食品公司財(cái)務(wù)管理制度

食品公司財(cái)務(wù)管理制度目錄寧波新弘食品有限公司財(cái)務(wù)管理制度 3第一章總則 34．1遵守國(guó)家法律、法規(guī)； 44．2根據(jù)公司財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃組織好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)； 4第二章財(cái)會(huì)工作內(nèi)部稽查制度 512．1所有款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 512．2資產(chǎn)的調(diào)撥、增、減和使用 512．3債權(quán)、債務(wù) 512．4費(fèi)用開(kāi)支 512．5成本結(jié)算 512．6收入、利潤(rùn) 612．7其它 6第三章貨幣資金管理制度 717．1．1現(xiàn)金的使用范圍： 717．1．2職工的工資、津貼、獎(jiǎng)金及勞務(wù)報(bào)酬； 717．1．3備用金； 717．1．4出差人員須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 717．1．5結(jié)算起點(diǎn)以下的另星支出； 717．1．6中國(guó)人民銀行規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的其他支出； 7第四章往來(lái)戶(hù)結(jié)算管理制度 9第五章存貨管理制度 10第六章固定資產(chǎn)管理制度 1337．2．1除房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)； 1437．2．2租入固定資產(chǎn)； 1437．2．3已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 1437．2．4土地（不包括場(chǎng)地使用權(quán)或海域使用權(quán)）； 1437．2．5一次性進(jìn)成本的固定資產(chǎn)； 1437．2．6其他按規(guī)定不能計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 14第七章在建工程的管理制度 16第八章成本、費(fèi)用管理制度 17一、成本的管理制度 17二、費(fèi)用管理制度 19第九章?tīng)I(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配 21第十章外幣業(yè)務(wù) 22食品有限公司財(cái)務(wù)管理制度《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和行業(yè)財(cái)務(wù)制度的頒布實(shí)施，是我國(guó)財(cái)務(wù)制度的一次根本性變革，標(biāo)志著以《通則》為統(tǒng)帥，行業(yè)財(cái)務(wù)制度為主體，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度為補(bǔ)充的企業(yè)體系已經(jīng)建立?！稖?zhǔn)則》賦予了企業(yè)充分的理財(cái)自主權(quán)。為保證新財(cái)務(wù)管理體系的有效實(shí)施，公司根據(jù)《通則》要求，建立一套適合本企業(yè)的特點(diǎn)，合理科學(xué)、有序和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，以加強(qiáng)自我約束。第一章總則1、為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)財(cái)政部《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度》結(jié)合本企業(yè)特點(diǎn)和具體情況制訂本制度。2、本制度的所有規(guī)定，各部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)行。3、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)。3．1機(jī)構(gòu)的設(shè)置：由董事會(huì)依照健全、有效的原則確定。3．2財(cái)務(wù)管理的職責(zé)：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效地利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力降低成本和費(fèi)用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。4、公司總經(jīng)理在管理上的職責(zé)：4．1遵守國(guó)家法律、法規(guī)；4．2根據(jù)公司財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃組織好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；3制度中沒(méi)有明確的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有權(quán)作出處理辦法；4．4接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的檢查發(fā)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。5、公司其他職能部門(mén)的職責(zé)：5．1按本制度的有關(guān)規(guī)定處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的工作量、質(zhì)量、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物品的毀損應(yīng)及時(shí)、完整地做好各種原始記錄；5．2對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計(jì)量準(zhǔn)確，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種合同、協(xié)議等文書(shū)資料，要及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)以備作核算依據(jù)。