商業(yè)銀行內(nèi)部審計章程-

XX銀行內(nèi)部審計章程總則第一條為促進XX銀行（以下簡稱“本行”）完善公司治理，加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，健全內(nèi)部審計體系，提升內(nèi)部審計的獨立性和有效性，依據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》等法規(guī)，制定本章程。第二條本章程所稱內(nèi)部審計是本行內(nèi)部獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，通過運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并督促改善本行業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進本行穩(wěn)健運行和價值提升。第三條本行建立獨立、垂直的內(nèi)部審計體系，向董事會負(fù)責(zé)并報告工作，接受董事會及其審計委員會的指導(dǎo)、考核和評價，接受監(jiān)事會的監(jiān)督，并定期與高級管理層溝通審計情況。第四條本行內(nèi)部審計依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙和干涉，不得打擊報復(fù)審計人員。第五條本行內(nèi)部審計堅持獨立、客觀和公正的原則，堅持依法合規(guī)，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。第六條本行內(nèi)部審計接受銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)的監(jiān)管與評估。審計目標(biāo)與范圍第七條本行內(nèi)部審計目標(biāo)包括：推動國家有關(guān)經(jīng)濟金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實；促進本行建立并持續(xù)完善有效的風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu)；督促相關(guān)審計對象有效履職，共同實現(xiàn)本行戰(zhàn)略目標(biāo)。第八條本行建立與業(yè)務(wù)規(guī)模、風(fēng)險偏好和復(fù)雜程度相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度，確保內(nèi)部審計覆蓋全部業(yè)務(wù)和全部機構(gòu)。第九條本行各級機構(gòu)與各類業(yè)務(wù)(包括分支機構(gòu)及外包的業(yè)務(wù)活動)，依照本章程接受審計監(jiān)督。審計職責(zé)、報告與溝通機制第十條董事會對內(nèi)部審計的獨立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任。董事會根據(jù)本行業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度配備充足、穩(wěn)定的內(nèi)部審計人員；提供充足的經(jīng)費并列入財務(wù)預(yù)算；負(fù)責(zé)批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃等；為獨立、客觀開展內(nèi)部審計工作提供必要保障；對內(nèi)部審計工作的獨立性和有效性進行考核，并對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評價。第十一條董事會下設(shè)審計委員會。審計委員會成員不少于３人，多數(shù)成員應(yīng)為獨立董事。審計委員會成員應(yīng)具有財務(wù)、審計和會計等專業(yè)知識和工作經(jīng)驗。審計委員會負(fù)責(zé)人由獨立董事?lián)巍徲嬑瘑T會對董事會負(fù)責(zé)，經(jīng)其授權(quán)審核內(nèi)部審計章程等重要制度和報告，審批中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，指導(dǎo)、考核和評價內(nèi)部審計工作。第十二條監(jiān)事會對本行內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督，有權(quán)要求董事會和高級管理層提供審計方面的相關(guān)信息。第十三條高級管理層支持內(nèi)部審計部門獨立履行職責(zé)，確保內(nèi)部審計資源充足到位；及時向?qū)徲嬑瘑T會報告業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng)新、操作流程、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)的最新發(fā)展和變化；根據(jù)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議及時采取有效整改措施。第十四條本行可設(shè)立總審計師或首席審計官（以下統(tǒng)稱“總審計師”）一名。總審計師由董事會負(fù)責(zé)聘任和解聘。本行及時向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)報告總審計師的聘任和解聘情況。總審計師對董事會及其審計委員會負(fù)責(zé)，定期向董事會及其審計委員會和監(jiān)事會報告工作，并通報高級管理層。總審計師未設(shè)立的，由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)總審計師的職責(zé)。