ZK-持有至到期投資

進一步審計程序表,,,,,,,,,,

所屬會計師事務所：,,立信會計師事務所（特殊普通合伙）,,,,,,,,

被審計單位：,,XXX銀行股份有限公司,,,審核員：,審核員A,日期：,20XX.X.X,索引號：,ZK

審查項目：,,持有至到期投資,會計期間：,20XX.12.31,復核員：,復核員B,日期：,20XX.X.X,頁次：,

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一、審計目標與認定對應關(guān)系表:,,,,,,,,,,

,,,,,,財務報表認定,,,,

審計目標,,,,,,a,b,c,d,e

,,,,,,存在/發(fā)生,完整性,權(quán)利/義務,計價,列報

A,資產(chǎn)負債表中記錄的持有至到期投資是存在的。,,,,,√,,,,

B,所有應當記錄的持有至到期投資均已記錄。,,,,,,√,,,

C,記錄的持有至到期投資由被審計單位擁有或控制。,,,,,,,√,,

D,持有至到期投資以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄。,,,,,,,,√,

E,持有至到期投資已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。,,,,,,,,,√

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二、審計目標與審計計劃的銜接：,,,,,,,,,,

1、,是否計劃確定的重大風險點？是（）否（）風險點編號_____________,,,,,,,,,

2、,準備實施綜合性方案（）/實質(zhì)性方案（）。,,,,,,,,,

3、,實施控制測試獲得的保證程度可信（）/不可信（）,,,,,,,,,

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三、審計目標與審計程序?qū)P(guān)系表：,,,,,,,,,,

審計目標,可供選擇的審計程序,,,,,,,是否計劃實施（√）,與認定的對應關(guān)系,索引號

D,1.獲取或編制持有至到期投資明細表：(1)復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；結(jié)合持有至到期投資減值準備科目與報表數(shù)核對是否相符；(2)檢查非記賬本位幣持有至到期投資的折算匯率及折算是否正確；(3)與被審計單位討論以確定劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定；(4)與上年度明細項目進行比較，確定與上年度分類相同。具有到期日固定、回收金額固定或可確定、企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期、有活躍市場特征的金融資產(chǎn)可劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)。,,,,,,,√,d,

CE,2.就被審計單位管理層將投資確定劃分為持有至到期投資的意圖獲取審計證據(jù)，并考慮管理層實施該意圖的能力。應向管理層詢問，并通過下列方式對管理層的答復予以印證：(1)考慮管理層以前所述的對于劃分為持有至到期投資的實際實施情況；(2)復核包括預算、會議紀要等在內(nèi)的書面計劃和其他文件記錄；(3)考慮管理層將某項資產(chǎn)劃分為持有至到期投資的理由；(4)考慮管理層在既定經(jīng)濟環(huán)境下實施特定措施的能力。,,,,,,,√,ce,

ABDC,"3.確定持有至到期投資的余額正確和持有至到期投資的存在：(1)被審計單位的主管會計人員盤點庫存持有至到期投資,編制持有至到期投資盤點表。審計人員實施監(jiān)盤并檢查持有至到期投資名稱、數(shù)量、票面價值、票面利率等內(nèi)容，并與相關(guān)賬戶余額進行核對；如有差異，查明原因，作出記錄或進行適當調(diào)整；(2)如持有至到期投資在審計工作日已售出或兌換，則追查至相關(guān)原始憑證，以確認其在資產(chǎn)負債表日存在；(3)如可以向證券公司等獲取對賬單的，應取得對賬單，并與明細賬余額核對，需要時，向其等發(fā)函詢證,以確認其存在。如有差異，查明原因。作出記錄或進行適當調(diào)整。",,,,,,,√,abdc,

BADC,4.確定持有至到期投資的會計記錄完整，并確定所購入持有至到期投資歸被審計單位擁有：(1)分別自本期增加、本期減少中選擇適量項目；(2)追查至原始憑證，檢查其是否經(jīng)授權(quán)批準，確認有關(guān)持有至到期投資的購入、售出、處置及投資收益金額正確，記錄完整。并確認所購入持有至到期投資歸被審計單位擁有。,,,,,,,√,badc,

