2024年度山西省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類模擬預測參考題庫及答案

2024年度山西省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類模擬預測參考題庫及答案一單選題(共80題)1、下列計算息稅前利潤的公式中，不正確的是()

A.銷售量X(單價一單位變動成本)一固定成本

B.銷售收入x單位邊際貢獻-固定成本

C.邊際貢獻一固定成本

D.銷售收入X(1-變動成本率)-固定成本

【答案】B2、受托單位按照稅務機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式是()。

A.定期定額征收

B.委托代征

C.代扣代繳

D.代收代繳

【答案】B3、甲股份公司2×17年1月按照每股5元從股票交易市場收購本公司每股面值1元的股票1000萬股實現(xiàn)減資，假設甲公司有足夠的“資本公積——股本溢價”，注銷庫存股時，甲公司的會計處理是（）。

A.沖減庫存股1000萬元

B.沖減股本1000萬元，沖減資本公積—股本溢價4000萬元

C.沖減股本1000萬元，沖減資本公積—股本溢價3000萬元

D.沖減庫存股2000萬元，沖減資本公積—股本溢價4000萬元

【答案】B4、D企業(yè)2×16年1月15日購入一項計算機軟件程序，價款為780萬元，另支付其他相關(guān)稅費20萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，預計凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。D企業(yè)在2×16年12月31日發(fā)生日常維護支出16萬元（升級更新費用），2×17年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為500萬元，不考慮其他因素，則2×17年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.480

B.500

C.468.9

D.496

【答案】A5、某臺設備賬面原值為500000元，預計凈殘值率為6%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年9個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用5000元，取得殘值收入10000元。假設不考慮其他稅費，則該設備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少()元。

A.80400

B.73750

C.63120

D.77400

【答案】B6、下列各項中，不屬于企業(yè)應收賬款成本內(nèi)容的是()。

A.機會成本

B.管理成本

C.短缺成本

D.壞賬成本

【答案】C7、某企業(yè)2017年度實現(xiàn)主營業(yè)務收入260萬元，其他業(yè)務收入120萬元，計提的資產(chǎn)減值損失63萬元，計提的消費稅21萬元，發(fā)生的生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費用7萬元，廣告費15萬元，行政罰款3萬元，國債利息收入48萬元，則該企業(yè)2017年度稅前會計利潤為()萬元。

A.322

B.319

C.340

D.271

【答案】B8、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售設備及購買設備適用的增值稅稅率為16%。2×15年4月3日購入一臺需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款200萬元，增值稅進項稅額為32萬元。4月30日，甲公司以銀行存款支付裝卸費2萬元。5月3日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資3萬元；領用外購原材料一批，該原材料成本為8萬元，相應的增值稅進項稅額為1.28萬元，市場價格（不含增值稅）為8.5萬元。設備于2×15年6月20日安裝完成，達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為13萬元，按照年限平均法計提折舊。2×15年年末因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為180萬元，處置費用為15萬元；預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為176萬元。假定計提減值后，該生產(chǎn)設備的使用年限為6年，預計凈殘值為0，折舊方法不變，則2×16年該設備應計提折舊額為（）萬元。

A.10

B.20

C.32

D.45

【答案】C9、根據(jù)審計風險模型，下列說法中不恰當?shù)氖?)。

A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在涉及審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

【答案】C10、()是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的各種因素的統(tǒng)稱。包括管理者的思想和經(jīng)營作風；組織結(jié)構(gòu)；董事會的職能；授權(quán)和分配責任的方式；管理控制方法；內(nèi)部審計；人事政策和實務；外部影響等。

A.控制環(huán)境

B.會計系統(tǒng)

C.控制程序

D.控制活動

【答案】A11、職責分離要求將不相容的職責分配給不同員工。下列職責分離做法中，正確的是()。

A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離

B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離

C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告分離

D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離

【答案】B12、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸，增值稅專用發(fā)票注明的貨款為6000萬元，增值稅稅額為960萬元；發(fā)生的運輸費用為350萬元（不含稅），運輸費發(fā)票上注明的增值稅稅額為35萬元，入庫前的挑選整理費用為130萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實際單位成本為每噸（）萬元。

A.32.4

B.41.53

C.37.38

D.36

【答案】D13、針對營業(yè)收入的實質(zhì)性分析程序，下面說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.本期的主營業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收入、銷售預算或預測數(shù)等進行比較，分析主營業(yè)務收入及其構(gòu)成的變動是否異常，并分析異常變動的原因

B.計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期預算或預測數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因

C.將實際金額與實際執(zhí)行的重要性相比較，計算差異

D.如果差異額超過確定的可接受差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當?shù)摹⒆糇C性質(zhì)的審計證據(jù)

【答案】C14、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。

A.被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎

B.母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可以在稅前扣除

C.企業(yè)特別納稅調(diào)整管理中，企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料

D.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

【答案】A15、下列選項中不屬于資金活動中的主要風險的是()。

A.籌資決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機

B.投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下

C.資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余

D.進行可行性論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動，重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況

【答案】D16、下列各種產(chǎn)品成本計算方法中，適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)并且管理要求分步計算的是()。

A.品種法

B.分步法

C.分批法

D.約當產(chǎn)量比例法

【答案】B17、目前我國個人所得稅采取（）稅制模式。

A.分類征收制

B.分項征收制

C.問答題征收制

D.混合征收制

【答案】D18、下列項目中，不屬于會計政策變更的是（）。

A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價

B.商品流通企業(yè)采購費用由計入營業(yè)費用改為計入取得存貨的成本

C.將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當期損益改為符合規(guī)定條件的確認為無形資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

【答案】D19、關(guān)于注冊會計師實施函證時間的下列表述中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證

