貨幣資金管理流程

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被審計(jì)單位：,,,,,索引號(hào)：,,頁(yè)次：,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

項(xiàng)目：了解貨幣資金管理流程、穿行測(cè)試及控制測(cè)試匯總表,,,,,編制人：,,日期：,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

被審計(jì)單位：,,,,,復(fù)核人：,,日期：,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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了解貨幣資金管理流程的控制,,,,,,穿行測(cè)試,,,,,控制頻率,控制類型,,相關(guān)的交易、賬戶余額,財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)控制,,,,,,,控制測(cè)試(適用),,,,是否發(fā)現(xiàn),

子流程,控制名稱,控制點(diǎn)編號(hào),控制目標(biāo),實(shí)際控制措施及控制描述,責(zé)任人（職位描述）,主要測(cè)試程序,控制證據(jù),穿行測(cè)試結(jié)論,索引號(hào),關(guān)鍵控制是/否,,預(yù)防性/發(fā)現(xiàn)性,人工/自動(dòng),,存在/發(fā)生,準(zhǔn)確性,完整性,截止,計(jì)價(jià)/分?jǐn)?分類,權(quán)利/義務(wù),測(cè)試程序,測(cè)試結(jié)論,補(bǔ)充審計(jì)程序,索引號(hào),例外事項(xiàng),重大缺陷

綜合控制,建立控制制度,HBZJ-1-1,公司財(cái)務(wù)部（資金部）建立適當(dāng)?shù)恼吲c控制制度,"公司建立了XXXXXX各部門工作流程，部門工作流程由流程負(fù)責(zé)人制定，并根據(jù)業(yè)務(wù)流程的變化不定期更新，工作流程更新由審計(jì)部文員匯總，并由各部門最高負(fù)責(zé)人審批會(huì)簽。

",,詢問(wèn)\觀察\檢查書(shū)面證據(jù),"與資金管理流程相關(guān)的制度及流程包括：

-《借款制度》

-《費(fèi)用報(bào)銷制度》

-《貨幣資金管理制度》",,2520-1,是,1/年,預(yù)防性,人工,貨幣資金,√,,,,,√,,穿行測(cè)試足夠支持相關(guān)結(jié)論,,,3100/1/1,,

綜合控制,崗位職責(zé)分離,HBZJ-1-2,確保職責(zé)適當(dāng)分離，權(quán)限適當(dāng)設(shè)置,"在實(shí)際崗位職責(zé)描述中，將會(huì)計(jì)核算相關(guān)工作與出納崗位分離。在設(shè)置出納人員崗位職責(zé)時(shí)，確保出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

將資金申請(qǐng)、審批、復(fù)核、賬務(wù)處理、支票開(kāi)具、印鑒分人管理等業(yè)務(wù)資金辦理的全過(guò)程進(jìn)行職責(zé)分離，辦理每一項(xiàng)資金業(yè)務(wù)需要兩人以上方可完成。

",,詢問(wèn)\觀察\檢查書(shū)面證據(jù),各《崗位說(shuō)明書(shū)》以及資金管理人員在XX系統(tǒng)中的權(quán)限列表,,,否,1/年,預(yù)防性,人工,貨幣資金,√,,,,,√,,穿行測(cè)試足夠支持相關(guān)結(jié)論,,,3100/1/2,,

預(yù)算的制定與審批,年度預(yù)算的制定與審批,HBZJ-2-1,確保年度預(yù)算經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批，合理利用公司資源,"(1)預(yù)算的編制：每年底，公司成立由各部門負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算管理委員會(huì)，各部門安排本部門人員編制部門預(yù)算：采購(gòu)部組織編制采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)部門組織編制生產(chǎn)預(yù)算；人力資源部編制人力成本預(yù)案；銷售部門編制銷售預(yù)算，利潤(rùn)、成本、損益、資本性收支、專項(xiàng)、現(xiàn)金流量和其他預(yù)算由財(cái)務(wù)部組織編制；采取自下而上、自上而下、上下結(jié)合，分級(jí)、逐級(jí)編制。