6、會(huì)計(jì)制年度及期間以日歷年度確定，即生每年公歷1月1日起至12月31日止為會(huì)計(jì)年度，發(fā)月、季、年作為核算期間。7、記帳方法采用借貸復(fù)式記帳法。8、記帳本位幣發(fā)人民幣作為記帳本位幣。9、記帳原則，按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入配比原則。第二章財(cái)會(huì)工作內(nèi)部稽查制度為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作管理，保證會(huì)計(jì)核算和各類(lèi)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、正確性、合法性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》和財(cái)政部《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》要求，建立內(nèi)部稽查程序。10、為加強(qiáng)稽查工作，根據(jù)本企業(yè)下半年規(guī)模和管理工作的需要，設(shè)置財(cái)會(huì)崗位，對(duì)本單位會(huì)計(jì)的稽查工作進(jìn)行明確分工、責(zé)任到人。11、稽核程度11．1現(xiàn)金與銀行的收付款原始憑證，先由會(huì)計(jì)進(jìn)行審查、簽章后，出納員才可付款，數(shù)額較大的開(kāi)支，須經(jīng)總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)方可付款。11．2出納員根據(jù)審核簽章后的原始憑證填制記帳憑證、登記現(xiàn)金、銀行日記帳。11．3會(huì)計(jì)在記帳時(shí)，對(duì)全部所有記帳憑證和原始憑證進(jìn)行復(fù)核，檢查其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理、合法性，原始憑證手續(xù)是否齊全，科目處理是否正確等，然后填轉(zhuǎn)帳憑證和編制科目匯總表，登記總分類(lèi)帳與明細(xì)分類(lèi)帳。11．4會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表還須由會(huì)計(jì)主管人員復(fù)核。12、稽核范圍：12．1所有款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付12．2資產(chǎn)的調(diào)撥、增、減和使用12．3債權(quán)、債務(wù)12．4費(fèi)用開(kāi)支12．5成本結(jié)算12．6收入、利潤(rùn)12．7其它13、稽核工作的內(nèi)容和要求13．1事前稽核。審核財(cái)務(wù)收、支計(jì)劃，根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收、支計(jì)劃指標(biāo)和計(jì)算是否正確，指標(biāo)之間是否銜接平衡，計(jì)劃是否切實(shí)可行等。13．2事中稽核。審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，逐筆審核各項(xiàng)收支是否合法、合理、合軌，對(duì)計(jì)劃外或超計(jì)劃規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見(jiàn)，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施，進(jìn)行處理。13．3事后稽核。復(fù)核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，復(fù)核會(huì)計(jì)憑證是否合法、內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準(zhǔn)確，復(fù)核帳簿記載是否正確，是否與原始憑證、記帳憑證相符，復(fù)核各種會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合規(guī)定的編報(bào)要求。13．4每年至少一次進(jìn)行全面或重點(diǎn)稽核。14、稽核方法14．1．1會(huì)計(jì)憑證的審核14．1．2原始憑證的審核。審核原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、日期、金額、用途、簽章等項(xiàng)目。對(duì)不合法、不真實(shí)、不符合經(jīng)濟(jì)性質(zhì)要求的原始憑證應(yīng)拒絕辦理。對(duì)于內(nèi)容填制不全的，要通知經(jīng)辦人員在限期內(nèi)補(bǔ)齊手續(xù)。對(duì)于弄虛作假，有作弊行為的各類(lèi)憑證在拒絕辦理的同時(shí)上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。14．1．3記帳憑證的審核。主要審核記帳憑證的種類(lèi)、日期、日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、對(duì)應(yīng)關(guān)系、附件、金額、簽章等項(xiàng)目。記帳憑證是記帳的依據(jù)，發(fā)現(xiàn)填制不規(guī)范，應(yīng)及時(shí)作出相應(yīng)處理，以確保帳簿記錄的正確性。14．2帳簿的審核，應(yīng)定期與不定期對(duì)帳簿進(jìn)行抽查，對(duì)一般財(cái)產(chǎn)物資類(lèi)帳簿應(yīng)進(jìn)行定期稽核，其它帳簿進(jìn)行經(jīng)常性不定期抽查，在復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)視具體情況相應(yīng)處理，及時(shí)予以更正。3會(huì)計(jì)報(bào)表的審核。14。3．1編制的會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的種類(lèi)格式，報(bào)表中要求填列的項(xiàng)目是否填列齊全。14．3．