做賬實操-印刷和記錄媒介復制業(yè)的賬務處理示例

會計實操文庫做賬實操-印刷和記錄媒介復制業(yè)的賬務處理示例印刷和記錄媒介復制業(yè)處于文化傳播與信息記錄產業(yè)鏈中游，將紙張、油墨、膠片等原材料通過印刷、復制工藝轉化為書籍、報刊、包裝印刷品、音像制品等豐富多樣的產品，賬務處理貫穿原材料采購、印前設計排版、印刷生產、產品質量檢測、成品銷售以及版權合規(guī)等關鍵環(huán)節(jié)，需精準把控成本、合理分攤費用、嚴格遵循稅收政策，同時兼顧文化產業(yè)特性與環(huán)保要求，如實反映企業(yè)經營效益。以下是常見業(yè)務場景下的會計處理示例：一、基本業(yè)務概述假設某綜合性印刷企業(yè)，主營圖書印刷、商業(yè)包裝印刷以及少量音像制品復制業(yè)務，面向出版社、電商企業(yè)、品牌商等客戶群體提供定制化服務。企業(yè)采用權責發(fā)生制進行會計核算，增值稅一般納稅人，圖書印刷銷售適用9%稅率（符合條件的出版物），商業(yè)包裝印刷適用13%稅率，購進紙張、油墨、膠片、印版等按規(guī)定抵扣進項稅額，需遵循印刷業(yè)管理條例、著作權法、環(huán)保法規(guī)，接受新聞出版、市場監(jiān)管、生態(tài)環(huán)境、稅務等部門監(jiān)管。二、常見業(yè)務賬務處理（一）原材料采購1.采購印刷專用紙張1000令，單價300元/令，增值稅稅額39000元，款項通過銀行支付：借：原材料-紙張300000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）39000貸：銀行存款3390002.購入高品質油墨500千克，單價100元/千克，增值稅稅額6500元，同樣銀行轉賬：借：原材料-油墨50000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6500貸：銀行存款565003.采購印版、膠片等耗材，價款100000元，增值稅稅額13000元，支付方式為銀行付款：借：原材料-印版、膠片等耗材100000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款113000（二）印前設計排版1.為某出版社承接的圖書項目進行專業(yè)設計排版，當月分攤設計排版費用80000元：借：生產成本-圖書印刷（設計排版費）80000貸：應付賬款-設計排版團隊800002.針對商業(yè)包裝印刷項目，客戶定制獨特設計，支付外請設計公司費用60000元：借：生產成本-商業(yè)包裝印刷（設計費）60000貸：銀行存款60000（三）印刷生產1.圖書印刷車間領用紙張600令，成本180000元，油墨300千克，成本30000元，印版、膠片等耗材60000元，當月計提工人工資100000元，設備折舊50000元：借：生產成本-圖書印刷（材料成本）270000-圖書印刷（人工成本）100000-圖書印刷（設備折舊）50000貸：原材料-紙張180000原材料-油墨30000原材料-印版、膠片等耗材60000應付職工薪酬100000累計折舊50000圖書印刷完成，驗收入庫，總成本420000元：借：庫存商品-圖書420000貸：生產成本-圖書印刷4200002.商業(yè)包裝印刷車間領用紙張300令，成本90000元，油墨200千克，成本20000元，印版、膠片等耗材40000元，當月計提工人工資800000元，設備折舊40000元：借：生產成本-商業(yè)包裝印刷（材料成本）150000-商業(yè)包裝印刷（人工成本）80000-商業(yè)包裝印刷（部位，應補充完整“設備折舊”的會計分錄，使生產成本核算完整。以下是補充后的內容：（三）印刷生產1.圖書印刷車間領用紙張600令，成本180000元，油墨300千克，成本30000元，印版、膠片等耗材60000元，當月計提工人工資100000元，設備折舊50000元：借：生產成本-圖書印刷（材料成本）270000-圖書印刷（人工成本）100000-圖書印刷（設備折舊）50000貸：原材料-紙張180000原材料-油墨30000原材料-印版、膠片等耗材60000應付職工薪酬100000累計折舊50000圖書印刷完成，驗收入庫，總成本420000元：借：庫存商品-圖書420000貸：生產成本-圖書印刷4200002.