《C市海關(guān)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及優(yōu)化建議》13000字（論文）

C市海關(guān)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及完善對策研究第一章、緒論 頁共19頁內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及對策第一章、緒論（一）選題背景及選題意義1.選題背景近幾年隨著我國進入了經(jīng)濟發(fā)展增長速度變緩的新常態(tài)、供給側(cè)改革和國有企業(yè)的混合所有制改革的逐步深入推進，極大的增加了對企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)督和約束管控的需求，內(nèi)部審計在改善企業(yè)風險管理、提升內(nèi)部控制效果和強化治理過程等方面發(fā)揮著不可替代的內(nèi)部自我監(jiān)督和約束管控作用。[1]通過不斷的堅持，我國的內(nèi)部審計制度逐步產(chǎn)生發(fā)展，但還是擁有很多令人頭疼的難題。許多企業(yè)沒有專業(yè)的審計人員，也沒有開設(shè)專門的機構(gòu)，只是在別的相關(guān)部門中附加了一些簡單的工作。[2-3]內(nèi)部審計的作用是明眼人都能夠看出來的，它不僅能夠?qū)磳⑦M行的經(jīng)營項目進行風險預(yù)測，讓企業(yè)的損失降到最低、收益達到最大化，還能對企業(yè)的其他經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。除此之外，內(nèi)部審計能夠找出企業(yè)經(jīng)營活動中存在的風險加以預(yù)警并解決，可以防止企業(yè)受損。[4]還能夠通過對企業(yè)信息的觀察來發(fā)現(xiàn)企業(yè)即將面臨的風暴，讓企業(yè)減少一些不必要的損失，可以在極大程度上保證企業(yè)的利益不受侵犯。[5]企業(yè)可以實行內(nèi)部審計，據(jù)此來找到企業(yè)內(nèi)部的一些錯漏，還可以用來警醒企業(yè)內(nèi)的別有用心之人，并把這些情況報告給企業(yè)的管理人員，經(jīng)過管理人員的抽絲剝繭從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)中原有的短處和瑕疵，對其進行補充和改進，用以推動企業(yè)的健康生存與發(fā)展。[6]2.選題意義國際內(nèi)部審計標準對內(nèi)部審計的定義是：內(nèi)部審計是一種獨立客觀的保證與咨詢活動，它的基本宗旨就是為其他審計人員創(chuàng)造更多的內(nèi)部價值機構(gòu)，并進一步提高其內(nèi)部運行管理效率。[7]內(nèi)部審計還被稱作社會經(jīng)濟發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”，審計監(jiān)督權(quán)的獨立行使，能夠促進國家方針政策的有效落實，有利于促進行政事業(yè)單位和其他社會經(jīng)濟組織的健康安全運行。[8]內(nèi)部審計能夠制約自身的行為，能夠完善自身的工作方式和端正工作態(tài)度，同時為企業(yè)的經(jīng)營活動提供風險預(yù)警，它在企業(yè)的風險管理過程中發(fā)揮著巨大的作用。[9]（二）有關(guān)國內(nèi)外研究成果綜述1.國外研究情況內(nèi)部審計的定義第一次被提出是在1947年，是由國際內(nèi)部審計師協(xié)會首次提出的。20世紀20年代以后，此后的20年間美國的內(nèi)部審計產(chǎn)生到發(fā)展，速度空前絕后，以設(shè)立了評價內(nèi)控系統(tǒng)的抽樣審計方法為主要成就。內(nèi)部審計的不斷完善使其發(fā)展出了屬于它自己的行業(yè)準則，變得更加規(guī)范化。70年代以后，美國的內(nèi)部審計經(jīng)過了從沒有獨立性只能依附于管理層發(fā)展到有了自己新的組織結(jié)構(gòu)——審計委員會，具體表現(xiàn)在以下幾方面：一是對本單位有影響力的機構(gòu)進行審計。二是內(nèi)部審計師與董事會保持聯(lián)系，相互之間進行對信息的溝通交流。三是對內(nèi)部審計的職責和標準都正式做出規(guī)定。四是每年關(guān)于內(nèi)部審計的計劃和預(yù)算都要呈交董事會。五是內(nèi)部審計師每年一次或多次將工作報告呈送高級管理部門和董事會。[10]2.國內(nèi)研究情況我國內(nèi)部審計最早可能是西周時期開始的。在我國十九世紀的中下葉,隨著西方企業(yè)民族化和資本主義的不斷產(chǎn)生和迅速崛起,國內(nèi)逐漸涌現(xiàn)出一批按西方企業(yè)管理模式對其進行管理運營的外資公司,它們紛紛開始采用內(nèi)部自我監(jiān)督審計的管理制度。1982年在北京召開的第五屆全國人大第五次會議，通過了《中華人民共和國憲法》，憲法規(guī)定我國開設(shè)審計機關(guān)，第二年，國務(wù)院宣布成立國家審計署。