2各種會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字計(jì)算是否正確，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)算和表列項(xiàng)目之間的關(guān)系是否正確，各表數(shù)相應(yīng)補(bǔ)充、制約的勾稽關(guān)系是否正確。在復(fù)核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要詳細(xì)記錄，逐項(xiàng)查清落實(shí)，及時(shí)處理。第三章貨幣資金管理制度15、貨幣資金是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。16、貨幣資金的主管部門(mén)為財(cái)務(wù)部門(mén)，根據(jù)本企業(yè)核算特點(diǎn)，分別設(shè)置原始憑證稽核員、現(xiàn)金銀行出納員，在財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作。17、現(xiàn)金管理。17．1．1現(xiàn)金的使用范圍：17．1．2職工的工資、津貼、獎(jiǎng)金及勞務(wù)報(bào)酬；17．1．3備用金；17．1．4出差人員須隨身攜帶的差旅費(fèi)；17．1．5結(jié)算起點(diǎn)以下的另星支出；17．1．6中國(guó)人民銀行規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的其他支出；17．2庫(kù)存現(xiàn)金限額：根據(jù)企業(yè)日常支付需要，確定庫(kù)存現(xiàn)金限額為：1000元，庫(kù)存現(xiàn)金限額原則上一年核定一次，特殊情況可提前或推遲，核定后庫(kù)存的現(xiàn)金限額報(bào)銀行批準(zhǔn)或備案，超限額的現(xiàn)金，出納員當(dāng)日須解交銀行。17．3現(xiàn)金支?。焊鶕?jù)現(xiàn)金使用范圍，嚴(yán)格現(xiàn)金結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。向銀行支取現(xiàn)金，應(yīng)在現(xiàn)金支票上注明款項(xiàng)的用途。17．4現(xiàn)金出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記帳，逐筆記載現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)，做到日清月結(jié)、帳實(shí)相符。不得以白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用銀行帳戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。17．5嚴(yán)格國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)禁挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”，保證現(xiàn)金安全不受損失。17．6職工向企業(yè)借支現(xiàn)金，必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，并在規(guī)定的期限內(nèi)歸還。17．7不得坐支現(xiàn)金，必須支付現(xiàn)金，必須從庫(kù)存現(xiàn)金支付或者開(kāi)具現(xiàn)金支票從銀行提取，嚴(yán)禁從銷(xiāo)貨款中坐支。支付現(xiàn)金，應(yīng)在原始憑證中加蓋“現(xiàn)金付訖”章戳。17．8各部門(mén)領(lǐng)取的備用金，必須由各部門(mén)專(zhuān)人專(zhuān)職負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)科有權(quán)進(jìn)行檢查、監(jiān)督，并在年終進(jìn)行一次全面的清理核查。18、銀行存款管理。18．1銀行存款帳戶(hù)，由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理，各部門(mén)確因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要，需向銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算帳戶(hù)的，必須經(jīng)財(cái)務(wù)科審查同意，總經(jīng)理批準(zhǔn)方可開(kāi)戶(hù)。18．2本企業(yè)與其他單位之間的一切收付款項(xiàng)，在銀行規(guī)定轉(zhuǎn)帳結(jié)算起點(diǎn)以上的，均須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。18．3領(lǐng)用支票須經(jīng)主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理同意后，填寫(xiě)“支票領(lǐng)用登記單”并在支票上注明日期、收款單位、用途及限額。18．4銀行印鑒實(shí)行分人保管，出納員保管支票及部分印鑒，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審核所有付款原始單據(jù)，并加蓋一枚印鑒。18．5不得簽發(fā)空白支票的遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)轉(zhuǎn)借銀行帳戶(hù)套取銀行信用。18．6除發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金、夜餐、收購(gòu)魚(yú)貨現(xiàn)金外，一般不得提取大額現(xiàn)金，因特殊情況必須提取大額現(xiàn)金的須經(jīng)財(cái)務(wù)科審核，總經(jīng)理及主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，方可提取。18．7及時(shí)對(duì)領(lǐng)用支票進(jìn)行核銷(xiāo)清理，支票的存根聯(lián)須在有效期內(nèi)及時(shí)結(jié)報(bào)，未及時(shí)結(jié)報(bào)的須立即追查，原則上不再簽發(fā)第二份支票。18．8已簽發(fā)的支票如果遺失，應(yīng)及時(shí)向銀行申請(qǐng)掛失，并登報(bào)申明作廢，由此造成經(jīng)濟(jì)損失要追究有關(guān)人員責(zé)任。