B.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

C.根據(jù)評估的重大錯報風險，注冊會計師可能會決定函證非期末的某一日的賬戶余額

D.對于各類在年末之前完成的工作，注冊會計師沒必要針對剩余期間獲取進一步的審計證據(jù)

【答案】D20、下列各項中，不屬于項目管理的工具方法的是（）。

A.掙值法

B.成本效益法

C.價值工程法

D.平衡計分卡

【答案】D21、下列各項中，符合企業(yè)相關(guān)者利益最大化財務管理目標要求的是()。

A.強調(diào)股東的首要地位

B.強調(diào)債權(quán)人的首要地位

C.強調(diào)員工的首要地位

D.強調(diào)經(jīng)營者的首要地位

【答案】A22、注冊會計師懷疑X公司應付賬款明細賬記錄的應付Y公司材料款項可能被嚴重低估。為證實問題或排除疑點，注冊會計師最好應實施()程序。

A.計算X公司應付賬款占流動負債的比率

B.向Y公司函證

C.將X公司本年度采購交易額與上年比較

D.檢查付款憑證

【答案】B23、注冊會計師為了驗證被審計單位記錄的銷售交易是否真實發(fā)生，下列最有效的實質(zhì)性程序是（）。

A.以營業(yè)收入明細賬為起點追查至銷售單.發(fā)運憑證等原始憑證

B.復核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)與發(fā)運憑證是否一致

C.以發(fā)運憑證為起點，追查至營業(yè)收入明細賬

D.追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證.經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單

【答案】A24、甲企業(yè)是一個盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，注冊會計師在審計甲企業(yè)確定重要性時，通常選擇的基準是（）。

A.經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤

B.總資產(chǎn)

C.營業(yè)收入

D.凈資產(chǎn)

【答案】A25、針對現(xiàn)金管理業(yè)務活動涉及的內(nèi)部控制，下面說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表，計算當日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額，井將結(jié)余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因

B.會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表

C.每月末，會計主管指定出納員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對

D.會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經(jīng)財務經(jīng)理批準后進行財務處理

【答案】C26、甲公司于2×14年1月1日正式建造完成一個核電站并交付使用，全部的成本為6000萬元，預計使用壽命為30年。據(jù)國家法律、行政法規(guī)和國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2×14年1月1日預計30年后該核電站的棄置費用為300萬元（金額較大）。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為5%。已知：（P/F，5%，30）＝0.2314，（P/A，5%，30）＝15.3725。不考慮其他因素，甲公司在2×14年確認該固定資產(chǎn)的入賬價值為（）。

A.10611.75萬元

B.6069.42萬元

C.6000萬元

D.6300萬元

【答案】B27、下列關(guān)于預算管理方法的說法中不正確的是()。

A.預算管理領域應用的管理會計工具方法包括全面預算管理

B.預算管理領域應用的管理會計工具方法包括平衡計分卡

C.預算管理領城應用的管理會計工具方法包括作業(yè)預算管理

D.預算管理領域應用的管理會計工具方法包括零基預算管理

【答案】B28、稅務部門對納稅人采取稅收保全措施，需經(jīng)過()的批準。

A.縣級以上稅務局(分局)局長

B.市級以上稅務局局長

C.省級以上國稅局局長

D.經(jīng)營地稅務機關(guān)領導

【答案】A29、注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣用于細節(jié)測試時，如果()，則可以接受抽樣總體，認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。

A.計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報

B.調(diào)整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報

C.樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率

D.估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

【答案】A30、如果被審計單位以養(yǎng)殖牲畜為主營業(yè)務，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監(jiān)盤程序中效果最好的是（）。

A.實施分析程序

B.利用被審計單位內(nèi)部審計的工作

C.向供應商函證

D.通過高空攝影以確定其存在，對不同時點的數(shù)量進行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

【答案】D31、下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。

A.短期租入的設備

B.分期付款購買的房屋

C.預付賬款

D.應收賬款

【答案】A32、下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是()。

A.管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點

B.被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查

C.截至資產(chǎn)負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤

D.外國子公司的存貨無法監(jiān)盤

【答案】A33、下列關(guān)于市盈率的說法中，不正確的是()。

A.債務比重大的公司市盈率相對較低

B.市盈率很高則風險很大

C.預期將發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降

D.市盈率很低則風險很小

【答案】D34、注冊會計師計劃測試M公司2014年度主營業(yè)務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述目標的是()。

A.抽取2014年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄

B.抽取2014年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2015年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

【答案】C35、按照802.1d生成樹協(xié)議(STP)，在交換機互聯(lián)的局域網(wǎng)中，()的交換機被選為根交換機。

A.MAC地址最大的

B.MAC地址最小的

C.ID最小的

D.ID最大的

【答案】C36、下列各項中，不屬于企業(yè)資金運用的是()。

A.以銀行存款支付職工薪酬

B.預收商品銷售貨款

C.以銀行存款交納稅金

D.以銀行存款購入材料

【答案】C37、下列有關(guān)電信業(yè)營改增的內(nèi)容表述不正確的是()。

A.境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務，免征增值稅

B.以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務，不征收增值稅

C.電信業(yè)應稅服務范圍包括基礎電信服務和增值電信服務

D.提供基礎電信服務，稅率為6%

【答案】D38、出于優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和控制風險的考慮，比較而言，下列企業(yè)中最不適宜采用高負債資本結(jié)構(gòu)的是()。

A.電力企業(yè)

B.高新技術(shù)企業(yè)

C.汽車制造企業(yè)

D.餐飲服務企業(yè)

【答案】B39、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，應計入當年營業(yè)外支出的是（）。