(2)審批：預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)組織對(duì)上報(bào)的各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行審核，審核通過(guò)后形成預(yù)算草案，經(jīng)多次協(xié)商后，經(jīng)會(huì)議討論通過(guò)后，形成股份公司年度預(yù)算方案，報(bào)公司董事會(huì)和股東大會(huì)審議和批準(zhǔn)。

",,詢問(wèn)\觀察\檢查書(shū)面證據(jù),《年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理》及201X年度預(yù)算審批會(huì)簽文件。,,2520-2,是,1/年,預(yù)防性,人工,貨幣資金,√,,,,√,,√,檢查書(shū)面證據(jù),,,3100/2/1,,

預(yù)算的制定與審批,貨幣資金計(jì)劃的制定與審批,HBZJ-2-2,確保資金收支計(jì)劃經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批,每月xx日和xx日召開(kāi)資金調(diào)度會(huì)，由財(cái)務(wù)牽頭召集，參加人員包括廠長(zhǎng)、常務(wù)副廠長(zhǎng)、主管財(cái)務(wù)副廠長(zhǎng)、主管經(jīng)營(yíng)副廠長(zhǎng)，銷售公司經(jīng)理、供應(yīng)處處長(zhǎng)、項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)處等主要負(fù)責(zé)人。供應(yīng)處報(bào)原材料采購(gòu)用款計(jì)劃和設(shè)備零購(gòu)用款計(jì)劃、銷售公司報(bào)產(chǎn)品銷售回款計(jì)劃等匯總交會(huì)議討論確認(rèn)資金收支計(jì)劃，形成資金平衡匯總表，經(jīng)財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人及廠領(lǐng)導(dǎo)審批。,,詢問(wèn)\觀察\檢查書(shū)面證據(jù),《年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理》及202X年度預(yù)算審批會(huì)簽文件。,,,否,1/年,預(yù)防性,人工,貨幣資金,√,,,,,,√,檢查書(shū)面證據(jù),,,3100/2/2,,

業(yè)務(wù)付款的管理,付款的申請(qǐng)和審批,HBZJ-3-1,確保付款經(jīng)適當(dāng)審批,"業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人填寫(xiě)付款申請(qǐng)單/借款單，寫(xiě)明付款方式(支票、匯票、電匯等)、金額等信息；付款申請(qǐng)單/借款單交由部門主管及總經(jīng)理簽字確認(rèn)；財(cái)務(wù)部門核對(duì)付款申請(qǐng)單上的金額是否與所附發(fā)票一致及是否經(jīng)過(guò)部門主管/總經(jīng)理簽字，并交由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)；出納審核付款申請(qǐng)單上是否有部門主管、總經(jīng)理及財(cái)務(wù)處長(zhǎng)簽字，并按付款申請(qǐng)單上所載的方式與金額付款并記錄，并經(jīng)辦人簽字確認(rèn)。

",,詢問(wèn)\觀察\檢查書(shū)面證據(jù),合同\付款憑證,,2520-3,是,1/年,預(yù)防性,人工,貨幣資金,,√,,√,,,√,檢查書(shū)面證據(jù),,,3100/3/1,,

業(yè)務(wù)付款的管理,業(yè)務(wù)付款的復(fù)核和賬務(wù)處理,HBZJ-3-2,"確保會(huì)計(jì)入賬及時(shí)、正確

如：業(yè)務(wù)付款需經(jīng)過(guò)申請(qǐng)，申請(qǐng)經(jīng)過(guò)審批，金額和付款方式等經(jīng)過(guò)審批。","會(huì)計(jì)人員對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后由會(huì)計(jì)人員制付款憑證，交由出納人員辦理支付手續(xù)。出納人員根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。出納進(jìn)行付款后將會(huì)計(jì)憑證交由會(huì)計(jì)人員，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或授權(quán)財(cái)務(wù)檢查人員對(duì)付款憑證進(jìn)行復(fù)核，核對(duì)無(wú)誤后在憑證上簽字。