18．9及時(shí)登記銀行帳戶(hù)，平時(shí)經(jīng)常與銀行核對(duì)余額，銀行對(duì)帳單指定專(zhuān)人核對(duì)，月末核對(duì)結(jié)果查明原因，由銀行出納員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。18．10所有作廢銀行轉(zhuǎn)帳、現(xiàn)金支票，銀行出納員必須妥善保管，定期進(jìn)行清理，按規(guī)定時(shí)間和手續(xù)進(jìn)行銷(xiāo)毀。19、其他貨幣資金管理。其他貨幣資金是指外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款。19．1必須設(shè)置其他資金明細(xì)帳和使用臺(tái)帳，并進(jìn)行及時(shí)清理，財(cái)務(wù)科加強(qiáng)監(jiān)督管理。19．2因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，開(kāi)設(shè)信用證、外埠存款等其他貨幣資金的，須經(jīng)總經(jīng)理及主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)科審核，并核定存款限額。19．3加強(qiáng)對(duì)各種信用卡（各種金卡、銀卡）的監(jiān)督管理，防止利用信用卡套取現(xiàn)金，財(cái)務(wù)科要定期對(duì)信用卡的使用情況進(jìn)行檢查、清理。第四章往來(lái)戶(hù)結(jié)算管理制度往來(lái)戶(hù)結(jié)算是指企業(yè)之間因銷(xiāo)售產(chǎn)品材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的帳款往來(lái)結(jié)算，包括應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)收、預(yù)付款及其他應(yīng)付款項(xiàng)。20、財(cái)務(wù)科、業(yè)務(wù)科為往來(lái)結(jié)算戶(hù)的主要責(zé)任部門(mén)。21、為便于往來(lái)結(jié)算戶(hù)管理，財(cái)務(wù)科必須設(shè)立分地區(qū)、分用戶(hù)性質(zhì)的往來(lái)結(jié)算戶(hù)明細(xì)帳，詳細(xì)登記往來(lái)戶(hù)單位名稱(chēng)、結(jié)算款項(xiàng)內(nèi)容、金額、發(fā)生時(shí)間，往來(lái)結(jié)算戶(hù)明細(xì)帳要指定專(zhuān)人登記和管理。22、各有關(guān)責(zé)任部門(mén)建立相應(yīng)的客戶(hù)往來(lái)款臺(tái)帳，每月與財(cái)務(wù)科余額表相核對(duì)，及時(shí)清理往來(lái)帳款，對(duì)時(shí)間較長(zhǎng)的往來(lái)款要派人前往清理和催討。23、往來(lái)結(jié)算戶(hù)每年至少清理一次，對(duì)不能及時(shí)收回結(jié)算款項(xiàng)要追究有關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。24、經(jīng)清理后。確定為壞帳或呆帳的，財(cái)務(wù)科應(yīng)及時(shí)辦理清理手續(xù)，經(jīng)總經(jīng)理審批后，作呆帳損失，但對(duì)于已銷(xiāo)帳的結(jié)算款項(xiàng)，財(cái)務(wù)科必須建立詳細(xì)的臺(tái)帳，做到帳銷(xiāo)案存，以便日后查閱。第五章存貨管理制度25、存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)備的流動(dòng)資產(chǎn)，包括庫(kù)存的、加工中和在途的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購(gòu)產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品等。26、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、設(shè)備物資部為存貨管理的主要責(zé)任部門(mén)。27、存貨的計(jì)價(jià)辦法。27．1根據(jù)存貨在生產(chǎn)中的重要程度和管理上的難易程度，可按實(shí)際成本或計(jì)劃價(jià)格計(jì)價(jià)（均應(yīng)扣除稅額）。具體如下：27．1．1產(chǎn)成品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，應(yīng)按實(shí)際成本自“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入，按產(chǎn)品種類(lèi)、名稱(chēng)、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。27．1．2原材料中原料及輔助材料，修理用的備件（備品、備件）包裝材料、燃料等按計(jì)劃成本核算，每年確定計(jì)劃價(jià)。增設(shè)材料成本差異科目，核算原材料計(jì)劃與實(shí)際成本差異。27．1．3低值易耗品按實(shí)際采購(gòu)成本（在倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用受計(jì)劃成本）一次性攤銷(xiāo)，但使用單位要加強(qiáng)管理，建立備查帳本。27．1．4自制半成品采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，不單獨(dú)計(jì)算自制半成品成本的單位，可不設(shè)自制半成品的科目，但應(yīng)另設(shè)備查簿、登記數(shù)量，加強(qiáng)實(shí)物管理。28、存貨計(jì)量、檢測(cè)及索賠的制度。28．1需要計(jì)量的存貨、統(tǒng)一以公斤、只、根、條作為計(jì)量單位。28．2所有到公司物資都要進(jìn)行檢測(cè)驗(yàn)收，質(zhì)量和數(shù)量以企業(yè)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)，超過(guò)合理?yè)p耗要查明原因。28．3建立物資索賠制度。