會計賬簿-全套會計手工做賬--史前最給力

主要內(nèi)容第一節(jié)賬簿的意義和種類第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)賬簿登記規(guī)則和錯賬更正第四節(jié)對賬和結(jié)賬

一、會計賬簿的概念會計賬簿簡稱“賬簿”（或“賬”）,是以會計憑證為依據(jù)，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會計主體各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。它是由具有專門格式而又相互連接在一起的若干賬頁所組成的。賬簿是賬戶的具體形式

賬簿={賬戶（頁），賬戶（頁），﹒﹒﹒，賬戶（頁）}

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第一節(jié)賬簿的意義和種類二、會計賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)B考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預(yù)算等規(guī)章制度三、會計賬簿的種類

總分類賬（訂本式）明細分類賬（活頁式）普通日記賬特種日記賬備查賬訂本式按外表形式活頁式卡片式三欄式按賬頁格式數(shù)量金額式多欄式一級賬按統(tǒng)馭關(guān)系二級賬三級賬分類帳序時賬（日記帳）按用途分類銀行存款日記賬（訂本式）現(xiàn)金日記賬（訂本式）

1.序時賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。

①特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。（一）會計賬簿按用途分類

②普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。2.分類賬簿——按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的賬簿。

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細賬根據(jù)明細科目設(shè)置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況

3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關(guān)系。加強對流動性較強的現(xiàn)金、銀行存款管理與控制分類賬序時賬（日記賬）總分類賬現(xiàn)金日記賬明細分類賬分類地提供全部會計要素及其變動的系統(tǒng)化會計信息滿足企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)管理、財務(wù)管理等特定需求銀行存款日記賬（二）會計賬簿按外表形式分類

1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱（三）會計賬簿按賬頁格式分類

1.三欄式賬簿2.數(shù)量金額式賬簿3.多欄式賬簿三欄式賬簿的樣本數(shù)量金額式賬簿的樣本多欄式賬簿的樣本第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記

一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容（一）設(shè)置賬簿的基本要求

▲滿足會計管理需要▲賬簿組織設(shè)計嚴密

▲賬簿格式簡便適用（二）賬簿的基本內(nèi)容賬簿扉頁填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容

二、日記賬的格式與登記（一）特種日記賬的格式與登記方法

1.庫存現(xiàn)金日記賬

①

格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。2.銀行存款日記賬①

格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。日記賬登記舉例

1.現(xiàn)金日記賬賬頁格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金收款憑證登記方法

根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證序時、逐項記錄現(xiàn)金的收款和付款交易與事項。2.銀行存款日記賬賬頁格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款收款憑證登記方法

根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證序時、逐項記錄銀行存款的收款和付款交易與事項。

例1：2006年3月11日，曉澤公司接到開戶銀行通知：上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經(jīng)收到。（詳見次頁）登記方法舉例月初余額銀行存款866000000借200631應(yīng)收賬款18000000月初余額收回貨款8000000收1610000000借借200631311√收回貨款8000000收16借87400000031186600000031收16收回貨款月初余額874000000應(yīng)收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000收16借借借借2006200631311311例2：已知資料如下：1.3月1日用現(xiàn)金支付車間修理費用500元。（現(xiàn)金付款憑證，現(xiàn)付1）2.3月4日收到職工張三歸還借款2000元。（現(xiàn)金收款憑證，現(xiàn)收1）3.3月5日用現(xiàn)金支付職工李四醫(yī)藥費300元。（現(xiàn)金付款憑證，現(xiàn)付2）4.3月6日從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。（銀行存款付款憑證，銀付1）現(xiàn)金日記賬第12

頁2004年憑證摘要收入支出余額月日字號31月初余額640031現(xiàn)付1車間修理費500590034現(xiàn)收1張三還款2000790035現(xiàn)付2支付李四醫(yī)藥費300760036銀付1從銀行提現(xiàn)500012600………………………………………………………………………………………………………（二）普通日記賬的格式與登記方法

1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）

①

格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。

材料采購應(yīng)交稅費2.分欄式普通日記賬

①

格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。

②登記方法：逐日逐筆登記。

二、分類賬的格式與登記（一）總分類賬的格式與登記方法

1.格式：借、貸、余三欄式。：原材料賬頁格式三欄式登記人員會計人員登記依據(jù)記賬憑證匯總記賬憑證登記方法

先定期對發(fā)生的經(jīng)濟交易與事項進行匯總（如編制匯總記賬憑證），然后再將匯總結(jié)果記入總分類賬。方法二

根據(jù)記賬憑證直接在總分類賬中逐項記錄所發(fā)生的經(jīng)濟交易與事項方法一

例1：2006年5月20日，曉澤公司向星光公司銷售了一批商品，貨款8萬元已存入銀行。（詳見次頁）80000008000000銀行存款主營業(yè)務(wù)收入2006200651月初余額銷售商品512收29000000900000017000000520收6收6520銷售商品貸借借貸900000000銷售商品908000000√例2：3月1日生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料5000元?！蛟紤{證——領(lǐng)料單◎記賬憑證——轉(zhuǎn)賬憑證借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品5000

貸：原材料——乙材料5000

總賬

2004年憑證號碼摘要借方貸方借或貸余額

月

日31

月初余額借22400031

轉(zhuǎn)1A產(chǎn)品耗用5000借229000會計科目：生產(chǎn)成本第18頁總賬2004年憑證號碼摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借15000031轉(zhuǎn)1A產(chǎn)品耗用5000借145000會計科目：原材料第2頁適用于生產(chǎn)成本、制造費用等賬戶適用于“原材料”、“庫存商品”等存貨類賬戶適用于債權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益賬戶賬頁格式