",,觀察\檢查書(shū)面證據(jù),合同\付款憑證,,,是,1/季度,檢查性,人工,貨幣資金,,√,,,,,,檢查書(shū)面證據(jù),,,3100/3/2,,

收款管理,收款確認(rèn),HBZJ-4-1,確保收款經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徍舜_認(rèn)，并經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)暮藢?duì),"銀行會(huì)計(jì)每日從銀行取回收款回單（電子匯劃憑證、電子匯票等），銷售會(huì)計(jì)拿到收款回單根據(jù)客戶名稱找出對(duì)應(yīng)客戶代碼，然后根據(jù)代碼將收款情況入帳并制作記賬憑證。

銀行承兌匯票收款一般為每月月底由銷售部門匯總提交給銷售會(huì)計(jì)，銷售會(huì)計(jì)先對(duì)實(shí)際收到承兌匯票和匯總表進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后在匯總表上簽字返還給銷售部門。銷售會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理后，將承兌匯票遞交給銀行會(huì)計(jì)，并需要銀行會(huì)計(jì)簽字確認(rèn)。

現(xiàn)金收款：如果客戶來(lái)公司交款，給客戶開(kāi)具收據(jù)，收據(jù)作為入帳憑證。",,檢查書(shū)面證據(jù),合同\收款憑證,,2520-4,是,1/季度,檢查性,人工,貨幣資金,√,,√,√,,,,檢查書(shū)面證據(jù),,,3100/4/1,,

收款管理,收款的賬務(wù)處理,HBZJ-4-2,確保收款的會(huì)計(jì)入賬及時(shí)、正確，并經(jīng)過(guò)簽字審核,"會(huì)計(jì)人員審核收款單和銀行進(jìn)賬單等相關(guān)單據(jù)，編制記賬憑證；總賬會(huì)計(jì)審核記賬憑證并簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)處長(zhǎng)審核并簽字。

",,檢查書(shū)面證據(jù),合同\收款憑證,,,是,1/季度,檢查性,人工,貨幣資金,,√,,√,,,,檢查書(shū)面證據(jù),,,3100/4/2,,

現(xiàn)金和銀行賬戶管理,現(xiàn)金管理,HBZJ-5-1,"確保現(xiàn)金管理有適當(dāng)?shù)目刂埔?guī)定

如：1.現(xiàn)金庫(kù)存限額有規(guī)定，超出限額寄送如銀行。2.現(xiàn)金支用的范圍有規(guī)定，現(xiàn)金支用需進(jìn)行申請(qǐng)與審批。3.現(xiàn)金定期盤點(diǎn)","公司根據(jù)實(shí)際情況確定現(xiàn)金庫(kù)存限額，對(duì)當(dāng)日超出庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

?財(cái)務(wù)管理制度?規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，確定現(xiàn)金的開(kāi)支范圍，低于1000元的通過(guò)現(xiàn)金支付，1000元以上的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

財(cái)務(wù)部門定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因作出處理。現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，由出納和會(huì)計(jì)或者財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人指定的人員共同參與，形成現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并由相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。",,詢問(wèn)\觀察\檢查書(shū)面證據(jù),《貨幣資金管理制度》，盤點(diǎn)記錄,,2520-5,是,1/季度,預(yù)防性,人工,貨幣資金,√,√,√,,,,,檢查書(shū)面證據(jù),,,3100/5/1,,

現(xiàn)金和銀行賬戶管理,銀行開(kāi)銷戶管理,HBZJ-5-2,確保銀行賬戶設(shè)立、撤銷經(jīng)適當(dāng)審批,"銀行賬戶的開(kāi)立和注銷由出納根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理申請(qǐng)，同意后報(bào)總公司進(jìn)行審批。在向銀行申請(qǐng)單上需要加蓋公章及法人章。

",,觀察\檢查書(shū)面證據(jù),《銀行賬戶開(kāi)戶申請(qǐng)》、《銀行銷戶申請(qǐng)》以及相關(guān)控制流程及審批文件,,,是,必要時(shí),預(yù)防性,人工,貨幣資金,,,√,√,,,,檢查書(shū)面證據(jù),,,3100/5/2,,