由于對(duì)方單位或運(yùn)輸部門(mén)責(zé)任，超過(guò)合理?yè)p耗的材料短缺或不符合質(zhì)量要求提出索賠。29、存貨的消耗和庫(kù)存限額管理制度。29．1材料消耗主要包括原料、機(jī)物料、用電、用水、低值易耗品等消耗。29．2存貨庫(kù)存、限額主要包括原料、機(jī)物料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等庫(kù)存限額。29．3原料消耗、原料庫(kù)存限額、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、機(jī)物料庫(kù)存限額及用電、用水、用煤消耗，以生產(chǎn)部、設(shè)備物資部為責(zé)任歸口部門(mén)。29．4各種消耗和各種庫(kù)存限額每年制訂一次，另行公布。29．5各種消耗及庫(kù)存限額完成情況，列入各責(zé)任歸口部門(mén)的指標(biāo)考核范圍。30、低值易耗品管理制度30．1低值易耗品指使用時(shí)間不足一年的生產(chǎn)用工具、量具、測(cè)試儀器、容器、包裝物、易損件等及單位價(jià)值低于2000元的非生產(chǎn)用具。30．2公司辦公室、設(shè)備物資部為低值易耗品的主要管理部門(mén)。30．3為了管理低值易耗品，各責(zé)任部門(mén)必須建立相應(yīng)的臺(tái)帳，臺(tái)帳內(nèi)容應(yīng)列明低值易耗品的名稱(chēng)、數(shù)量、金額、存放地點(diǎn)、購(gòu)置、領(lǐng)用時(shí)間、使用或保管人。4值易耗品攤銷(xiāo)辦法，采用一次性攤銷(xiāo)法。30。5保管人或使用人過(guò)失，造成低值易耗品遺失、損壞、按不同程度、金額、責(zé)成經(jīng)濟(jì)賠償。31、委托加工材料管理31．1委托加工材料必須按材料類(lèi)別、加工單位設(shè)立明細(xì)帳和相應(yīng)臺(tái)帳。31．2定期與加工單位核對(duì)帳務(wù)，每年必須清理一次。31．3委托加工材料按計(jì)劃成本核算，核算方法與存貨核算辦法（2）條相同。32、存貨清理盤(pán)存制度32．1企業(yè)內(nèi)的存貨均采用實(shí)地盤(pán)存制。32．2所有存貨都要建立倉(cāng)位卡，詳細(xì)記錄存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存情況，做到帳帳、帳卡、帳實(shí)相符。存貨收、發(fā)做到日清月結(jié)，每月實(shí)物保管員清點(diǎn)、盤(pán)存，上報(bào)月度存量表，每年年末所有存貨都要進(jìn)行全面清理、盤(pán)點(diǎn)。存貨盤(pán)存情況責(zé)任部門(mén)必須編制說(shuō)明、分析造成盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的原因，對(duì)有關(guān)責(zé)任人的處理意見(jiàn)，報(bào)總經(jīng)理審批。32．5財(cái)務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理意見(jiàn)，及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整處理，并對(duì)處理情況進(jìn)行監(jiān)督和實(shí)施。第六章固定資產(chǎn)管理制度33、固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具等生產(chǎn)用設(shè)備和單位價(jià)值在2000元以上的非生產(chǎn)用具。34、財(cái)務(wù)部、設(shè)備物資部、公司辦公室為固定資產(chǎn)主要管理部門(mén)，各生產(chǎn)車(chē)間及使用為固定資產(chǎn)主要責(zé)任部門(mén)。設(shè)備物資部主要管理非生產(chǎn)用設(shè)備、房屋建筑物。財(cái)務(wù)部、設(shè)備物資部、公司辦公室分別設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，各生產(chǎn)車(chē)間及設(shè)備使用部門(mén)分別建立固定資產(chǎn)明細(xì)卡。35、為搞好固定資產(chǎn)的管理工作，財(cái)務(wù)科須編固定資產(chǎn)目錄，分別設(shè)立帳內(nèi)固定資產(chǎn)目錄及帳外固定資產(chǎn)目錄（已報(bào)廢資產(chǎn)），做到帳實(shí)相符。36、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)36．1購(gòu)入新設(shè)備以買(mǎi)價(jià)加上運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和稅金計(jì)價(jià)。36．2購(gòu)入舊設(shè)備以現(xiàn)行調(diào)拔價(jià)加上運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)計(jì)價(jià)?，F(xiàn)行調(diào)拔價(jià)與買(mǎi)價(jià)的差價(jià)，作為折舊額。36．3自行建造的設(shè)備。按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。36．4投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者會(huì)同協(xié)議約定價(jià)計(jì)價(jià)。其中，對(duì)外國(guó)投資者以機(jī)器設(shè)備等實(shí)物出資或提供合作條件的，應(yīng)以國(guó)家商檢部門(mén)出具的價(jià)值鑒定證明為依據(jù)。融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定價(jià)格加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。36．6接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)，無(wú)發(fā)票帳單的按照同等設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。36．7在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的收入后的余額計(jì)價(jià)。