1985年審計署頒布了《內(nèi)部審計暫行規(guī)定》，為內(nèi)部審計提供了法律依據(jù)，這使內(nèi)部行政審計工作建設(shè)有了更好的發(fā)展進步。[11](1)現(xiàn)代內(nèi)部審計起源于美國，由于1941年美國正式成立了內(nèi)部審計協(xié)會，所以被認為是現(xiàn)代內(nèi)部審計的開始。1941年，美國紐約大學的Victor.Z.Brink依靠者他寫的一篇論文成為了美國內(nèi)部審計的“祖師爺”，論文中首次明確說明了包括內(nèi)部審計性質(zhì)和范圍在內(nèi)的內(nèi)部審計突破性的研究成果，他指出內(nèi)部審計的身份不應(yīng)該是外審的附庸，而是應(yīng)當把自己當作公司管理人員的服務(wù)者。[12]。這些事件被當作內(nèi)審理論初見雛形的標志，這是的內(nèi)部審計第一次蛻變。(2)《內(nèi)部審計實務(wù)準則》的頒布，這是“內(nèi)部審計準則”的雛形。這是內(nèi)部審計歷史發(fā)展過程中的第二次蛻變。(3)《內(nèi)部審計實務(wù)框架》作為“內(nèi)部審計準則”的核心，該文件的頒布是內(nèi)部審計發(fā)展的第三次蛻變。（三）基本研究思路在上述的研究綜述下，再結(jié)合目前我國企業(yè)內(nèi)部審計面臨的問題，以C海關(guān)為例，講述當前我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及解決對策，研究思路如下：第一章緒論，主要講述選題意義及選題背景；第二章內(nèi)部審計制度的概述，還說明了內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用；第三章內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀，并簡單的描述了內(nèi)部審計的起源發(fā)展；第四章內(nèi)部審計存在的問題及解決對策；第五章以C海關(guān)為例講述了內(nèi)部審計在具體組織中的問題及對策。（四）研究方法及創(chuàng)新處本文采用的研究方法是文獻分析法和案例分析法相結(jié)合。1.文獻閱讀。通過互聯(lián)網(wǎng)等渠道獲取相關(guān)文獻，運用國內(nèi)外理論文獻作為參考，學習并借鑒成熟的研究成果，提出研究框架，把握研究現(xiàn)狀。2.資料查閱。在理論分析的同時，結(jié)合真實案例研究，調(diào)查相關(guān)數(shù)據(jù)成果，進行研究分析第二章內(nèi)部審計制度的概述（一）內(nèi)部審計的概念內(nèi)部審計是相對外部審計來取得的稱號，顧名思義，就是由部門內(nèi)部專職審計工作者進行審計工作。目的在于讓有關(guān)部門、單位能依據(jù)審計結(jié)果安排有效的管理制度。審計內(nèi)部和審計外部相互配合互相查漏補缺，這一特征也是審計工作的一大特征。完善的內(nèi)部審計制度可以提供真實性高的資料給內(nèi)部審計，相對減少外部審計的工作量。在我國，內(nèi)部審計不僅僅是經(jīng)濟管理部門核心機構(gòu)，同時也作為國家政府審計基礎(chǔ)，被吸收進入審計監(jiān)督體系。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在2011年發(fā)表的最新版本的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中，內(nèi)部審計被重新賦予定義：內(nèi)部審計是一種獨立、真實的確定和詢問信息的工作，其主要目的在于提升企業(yè)價值和改善企業(yè)運營狀況。通過電子應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)定的制度，優(yōu)化風險管理和提高治理效果，幫助企業(yè)達到其制定的目標。內(nèi)部審計和政府審計、社會審計并列為三大類審計。（二）內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用1.提高企業(yè)治理的效率內(nèi)部審計是一項獨立的、客觀的、不受外界所干擾和影響的確認和咨詢活動。內(nèi)部審計可以從企業(yè)管理者的角度有效的監(jiān)控企業(yè)的發(fā)展，揭示企業(yè)在管理決策等方面所存在的弊端，并提出相關(guān)地修改建議。內(nèi)部審計的規(guī)范性不僅能夠提升其專業(yè)性和權(quán)威性，還降低了審計風險。2.識別預(yù)警作用識別企業(yè)內(nèi)部審計風險是企業(yè)良好發(fā)展的基礎(chǔ)。為了能使公司可以健康良好的運營下去，內(nèi)部審計的工作是最重要的。通過進一步加強企業(yè)內(nèi)部的風險評估管理體系的建設(shè)，企業(yè)能夠更好地認識到發(fā)展方向，有效地了解到企業(yè)實際的市場競爭情況，根據(jù)問題進行改進。當下企業(yè)內(nèi)部審計在風險識別中越來越發(fā)揮著巨大作用，以新經(jīng)濟形態(tài)為引領(lǐng)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)科學可持續(xù)發(fā)展。