AC7-2 與管理層就內(nèi)部控制缺陷進行溝通的函

大華會計師事務所（特殊普通合伙）索引號：AC7-2內(nèi)部控制缺陷溝通函××公司總經(jīng)理\財務總監(jiān)\...：在按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的規(guī)定計劃和執(zhí)行貴公司20l×年12月31日的財務報表和財務報告內(nèi)部控制審計工作時，我們的責任是基于審計工作對財務報表和財務報告內(nèi)部控制發(fā)表意見。因此，我們設(shè)計審計程序，評價財務報告內(nèi)部控制的有效性，以便對貴公司20l×年12月31日的財務報告內(nèi)部控制是否存在重大缺陷獲取合理保證。在審計過程中，我們可能發(fā)現(xiàn)單獨或匯總起來嚴重程度低于重大缺陷的缺陷。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》的規(guī)定，注冊會計師應當就內(nèi)部控制重大缺陷和重要缺陷，以書面溝通方式及時與管理層溝通。保持有效的雙向溝通關(guān)系，有利于注冊會計師與管理層履行各自的職責。必須特別強調(diào)的是，除法律法規(guī)和審計準則另有規(guī)定的情形之外，本溝通函僅供貴公司董事會、審計委員會、管理層或內(nèi)部相關(guān)人員使用，我們對第三方不承擔任何責任，未經(jīng)我們事先書面同意，溝通函不得被引用、提及或向其他人披露。一、獨立性問題現(xiàn)就獨立性問題聲明如下：（一）參與貴公司審計工作的審計項目組成員、本會計師事務所其他相關(guān)人員以及本會計師事務所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德守則的規(guī)定保持了獨立性；（二）根據(jù)職業(yè)判斷，我們認為本會計師事務所與貴公司之間不存在可能影響獨立性的關(guān)系和事項；（如果認為存在可能影響獨立性的關(guān)系和事項，應當具體說明，并在第（三）項中有針對性地說明相關(guān)的補救或防護措施。）本會計師事務所在財務報表涵蓋期間并未為貴公司提供非審計服務，也未為受貴公司控制的子公司提供非審計服務。（如提供則按審計準則的要求說明所提供服務的性質(zhì)和收費情況）（三）我們已經(jīng)根據(jù)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定采取了必要的防護措施，以防止可能出現(xiàn)的對獨立性的威脅。二、內(nèi)部控制缺陷按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》的規(guī)定，重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴重程度不如重大缺陷但足以引起負責監(jiān)督被審計單位財務報告的人員（如審計委員會或類似機構(gòu)）關(guān)注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。一般缺陷是內(nèi)部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。我們已經(jīng)向貴公司董事會和審計委員會詳細通報了我們對貴公司進行內(nèi)部控制審計中發(fā)現(xiàn)的、按規(guī)定應予溝通的以下重大缺陷和重要缺陷。（一）重大缺陷【列明具體缺陷情況……】（二）重要缺陷【列明具體缺陷情況……】（三）此外，我們還注意到以下一般缺陷：【列明具體缺陷情況……】三、審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效【不適用請刪除】【列明具體情況……】大華會計師事務所（特殊普通合伙）（公章）二○一×年×月×日貴公司的意見：貴公司的結(jié)論：同意上述貴所就獨立性問題所做的聲