做賬實操-造紙和紙制品業(yè)的賬務(wù)處理流程

會計實操文庫做賬實操-造紙和紙制品業(yè)的賬務(wù)處理流程一、基本業(yè)務(wù)概述假設(shè)某綜合性造紙企業(yè)，涵蓋化學(xué)制漿、機(jī)械制漿生產(chǎn)線，生產(chǎn)書寫紙、包裝紙及紙箱等紙制品，產(chǎn)品供應(yīng)出版印刷、食品包裝、電商物流等行業(yè)。企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算，增值稅一般納稅人，紙張銷售適用13%稅率，購進(jìn)原木、竹子、廢紙、化工原料、包裝材料等按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額，需遵循造紙工業(yè)水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)、大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，接受生態(tài)環(huán)境、市場監(jiān)管、稅務(wù)等部門監(jiān)管。二、常見業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）原材料采購1.從林場采購原木500立方米，單價1800元/立方米，取得增值稅專用發(fā)票，稅額117000元，款項通過銀行支付：借：原材料-原木883000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）117000貸：銀行存款1000000這里是將原木采購成本扣除可抵扣的進(jìn)項稅額后計入原材料科目，支付的款項則對應(yīng)減少銀行存款。2.收購廢紙1000噸，單價1500元/噸，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按9%計算抵扣進(jìn)項稅額：可抵扣進(jìn)項稅額=1000×1500×9%=135000元采購成本=1000×1500×(1-9%)=1365000元借：原材料-廢紙1365000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）135000貸：庫存現(xiàn)金1500000對于收購的廢紙，先算出可抵扣進(jìn)項稅額，用收購總價乘以抵扣比例，剩余部分作為采購成本計入原材料，支付方式若為現(xiàn)金則貸記庫存現(xiàn)金。3.采購化工原料，價款300000元，增值稅稅額39000元，支付方式為銀行轉(zhuǎn)賬：借：原材料-化工原料300000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39000貸：銀行存款339000化工原料采購按發(fā)票金額分別計入原材料成本與進(jìn)項稅額，以銀行轉(zhuǎn)賬付款時減少銀行存款。（二）制漿造紙生產(chǎn)1.化學(xué)制漿車間領(lǐng)用原木300立方米，成本529800元，添加化工原料150000元，當(dāng)月計提工人工資400000元，設(shè)備折舊200000元：借：生產(chǎn)成本-化學(xué)制漿（材料成本）679800-化學(xué)制漿（人工成本）400000-化學(xué)制漿（設(shè)備折舊）200000貸：原材料-原木529800原材料-化工原料150000應(yīng)付職工薪酬400000累計折舊200000在化學(xué)制漿環(huán)節(jié)，領(lǐng)用的原材料成本、人工費(fèi)用、設(shè)備折舊都?xì)w集到生產(chǎn)成本下對應(yīng)的明細(xì)科目，貸記相應(yīng)的原材料、應(yīng)付職工薪酬和累計折舊科目，以準(zhǔn)確核算制漿成本?；瘜W(xué)漿生產(chǎn)完成，驗收入庫，總成本1279800元：借：原材料-化學(xué)漿1279800貸：生產(chǎn)成本-化學(xué)制漿1279800當(dāng)化學(xué)漿制成并入庫，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至原材料-化學(xué)漿科目，此時化學(xué)漿作為下一步造紙的原料儲備。2.機(jī)械制漿車間領(lǐng)用廢紙600噸，成本819000元，當(dāng)月計提工人工資300000元，設(shè)備折舊150000元：借：生產(chǎn)成本-機(jī)械制漿（材料成本）819000-機(jī)械制漿（人工成本）300000-機(jī)械制漿（設(shè)備折舊）150000貸：原材料-廢紙819000應(yīng)付職工薪酬300000累計折舊150000機(jī)械制漿的成本核算同理，將各項成本歸集到生產(chǎn)成本-機(jī)械制漿下，貸記相關(guān)科目反映成本投入。機(jī)械漿生產(chǎn)完成，驗收入庫，總成本1269000元：借：原材料-機(jī)械漿1269000貸：生產(chǎn)成本-機(jī)械制漿1269000制成的機(jī)械漿入庫，從生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至原材料-機(jī)械漿。3.造紙車間領(lǐng)用化學(xué)漿800000元，機(jī)械漿400000元，添加輔料200000元，當(dāng)月計提工人工資500000元，設(shè)備折舊300000元：借：生產(chǎn)成本-造紙（材料成本）1400000-造紙（人工成本）500000-造紙（設(shè)備折舊）300000貸：原材料-化學(xué)漿800000原材料-機(jī)械漿400000原材料-輔料200000應(yīng)付職工薪酬500000累計折舊300000造紙階段綜合領(lǐng)用之前制得的化學(xué)漿、機(jī)械漿以及輔料，加上人工與設(shè)備折舊成本，全面歸集到生產(chǎn)成本-造紙科目。紙張生產(chǎn)完成，驗收入庫，總成本2200000元：借：庫存商品-紙張2200000貸：生產(chǎn)成本-造紙2200000最終制成的紙張入庫，將生產(chǎn)成本全部結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品，以便后續(xù)銷售核算成本。（三）紙品加工1.