第十五條本行設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，審查評價并督促改善本行經(jīng)營活動、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，編制并落實中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，開展后續(xù)審計，評價整改情況，對審計項目的質(zhì)量負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計部門向總審計師負(fù)責(zé)并報告工作。總審計師的責(zé)任與義務(wù)及審計隊伍建設(shè)第十六條總審計師負(fù)責(zé)組織制定并實施本行內(nèi)部審計章程、審計工作流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等內(nèi)部審計制度，組織實施中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，并對內(nèi)部審計的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。第十七條總審計師對內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計活動實施計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)工作，以達到如下管理目的：實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)；促使內(nèi)部審計資源得到充分和有效的利用；提高內(nèi)部審計質(zhì)量，更好地履行內(nèi)部審計職責(zé)；促使內(nèi)部審計活動符合監(jiān)管與內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求。第十八條總審計師應(yīng)與董事會、監(jiān)事會、高級管理層、業(yè)務(wù)和其他管理部門進行充分溝通，依據(jù)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和風(fēng)險管理策略定期評估內(nèi)部審計體系，確保其適當(dāng)性和有效性。第十九條本第二十條本行配備充足的內(nèi)部審計人員，原則上不得少于員工總數(shù)的１％。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能、實踐經(jīng)驗和職業(yè)操守，掌握銀行業(yè)務(wù)的最新發(fā)展，并通過后續(xù)教育和職業(yè)實踐等途徑，學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。一般應(yīng)具備下列基本條件：（一）大學(xué)本科及以上學(xué)歷，并鼓勵其取得國際注冊內(nèi)部審計師、注冊信息系統(tǒng)審計師、注冊會計師等執(zhí)業(yè)資格。（二）熟悉相關(guān)的金融法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度，熟知本行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，理解本行發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營管理原則，掌握相關(guān)的審計知識。（三）具備履職所必需的溝通協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判斷、計算機操作及文字表達等能力。（四）遵守誠信、客觀、公正、廉潔和保密的職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的職業(yè)審慎性，從事金融業(yè)務(wù)以來無不良記錄。第二十一條內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動時，應(yīng)秉持誠信正直的道德操守，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的信息。內(nèi)部審計人員不得參與有利益關(guān)系的審計項目，不得利用職權(quán)謀取私利，不得隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，不做缺少證據(jù)支持的判斷，不做誤導(dǎo)性陳述。第二十二條內(nèi)部審計部門履行職責(zé)所必需的項目差旅、部門管理、教育培訓(xùn)、系統(tǒng)建設(shè)等經(jīng)費，列入本行財務(wù)預(yù)算。第五章審計事項與審計權(quán)限第二十三條內(nèi)部審計事項包括：（一）公司治理的健全性和有效性。（二）經(jīng)營管理的合規(guī)性和有效性。（三）內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性。（四）風(fēng)險管理的全面性和有效性。（五）會計記錄及財務(wù)報告的完整性和準(zhǔn)確性。（六）信息系統(tǒng)的持續(xù)性、可靠性和安全性。（七）機構(gòu)運營、績效考評、薪酬管理和高級管理人員履職情況。（八）監(jiān)管部門監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況以及監(jiān)管部門指定項目的審計工作。（九）其他需要進行審計的事項。第二十四條內(nèi)部審計部門有權(quán)獲取與審計有關(guān)的信息，列席或參加與內(nèi)部審計職責(zé)有關(guān)的會議，參加相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。第二十五條內(nèi)部審計部門有權(quán)檢查各類經(jīng)營機構(gòu)（含分支機構(gòu)和附屬機構(gòu)）的各項業(yè)務(wù)和管理活動（含外包業(yè)務(wù)），及時、全面獲取經(jīng)營管理相關(guān)信息，并就有關(guān)問題向?qū)徲媽ο蠛托袃?nèi)相關(guān)人員進行調(diào)查、質(zhì)詢和取證。