在我國，大部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所遇到的風險大多與自身的管理息息相關(guān)，所以提高自身的管理水平對于應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營活動中遇到的風險是至關(guān)重要的。這就是為什么風險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性日益凸顯。例如，在公司業(yè)務(wù)中，為了滿足公司自身的發(fā)展需要，無節(jié)制的擴張，或者大規(guī)模的采購很容易給公司的經(jīng)營活動造成巨大的潛在的財務(wù)風險，使整個公司的操作風險變得很高。風險預(yù)警的管理對現(xiàn)代公司的重要性就比如說汽車的發(fā)動機一樣，具有動能和推動的作用。沒有發(fā)動機，汽車就無法前進，沒有風險預(yù)警管理，企業(yè)就很難做到風險控制。在企業(yè)風險管理過程中，內(nèi)部審計可以提供一個總體情況和一個具體的目標。風險披露需要站得高、看得遠、看得準、看得深。良好運行的內(nèi)部審計不僅可以仔細檢查公司業(yè)務(wù)流程中的每一個潛在的風險，而且需要明確關(guān)鍵風險和風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，獲取整體風險評估的依據(jù)，并考慮風險管理對組織的價值；同時一個好的內(nèi)部審計不單單能夠了解組織內(nèi)部的風險，同時不能夠忽視同行業(yè)的運行情況。針對于風險披露的問題，需要能夠不僅可以分析外部風險因素，還可以分析潛在的潛在風險因素。因此應(yīng)在內(nèi)部審計過程中努力支持組織建立風險監(jiān)控框架，由管理層和相關(guān)的風險部門的風險管理人員，加上內(nèi)部審計師等團隊的組合，使用各種流程，并提供及時的前瞻性的風險信息。[13]3.安排治理層增強對管理層的監(jiān)督，完善治理層結(jié)構(gòu)企業(yè)治理和運營的主要部分是內(nèi)部審計，內(nèi)部審計的工作對企業(yè)來說至關(guān)重要，因為內(nèi)部審計就像是企業(yè)活動的度量衡，用來評判公司運營和治理是否發(fā)生結(jié)黨營私、舞弊的工具，一個正在蓬勃發(fā)展的企業(yè)，應(yīng)該擁有一個健康的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)，而內(nèi)部審計與外部審計是確保審計良好運轉(zhuǎn)的基本要求。獨立的內(nèi)部審計實時監(jiān)督和評估管理層的工作落實情況，并有固定的時間段對治理層匯報審計結(jié)果，不但能提高治理層對管理層的監(jiān)管，也能讓企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)更加完善。4.

評價鑒證作用由于內(nèi)部審計部門存在于企業(yè)內(nèi)部，能夠更清楚明白的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的缺口，所以，內(nèi)部審計人員的評價在其他部門的考核中具有一定的鑒定作用，內(nèi)部審計工作人員比其他部門人員能夠更好的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的漏洞，幫助企業(yè)挽回即將要發(fā)生的慘劇，推動企業(yè)健康的發(fā)展。雖然內(nèi)部審計對企業(yè)運營管理起著重要作用，但是在我國內(nèi)部審計系統(tǒng)中并沒有發(fā)揮出其優(yōu)勢。[14]第三章中國內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀（一）中國內(nèi)部審計起源與發(fā)展我國的內(nèi)部審計起源于西周，我國古代曾多次出現(xiàn)屬于內(nèi)部審計范圍的其他審計。19世紀末20世紀初，西方資本主義入侵中國，中國的民族資本主義順勢發(fā)展起來，這就讓資本高度集中，當企業(yè)的發(fā)展達到一定程度時，企業(yè)內(nèi)部就開始采取分級制度，即內(nèi)部分權(quán)制。內(nèi)部分權(quán)制的產(chǎn)生為內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展提供了重要的客觀條件。在1914年我國當時的政府組建了關(guān)于內(nèi)部審計的比較正式的機構(gòu)，并發(fā)布了相關(guān)的法律法規(guī)，而在1928年，當時在南京的國民黨政府也做了同樣的事情。這些都是近代我國歷史上比較正規(guī)的內(nèi)部審計機構(gòu)了，但是由于這些政府存在時間較短，而且存在期間貪污腐敗行為十分嚴重，所以雖然這些政府對內(nèi)部審計的發(fā)展做出過一定努力，但還是讓審計制度表里不一，沒有在內(nèi)部起到監(jiān)督審計的作用。