做賬實操-建筑行業(yè)EPC模式下的賬務處理示例

會計實操文庫做賬實操-建筑行業(yè)EPC模式下的賬務處理示例一、項目前期賬務處理1.投標費用：建筑企業(yè)為獲取EPC項目進行投標，發(fā)生標書制作費5000元、差旅費3000元等。會計分錄為：借：合同履約成本投標成本8000貸：銀行存款8000若投標未成功，這些費用計入當期損益，會計分錄為：借：管理費用8000貸：合同履約成本投標成本8000若投標成功，投標成本將轉(zhuǎn)入項目成本核算。2.合同簽訂：與業(yè)主簽訂EPC合同，合同總價500萬元，其中設計服務100萬元、采購設備及材料200萬元、施工服務200萬元。此時無需做賬務處理，但需將合同信息詳細登記，作為后續(xù)核算依據(jù)。二、設計階段賬務處理1.設計成本發(fā)生：企業(yè)內(nèi)部設計團隊開展設計工作，設計師薪酬本月支出30000元，使用專業(yè)設計軟件攤銷費用5000元，辦公耗材2000元。會計分錄為：借：合同履約成本設計成本37000貸：應付職工薪酬30000累計攤銷5000庫存商品辦公耗材20002.設計收入確認：按照履約進度確認設計收入，假設根據(jù)已完成的設計階段工作，經(jīng)評估履約進度為30%，則確認設計收入=100萬×30%=30萬元。會計分錄為：借：應收賬款300000貸：主營業(yè)務收入設計收入300000同時結(jié)轉(zhuǎn)設計成本，會計分錄為：借：主營業(yè)務成本設計成本11100（37000×30%）貸：合同履約成本設計成本11100三、采購階段賬務處理1.設備材料采購：采購項目所需設備，支付設備款150萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額19.5萬元，會計分錄為：借：原材料設備1500000應交稅費應交增值稅（進項稅額）195000貸：銀行存款1695000采購施工材料，支付材料款80萬元，進項稅額10.4萬元，會計分錄為：借：原材料材料800000應交稅費應交增值稅（進項稅額）104000貸：銀行存款9040002.采購成本分攤：根據(jù)項目預算及實際領(lǐng)用情況，將采購成本分攤到各個項目部分。假設本期領(lǐng)用設備價值50萬元、材料30萬元用于施工部分，會計分錄為：借：合同履約成本施工成本800000貸：原材料設備500000原材料材料300000四、施工階段賬務處理1.施工成本發(fā)生：施工人員薪酬本月支出100000元，租賃施工機械費用30000元，支付水電費10000元。會計分錄為：借：合同履約成本施工成本140000貸：應付職工薪酬100000銀行存款30000銀行存款100002.施工收入確認：同樣按照履約進度確認施工收入，假設經(jīng)評估施工履約進度達到40%（含設計已完成部分對施工的影響），施工部分合同額200萬元，則確認施工收入=200萬×40%=80萬元。會計分錄為：借：應收賬款800000貸：主營業(yè)務收入施工收入800000同時結(jié)轉(zhuǎn)施工成本，會計分錄為：借：主營業(yè)務成本施工成本320000（140000+800000×(40%已確認設計部分占比對應的成本)）貸：合同履約成本施工成本320000五、竣工驗收階段賬務處理1.收入成本最終確認：項目竣工并通過驗收，根據(jù)最終結(jié)算金額調(diào)整收入與成本。假設最終結(jié)算總價520萬元，之前已確認設計收入30萬元、施工收入80萬元，本次需補確認收入410萬元（5203080）。會計分錄為：借：應收賬款4100000貸：主營業(yè)務收入剩余項目收入4100000同時結(jié)轉(zhuǎn)剩余成本，確保收入與成本配比。2.質(zhì)保金處理：業(yè)主扣留合同總價5%的質(zhì)保金，即26萬元，在質(zhì)保期內(nèi)，會計分錄為：借：應收賬款質(zhì)保金260000貸：主營業(yè)務收入質(zhì)保金260000（質(zhì)保期內(nèi)按直線法或其他合理方法分攤確認）質(zhì)保期滿，收回質(zhì)保金時，會計分錄為：借：銀行存款260000貸：應收賬款質(zhì)保金260000六、財務報表編制1.每月末，根據(jù)上述賬務處理，編制資產(chǎn)負債表、利潤表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映建