第二十六條內(nèi)部審計部門有權(quán)向董事會、高級管理層和相關(guān)部門提出處理和處罰建議。第六章審計程序、重點業(yè)務(wù)與風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲嬵l率及質(zhì)量控制第二十七條內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)本章程、業(yè)務(wù)性質(zhì)、風(fēng)險狀況、管理需求及審計資源的配置情況，確定審計范圍、審計重點、審計頻率，編制中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，并報審計委員會批準(zhǔn)。其中：信貸、財務(wù)、資金及信息系統(tǒng)等重點業(yè)務(wù)與風(fēng)險領(lǐng)域，審計安排每三年至少一次，每三年應(yīng)覆蓋相關(guān)營運機構(gòu)與業(yè)務(wù)。本行的年度內(nèi)部審計計劃還應(yīng)充分考慮監(jiān)管關(guān)注事項，包括但不限于：全面風(fēng)險管理、資本充足、流動性、內(nèi)控合規(guī)、財務(wù)報告等。第二十八條內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)年度審計計劃，選派合格、勝任的審計人員組成審計組，收集和研究相關(guān)背景資料，了解審計對象的風(fēng)險概況及內(nèi)部控制，編制項目審計方案，組織審計前培訓(xùn)并在實施審計前向?qū)徲媽ο笙掳l(fā)審計通知書。特殊情況下，審計通知書可以在實施審計時送達。第二十九條內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)項目審計方案，綜合運用審核、觀察、訪談、調(diào)查、函證、鑒定、調(diào)節(jié)和分析等方法，獲取審計證據(jù)，并將審計過程和結(jié)論記錄于審計工作底稿。內(nèi)部審計采取現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式，并通過加強非現(xiàn)場審計系統(tǒng)建設(shè)，增強內(nèi)部審計的廣度與深度。內(nèi)部審計部門應(yīng)加強信息科技在審計工作中的運用，不斷完善內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)。在審計過程中，內(nèi)部審計人員應(yīng)做好與審計對象的溝通交流。第三十條內(nèi)部審計人員在實施必要的審計程序后，應(yīng)征求審計對象意見并及時完成審計報告。審計報告應(yīng)包括審計目標(biāo)和范圍、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計報告發(fā)送至審計對象，并上報審計委員會，同時根據(jù)本章程的規(guī)定與高級管理層及時溝通審計發(fā)現(xiàn)。第三十一條董事會審計委員會定期向董事會報告內(nèi)部審計工作開展情況，本行董事會及高級管理層應(yīng)采取有效措施，確保內(nèi)部審計結(jié)果得到充分利用，整改措施得到及時落實；對未按要求整改的，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任。第三十二條內(nèi)部審計部門應(yīng)跟進審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。必要時可開展后續(xù)審計，評價審計發(fā)現(xiàn)問題的整改進度及有效性，促進糾偏措施的落實與管理水平的提升。第三十三條內(nèi)部審計部門應(yīng)建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，妥善保管內(nèi)部審計檔案資料。第三十四條本行建立異議解決機制。審計對象對審計決定存在異議的，審計部門應(yīng)當(dāng)及時溝通并回復(fù)結(jié)果。審計對象對回復(fù)結(jié)果仍有異議的，可按規(guī)定程序申請復(fù)議，由作出審計結(jié)論的上級審計機構(gòu)或相關(guān)機構(gòu)進行復(fù)議。溝通結(jié)果和審計結(jié)論應(yīng)同時報送至復(fù)議機構(gòu)并歸檔保存。第三十五條本行應(yīng)建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度和程序，規(guī)范審計工作各個環(huán)節(jié)，定期實施內(nèi)部審計質(zhì)量自我評價，并接受內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估。第七章內(nèi)部審計活動外包的標(biāo)準(zhǔn)和原則第三十六條本行不得將內(nèi)部審計職能外包，但可將有限的、特定的內(nèi)部審計活動外包給第三方，以緩解內(nèi)部審計資源壓力并提升內(nèi)部審計工作的全面性。第三十七條本行可就特殊審計事項，聘請具有專門技能、知識和經(jīng)驗的外部審計機構(gòu)協(xié)助工作，參與項目審計。但事先應(yīng)對其獨立性、客觀性和專業(yè)勝任能力進行評估。外包流程參照本行招投標(biāo)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本（一）在形式和實質(zhì)上均保持獨立性；（二）具有與委托業(yè)務(wù)資產(chǎn)規(guī)模、復(fù)雜程度等相匹配的規(guī)模、資源和風(fēng)險承受能力；（三）擁有足夠數(shù)量的具有銀行業(yè)金融機構(gòu)審計經(jīng)驗的注冊會計師，具備審計銀行業(yè)金融機構(gòu)的專業(yè)勝任能力；（四）熟悉金融法規(guī)、銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)及流程、內(nèi)部控制制度以及各種風(fēng)險管理政策；（五）具有完善的內(nèi)部管理制度和健全的質(zhì)量控制體系；（六）具有良好的職業(yè)聲譽，無重大不良記錄。