后來中國共產(chǎn)黨挺身而出，建立了一個比較正式的內(nèi)部審計機構(gòu)——審計委員會，還發(fā)布了一系列的規(guī)章制度，這個審計委員會為當時的中國共產(chǎn)黨的勝利發(fā)揮了巨大的作用。在戰(zhàn)爭時代能夠充分減少不必需的支出，為之后戰(zhàn)斗的勝利埋下了伏筆，為戰(zhàn)爭期間的人民子弟兵的生存戰(zhàn)斗提供了保障。同時，在戰(zhàn)爭期間，為中國共產(chǎn)黨樹立了非常良好的節(jié)約形象，發(fā)揚了中國共產(chǎn)黨的廉潔作風。但是，在新中國成立后，審計委員會就解散了，在之后的很長一段時間里，我國的內(nèi)部審計工作主要是由國家財政部的檢察機構(gòu)來完成的，所以，當時國內(nèi)的各種各樣的企業(yè)里也就沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。1982年通過的《中華人民共和國憲法》規(guī)定我國建立審計機關(guān)，實行審計監(jiān)督制度。1985年審計署頒布了自成立以來第一個關(guān)于內(nèi)部審計的文件——《審計署關(guān)于內(nèi)部審計的若干規(guī)定》，對我國內(nèi)部審計的發(fā)展起到了一定的推進作用。（二）國外內(nèi)部審計起源與發(fā)展國外內(nèi)部審計的產(chǎn)生是在古希臘古羅馬時期，是為了擁護一部分上層階級而產(chǎn)生的，內(nèi)部審計產(chǎn)生的最初，是奴隸主為了更輕松地管理自己的私人財產(chǎn)。在十九世紀的末期，國外的資本主義開始進行壟斷，使得國外的市場競爭變得十分復(fù)雜且激烈，這些情況的發(fā)生讓內(nèi)部審計的發(fā)展愈來愈快，企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)自顧不暇，已經(jīng)管控不了每一個企業(yè)活動，這時，管理層開始設(shè)立非正式的內(nèi)部審計機構(gòu)，招攬優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員。1941年，由美國的四十幾位內(nèi)部審計人員宣布建立內(nèi)部審計師協(xié)會。（三）中外內(nèi)部審計的比較1.設(shè)立內(nèi)部審計的目的不同西方的內(nèi)部審計制度是企業(yè)主動的，企業(yè)為了自身能夠更好的生存發(fā)展下去自發(fā)建立的；而中國的內(nèi)部審計制度則是被動的，是國家依據(jù)經(jīng)濟發(fā)展，為了建立一個健全的監(jiān)督機制，采用行政手段強制建立的。2.服務(wù)的對象不同西方的內(nèi)部審計是對企業(yè)內(nèi)部的、是對本企業(yè)高層管理人員直接負責，內(nèi)部審計就是要幫助企業(yè)良好的對現(xiàn)有的經(jīng)濟活動進行鞏固和拓展。就中國目前的內(nèi)部審計來說，依照現(xiàn)在國內(nèi)內(nèi)部審計的發(fā)展，我國內(nèi)部審計的任務(wù)是為了企業(yè)良好的發(fā)展而服務(wù)的，主要體現(xiàn)在對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的風險預(yù)警上。3.審計效果相差較大由于目前我國內(nèi)部審計存在著諸多問題，導(dǎo)致審計報告的實用度不強。而且因為審計師的職業(yè)思維老舊，加上他們一直都忽略內(nèi)部審計的諸多事項，致使其審計的結(jié)果達不到自己所應(yīng)有的效力，也就談不上給組織以新的價值。而西方國家內(nèi)部的審計己經(jīng)在實踐中運用了各種科學方法、研究和開發(fā)了各種科學技術(shù)手段來為企業(yè)提供增加價值的服務(wù)，審計效果好。內(nèi)部審計結(jié)果的利用機制是一項繁瑣而又系統(tǒng)的工程，這就需要政府各部門領(lǐng)導(dǎo)層的支持、培養(yǎng)一批高素質(zhì)、又高效率的內(nèi)部審計隊伍、轉(zhuǎn)化觀念去研究工作的方法、制度與時俱進等各個方面的努力支持，才能真正從根本上給我們加以改觀。第四章內(nèi)部審計存在的問題及其解決對策（一）內(nèi)部審計存在的主要問題1.內(nèi)部審計對于信息技術(shù)的運用不夠我國現(xiàn)代社會信息技術(shù)的發(fā)展已經(jīng)躍居世界前列，已經(jīng)普及到了企業(yè)的各個部門甚至每一個人，但是對于內(nèi)部審計來說，把內(nèi)部審計和信息技術(shù)完美的結(jié)合起來還是內(nèi)部審計發(fā)展歷程中的一個重大難題。內(nèi)部審計和信息技術(shù)的結(jié)合并不是看有多少信息系統(tǒng)或平臺，而是內(nèi)部審計人員的思維有沒有從傳統(tǒng)的技術(shù)轉(zhuǎn)變到審計與信息技術(shù)相結(jié)合上、有沒有發(fā)展自己的創(chuàng)新思維?，F(xiàn)在大數(shù)據(jù)審計、人工智能審計、區(qū)塊鏈審計、云審計等等的概念不斷地被提及，但是總是雷聲大雨點小，信息技術(shù)的應(yīng)用仍然是影響審計轉(zhuǎn)型的短板。