A.外幣報表折算時產(chǎn)生的外幣報表折算差額

B.回購股份進行股權(quán)激勵支付的股份回購款

C.無法查明原因的現(xiàn)金盤虧

D.債權(quán)人發(fā)生的債務重組損失

【答案】D40、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述不正確的是（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券屬于混合工具，既含有負債成分，又含有權(quán)益成分

B.可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分按照其公允價值進行初始確認

C.可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分按照債券的發(fā)行價格扣除負債成分公允價值后的金額進行初始確認

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的交易費用應計入當期損益

【答案】D41、如果被審計單位在財務報表中對該違反法規(guī)行為做出恰當反映，注冊會計師應當()。

A.出具保留意見的審計報告

B.出具無法表示意見的審計報告

C.出具無保留意見的審計報告

D.出具否定意見的審計報告

【答案】C42、下列各項資產(chǎn)中，不符合固定資產(chǎn)定義的是（）。

A.企業(yè)庫存的高價周轉(zhuǎn)件

B.企業(yè)的廠房

C.企業(yè)生產(chǎn)車間使用的設備

D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物

【答案】D43、某生產(chǎn)車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。

A.23750

B.21250

C.23250

D.25750

【答案】A44、下列關(guān)于會計賬戶增減變化的表述，不正確的是（）。

A.資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加會計等式成立

B.負債減少，所有者權(quán)益增加會計等式成立

C.負債增加，所有者權(quán)益減少會計等式成立

D.負債減少，所有者權(quán)益減少會計等式成立

【答案】D45、甲公司只生產(chǎn)種產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的單價為5元，單價的敏感系數(shù)為5.假定其他條件不變，甲公司盈虧平衡時的產(chǎn)品單價是()元。

A.3

B.3.5

C.4

D.4.5

【答案】C46、我國其他審計組織承辦國家審計機關(guān)審計事項時必須遵循的準則是()。

A.內(nèi)部審計準則

B.社會審計準則

C.被審計單位認可的準則

D.國家審計準則

【答案】D47、某股份有限公司于2×17年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發(fā)行價格為196.65萬元，另支付發(fā)行費用2萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2×18年度確認的利息費用為（）萬元。

A.11.78

B.12

C.10

D.11.68

【答案】A48、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，支票的提示付款期限為自出票日起()。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

【答案】B49、甲公司2×15年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，利潤總額為400萬元，當年廣告費用實際發(fā)生額200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應稅支出不得超過當年營業(yè)收入的15%，甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，當年行政性罰款支出為10萬元，當年購入的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)截至年末增值了10萬元，假定不考慮其他因素，則甲公司2×15年應確認的所得稅費用為（）萬元。

A.102.5

B.100

C.115

D.112.5

【答案】A50、在風險管理的資源配備中，企業(yè)可以使用內(nèi)部和外部的資源，許多資源可以從外部獲得，有些資源是不能夠從外部得到的。只能靠內(nèi)部積累的是()。

A.信息

B.知識

C.經(jīng)驗

D.技術(shù)

【答案】C51、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16%。2×18年1月1日，甲公司以增發(fā)200萬股普通股（每股市價5元，每股面值1元）和一批存貨作為對價，從乙公司處取得B公司70%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制。該批存貨的成本為60萬元，公允價值（等于計稅價格）為100萬元，未計提存貨跌價準備。合并合同規(guī)定，如果B公司未來1年的凈利潤增長率超過15%，則甲公司應另向乙公司支付80萬元的合并對價。當日，甲公司預計B公司未來1年的凈利潤增長率很可能將超過15%。假定合并各方在合并前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，則甲公司該項企業(yè)合并的合并成本為（）萬元。

A.396

B.1196

C.1116

D.1156

【答案】B52、甲公司2×17年12月31日購入價值600萬元的管理用設備一臺，預計使用年限6年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，2×19年前未計提過減值。2×19年12月31日該設備的可收回金額為420萬元。2×19年因此設備影響當期所得稅的金額為（）。

A.33.33萬元

B.36萬元

C.51.6萬元

D.31萬元

【答案】A53、下列關(guān)于安全邊際的說法中正確的是()。

A.當安全邊際率在20%~30%之間時，表明企業(yè)經(jīng)營較安全

B.安全邊際額減去自身邊際貢獻后為企業(yè)利潤

C.安全邊際只能用絕對數(shù)來表示

D.安全邊際越小，企業(yè)經(jīng)營風險越小

【答案】A54、2011年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得乙公司80%的股權(quán)，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股東之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，該土地使用權(quán)的賬面價值為2200萬元，公允價值為3000萬元；乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6300萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策均相同，不考慮所得稅和其他因素，則甲公司的下列會計處理中，正確的是()。

A.確認長期股權(quán)投資4000萬元，確認營業(yè)外收入800萬元

B.確認長期股權(quán)投資3600萬元，確認資本公積400萬元

C.確認長期股權(quán)投資4000萬元，確認資本公積800萬元

D.確認長期股權(quán)投資3600萬元，確認營業(yè)外收入800萬元

【答案】A55、匯總記賬憑證賬務處理程序的適用范圍為（）。

A.規(guī)模小、收付業(yè)務多而轉(zhuǎn)賬業(yè)務少的企業(yè)

B.規(guī)模大、收付業(yè)務多而轉(zhuǎn)賬業(yè)務少的企業(yè)

C.規(guī)模小、收付業(yè)務少而轉(zhuǎn)賬業(yè)務多的企業(yè)

D.規(guī)模大、收付業(yè)務少而轉(zhuǎn)賬業(yè)務多的企業(yè)

