此類金融資產(chǎn)主要包含貨幣資金、應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、債權(quán)投資和長期應(yīng)收款等。本集團(tuán)將自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的債權(quán)投資和長期應(yīng)收款列報(bào)為一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)，原到期日在一年以內(nèi)的債權(quán)投資列報(bào)為其他流動資產(chǎn)。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)對于分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)