2.企業(yè)管理層對審計工作重視不夠，審計人員威望無法樹立對于企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部雖然已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)部風險審計部門，但是卻難以獲得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和高層的關(guān)注與信任，企業(yè)之所以需要成立這個審計部門時往往是因為受到外界的環(huán)境和政策等各種因素的影響而導(dǎo)致。而且因為企業(yè)管理層對內(nèi)部審計部門的重視不夠，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，是企業(yè)內(nèi)部眾所周知的養(yǎng)老部門，更嚴重的話企業(yè)內(nèi)部會產(chǎn)生部門歧視，久而久之內(nèi)審部門會漸漸沒落下去。所以，必須要加強企業(yè)管理層對內(nèi)部審計工作的重視，從而讓內(nèi)部審計人員更好的樹立他們的威望。3.內(nèi)部審計的不夠獨立因為國內(nèi)內(nèi)部審計發(fā)展時間不長、發(fā)展速度也比較緩慢，導(dǎo)致大部分企業(yè)對內(nèi)部審計的職能還不夠了解。而且由于內(nèi)部審計機構(gòu)無法獨立存在，所以其做出的計劃、實施、報告及財務(wù)監(jiān)督方面的工作自然也就無法體現(xiàn)其獨立實施的功能效用，而且也使得企業(yè)無法對其內(nèi)部審計機構(gòu)的職能有全面且系統(tǒng)的認識。[15]4.內(nèi)部審計人員專業(yè)知識不足，對審計工作的認知不夠一是因為企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部審計投入精力不夠，也沒有設(shè)立專業(yè)的培訓機構(gòu)；二是因為處在這樣一個不受重視的大環(huán)境下，內(nèi)部審計人員對本身能力的提升產(chǎn)生了懈怠心理；三是由于內(nèi)部審計部門前景不明，錯失了許多年輕優(yōu)秀的人才，部門人員結(jié)構(gòu)偏老年化，缺乏創(chuàng)新和活力。同時存在審計人員專業(yè)不對口、職員老齡化嚴重等問題，專門技術(shù)性的管理人才比較缺少。一些審計人員以為審計工作本身就是一件得罪別人的壞事，因礙于自己的人情和面子，加之具備了較高的工作困難，就會產(chǎn)生畏難情緒，缺少工作的積極性。[16]5.審計對象的復(fù)雜化和范圍的擴大化我國社會主義市場經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，各種制度體系也在日益完善，各種管理經(jīng)營活動接連出現(xiàn)。企業(yè)的建立、經(jīng)營活動的開展、增資擴股甚至破產(chǎn)可以說是隨處可見。內(nèi)部審計的對象變得越來越復(fù)雜，所以在業(yè)務(wù)上也不能只局限于以前的財務(wù)報表，要根據(jù)企業(yè)的需求不斷擴展。（二）內(nèi)部審計發(fā)展對策1.擴大內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍不應(yīng)該只局限于目前接觸得最多的財務(wù)方面，還需要不間斷地進行研究探討。例如企業(yè)的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)辦理方面，都可以進行擴展，要想提高內(nèi)部審計的真實性，確保審計資料的可靠性，提高審計管理組織工作的有效性，就要建立健全完整的科學的規(guī)范的管理監(jiān)督體系。詳細地講，內(nèi)部審計的主要工作不但涉及企業(yè)對組織結(jié)構(gòu)的審評、企業(yè)管理制度、預(yù)算的合理控制和內(nèi)部成本的控制等領(lǐng)域，并且還需要對企業(yè)不同階層管理者的績效考核以及對企業(yè)總目標和小的分目標執(zhí)行情況進行審查。2.轉(zhuǎn)變現(xiàn)有觀念要想使內(nèi)部審計的發(fā)展越來越好，首先要從轉(zhuǎn)變我們的現(xiàn)有觀念開始。內(nèi)部審計的作用并不是直接給企業(yè)帶來利益，而是通過對企業(yè)的查漏補缺和風險預(yù)警帶來的，我們要扭轉(zhuǎn)觀念，從更利于未來發(fā)展的角度對審計工作全面、全新的認識。雖然審計內(nèi)部在外部看來不能直接給企業(yè)創(chuàng)造營業(yè)利潤，但是內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)進行風險預(yù)警，其中挽回的損失不可估量，并監(jiān)督企業(yè)對有關(guān)問題加以修改與完善，間接的給企業(yè)帶來經(jīng)濟收益，提高公司的管理水平與經(jīng)營狀況，所以從整體結(jié)構(gòu)來看，內(nèi)部審計就是能為企業(yè)帶來收益的核心部門。