【答案】B56、為證實被審計單位是否存在高估銷售收入最有效的審計程序是（）。

A.抽取發(fā)運憑證，追查至銷售發(fā)票

B.抽取營業(yè)收入明細賬，追查至銷售發(fā)票

C.將發(fā)運憑證的日期與營業(yè)收入明細賬中的日期核對

D.將銷售發(fā)票上的單價與經(jīng)批準的商品價目表核對

【答案】B57、由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復雜性所決定，稅法具有（）

A.義務性特點

B.權(quán)利性特點

C.問答題性特點

D.單一性特點

【答案】C58、在審計中，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，下列注冊會計師應該采取措施的相關(guān)說法，正確的是（）。

A.不需要實施任何措施即可得出控制在本期有效的結(jié)論

B.應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次

C.應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每兩年至少對控制測試一次

D.必須在本期實施控制測試才能得出控制運行是否有效的結(jié)論

【答案】B59、財務預測屬于財務管理環(huán)節(jié)的()。

A.計劃與預算

B.決策與控制

C.分析與考核

D.控制與考核

【答案】A60、下列有關(guān)審計程序的說法中，錯誤的是（）。

A.細節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報

B.實質(zhì)性程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預期關(guān)系的大量交易

C.實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序

D.如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應當包括細節(jié)測試

【答案】B61、下列選項中不屬于針對采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會計期間的內(nèi)部控制或控制測試的是（）。

A.由計算機將供應商發(fā)票上的單價與訂購單上的單價進行比對，如有差異應生成例外報告

B.由計算機將記錄采購的日期和采購入庫通知單上的日期進行比對，如果這些日期歸屬不同的會計期間，應生成例外報告的打印文件

C.詢問和檢查例外報告的打印文件并重新執(zhí)行截止程序

D.有會計人員輸入必要的分錄，確保對計入當期的負債的核算是恰當?shù)?/p>

【答案】A62、下列各項中，屬于應用環(huán)境外部環(huán)境的是()。

A.管理模式

B.信息系統(tǒng)

C.價值創(chuàng)造模式

D.技術(shù)因素

【答案】D63、貨幣均衡的自發(fā)實現(xiàn)主要依靠()的調(diào)節(jié)。

A.利率機制

B.價格機制

C.匯率機制

D.央行宏觀調(diào)控

【答案】A64、下列不屬于非居民企業(yè)征稅對象的是()。

A.機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得

B.與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的中國境外所得

C.沒有設立機構(gòu)、場所，但是來源于中國境內(nèi)所得

D.與機構(gòu)、場所取得沒有實際聯(lián)系的來源于中國境外的所得

【答案】D65、小張2015年5月取得工資6000元，則小張本月應繳納的個人所得稅為()元。(全月應納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過1500元不超過4500元的稅率10%，速算扣除數(shù)為105)

A.0

B.125

C.145

D.245

【答案】C66、如果被審計單位以養(yǎng)殖牲畜為主營業(yè)務，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監(jiān)盤程序中效果最好的是（）。

A.實施分析程序

B.利用被審計單位內(nèi)部審計的工作

C.向供應商函證

D.通過高空攝影以確定其存在，對不同時點的數(shù)量進行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

【答案】D67、下列各項中，屬于會計政策變更的是()。

A.將一項固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬變更為5萬

B.將產(chǎn)品保修費用的計提比例由銷售收入的2%變更為1.5%

C.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法變更為個別計價法

D.將一臺生產(chǎn)設備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

【答案】C68、下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為不正確的是()。

A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

B.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期

D.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

【答案】A69、A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊的計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產(chǎn)預計使用年限是否適當，打算對下列證據(jù)進行分析。在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（）。

A.甲公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B.甲公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票

C.甲公司保存的關(guān)于此項固定資產(chǎn)性能的說明

D.甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函

【答案】D70、有一項年金，前3年年初無流入，后5年每年年初流入500萬元，假設年利率為10%，其現(xiàn)值為()萬元。

A.1995

B.1566

C.1813

D.1423

【答案】B71、如果是連續(xù)審計業(yè)務，在下列情況中，需要注冊會計師提醒被審計單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務的約定條款的是（）。

A.注冊會計師對前期財務報表出具了保留意見審計報告

B.注冊會計師更換兩名審計助理人員

C.被審計單位對前期財務報表作出重述

D.被審計單位更換了董事長和總經(jīng)理

【答案】D72、某廠輔助生產(chǎn)發(fā)電車間待分配費用8200元，提供給輔助生產(chǎn)車間供水車間3300度，基本生產(chǎn)車間38700度，行政管理部門2300度，共計44300度。假設采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費用，則行政管理部門應負擔的電費為()元。

A.425.73

B.450

C.460

D.660

【答案】C73、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸，增值稅專用發(fā)票注明的貨款為6000萬元，增值稅稅額為960萬元；發(fā)生的運輸費用為350萬元（不含稅），運輸費發(fā)票上注明的增值稅稅額為35萬元，入庫前的挑選整理費用為130萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實際單位成本為每噸（）萬元。

A.32.4

B.41.53

C.37.38

D.36

【答案】D74、下列稅收分類是按照征收管理的分工體系分類的是()。

A.財產(chǎn)稅和流轉(zhuǎn)稅

B.中央稅和地方稅

C.工商稅和關(guān)稅

D.所得稅和流轉(zhuǎn)稅

【答案】C75、某酒廠3月研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000千克，成本為17萬元，作為禮品贈送給客戶品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率為10%，則該批糧食白酒應納消費稅金為()萬元。