36．8盤(pán)盈固定資產(chǎn)按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)計(jì)價(jià)，試按新舊程度估計(jì)累計(jì)折舊。36．9尚未辦理竣工決算但已交付使用的固定資產(chǎn)，按照估價(jià)入帳。37、固定資產(chǎn)折舊37．1折舊范圍37．1．1房屋、建筑物；37．1．2在用的機(jī)器設(shè)備、測(cè)試儀器、電氣設(shè)備、工具量具和管理用具；37．1．3租出固定資產(chǎn)和融資租入固定資產(chǎn)。37．2不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。37．2．1除房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；37．2．2租入固定資產(chǎn)；37．2．3已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；37．2．4土地（不包括場(chǎng)地使用權(quán)或海域使用權(quán)）；37．2．5一次性進(jìn)成本的固定資產(chǎn)；37．2．6其他按規(guī)定不能計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。37．3固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)折舊方法，采用直線法，以固定資產(chǎn)分類(lèi)確定折舊年限。37．4固定資產(chǎn)殘值。以固定資產(chǎn)原價(jià)10％留作殘值。38、固定資產(chǎn)修理38．1設(shè)備物資部為固定資產(chǎn)修理的主要管理部門(mén)，負(fù)責(zé)大修理計(jì)劃的安排和實(shí)施。各部室、車(chē)間必須按設(shè)備物資部的大修理周期計(jì)劃進(jìn)行大修，不得任意提前或推遲。固定資產(chǎn)大修計(jì)劃每年編制一次，分送車(chē)間、財(cái)務(wù)部、設(shè)備物資部、主管設(shè)備副總經(jīng)理和總經(jīng)理。38．2對(duì)固定資產(chǎn)的修理支出，數(shù)額在5萬(wàn)元以下由經(jīng)理辦公會(huì)議作出決定，在5萬(wàn)元以上的提交董事會(huì)討論決定。38．3通過(guò)設(shè)備大修理、維護(hù)保養(yǎng)好機(jī)器設(shè)備，使設(shè)備經(jīng)常保持良好狀態(tài)，設(shè)備完好率達(dá)到95％以上。39、固定資產(chǎn)出售、調(diào)拔、出借、租賃。39．1固定資產(chǎn)因多余或不適用，需要調(diào)拔、出售的，報(bào)主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn)，由設(shè)備物資部辦妥手續(xù)，開(kāi)具發(fā)票，財(cái)務(wù)部及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，注銷(xiāo)有關(guān)固定資產(chǎn)和卡。39．2固定資產(chǎn)因暫時(shí)不用或多余，需要租賃。由設(shè)備物資部根據(jù)實(shí)際情況負(fù)責(zé)簽訂租賃合同。合同應(yīng)送財(cái)務(wù)部及辦公室備案，以便財(cái)務(wù)部收費(fèi)和進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理及檔案管理。40、固定資產(chǎn)清理、清查。40．1固定資產(chǎn)因使用日久，磨損過(guò)度，無(wú)法修復(fù)和使用，需要報(bào)廢，由設(shè)備物資部為主，會(huì)同財(cái)務(wù)部、公司辦公室、生產(chǎn)部作出技術(shù)鑒定，然后填寫(xiě)固定資產(chǎn)報(bào)廢單一式三份，報(bào)主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理審核批準(zhǔn)，才能將報(bào)廢設(shè)備進(jìn)行處理。40．2財(cái)務(wù)部與設(shè)備物資部應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行固定資產(chǎn)變動(dòng)情況，每年年終進(jìn)行一次全面檢查、盤(pán)點(diǎn)。40．3在清查中如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧應(yīng)查明原因，屬過(guò)失人造成的要追究過(guò)朱人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任?？埔幹乒潭ㄙY產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表，報(bào)主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn)，并按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。40．4企業(yè)閑置設(shè)備原使用部門(mén)應(yīng)擦油、上油、包裝后移交給生產(chǎn)業(yè)務(wù)科，并進(jìn)行倉(cāng)封存保管、財(cái)務(wù)科及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，將生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)入到不需用設(shè)備，并停止折舊，同時(shí)，配合生產(chǎn)業(yè)務(wù)科做好閑置設(shè)備的調(diào)劑利用工作。第七章在建工程的管理制度41、在建工程是指企業(yè)處于施工前期準(zhǔn)備，正在施工和雖已完工，但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。42、公司辦公室、財(cái)務(wù)科為在建工程的主要管理部門(mén)。43、凡購(gòu)置使用年限一年以上的生產(chǎn)用設(shè)備和單位價(jià)值在2000元以上的管理用具，同時(shí)需要組合安裝的均須通過(guò)在建工程核算。單臺(tái)設(shè)備、用具、可以直接入固定資產(chǎn)帳戶(hù)。