要創(chuàng)新內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)和審計人員的工作設(shè)置方式，像在大規(guī)模企業(yè)和垂直系統(tǒng)可以通過實施內(nèi)部審計工作人員駐扎的方式。3.加大理論研究與加強宣傳力度內(nèi)部審計發(fā)展不快，一方面是因為理論研究的結(jié)果不太理想；另一方面是因為宣傳工作沒受到重視。所以我們應(yīng)該高度地重視內(nèi)部審計的理論和實踐研究,注意對內(nèi)部審計結(jié)果的公開報告和評估。各級審計機構(gòu)，應(yīng)當高度重視所有轄區(qū)內(nèi)的審計單位和機關(guān)對于審計單位所訂閱的審計報紙和相關(guān)審計法規(guī)的實施以及征訂等工作。要想改變我國內(nèi)部審計普遍存在的關(guān)于理論上認知上的封閉現(xiàn)狀。就要做到重視內(nèi)部審計相關(guān)內(nèi)容的宣傳工作，要充分的利用報導(dǎo)、互聯(lián)網(wǎng)等多媒體工具，能夠充分及時的對內(nèi)部審計的成果進行宣傳，讓全社會能真正了解到內(nèi)部審計的效用，從而為內(nèi)部審計制造一個良好的發(fā)展環(huán)境使其快速發(fā)展。4.內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)的高低影響著工作的完成程度與好壞，要建立一支業(yè)務(wù)水平拔尖、職業(yè)道德良好的綜合型內(nèi)部審計隊伍。要能夠做到客觀公正、實事求是，不能因為私人恩怨或者來路不明的錢財弄虛作假。為了確保內(nèi)部審計工作的順利開展，必須要組建完整的內(nèi)部審計人員培訓中心，并為之進行所必需的資源配置，以此來加強內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力、創(chuàng)新思維等綜合素質(zhì)。此外，對于審計工作中所遇到的新形勢、新問題，要具備自主創(chuàng)新的意識，決不能墨守成規(guī)，拘泥于以往的實踐和工作體會。審計從業(yè)者需要自己與時俱進，掌握先進的審計理論和方法，并且通過不斷的學習來增強自己的業(yè)務(wù)技巧，創(chuàng)新性地投入到企業(yè)的審計活動中。企業(yè)的管理人員必須要重視內(nèi)部審計工作人員的培養(yǎng)，這樣才能讓企業(yè)發(fā)展的更好。5.切實利用內(nèi)部審計的成果我們要切實地做好各級審計人員意見的貫徹落實和監(jiān)督工作,就要定期地進行反映和跟蹤，檢查貫徹落實的情況，做到條條都有結(jié)論，件件都有回聲。內(nèi)部的審計目標應(yīng)該是幫，目的也就是修改。一方面我們應(yīng)該從相關(guān)的政策與法規(guī)上予以引導(dǎo)；另一方面從業(yè)務(wù)上為客戶提供咨詢服務(wù)，幫助他們規(guī)范內(nèi)部的會計核算及完善內(nèi)部風險控制體系，從而有效地利用內(nèi)部審計的成果，擴展內(nèi)部審計的功能。第五章C市海關(guān)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及對策（一）C海關(guān)簡介1840年發(fā)生的鴉片戰(zhàn)爭讓所有中國人銘記于心，自此之后，帝國主義的魔爪伸進了中國內(nèi)陸，1890年3月，中國被迫與英國簽署合約導(dǎo)致C市被開辟成通商口岸，一年后，C市正式開關(guān)。到現(xiàn)在為止，C海關(guān)已經(jīng)成立一百多年了，是當之無愧的長江上游第一關(guān)。到如今，C海關(guān)已經(jīng)成為正廳級單位，監(jiān)管區(qū)域也擴大到了8.24平方公里。C海關(guān)現(xiàn)有正處級內(nèi)設(shè)機構(gòu)15個，正處級機構(gòu)3個，6個派駐紀檢組和12個正處級隸屬海關(guān)單位。全關(guān)在職正式干部248人，平均年齡37.5歲，大專以上學歷227人，占91.9%，中共黨員182人，占73.7%。（二）內(nèi)部審計工作情況介紹在“三定方案”沒有實行的時候，C海關(guān)所屬的其他部門的許多權(quán)力是喪失的，所以，C海關(guān)內(nèi)部審計所開展的審計工作就是圍繞著下屬的其他海關(guān)，大部分是判定它們的各種活動是否合乎法律的規(guī)定。據(jù)統(tǒng)計，在2016年到2018年的兩年時間中，對其隸屬的海關(guān)進行審計所產(chǎn)生的問題如下：在這兩年中，C海關(guān)對所屬海關(guān)進行了8次內(nèi)部審計，在這之中有兩個海關(guān)各進行了兩次，在這8次審計中，找到各種各樣的問題共60個。除去最后進行的三次審計，之前找到的錯漏已經(jīng)全部改正。這全部的工作都是以前的督察內(nèi)審處以及機構(gòu)職能“三轉(zhuǎn)”前的監(jiān)審室完成。這兩年開展內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題大概分為涉稅問題、查驗問題、稽查問題、加貿(mào)問題以及內(nèi)控問題，次數(shù)各個隸屬海關(guān)有多有少，具體情況如圖所示：（三）C海關(guān)內(nèi)部審計存在的問題1.