現(xiàn)金和銀行賬戶管理,銀行賬戶的維護(hù),HBZJ-5-3,確保銀行賬戶及時(shí)維護(hù)及管理,每月財(cái)務(wù)部資金部經(jīng)理會(huì)對(duì)銀行賬號(hào)的使用情況進(jìn)行檢查，從財(cái)務(wù)XX系統(tǒng)中打印出賬戶列表編制《銀行賬戶信息列表》，核對(duì)銀行賬號(hào)的變動(dòng)情況與《賬戶開(kāi)立/撤銷聯(lián)系單》是否一致。核對(duì)完畢后交由相關(guān)負(fù)責(zé)人審核并簽字確認(rèn)。,,詢問(wèn)\觀察\檢查書(shū)面證據(jù),《銀行賬戶信息列表》,,,否,1/季度,預(yù)防性,人工,貨幣資金,√,,√,,,,,檢查書(shū)面證據(jù),,,3100/5/3,,

現(xiàn)金和銀行賬戶管理,余額調(diào)節(jié)表的編制,HBZJ-5-4,銀行余額調(diào)節(jié)表及時(shí)編制并經(jīng)過(guò)適當(dāng)審核，保證銀行余額表的準(zhǔn)確性、完整性,"資金核算會(huì)計(jì)崗位負(fù)責(zé)按月核對(duì)銀行存款帳目，準(zhǔn)確編制銀行對(duì)帳余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。財(cái)務(wù)處長(zhǎng)復(fù)核余額調(diào)節(jié)表編制是否正確，大額調(diào)節(jié)項(xiàng)是否做出合理解釋。

總公司對(duì)銀行賬戶使用情況進(jìn)行監(jiān)督，要求每月上報(bào)各銀行賬戶余額。",,檢查書(shū)面證據(jù),余額調(diào)節(jié)表,,,是,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,貨幣資金,,√,√,,,,,檢查書(shū)面證據(jù),,,3100/5/4,,

員工借款及費(fèi)用報(bào)銷的管理,借款及費(fèi)用報(bào)銷的審批,HBZJ-6-1,確保借款經(jīng)適當(dāng)審批,"業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人填寫(xiě)借款申請(qǐng)單，寫(xiě)明付款方式(現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票等)、金額等信息；借款單交由部門主管、監(jiān)審處及廠長(zhǎng)簽字確認(rèn)；出納核對(duì)借款單金額及審批，及時(shí)向報(bào)銷人、借款人付款，報(bào)銷人、借款人在憑證上簽字確認(rèn)。

",,觀察\檢查書(shū)面證據(jù),借款申請(qǐng)單及報(bào)銷憑證,,2520-6,否,每日多次,檢查性,人工,貨幣資金,,√,,,,√,,不計(jì)劃控制測(cè)試,,,3100/6/1,,

員工借款及費(fèi)用報(bào)銷的管理,借款及費(fèi)用報(bào)銷的賬務(wù)處理,HBZJ-6-2,"確保會(huì)計(jì)入賬及時(shí)、正確

如：借款或報(bào)銷的金額需經(jīng)過(guò)復(fù)核，入賬需取得憑據(jù)，并經(jīng)過(guò)簽字審批確認(rèn)","會(huì)計(jì)人員核對(duì)付款申請(qǐng)單上的金額是否與所附發(fā)票一致及是否經(jīng)過(guò)部門主管及廠長(zhǎng)簽字，核對(duì)無(wú)誤后在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中打印出制單的憑證后并交由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)復(fù)核批準(zhǔn)。

",,檢查書(shū)面證據(jù),借款及報(bào)銷憑證,,,否,每日多次,檢查性,人工,貨幣資金,,√,,,,√,,不計(jì)劃控制測(cè)試,,,3100/6/2,,

員工借款及費(fèi)用報(bào)銷的管理,員工備用金管理,HBZJ-6-3,確保員工備用金管理經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批,"員工借用備用金執(zhí)行嚴(yán)格的審批流程，財(cái)務(wù)部定期核查備用金的使用和結(jié)存情況，在年底會(huì)采取發(fā)放通知的形式敦促員工及時(shí)申請(qǐng)費(fèi)用報(bào)銷，核銷借用的備用金。