A.4.77

B.4.80

C.7.91

D.8.20

【答案】B76、甲公司是上市公司，2×18年2月1日，甲公司臨時股東大會審議通過向W公司非公開發(fā)行股份，購買W公司持有的乙公司的100%股權(quán)。甲公司此次非公開發(fā)行前的股份為2000萬股，向W公司發(fā)行股份數(shù)量為6000萬股，非公開發(fā)行完成后，W公司能夠控制甲公司。2×18年9月30日，非公開發(fā)行經(jīng)監(jiān)管部門核準并辦理完成股份登記等手續(xù)，乙公司經(jīng)評估確認的發(fā)行在外股份的公允價值總額為24000萬元，甲公司按有關(guān)規(guī)定確定的股票價格為每股4元。則反向購買的合并成本為（）萬元。

A.24000

B.6000

C.8000

D.0

【答案】C77、下列關(guān)于控制測試的性質(zhì)的說法中，不正確的是（）。

A.計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一

B.觀察提供的證據(jù)足以測試控制運行的有效性

C.當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序無法或不能獲取充分.適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

D.詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

【答案】B78、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬套，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元，銷項稅額1224萬元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬元。本期外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額2470萬元、增值稅額419.9萬元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進項稅額5.1萬元；國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。(3)產(chǎn)品銷售費用700萬元、財務費用300萬元、管理費用640萬元，其中含業(yè)務招待費60萬元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元。(4)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務如下：通過公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬元，因排污不當被環(huán)保部門罰款1萬元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))損失35.1萬元，10月取得保險公司賠款10萬元。(5)12月購置并實際使用規(guī)定的環(huán)保專用設備一臺，取得普通發(fā)票上注明價稅合計351萬元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過認證?；瘖y品消費稅稅率為30%，城建稅和教育費附加的稅率分別為7%和3%。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

A.2099.56

B.2020.32

C.2872.30

D.2346.80

【答案】C79、注冊會計師僅在審查財務報表的分類與可理解性認定時才關(guān)注X公司是否區(qū)分了()。

A.借方余額與貸方余額的應收賬款

B.應收客戶的欠款與應收個人的欠款

C.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出

D.主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入

【答案】A80、會計分期假設的前提是（）。

A.會計主體

B.持續(xù)經(jīng)營

C.權(quán)責發(fā)生制原則

D.貨幣計量

【答案】B二多選題(共20題)1、下列關(guān)于課稅對象和計稅依據(jù)關(guān)系的敘述，不正確的有()。

A.所得稅的課稅對象和計稅依據(jù)是一致的

B.計稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn)

C.計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對征稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對征稅作出的規(guī)定

D.在計稅依據(jù)表現(xiàn)為價值形態(tài)時，課稅對象和計稅依據(jù)一般是一致的

E.在計稅依據(jù)表現(xiàn)為實物形態(tài)時，課稅對象和計稅依據(jù)一般是一致的

【答案】C2、下列項目中，應計入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品

B.自然災害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D.存貨的加工成本

【答案】CD3、下列各項中，屬于制定總體審計策略時需要考慮的內(nèi)容的有（）。

A.信息技術(shù)對審計程序的影響

B.被審計單位對外報告的時間表

C.被審計單位關(guān)鍵管理人員的變化

D.項目組預備會和總結(jié)會的召開時間

【答案】ABCD4、發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，除符合公開發(fā)行證券的一般條件外，還應當符合的規(guī)定包括()。

A.公司最近一期末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元;最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息

B.最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額平均不少于公司債券1年的利息

C.可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行后，公司資產(chǎn)負債率不高于70%

D.本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%，預計所附認股權(quán)全部行權(quán)后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額

【答案】ABD5、下列各項中，銀行不予受理的有()。

A.更改收款單位名稱的結(jié)算憑證

B.更改簽發(fā)日期的結(jié)算憑證

C.出票日期使用小寫填寫的票據(jù)

D.中文大寫金額和阿拉伯數(shù)碼金額不一致的結(jié)算憑證

【答案】ABCD6、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括（）。

A.審核原始憑證的真實性

B.審核原始憑證的合法性、合理性

C.審核原始憑證的完整性

D.審核原始憑證的正確性

【答案】ABCD7、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點是()。

A.能提供各個步驟的半成晶成本資料

B.能為各生產(chǎn)步驟在產(chǎn)晶的實物管理和資金管理提供資料

C.能全面反映各個步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗用水平

D.能直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料

【答案】ABC8、下列屬于分析程序目的的有()。

A.用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境

B.注冊會計師了解被審計單位與第三方之間交易的實質(zhì)

C.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序

D.計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較

【答案】AC9、注冊會計師編制審計工作底稿除了主要目的外，還可以實現(xiàn)其他目的，下列有關(guān)其他目的的說法正確的有（）。

A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

C.便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

D.有助于負責督導的項目組成員按照審計準則的規(guī)定，履行指導、監(jiān)督與復核審計工作的責任

【答案】ABCD10、留存收益是企業(yè)內(nèi)源性股權(quán)籌資的主要方式，下列各項中，屬于該種籌資方式特點的有()。

A.籌資數(shù)額有限

B.不存在資本成本

C.不發(fā)生籌資費用

D.改變控制權(quán)結(jié)構(gòu)

【答案】AC11、以下各項中，屬于采購交易主要業(yè)務活動的有（）。

A.維護供應商清單

B.請購商品和勞務

C.儲存已驗收的商品

D.編制付款憑單

【答案】ABCD12、下列各項中，不應通過“長期應付款”科目核算的經(jīng)濟業(yè)務有（）。

A.應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費

B.政府作對企業(yè)投入的具有特定用途的款項

C.向銀行借入的三年期借款

D.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款

【答案】ABC13、企業(yè)在調(diào)整預算時，應遵循的要求包括()。

A.調(diào)整的全面性，只要出現(xiàn)不符合常規(guī)的地方，都需要調(diào)整

B.調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化

C.調(diào)整重點應放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面責

D.調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

【答案】BCD14、采用隨機模型確定最佳現(xiàn)金持有量，能夠使最優(yōu)返回線下降的有()