內(nèi)部審計過于頻繁由于采用制度的特殊，海關(guān)內(nèi)的人力資源調(diào)動頻頻，而且在職的職位較高的領(lǐng)導(dǎo)較為年老，再加上這幾年相當一部分職員辭職引退，致使該單位職員老齡化嚴重，年輕職員又對部門、對職業(yè)歸屬感不重，沒有想用心去做好、保護這份工作，從而導(dǎo)致在某段時間內(nèi)對同一機構(gòu)開展多次審計。以Y海關(guān)為例，曾經(jīng)在短短一年里，Y海關(guān)兩度調(diào)動海關(guān)的一把手，在此期間，恰巧C海關(guān)也迎來了一位黨組書記，同時我國中央財政專職監(jiān)督機構(gòu)也對Y海關(guān)進行了專項審計。這等于說，在這短短的不到一年的時間內(nèi)，Y海關(guān)一共接受了四次內(nèi)部審計，由于時間太過于接近，所以進行審計需要的材料也都大同小異，這對Y海關(guān)的日常工作的進行產(chǎn)生了難以言喻的影響。短時間內(nèi)多次重復(fù)的進行同一檢查工作，這使得關(guān)員對工作的動力急劇降低，也讓關(guān)員產(chǎn)生了大量的負面情緒，一傳十十傳百，從而讓整個海關(guān)都處于消極的工作環(huán)境。2.內(nèi)部審計的時間滯后C海關(guān)進行的工作主要是對下屬部門主要負責人離職時的審計。然而，在日常工作時，C海關(guān)的經(jīng)濟責任審計具有比較長的滯后性，往往一個主要負責人離職幾個月后，C海關(guān)才派出剛建立好的審計組入駐主要負責人離職單位，審計的結(jié)果大多都是在主要負責人離職半年或以上才會出來。這對于主要負責人離職單位的日常工作開展和責任劃分產(chǎn)生了極大的影響，更嚴重的話會引起關(guān)員的推卸責任甚至貪污腐敗，制造出一堆爛攤子因為找不到負責人而堆積在那里，久而久之就成了關(guān)里的一個毒瘤。3.內(nèi)部審計方法單一當海關(guān)的審計人員進行審計時，一般只會使用問詢法或抽查法亦或兩者都用。所謂問詢法就是和該單位工作人員交流，通過溝通來知道對方在工作里遇到的麻煩以及對方單位里幾個權(quán)威的負責人的具體情況，這種方法主要是通過交流溝通來了解對方情況，存在著很強的主觀性，還有一定的捏造可能；而抽查法則是通過抽查、調(diào)取，對被審計單位的有關(guān)材料進行查找，主要是檢測被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合法律法規(guī)。但是這兩類方法過分單一，存在著許許多多的問題：由于被審計單位因為自身工作方面的問題，所以在有關(guān)資料的調(diào)取時存在著比較長的滯后性，比如對某一手冊進行抽查時需要六個月更長的話甚至需要一年以上，而且對一個隸屬海關(guān)要進行專項審查時，大概要花三個月甚至更長。在用抽查法進行內(nèi)部審計的時候，有些單位負責人很可能因為他在被審計單位工作時間過短以至于在他在職期間該單位并沒有進行過該項被抽查的業(yè)務(wù)，導(dǎo)致抽查時沒有相關(guān)的資料可以檢查。再者就是在實施問詢法的時候，由于有些被審計單位工作人員不太敢擔責加上會害怕影響他們?nèi)粘９ぷ鞯那闆r下，問詢法問出的東西大多沒什么用，不能夠深入到被審計單位真正的問題上，問了等于沒問，只能問出一些表面上的東西，而且因為海關(guān)內(nèi)部實行的是干部交流制度，導(dǎo)致海關(guān)內(nèi)部單位負責人之間都相互認識有些還相交甚好，在問話的時候打打友情牌，不約而同的就把主要的嚴重的問題跳過了，而且問出的情況還容易產(chǎn)生很強的主觀性，問多了影響工作了有可能造成關(guān)員的消極對待。所以，只通過這兩種審計方法開展內(nèi)部審計是不可取的，實在是太過于單一。4.內(nèi)部審計的隊伍不夠?qū)I(yè)就這兩年來看，為了貫徹執(zhí)行海關(guān)總署的決策，更好的促進當?shù)氐馁Q(mào)易發(fā)展，發(fā)布了許多相關(guān)的文件，為了使人民更為便利的通過此海關(guān)處理企業(yè)或個人工作，C海關(guān)開設(shè)了審核中心，把一些十分接近的業(yè)務(wù)集中審批，這樣就大大方便了需要辦理相似業(yè)務(wù)的人員，但是因為某些下屬海關(guān)的類似業(yè)務(wù)不多，這就造成了一種資源浪費，讓這個審核中心變得格格不入。因為C海關(guān)實行人員交流制度，導(dǎo)致人員的流動性太高，再加上審計人數(shù)不夠，導(dǎo)致現(xiàn)實中實行內(nèi)部審計的時候，出去對其他單位進行內(nèi)部審計的本單位審計人員其工作能力不太夠，工作經(jīng)驗也十分的缺少，甚至對于某些需要爛熟于心的業(yè)務(wù)生疏的不行，完全就是一副剛進單位的青澀模樣，還處于需要師傅帶領(lǐng)工作的情況。在進行審計工作時，審計單位工作人員偶爾需要去詢問一些關(guān)于正在審計的具體情況的相關(guān)內(nèi)容，但是由于審計工作人員發(fā)出的詢問非常的外行，這就讓被審計人員產(chǎn)生了這個審計人員不太靠譜、專業(yè)性低的想法，就會出現(xiàn)瞞天過海的行為，十分不利于審計工作的開展。