商業(yè)包裝印刷車間領用紙張300令，成本90000元，油墨200千克，成本20000元，印版、膠片等耗材40000元，當月計提工人工資80000元，設備折舊40000元：借：生產成本-商業(yè)包裝印刷（材料成本）150000-商業(yè)包裝印刷（人工成本）80000-商業(yè)包裝印刷（設備折舊）40000貸：原材料-紙張90000原材料-油墨20000原材料-印版、膠片等耗材40000應付職工薪酬80000累計折舊40000商業(yè)包裝印刷完成，驗收入庫，總成本270000元：借：庫存商品-商業(yè)包裝270000貸：生產成本-商業(yè)包裝印刷270000（四）產品銷售1.銷售圖書5000冊，單價50元/冊（含稅，適用9%稅率）：不含稅收入=5000×50÷(1+9%)≈229357.80元增值稅銷項稅額=229357.80×9%≈20642.20元借：銀行存款250000貸：主營業(yè)務收入-圖書銷售229357.80應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）20642.20結轉圖書銷售成本，假設單位成本42元/冊，總成本210000元：借：主營業(yè)務成本-圖書210000貸：庫存商品-圖書2100002.銷售商業(yè)包裝印刷品10000件，單價10元/件（含稅，適用13%稅率）：不含稅收入=10000×10÷(1+13%)≈88495.58元增值稅銷項稅額=88495.58×13%≈11504.42元借：銀行存款100000貸：主營業(yè)務收入-商業(yè)包裝印刷品銷售88495.58應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）11504.42結轉商業(yè)包裝印刷品銷售成本，假設單位成本27元/件，總成本270000元：借：主營業(yè)務成本-商業(yè)包裝印刷品270000貸：庫存商品-商業(yè)包裝印刷品270000（五）版權與合規(guī)支出1.為獲取某暢銷圖書的印刷授權，支付版權使用費30000元：借：生產成本-圖書印刷（版權使用費）30000貸：銀行存款300002.按照環(huán)保法規(guī)要求，購置廢氣處理設備200000元，款項銀行支付：借：固定資產-廢氣處理設備200000貸：銀行存款200000按直線法計提折舊，假設設備預計使用年限10年，凈殘值率5%，每月折舊額=200000×(1-5%)÷10÷12≈1583.33元：借：制造費用-廢氣處理設備折舊1583.33貸：累計折舊-廢氣處理設備1583.33（六）稅費繳納1.月末，計算本月應繳納增值稅：應納稅額=（圖書銷項稅額+商業(yè)包裝印刷品銷項稅額）-（紙張、油墨等進項稅額）=(20642.20+11504.42)-(39000+6500+13000)=-26353.38元（留抵稅額），本月無需繳納增值稅，留抵稅額下期繼續(xù)抵扣。計算城市維護建設稅（假設稅率7%）、教育費附加（假設費率3%）等附加稅費，因增值稅無應納稅額，本月附加稅費為0元。若企業(yè)有房產、土地，按規(guī)定計算繳納房產稅、土地使用稅等：借：稅金及附加-房產稅等貸：應交稅費-應交房產稅等實際繳納各項稅費時：借：應交稅費-應交房產稅等（實際繳納稅種）貸：銀行存款三、期末結轉1.期末，將各主營業(yè)務收入科目余額結轉至本年利潤：借：主營業(yè)務收入-圖書銷售-商業(yè)包裝印刷品銷售貸：本年利潤2.將各主營業(yè)務成本、制造費用（分攤結轉廢氣處理設備折舊等）、生產成本（分攤結轉版權使用費等）、銷售費用（若有）、稅金及附加等科目余額結轉至本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本-圖書-商業(yè)包裝印刷品制造費用-廢氣處理設備折舊生產成本-圖書印刷（版權使用費等）銷售費用-（相關明細，若有）稅金及附加-房產稅等（若有繳納）會計做賬流程一、建賬1.根據企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累