A.每次有價證券的固定轉(zhuǎn)換成本提高

B.企業(yè)每日的最低現(xiàn)金需求下降

C.管理人員對風險的偏好程度提高

D.有價證券的日利息率提高

【答案】BCD15、下列結(jié)論中，屬于了解內(nèi)部控制后對控制的評價的有()。

A.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行

B.控制本身的設計就是無效的

C.內(nèi)部控制運行有效

D.所設計的控制單獨或者連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到了執(zhí)行

【答案】ABD16、下列情形中，會減少企業(yè)股利分配的有()。

A.市場競爭加劇，企業(yè)收益的穩(wěn)定性減弱

B.市場銷售不暢，企業(yè)庫存量持續(xù)增加

C.經(jīng)濟增長速度減慢，企業(yè)缺乏良好的投資機會

D.為保證企業(yè)發(fā)展，需要擴大籌資規(guī)模

【答案】ABD17、下列情形中，稅務機關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅的有()。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的

D.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的

E.在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的

【答案】ABCD18、甲企業(yè)準備采用比較分析法分析企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果中的差異與問題，采用過程中應注意問題有()。

A.用于對比的各個時期的指標，其計算口徑必須保持一致

B.應剔除偶發(fā)性項目的影響

C.應運用例外原則對某項有顯著變動的指標作重點分析

D.衡量標準的科學性

【答案】ABC19、下列與貨幣資金相關(guān)的業(yè)務活動中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表

B.每月末，出納員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對

C.會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報財務經(jīng)理批準后進行財務處理

D.會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表

【答案】ACD20、以下有關(guān)被審計單位生產(chǎn)與存貨循環(huán)中“盤點存貨”業(yè)務活動，通常的內(nèi)部控制要求包括（）。

A.盤點表和盤點標簽事先連續(xù)編號，發(fā)放給盤點人員時登記領用人員；盤點結(jié)束后回收并清點所有已使用和未使用的盤點表和盤點標簽

B.為防止存貨被遺漏或重復盤點，所有盤點過的存貨貼盤點標簽，注明存貨品名、數(shù)量和盤點人員，完成盤點前檢查現(xiàn)場確認所有存貨均已貼上盤點標簽

C.將不屬于本單位的代其他方保管的存貨單獨堆放并作標識；將盤點期間需要領用的原材料或出庫的產(chǎn)成品分開堆放并作標識

D.匯總盤點結(jié)果，與存貨賬面數(shù)量進行比較，調(diào)查分析差異原因，并對認定的盤盈和盤虧提出賬務調(diào)整，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、財務經(jīng)理和總經(jīng)理復核批準后入賬

【答案】ABCD三大題(共10題)1、（2015年真題new）ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任多家被審計單位2014年度財務報表審計的項目合伙人，遇到下列導致出具非標準審計報告的事項：（1）甲公司2014年初開始使用新的ERP系統(tǒng)，因系統(tǒng)缺陷導致2014年度成本核算混亂，審計項目組無法對營業(yè)成本、存貨等項目實施審計程序。（2）2014年，因采用新發(fā)布的企業(yè)會計準則，乙公司對以前年度投資形成的部分長期股權(quán)投資改按公允價值計量，并確認了大額公允價值變動收益，未對比較數(shù)據(jù)進行追溯調(diào)整。（3）因丙公司嚴重虧損，董事會擬于2015年對其進行清算。管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設編制了2014年度財務報表，并在財務報表附注中充分披露了清算計劃。（4）丁公司是金融機構(gòu)，在風險管理中運用大量復雜金融工具。因風險管理負責人離職，人事部暫未招聘到合適的人員，管理層未能在財務報表附注中披露與金融工具相關(guān)的風險。（5）戊公司2013年度財務報表未經(jīng)審計。管理層將一項應當在2014年度確認的大額長期資產(chǎn)減值損失作為前期差錯，重述了比較數(shù)據(jù)。要求：針對上述第（1)至第（5)項，逐項指出A注冊會計師應當出具何種類型的非標準審計報告，并簡要說明理由。

【答案】（1）保留意見/無法表示意見審計報告。無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務報表影響重大/重大而廣泛。（2）保留意見審計報告。比較數(shù)據(jù)存在重大錯報但不廣泛，當期數(shù)據(jù)存在重大錯報但不廣泛。依據(jù)：《審計》第十九章審計報告。（3）否定意見審計報告。被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設不適當。依據(jù)：《審計》第十七章其他特殊項目的審計。（4）保留意見審計報告。存在影響重大但不具有廣泛性的披零錯報。依據(jù)：《審計》第十七章審計報告。（5）帶其他事項段的保留意見審計報告。應當在其他事項段中說明對應數(shù)據(jù)未經(jīng)審計，且存在影響重大但不廣泛的錯報。依據(jù)：《審計》第十九章審計報告。2、在對A公司2017年度財務報表進行審計時，甲注冊會計師負責審計貨幣資金項目，并決定于2月10日對現(xiàn)金進行監(jiān)盤。A公司在總部和營業(yè)部均設有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，甲注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知A公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午上班前和下午下班時。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；在甲注冊會計師的監(jiān)督下，由出納當場盤點現(xiàn)金并填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，盤點日實有庫存現(xiàn)數(shù)額與盤點日賬面應有金額核對一致即可確認。<1>、請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。