44、為加強(qiáng)工程管理，提高工程經(jīng)濟(jì)效益，建立在建工程項(xiàng)目責(zé)任制。44．1凡技術(shù)項(xiàng)目或土建項(xiàng)目，不論項(xiàng)目大小，均得辦理審批手續(xù)。44．2所有項(xiàng)目都要明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、工程負(fù)責(zé)人、經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人、簽訂項(xiàng)目責(zé)任制、訂立項(xiàng)目總投資的節(jié)約、超支、工程完工日期提前，推遲等獎(jiǎng)罰辦法，以最少投資、最短工期取得最大經(jīng)濟(jì)效果。44．3所有項(xiàng)目必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)估，可行性論證，確保項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)有效可行，經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)濟(jì)評(píng)估的主要內(nèi)容包括“產(chǎn)品”、“銷(xiāo)售”、“成本”、“利潤(rùn)”預(yù)測(cè)、“量”、“本”、“利”分析、“投資回報(bào)預(yù)測(cè)”、“投資收益率預(yù)測(cè)”、“內(nèi)部收益率預(yù)測(cè)”、“投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)”等。44．4另星購(gòu)置設(shè)備需填報(bào)設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)單和經(jīng)濟(jì)評(píng)估表，并要明確工程負(fù)責(zé)人和經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人經(jīng)分管副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)科審核同意后方可購(gòu)置，超過(guò)規(guī)定限額須經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。45、在建工程計(jì)價(jià)及付款辦法45．1土建按建筑單位決算計(jì)價(jià)，按合同、按協(xié)議約定付款。45．2出包工程按承包單位結(jié)算價(jià)計(jì)價(jià)，按合同、協(xié)議規(guī)定，核實(shí)工程進(jìn)度形象付款。45．3自營(yíng)工程按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)價(jià)。45．4安裝工程須用材料，以計(jì)劃成本核算的還應(yīng)分配材料差異。45．5工程在未辦理竣工驗(yàn)收之前，所占用的資金借款利息也計(jì)價(jià)在內(nèi)。46、在建工程竣工驗(yàn)收制度46．1在建工程須辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，由責(zé)任部門(mén)填制“工程竣工驗(yàn)收單”，經(jīng)財(cái)務(wù)科核對(duì)審查，主管副總經(jīng)理簽字、蓋章后有效。46．2沒(méi)有辦理竣工驗(yàn)收的設(shè)備或建筑工程不得交付使用。46．3因特殊無(wú)法辦理竣工手續(xù)的設(shè)備或建筑工程，在使用時(shí)須由有關(guān)部門(mén)簽署意見(jiàn)，財(cái)務(wù)科進(jìn)行暫估入帳，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)方可使用。47、在建工程每年清理一次，如發(fā)生報(bào)廢或毀損，經(jīng)查明原因，追究責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由責(zé)任部門(mén)申報(bào)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定后，填報(bào)“在建工程清理申請(qǐng)表”，經(jīng)主管副總經(jīng)理同意，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。第八章成本、費(fèi)用管理制度一、成本的管理制度48、成本管理是企業(yè)在生產(chǎn)管理過(guò)程中對(duì)其發(fā)生的成本費(fèi)用所進(jìn)行核算、分析和控制工作，其任務(wù)是正確反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，挖掘潛力，努力降低成本。49、財(cái)務(wù)部為成本管理的主要負(fù)責(zé)部門(mén)，根據(jù)成本管理和核算的需要，建立公司、部室、車(chē)間、班組分級(jí)成本管理體系。50、采用制造成本法，成本項(xiàng)目主要有：原材料、輔助材料、燃料及動(dòng)力、生產(chǎn)工人工資及附加、制造費(fèi)用等。50．1原材料：主要有各種魚(yú)類(lèi)等水產(chǎn)品，原材料以實(shí)際價(jià)格計(jì)價(jià)，采用加權(quán)平均法。50．2輔助材料：主要有包裝材料、機(jī)物料等采用計(jì)劃成本辦法，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況，每年核定材料計(jì)劃價(jià)格。50．3燃料、動(dòng)力是各車(chē)間為生產(chǎn)、產(chǎn)品而消耗的動(dòng)力，以電力供應(yīng)部門(mén)提供的用電量和價(jià)格依據(jù)進(jìn)行核算。50．4工資及附加是各生產(chǎn)車(chē)間直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、各種輔助補(bǔ)貼及附加費(fèi)。50．5制造費(fèi)用是各車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各車(chē)間管理人員工資及附加費(fèi)、生產(chǎn)用設(shè)備折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及其他制造費(fèi)用，除以上列舉的成本項(xiàng)目外，其他開(kāi)支均不得計(jì)入成本。