紙箱加工車間領(lǐng)用紙張500000元，添加輔料、油墨等成本100000元，當(dāng)月計提工人工資200000元，設(shè)備折舊80000元：借：生產(chǎn)成本-紙箱加工（材料成本）600000-紙箱加工（人工成本）200000-紙箱加工（設(shè)備折舊）80000貸：原材料-紙張500000原材料-輔料、油墨等100000應(yīng)付職工薪酬200000累計折舊80000紙箱加工過程中，領(lǐng)用紙張、輔料等成本，加上人工與設(shè)備折舊，歸集到生產(chǎn)成本-紙箱加工明細(xì)，用于核算紙箱生產(chǎn)成本。紙箱加工完成，驗收入庫，總成本880000元：借：庫存商品-紙箱880000貸：生產(chǎn)成本-紙箱加工880000制成的紙箱入庫，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品-紙箱。（四）產(chǎn)品銷售1.銷售紙張10000令，單價400元/令（含稅，適用13%稅率）：不含稅收入=10000×400÷(1+13%)≈3539823.01元增值稅銷項稅額=3539823.01×13%≈460177.00元借：銀行存款4000000貸：主營業(yè)務(wù)收入-紙張銷售3539823.01應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）460177.00銷售紙張時，先算出不含稅收入與銷項稅額，銀行收款則借記銀行存款，貸記主營業(yè)務(wù)收入與應(yīng)交稅費(fèi)，分別反映收入實現(xiàn)與納稅義務(wù)。結(jié)轉(zhuǎn)紙張銷售成本，假設(shè)單位成本220元/令，總成本2200000元：借：主營業(yè)務(wù)成本-紙張2200000貸：庫存商品-紙張2200000同時按銷售數(shù)量對應(yīng)的成本結(jié)轉(zhuǎn)，減少庫存商品，增加主營業(yè)務(wù)成本，以核算銷售利潤。2.銷售紙箱5000個，單價50元/個（含稅，適用13%稅率）：不含稅收入=5000×50÷(1+13%)≈221238.94元增值稅銷項稅額=221238.94×13%?約28761.06元借：銀行存款250000貸：主營業(yè)務(wù)收入-紙箱銷售221238.94應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28761.06同理，銷售紙箱按上述步驟核算收入、稅額與收款，記賬反映業(yè)務(wù)。結(jié)轉(zhuǎn)紙箱銷售成本，假設(shè)單位成本88元/個，總成本440000元：借：主營業(yè)務(wù)成本-紙箱440000貸：庫存商品-紙箱440000結(jié)轉(zhuǎn)紙箱銷售成本，匹配收入與成本，準(zhǔn)確反映利潤情況。（五）稅費(fèi)繳納1.月末，計算本月應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)納稅額=（紙張銷項稅額+紙箱銷項稅額）-（原木、廢紙等進(jìn)項稅額）=(460177.00+28761.06)-(117000+135000+39000)=207938.06元根據(jù)銷項稅額與進(jìn)項稅額差值算出應(yīng)納稅額，用于后續(xù)納稅申報。計算城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）、教育費(fèi)附加（假設(shè)費(fèi)率3%）等附加稅費(fèi)：城市維護(hù)建設(shè)稅=207938.06×7%≈14555.66元教育費(fèi)附加=207938.06×3%≈6238.14元借：稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅14555.66稅金及附加-教育費(fèi)附加6238.14貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)城14555.66應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加6238.14依據(jù)應(yīng)納稅額計算附加稅費(fèi)，計入稅金及附加科目，并確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)，反映企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。實際繳納各項稅費(fèi)時：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（應(yīng)納稅額）207938.06應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)城14555.66應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加6238.14貸：銀行存款228731.86實際繳稅時，減少應(yīng)交稅費(fèi)各明細(xì)科目余額，同時減少銀行存款。三、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.期末，將各主營業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入-紙張銷售-紙箱銷售貸：本年利潤將主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，匯總反映企業(yè)盈利來源。2.將各主營業(yè)務(wù)成本、制造費(fèi)用（若有分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)）、生產(chǎn)成本（若有分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)）、銷售費(fèi)用（若有）、稅金及附加等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本-紙張-紙箱制造費(fèi)用-（相關(guān)明細(xì)，若有）生產(chǎn)成本-（相關(guān)明細(xì)，若有）銷售費(fèi)用-（相關(guān)明細(xì)，若有）稅金及附加-（相關(guān)明細(xì)，若有）把與經(jīng)營相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，與收入對沖，算出本年凈利潤，完成一個會計期間的賬務(wù)處理流程閉環(huán)。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)