【答案】（1）提前通知A公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備的做法不當。甲注冊會計師應當實施突擊性檢查。（2）沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當。甲注冊會計師應組織同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時監(jiān)盤，則應對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存。（3）A公司會計主管人員沒有參與盤點的做法不當。盤點人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師。（4）由出納編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”的做法不當。應當由注冊會計師負責編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”。（5）未對現(xiàn)金數(shù)額進行追溯調(diào)整不正確。在非資產(chǎn)負債表日進行盤點和監(jiān)盤時，應調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。3、2×13年1月1日，A公司和B公司共同出資購買一棟寫字樓，各自擁有該寫字樓50%的產(chǎn)權(quán)，用于出租收取租金。合同約定，該寫字樓相關(guān)活動的決策需要A公司和B公司一致同意方可做出；A公司和B公司的出資比例、收入分享比例和費用分擔比例均為各自50%。該寫字樓購買價款為8000萬元，由A公司和B公司以銀行存款支付，預計使用壽命20年，預計凈殘值為320萬元，采用年限平均法按月計提折舊。該寫字樓的租賃合同約定，租賃期限為10年，每年租金為480萬元，按月交付。該寫字樓每月支付維修費2萬元。另外，A公司和B公司約定，該寫字樓的后續(xù)維護和維修支出（包括再裝修支出和任何其他的大修支出）以及與該寫字樓相關(guān)的任何資金需求，均由A公司和B公司按比例承擔。假設A公司和B公司均采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮稅費等其他因素影響。

【答案】本例中，由于關(guān)于該寫字樓相關(guān)活動的決策需要A公司和B公司一致同意方可做出，所以A公司和B公司共同控制該寫字樓，購買并出租該寫字樓為一項合營安排。由于該合營安排并未通過一個單獨主體來架構(gòu)，并明確約定了A公司和B公司享有該安排中資產(chǎn)的權(quán)利、獲得該安排相應收入的權(quán)利、承擔相應費用的責任等，因此該合營安排是共同經(jīng)營。A公司的相關(guān)會計處理如下：（1）出資購買寫字樓時借：投資性房地產(chǎn)40000000（8000萬元×50%）貸：銀行存款40000000（2）每月確認租金收入時借：銀行存款200000（480萬元×50%÷12）貸：其他業(yè)務收入200000（3）每月計提寫字樓折舊時借：其他業(yè)務成本160000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊160000（8000萬元-320萬元）÷20÷12×50%＝16（萬元）（4）支付維修費時借：其他業(yè)務成本10000（20000×50%）4、A公司為上市公司。2×17年12月31日，A公司收購B公司60%的股權(quán)，完成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購定價的相關(guān)約定如下：①2×17年12月31日支付5000萬元；②自B公司經(jīng)上市公司指定的會計師事務所完成2×18年度財務報表審計后1個月內(nèi)，A公司支付第二期收購價款，該價款按照B公司2×18年稅后凈利潤的2倍為基礎計算。（2）業(yè)績承諾：B公司承諾2×18年實現(xiàn)稅后凈利潤人民幣1000萬元，若2×18年B公司實際完成凈利潤不足1000萬元，B公司原股東承諾向A公司支付其差額的60%。要求：（1）假定A公司在購買日判斷，B公司2×18年實現(xiàn)凈利潤1200萬元為最佳估計數(shù)，①計算購買日合并成本并編制會計分錄；②若2×18年B公司實現(xiàn)凈利潤為1500萬元，編制2×18年個別報表會計分錄；③若2×18年B公司實現(xiàn)凈利潤為800萬元，編制2×18年個別報表會計分錄。（2）假定A公司在購買日判斷，B公司2×18年實現(xiàn)凈利潤800萬元為最佳估計數(shù)，①計算購買日合并成本并編制會計分錄；②若2×18年B公司實現(xiàn)凈利潤為1500萬元，編制2×18年個別報表會計分錄；③若2×18年B公司實現(xiàn)凈利潤為800萬元，編制2×18年個別報表會計分錄。

【答案】（1）①或有應付金額公允價值=1200×2=2400（萬元），或有應收金額公允價值為0，合并成本=5000+2400=7400（萬元）。借：長期股權(quán)投資7400貸：銀行存款5000交易性金融負債2400②A公司應交付或有應付金額=1500×2=3000（萬元）。實際支付款項時：借：交易性金融負債2400投資收益600貸：銀行存款3000③A公司應支付或有應付金額=800×2=1600（萬元），應收到業(yè)績補償款=（1000-800）×60%=120（萬元）。2×18年12月31日，確認應收業(yè)績補償款：借：交易性金融資產(chǎn)120貸：公允價值變動損益1205、甲公司和乙公司同為A股份有限公司的子公司。2×19年4月1日，甲公司發(fā)行13000萬股普通股（每股面值1元）作為對價，自A股份公司處取得了乙公司80%的控股權(quán)。甲公司購買乙公司股權(quán)時，乙公司所有者權(quán)益在其最終控制方合并財務報表中的賬面價值為15000萬元。甲公司在合并日“資本公積——股本溢價”科目的貸方余額為1500萬元。