51、成本的核算方法。51．1根據(jù)水產(chǎn)品加工企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)成本核算如下：51．1．1水產(chǎn)品加工工業(yè)成本核算方法，原則上按外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的生產(chǎn)成本核算方法執(zhí)行。按車(chē)間、分產(chǎn)品品種、單項(xiàng)進(jìn)行各自產(chǎn)品的成本核算，原材料、輔助材料等按各產(chǎn)品領(lǐng)用數(shù)計(jì)入成本，直接工人工資、制造費(fèi)用，按用工系數(shù)分?jǐn)?shù)或加工量產(chǎn)值系數(shù)分配。51．1．2輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用一次性分配法，以工時(shí)消耗或加工量產(chǎn)值系數(shù)分配。51．1．3管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用作為期間沖減當(dāng)期損益，不構(gòu)成生產(chǎn)成本。52、成本定額控制52．1財(cái)務(wù)部每年會(huì)同辦公室、設(shè)備物資部、生產(chǎn)部修訂一次原材料消耗，能源消耗、機(jī)物料消耗及各項(xiàng)費(fèi)用定額。52．2財(cái)務(wù)科按年、按季、按月編制生產(chǎn)、銷(xiāo)售、成本、利潤(rùn)計(jì)劃。業(yè)務(wù)科按年、按季、按月編制生產(chǎn)用廠房、機(jī)器設(shè)備修理與水電消耗計(jì)劃。物資采購(gòu)員按年、按季、按月編制物資采購(gòu)、消耗計(jì)劃。其它部門(mén)編制相應(yīng)的各種費(fèi)用計(jì)劃。52．3財(cái)務(wù)科根據(jù)年度目標(biāo)利潤(rùn)要求，對(duì)各部門(mén)費(fèi)用計(jì)劃進(jìn)行綜合平衡，平衡后的計(jì)劃要確保年度利潤(rùn)完成。52．4成本計(jì)劃確定后，財(cái)務(wù)科要監(jiān)督各部門(mén)計(jì)劃執(zhí)行情況、嚴(yán)格按計(jì)劃控制費(fèi)用支出。計(jì)劃執(zhí)行情況與各部門(mén)收入資金相掛鉤，作為考核依據(jù)，考核辦法另行制定。53、成本分析53．1成本分析的主要內(nèi)容包括：全部產(chǎn)品成本分析，可比產(chǎn)品成本分析，原材料成本分析，絕對(duì)費(fèi)用分析，相對(duì)費(fèi)用分析。53．2成本分析主要通過(guò)實(shí)際成本與計(jì)劃成本比較，本月成本同上月成本比較，發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問(wèn)題，尋找降低成本的途徑，采取措施不斷降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。53．3成本分析為月度分析，季度分析和年度分析。二、費(fèi)用管理制度54、費(fèi)用范圍。費(fèi)用包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用。55、銷(xiāo)售費(fèi)用是因銷(xiāo)售產(chǎn)品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、傭金、廣告費(fèi)以及其它費(fèi)用等。56、管理費(fèi)用是公司管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要內(nèi)容有公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞帳損失、存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢以及其他管理費(fèi)用。57、費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)：57．1工會(huì)經(jīng)費(fèi)按職工工資總額2％計(jì)提。57．2職工教育經(jīng)費(fèi)按職工工資總額1。5％計(jì)提。57．3交際應(yīng)酬費(fèi)按年銷(xiāo)售收入分檔按實(shí)列支。58、財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要是經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出，匯兌凈損失，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及等資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。59、待攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢(xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。待攤費(fèi)用采用分期攤銷(xiāo)法，根據(jù)受益時(shí)間進(jìn)行攤銷(xiāo)，一般分為三個(gè)月、六個(gè)月、十二個(gè)月。攤銷(xiāo)期在一年以上的費(fèi)用，不在待攤費(fèi)用核算，列入其他資產(chǎn)管理。60、預(yù)提費(fèi)用，是按規(guī)定先從成本費(fèi)用預(yù)提，但尚未實(shí)際支付的各苦費(fèi)用，主要有借款利息等等。61、費(fèi)用管理計(jì)劃。為確保年度目標(biāo)利潤(rùn)完成，由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)在年度開(kāi)始前編制全年可控費(fèi)用計(jì)劃，主要內(nèi)容有：差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待應(yīng)酬費(fèi)、修理費(fèi)、利息支出等。并根據(jù)年度計(jì)劃，分別編制季度、月度費(fèi)用計(jì)劃，以保證季度利潤(rùn)和月度利潤(rùn)計(jì)劃的完成，費(fèi)用計(jì)劃