5-2內(nèi)部控制審計(jì)范圍和依據(jù)

審計(jì)范圍和依據(jù)審計(jì)范圍財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制？企業(yè)所有內(nèi)部控制？

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整而設(shè)計(jì)和執(zhí)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。

企業(yè)所有內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略而設(shè)計(jì)和執(zhí)行的內(nèi)部控制。概念明晰——內(nèi)控審計(jì)的業(yè)務(wù)對象財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制or非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

？注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷注會審計(jì)范圍我國注會內(nèi)部控制審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍：我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中規(guī)定注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。概念明晰——內(nèi)控審計(jì)的業(yè)務(wù)對象（舉例）某大型企業(yè)集團(tuán)2009版內(nèi)控手冊共計(jì)1272個(gè)控制點(diǎn)，分類如下：控制點(diǎn)合計(jì)管理相關(guān)控制點(diǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn)ERP控制點(diǎn)數(shù)量1272843429161內(nèi)審審計(jì)范圍我國內(nèi)審機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍：

可以是所有內(nèi)部控制（全面內(nèi)控審計(jì)），也可以是部分內(nèi)部控制（專項(xiàng)內(nèi)控審計(jì)）。內(nèi)部控制審計(jì)的依據(jù)

問題：內(nèi)控審計(jì)的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是什么？內(nèi)部控制審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制建立之間的關(guān)系？企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的運(yùn)行效果企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行中存在職能交叉、缺失或運(yùn)行效率低下的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度重點(diǎn)關(guān)注發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評估

基本規(guī)范：處于最高層次，起統(tǒng)馭作用，描繪了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)控體系必須建立的框架結(jié)構(gòu)，規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、要素，是制定應(yīng)用指引、評價(jià)指引、鑒證指引和企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本依據(jù)應(yīng)用指引：處于主體地位，為企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系提供的指引評價(jià)指引：為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價(jià)提供的指引審計(jì)指引：為注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)提供執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引控制活動類

1資金活動

2采購業(yè)務(wù)

3資產(chǎn)管理

4銷售業(yè)務(wù)

5研究與開發(fā)

6工程項(xiàng)目

7擔(dān)保業(yè)務(wù)

8業(yè)務(wù)外包

9財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部環(huán)境類1組織架構(gòu)2發(fā)展戰(zhàn)略3人力資源4社會責(zé)任5企業(yè)文化控制手段類1全面預(yù)算2合同管理3內(nèi)部信息傳遞4信息系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引企業(yè)內(nèi)部控制體系被審計(jì)單位與審計(jì)師的責(zé)任劃分內(nèi)部控制責(zé)任劃分：內(nèi)控責(zé)任與審計(jì)責(zé)任被審計(jì)單位內(nèi)控責(zé)任CPA內(nèi)控審計(jì)責(zé)任建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)內(nèi)部控制有效性是企業(yè)董事會（或類似決策機(jī)構(gòu)）的責(zé)任按照《審計(jì)指引》的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)并不能減輕企業(yè)管理層的責(zé)任內(nèi)控審計(jì)遵循的政策制度企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制配套指引財(cái)政部等五部委其他相關(guān)法律法規(guī)CPA鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（如：1411考慮內(nèi)部審計(jì)工作&1131審計(jì)工作底稿……）財(cái)政部CPA沒有通用的內(nèi)部控制內(nèi)部控制的各個(gè)要素在每個(gè)企業(yè)中的實(shí)施方式取決于：

企業(yè)規(guī)模業(yè)務(wù)復(fù)雜性財(cái)務(wù)信息處理方法適用的法律法規(guī)小型企業(yè)業(yè)務(wù)流程總體上相對簡單，相應(yīng)的控制也趨于簡單、非正式化文檔記錄形式可能多種多樣，內(nèi)容不盡相同，包括：政策制度手冊、流程模型、流程圖、崗位職責(zé)描述及其他文件。

文檔記錄沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而其詳細(xì)程度則取決于企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營性質(zhì)、及業(yè)務(wù)復(fù)雜性。適用范圍2010年4月26日，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等配套指引，自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，披露年度自我評價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請具有證券