【答案】借：長期股權(quán)投資12000（15000×80%）資本公積——股本溢價1000貸：股本130006、A公司是一家大型設備生產(chǎn)、銷售公司，其主要經(jīng)營大型設備的銷售、安裝及后期維護業(yè)務。A公司2×18年發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）2×18年2月1日，A公司與甲公司簽訂一項合同，向甲公司銷售一臺X大型設備，合同價款為20萬元，該設備的成本為13萬元，甲公司在合同開始日即取得該設備的控制權(quán)。合同約定，甲公司在合同開始日支付10%的保證金，并將剩余90%的價款與A公司簽訂了不附追索權(quán)的長期融資協(xié)議，甲公司應于5年內(nèi)平均支付剩余價款，如果甲公司違約，A公司可重新?lián)碛性撛O備，即使收回的設備不能涵蓋所欠款項的總額，A公司也不能向甲公司索取進一步的賠償。甲公司計劃用該設備生產(chǎn)產(chǎn)品，甲公司使用該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品在其所在地市場供不應求，但甲公司本身未從事過該產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售業(yè)務，不能確定該產(chǎn)品的營銷策略是否可以成功。（2）2×17年2月1日A公司與乙公司簽訂了一項設備維護服務合同，合同期限為3年，乙公司每年向A公司支付服務費8萬元（假定該價款與合同開始日該項服務的單獨售價相同）。在2×18年12月31日，雙方對合同進行了變更，將2×19年的服務費調(diào)整為7萬元（假定該價格反映了合同開始當日該項服務的單獨售價），同時以17萬元的價款將該合同期限延長3年（該價格不能反映該項服務在合同變更日的單獨售價）。假設上述價款均于每年年初收取。（3）2×18年5月1日，A公司與丙公司簽訂一項合同，約定，A公司向丙公司銷售X、Y大型設備，X大型設備的單獨售價為25萬元，Y大型設備的單獨售價為20萬元，合同價款總額為36萬元。合同約定，X大型設備于合同開始日交付，Y大型設備于1個月后交付，只有兩種設備全部交付之后，A公司才有權(quán)收取36萬元的合同對價。假定X大型設備和Y大型設備分別構(gòu)成單項履約義務，其控制權(quán)于交付當日轉(zhuǎn)移給丙公司。該合同履約義務均以按期執(zhí)行。假定不考慮增值稅等其他因素。<1>、根據(jù)資料（1），判斷A公司是否應確認收入，并說明理由；如果需要確認收入，計算應確認的收入金額；如果不需要確認收入，說明對收取的價款應進行的賬務處理原則。<2>、根據(jù)資料（2），說明A公司與乙公司變更該合同后，應如何進行會計處理，并說明理由；計算合同變更后每年應確認的收入金額。<3>、根據(jù)資料（3），計算A公司因履行各單項履約義務應確認的收入金額，并編制相關(guān)的會計分錄。

【答案】1.A公司不應該確認收入（0.5分）。理由：甲公司計劃以產(chǎn)品的銷售收益償還A公司的欠款，除此之外并無其他經(jīng)濟來源。如果甲公司違約，A公司雖然可以重新取回該設備，但是即使收回的設備不能涵蓋所欠款項的總額，A公司也不能向甲公司索取進一步的賠償。因此，甲公司是否可以償還欠款存在重大不確定性，該銷售合同不滿足“企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回”的條件。A公司不能確認收入。（1分）A公司應將收取的10%的保證金確認為一項負債（預收賬款）。

2.A公司應將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理，并分期確認收入。（2分）理由：在合同變更日，由于新增的三年維護服務合同的價格不能反映該項服務在合同變更日的單獨售價，合同變更部分不能作為一項單獨的合同進行會計處理。由于在原合同未履約部分需提供的服務與已提供的服務是可明確區(qū)分的，A公司應當將該合同變更作為原合同終止，同時，將原合同中未履約部分與合同變更合并為一項新合同進行會計處理。（5分）合同變更后，A公司應于每年確認的收入金額＝（7＋17）/4＝6（萬元）。（1分）3.A公司因銷售X大型設備確認的收入金額＝36×25/（25＋20）＝20（萬元）（2分）；交付X大型設備時的會計分錄為：借：合同資產(chǎn)20貸：主營業(yè)務收入20（2分）A公司因銷售Y大型設備確認的收入金額＝36×20/（25＋20）＝16（萬元）（2分）；交付Y大型設備時的會計分錄為：借：應收賬款36貸：合同資產(chǎn)20主營業(yè)務收入16（2分）7、長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）為上市公司，2×15年發(fā)生如下與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務：（1）2×15年1月1日，長江公司向A公司定向發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，每股市價5元）作為對價，取得A公司擁有的甲公司60%的股權(quán)。在此之前，A公司與長江公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。長江公司另以銀行存款支付評估費、審計費以及律師費50萬元；為發(fā)行股票，長江公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續(xù)費100萬元。2×15年1月1日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元，與賬面價值相同，相關(guān)手續(xù)于當日辦理完畢，長江公司于當日取得控制權(quán)。2×15年3月10日，甲公司股東大會做出決議，宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。2×15年3月20日，長江公司收到該現(xiàn)金股利。2×15年度甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）期末公允價值增加了200萬元。期末經(jīng)減值測試，長江公司對甲公司的股權(quán)投資未發(fā)生減值。（2）2×15年7月1日，長江公司從乙公司的原股東處購入乙公司100萬股股票，享有其有表決權(quán)股份的51%，能夠控制其生產(chǎn)經(jīng)營決策，長江公司與乙公司在此之前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。取得時共支付價款540萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元，另外支付相關(guān)稅費2萬元。2×15年7月14日，長江公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利40萬元。2×15年度，由于乙公司的經(jīng)營業(yè)績滑坡，期末長江公司對該長期股權(quán)投資進行減值測試，確定其可收回金額為400萬元。假定不考慮其他因素要求：（1）根據(jù)資料（1），分析、判斷長江公司并購甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。（2）根據(jù)上述資料，編制長江公司在2×15年度的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）長江公司合并甲公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：長江公司與A公司兩者之間沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本次合并前后不受同一方或相同多方最終控制。（2）資料（1）2×15年1月1日：借：長期股權(quán)投資5000（1000×5）貸：股本1000（1000×1）資本公積——股本溢價4000借：管理費用50貸：銀行存款50借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款1002×15年3