企業(yè)每年末對(duì)尚未報(bào)銷的備用金進(jìn)行清理，詢問(wèn)原因、如果原因不正常的進(jìn)行追款，必要時(shí)通過(guò)監(jiān)事處采取措施。",,詢問(wèn)\觀察\檢查書(shū)面證據(jù),借款及報(bào)銷憑證,,,否,1/月,預(yù)防性,人工,貨幣資金,,,,,,√,,穿行測(cè)試足夠支持相關(guān)結(jié)論,,,3100/6/3,,

其他日常管理,印章管理,HBZJ-7-1,確保印章保管和使用經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán),"財(cái)務(wù)專用章由出納保管，法人章由費(fèi)用會(huì)計(jì)保管，只有在加蓋兩章的情況下才可以辦理費(fèi)用報(bào)銷。

需要使用印章時(shí)，必須嚴(yán)格履行審批手續(xù)。簽章時(shí)，要由使用印鑒部門使用人提出簽章申請(qǐng)，說(shuō)明簽章用途并由部門負(fù)責(zé)人審簽后報(bào)廠領(lǐng)導(dǎo)審批后，印鑒保管部門方能簽章。",,詢問(wèn)\觀察\檢查書(shū)面證據(jù),崗位責(zé)任說(shuō)明,,2520-7,是,1/年,預(yù)防性,人工,貨幣資金,,,,,,,√,穿行測(cè)試足夠支持相關(guān)結(jié)論,,,3100/7/1,,

其他日常管理,票據(jù)的管理,HBZJ-7-2,確保票據(jù)的管理和使用經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán),"資金核算崗位負(fù)責(zé)銀行票據(jù)的管理，設(shè)立票據(jù)備查簿，將付款單位、付款時(shí)間、金額、票據(jù)號(hào)碼、到期日、解匯進(jìn)帳時(shí)間或背書(shū)轉(zhuǎn)讓單位等事項(xiàng)逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行登記和勾對(duì)，防止過(guò)期或丟失。對(duì)于背書(shū)轉(zhuǎn)讓或者質(zhì)押的票據(jù)需要經(jīng)過(guò)公司領(lǐng)導(dǎo)的審批，并應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)備查簿中進(jìn)行及時(shí)記錄和勾兌。

",,詢問(wèn)\觀察\檢查書(shū)面證據(jù),票據(jù)登記簿,,,是,1/年,預(yù)防性,人工,貨幣資金,√,√,√,,,,,詢問(wèn)\觀察\檢查書(shū)面證據(jù),,,3100/7/2,,

其他日常管理,網(wǎng)上銀行管理,HBZJ-7-3,確保網(wǎng)銀密鑰經(jīng)適當(dāng)保管、網(wǎng)上銀行付款經(jīng)復(fù)核,財(cái)務(wù)部出納、財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)各自擁有單獨(dú)的網(wǎng)上銀行密鑰，且各自的密鑰只有財(cái)務(wù)部出納、財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)自己掌握。財(cái)務(wù)部出納僅擁有在網(wǎng)上銀行申請(qǐng)付款的權(quán)限，財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)經(jīng)理僅擁有在網(wǎng)上銀行一級(jí)審核的權(quán)限，財(cái)務(wù)總監(jiān)僅擁有在網(wǎng)上銀行二級(jí)審核的權(quán)限。通過(guò)網(wǎng)上銀行付款需要由一人先進(jìn)行操作，然后由另一人復(fù)核并確認(rèn)付款。,,詢問(wèn)\觀察\檢查書(shū)面證據(jù),網(wǎng)上銀行管理制度,,,是,1/年,預(yù)防性,人工,貨幣資金,√,√,√,,,,,詢問(wèn)\觀察\檢查書(shū)面證據(jù),,,3100/7/3,,

1、了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論及重要說(shuō)明,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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2、控制活動(dòng)測(cè)試結(jié)論及重要說(shuō)明,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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