再加上專業(yè)審計人員培訓機構(gòu)的缺少、培訓時間過長、培訓出來對于審計工作不能第一時間上手等問題，讓人覺得內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)性不夠，審計出來的結(jié)果不能滿足的要求。5.內(nèi)部審計的改革沒有達到預(yù)期效果C海關(guān)也不是一成不變的，在產(chǎn)生以上問題的時候已經(jīng)第一時間對各個內(nèi)審機構(gòu)進行了調(diào)整，但是這個調(diào)整沒有達到預(yù)期想要達到的效果。在這次調(diào)整中，隸屬海關(guān)并沒有進行積極的響應(yīng)，都像是只想做好本職工作不愿意牽扯太多一樣，他們沒有對這次內(nèi)審改革進行進一步的改變和分析，只是上級說什么他們就做什么，沒有從根本上解決掉產(chǎn)生這些問題的罪魁禍首，所以下次進行內(nèi)部審計的時候，有些問題該冒出來的還是會冒出來。比如在之前的審計工作中存在著的信息記錄錯誤、缺少、丟失等問題，經(jīng)常性的發(fā)生，有時連著三四次出現(xiàn)，屢教不改。而且C海關(guān)處理事情的態(tài)度比較溫和，以至于犯錯的單位負責人不把批評當回事，而C海關(guān)對于此類事件采取的懲罰又太輕，沒有什么實質(zhì)性的處罰，每次出現(xiàn)問題后雷聲大雨點小，時間一長又繼續(xù)犯。（四）完善C海關(guān)內(nèi)部審計的對策1.完善C海關(guān)內(nèi)部審計管理體制首先，C海關(guān)要對正在實施的內(nèi)部審計規(guī)章制度進行研究分析看能不能應(yīng)用到現(xiàn)在的實際檢查中來，目前來看C海關(guān)內(nèi)部審計存在的一些問題比如審計過于頻繁、時間滯后性比較嚴重、審計方法比較單一等，可以對C海關(guān)的內(nèi)部審計管理體制進行整改完善。對于督察內(nèi)審處的人員結(jié)構(gòu)應(yīng)該加以重視，引入知識儲備豐富、審計經(jīng)驗充足的審計人員，不能再讓被審計單位懷疑C海關(guān)內(nèi)審人員的專業(yè)性；加強對進行內(nèi)部審計的工作人員的督促，對資料調(diào)動時間進行縮短；加大對屢教不改單位主要負責人的處罰，不能因為錯誤過小而放松對自己的要求；充分調(diào)動關(guān)員的積極性，開動他們的創(chuàng)新思維，進行審計工作時，多運用幾種審計方法。2.完善C海關(guān)的內(nèi)部審計隊伍的獎賞制度成熟的獎賞制度能夠幫助工作人員更好的調(diào)節(jié)心態(tài)，還能夠充分的激發(fā)出工作人員積極進取的上進心，甚至使整個部門都進入良性競爭的工作環(huán)境，讓工作人員在一天天的幸苦工作中得到一絲慰藉，不用去煩惱工作生活中的人際交往關(guān)系，能夠極大的加強整個機構(gòu)的凝聚力，讓審計人員產(chǎn)生強大歸屬感，在工作中更認真、更用心、更努力，從而使單位發(fā)展得越來越好，進入一個良性循環(huán)。尤其是內(nèi)部審計機構(gòu)，本來就是各個機構(gòu)中人人聞風喪膽的存在，在單位外部的人際交往本來就困難，要是在單位內(nèi)部也是一團散沙、人人仇視，那么這個機構(gòu)就注定不會長久的和平下去。而且在實際工作中，內(nèi)部審計人員的年齡都不太大，擁有這個年紀特有的沖動與激情，有一顆還沒有被社會打磨的心，所以應(yīng)該要采用完整成熟的獎賞制度，讓關(guān)員迸發(fā)他們的熱情，一起努力變得更好，工作蒸蒸日上。3.改善C海關(guān)內(nèi)部審計方法首先，要對內(nèi)部審計所需要的東西進行一個整理。把所有的資源放在它們該待的位子上，就能夠造成比以前資源散落的時候更加強大的效果，在這個資源的整理中，一加一是大于二的。這樣一來內(nèi)部審計的工作速度與質(zhì)量就會大大提高，那么C海關(guān)就能夠不斷地進行資源整理來達到一個資源利用的最大化，就能夠持續(xù)提高內(nèi)部審計的工作速度和工作質(zhì)量。其次，要增加內(nèi)部審計的審計方法。內(nèi)部審計只采用問詢法和抽查法是不行的，這樣審計方法就太過單一，增加審計方法能夠從不同的方向去審查被審計單位，讓機構(gòu)中存在的各種問題無處可藏。采用新的審計方法還能減少人力資源的浪費比如使用遠程操控的審計方法，這樣又節(jié)省了人力又節(jié)省了成本，但是還是存在一定的缺陷。所以，在創(chuàng)新內(nèi)積方法的同時也要去改善正在使用的內(nèi)部審計方法，用來適應(yīng)社會不斷改變的新需求。第三，加強內(nèi)部審計的風險控制。新的形勢所面臨的風險相比之前也有不同之處，加上海關(guān)系統(tǒng)正在改革，這也讓審計風險的控制更加重要。把風險有效控制住，有效的避免風險帶來的影響，提高對審計工作的效率，是目前審計部門需要重點管理的地方。C海關(guān)內(nèi)部審計機構(gòu)的管理者應(yīng)該在時代的發(fā)展中，不斷更新自己的理念，與時俱進，加強