第三十八條外審機構(gòu)存在下列情況之一的，不得委托其從事外部審計業(yè)務(wù)：（一）專業(yè)勝任能力、從事銀行業(yè)金融機構(gòu)審計的經(jīng)驗、風(fēng)險承受能力明顯不足的；（二）存在欺詐和舞弊行為，在執(zhí)業(yè)經(jīng)歷中受過行政處罰、刑事處罰且未滿三年的；（三）與被審計機構(gòu)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能影響審計獨立性的。第三十九條本行不得將內(nèi)部審計活動外包給正在為本行提供外部審計服務(wù)的會計師事務(wù)所及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)。本行第四十條本行在實施內(nèi)部審計活動外包時，內(nèi)部審計人員應(yīng)參與并監(jiān)督項目實施，并負(fù)責(zé)向總審計師報告外包活動的有關(guān)情況。第四十一條本行總審計師建立相應(yīng)的外包審計項目知識轉(zhuǎn)移機制，確保內(nèi)部審計人員能最大程度地獲取專業(yè)技能，提升內(nèi)部審計部門的專業(yè)能力。第四十二條本第四十三條本行董事會對內(nèi)部審計活動外包承擔(dān)最終責(zé)任。第八章內(nèi)部審計與風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的關(guān)系第四十四條本行內(nèi)部審計工作應(yīng)獨立于業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理和內(nèi)控合規(guī)，并對上述職能履行的有效性實施評價。第四十五條內(nèi)部審計部門可就風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等事項提供專業(yè)建議，但不應(yīng)直接參與或負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計和經(jīng)營管理的決策與執(zhí)行。第九章內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系第四十六條

本章程所稱內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計部門與社會審計組織、國家審計機關(guān)在審計工作中的溝通與合作。第四十七條內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)外部審計機構(gòu)對本行開展的審計檢查工作。內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作包括下列方面：（一）與外部審計機構(gòu)和人員的溝通；（二）配合外部審計工作；（三）利用外部審計工作成果。第四十八條內(nèi)部審計部門應(yīng)協(xié)助董事會就聘請、續(xù)聘或改聘年度審計會計師事務(wù)所等事宜開展工作，并對其工作質(zhì)量和效果進行評價。第十章考核與問責(zé)第四十九條本行董事會針對內(nèi)部審計部門建立科學(xué)第五十條本行建立內(nèi)部審計責(zé)任制，按照相關(guān)規(guī)定明確內(nèi)部審計人員履職盡責(zé)要求以及問責(zé)程序。經(jīng)責(zé)任認(rèn)定，內(nèi)部審計部門和審計人員已勤勉盡職的，可減輕或免除其責(zé)任。第五十一條本行對認(rèn)真履行審計職責(zé)，敢于堅持原則，審計發(fā)現(xiàn)重大案件或重大風(fēng)險隱患，挽回重大經(jīng)濟損失的審計部門和審計人員，給予表彰和獎勵。第五十二條內(nèi)部審計結(jié)果和整改情況作為審計對象績效考評的重要依據(jù)。第五十三條審計對象應(yīng)積極配合內(nèi)部審計工作。對于拒絕、妨礙內(nèi)部審計工作及整改不力的行為，本行應(yīng)及時制止，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第十一章接受監(jiān)管評估第五十四條本行內(nèi)部審計部門建立與銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)的正式溝通機制，定期討論本行面臨的主要風(fēng)險、已經(jīng)采取的風(fēng)險化解措施以及整改情況。雙方溝通的頻率與本行的規(guī)模、風(fēng)險偏好和業(yè)務(wù)復(fù)雜性相匹配。第五十五條本行內(nèi)部審計部門按照規(guī)定向監(jiān)管部門提交以下報告：（一）內(nèi)部審計計劃；（二）重要審計發(fā)現(xiàn)及其整改情況；（三）向董事會提交的全面審計工作報告；（四）外部機構(gòu)對本行的審計報告；（五）監(jiān)管部門監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改報告；（六）內(nèi)部審計質(zhì)量自我評價報告；（七）銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)要求的其他報告。第五十六條本行內(nèi)部審計部門應(yīng)按照銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)要求，完成指定項目的審計工作，報送審計結(jié)果。第五十七條本行接受銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)通過非現(xiàn)場監(jiān)管、現(xiàn)場檢查、監(jiān)管會談等方式，對內(nèi)部審計的有效性進行評估。接受監(jiān)管評估內(nèi)容包括：