三欄式登記人員會計人員登記依據(jù)標有明細科目及金額的記賬憑證、相關(guān)的原始憑證根據(jù)記賬憑證并參考相關(guān)原始憑證的內(nèi)容進行逐日逐筆登記或者定期匯總登記，具體方法與總賬相同登記方法

數(shù)量金額式

多欄式（二）明細分類賬的格式與登記方法②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來款項等?！攸c：只提供價值指標。1.三欄式（同總分類賬）

①

格式：借、貸、余三欄。

：應(yīng)付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000

2004年憑證號碼摘要借方貸方借或貸余額月日71月初余額

貸1500075付8支付貨款15000

貸0

明細賬（三欄式）總賬科目：應(yīng)付賬款明細科目：大海公司2.數(shù)量金額式

①

格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。

※特點：既提供價值指標，又提供實物指標。

明細賬

（數(shù)量金額式）04年憑證號碼摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額71月初余額8010008000072轉(zhuǎn)6銷售電視機2010002000060100060000總賬科目：庫存商品明細科目：子妙電視機3.多欄式①

格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。

明細賬（多欄式）04年憑證號碼摘要借方貸方借或貸余額月日材料人工制造費用合計總賬科目：生產(chǎn)成本明細科目：c產(chǎn)品②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等?！攸c：只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記。第三節(jié)賬簿的登記規(guī)則和錯賬的更正

一、賬簿啟用規(guī)則

◆設(shè)置封面與封底

◆填寫賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表

◆按順序填寫賬戶目錄表

◆粘貼印花稅票

賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表賬戶目錄表二、賬簿的登記規(guī)則

◆1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全記賬憑證上記錄賬頁數(shù)，賬頁上記錄所依據(jù)的憑證號數(shù)

◆2.使用藍黑墨水，紅字限制使用改正錯賬、結(jié)賬、赤字用紅墨

◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行◆4.記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正◆5.“摘要”簡明扼要，字跡清楚、書寫適當留格、賬面整潔嚴禁刮、擦、挖、補；嚴禁使用褪色藥水◆6.承上啟下、日清月結(jié)，賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范

本頁末“過次頁”、下頁起“承前頁”；本年末“結(jié)轉(zhuǎn)下年”、下年初“上年轉(zhuǎn)入”◆7.注明余額方向◆8.做好記賬標記總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計8000

三、錯賬的更正

(一)錯賬查找方法

1.個別檢查法★錯賬的主要原因：

◆漏記一項業(yè)務(wù)的借（或貸）項發(fā)生額；

◆漏抄一個或幾個賬戶余額；

◆借、貸項方向記反；

◆數(shù)字次序顛倒等。錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。見下面的幾種情況：

總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表

本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000

原材料14985

固定資產(chǎn)100000

短期借款20000

應(yīng)付賬款800154985

應(yīng)付票據(jù)20015

實收資本480000

盈余公積80000

合計695000695000★若借方漏記400000。借方合計295000，貸方合計695000。★若借方80000記貸方。借方合計615000，貸方合計775000?！锶?985顛倒為4958。借方合計695000，貸方合計694973。賬戶名稱查找方法：

▲差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬?！纠咳艚璺铰┯?00000。則借方合計295000；貸方合計695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個數(shù)字直接查找錯賬。

▲除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬?！纠咳艚璺?0000記入貸方。則借方合計615000；貸方合計775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據(jù)80000這個數(shù)字去查找錯賬。▲除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計695000；貸方合計694973。雙方差額為27。27÷9=3。

特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8－5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。

2.全面檢查法(二)錯賬更正方法

1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯

■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2.錯賬更正的具體方法會計學原理7會計記錄(下)—賬戶記錄劃線更正法記賬憑證正確記賬憑證中會計科目或記賬方向出錯登賬時發(fā)生錯誤導致賬簿記錄錯誤記賬憑證中金額出錯（金額被多記）記賬憑證中金額出錯（金額被少記）導致賬簿記錄錯誤導致賬簿記錄錯誤紅字更正法紅字更正法補充登記法

例：記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“材料”總分類賬戶時，誤將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159832.66元，采用劃線更正法更正如下：會計學原理7會計記錄(下)—賬戶記錄751673415893266張能張能

注意：文字錯誤，可只劃去錯誤部分；數(shù)字錯誤，應(yīng)將錯誤的數(shù)額全部劃線，且劃掉的數(shù)字須清晰可見；在劃線的上方用藍字填寫正確的文字或數(shù)字（在同一行的上方位置），并由更正人員在更正處蓋章。

例：5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月9日銷售商品68000元但貨款暫未收到”的經(jīng)濟交易，已被編制成“借記‘應(yīng)付賬款’賬戶68000元、貸記‘庫存商品’賬戶68000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：會計學原理7會計記錄(下)—賬戶記錄應(yīng)付賬款庫存商品主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款680006800068000680006800068000步驟:1.用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬；2.編制正確分錄并記賬

注意：對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯的賬戶。

例：5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月18日領(lǐng)用原材料2000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟交易，已被編制成“借記‘生產(chǎn)成本’賬戶20000元、貸記‘原材料’賬戶20000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：會計學原理7會計記錄(下)—賬戶記錄生產(chǎn)成本原材料2000020000680001800018000

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

例：5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月26日領(lǐng)用原材料40000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟交易，已被編制成“借記‘生產(chǎn)成本’賬戶4000元、貸記‘原材料’賬戶4000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項記賬錯誤。更正步驟如下：會計學原理7會計記錄(下)—賬戶記錄原材料400040006000036000生產(chǎn)成本36000

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：第四節(jié)對賬和結(jié)賬