D,5.確定持有至到期投資的計價正確：(1)檢查持有至到期投資初始計量正確；復核其計價方法，檢查是否按攤余成本計量，前后期是否一致；(2)與被審計單位討論確定實際利率確定依據(jù)是否充分，非本期新增投資，復核實際利率是否與前期一致；(3)重新計算持有期間的利息收入和投資收益。按票面利率計算確定當期應收利息，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定當期投資收益，差額作為利息調(diào)整。與應收利息（分期付息）或應計利息（到期付息）和投資收益中的相應數(shù)字核對無誤。,,,,,,,√,d,

CD,6.檢查持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)相互重分類的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確。,,,,,,,√,cd,

D,7.期末對成本計量的持有至到期投資進行如下逐項檢查，以確定持有至到期投資是否已經(jīng)發(fā)生減值：(1)核對持有至到期投資減值準備本期與以前年度計提方法是否一致，如有差異，查明政策調(diào)整的原因，并確定政策改變對本期損益的影響，提請被審計單位做適當披露；(2)期末，對持有至到期投資逐項進行檢查，以確定是否已經(jīng)發(fā)生減值。確有出現(xiàn)導致其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的情況，將預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額作為持有至到期投資減值準備予以計提。并與被審計單位已計提數(shù)相核對，如有差異，查明原因；(3)將本期減值準備計提（或轉(zhuǎn)回）金額與利潤表資產(chǎn)減值損失中的相應數(shù)字核對；(4)持有至到期投資減值準備按單項資產(chǎn)（或包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組）計提，計提依據(jù)充分，得到適當批準。持有至到期投資價值得以恢復的，原確認的減值損失應予以轉(zhuǎn)回，復核轉(zhuǎn)回后的賬面價值不超過假設不計提減值準備情況下該持有至到期投資在轉(zhuǎn)回日的攤余成本，會計處理是否正確。,,,,,,,√,d,

ABCD,8.檢查非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組時取得或轉(zhuǎn)出持有至到期投資的會計處理是否正確。,,,,,,,√,abcd,

CE,9.結(jié)合賣出回購金融資產(chǎn)等的檢查，了解持有至到期投資是否存在質(zhì)押、擔保情況。如有，則應詳細記錄，并提請被審計單位進行充分披露。,,,,,,,√,ce,

,10.針對識別的舞弊風險等因素增加的審計程序。,,,,,,,,,

E,11.檢查持有至到期投資的列報是否恰當：(1)各類持有至到期投資期初、期末價值；(2)確定持有至到期投資的依據(jù)；(3)持有至到期投資利得和損失的計量基礎(chǔ)。,,,,,,,√,e,

,12.按幣種復核分幣種的余額明細表,,,,,,,,,

,13.按使用有無限制及受限制的期限復核到期日分析表,,,,,,,,,

,14.按是否計息及利率變動的估計期限復核利率敏感度缺口分析表,,,,,,,,,

,15.復核是否歸入資金業(yè)務業(yè)務分部報告、地區(qū)分布,,,,,,,,,

,16、與1104表核對,,,,,,,,,

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三、調(diào)整事項說明及調(diào)整分錄：（注：分錄請寫到二級科目，并注明底稿索引；如篇幅不夠，請另加頁附后）,,,,,,,,,,

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,本科目無需調(diào)整事項,,,,,,,,,

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四、余額：,,,,,,,,,,

項目,,期初余額,,,,期末余額,,,,

,,上年審定數(shù)（或未審數(shù)）,,本期審定數(shù),,未審數(shù),,本期審定數(shù),,

持有至到期投資,,,,,,,,,,

持有至到期投資減值準備,,,,,,,,,,

持有至到期投資凈額,,,,,,,,,,

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五、審計結(jié)論：,,,,,,,,,,

1、本科目經(jīng)審計后無調(diào)整事項，余額可以確認：,,,,,,,,,√,

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2、本科目經(jīng)審計調(diào)整后，審定數(shù)可以確認：,,,,,,,,,,