財務(wù)審計與風險管理作業(yè)指導書

財務(wù)審計與風險管理作業(yè)指導書TOC\o"1-2"\h\u19890第1章財務(wù)審計與風險管理概述 3281311.1財務(wù)審計的定義與目標 3156411.1.1定義 3306631.1.2目標 4265531.2風險管理的概念與重要性 4115521.2.1概念 4321631.2.2重要性 4185951.3財務(wù)審計與風險管理的關(guān)聯(lián) 45626第2章審計基本原理 5141122.1審計標準與準則 5152632.1.1國際審計標準 5112602.1.2國家審計準則 5692.1.3行業(yè)審計準則 5303342.2審計程序與方法 5207462.2.1審計程序 516482.2.2審計方法 5248482.3審計證據(jù)與工作底稿 5171272.3.1審計證據(jù) 5250052.3.2審計工作底稿 6113102.3.3審計工作底稿的編制與保管 615644第3章風險識別與評估 6189873.1風險識別方法 6286473.1.1文獻分析法 6129743.1.2溝通與訪談法 6159583.1.3流程圖分析法 639873.1.4標桿分析法 6119483.2風險評估工具與技術(shù) 627203.2.1風險矩陣法 6138203.2.2情景分析法 7300703.2.3模糊綜合評價法 7135183.2.4蒙特卡洛模擬法 7302423.3風險分類與排序 725603.3.1風險分類 712873.3.2風險排序 730075第4章內(nèi)部控制與風險管理 7120854.1內(nèi)部控制的基本概念 745294.2內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與運行 8267374.2.1內(nèi)部控制體系的構(gòu)建 887124.2.2內(nèi)部控制體系的運行 8211064.3內(nèi)部控制評價與風險管理 896244.3.1內(nèi)部控制評價 8192384.3.2風險管理 922764第5章審計計劃與審計程序 9250815.1審計計劃的制定 9262725.1.1確定審計目標 952355.1.2分析企業(yè)環(huán)境 9179365.1.3評估審計風險 9298675.1.4制定審計策略 91235.1.5制定審計計劃 9123775.2審計程序的設(shè)計 962145.2.1收集審計證據(jù) 9260095.2.2分析審計證據(jù) 10274565.2.3識別異常情況 10231925.2.4形成審計結(jié)論 10286945.2.5編制審計報告 1060755.3審計抽樣方法 10287615.3.1抽樣方法的選取 1082045.3.2確定樣本量 10112015.3.3實施抽樣 1086785.3.4評估抽樣結(jié)果 1030364第6章貨幣資金與金融工具審計 1026206.1貨幣資金審計 10134406.1.1審計目標 10304566.1.2審計程序 11229686.1.3審計要點 11105456.2金融工具審計 11125576.2.1審計目標 11241506.2.2審計程序 11206916.2.3審計要點 11285486.3重大錯報風險識別與應(yīng)對 11167406.3.1重大錯報風險識別 11206326.3.2重大錯報風險應(yīng)對 1210353第7章存貨與固定資產(chǎn)審計 1253077.1存貨審計 12101877.1.1存貨審計概述 1232027.1.2存貨審計目標 12214007.1.3存貨審計方法 12291427.1.4存貨審計程序 127847.2固定資產(chǎn)審計 13307747.2.1固定資產(chǎn)審計概述 1361947.2.2固定資產(chǎn)審計目標 1331087.2.3固定資產(chǎn)審計方法 13322747.2.4固定資產(chǎn)審計程序 1388737.3存貨與固定資產(chǎn)的重大錯報風險 13232187.3.1存貨重大錯報風險 13169877.3.2固定資產(chǎn)重大錯報風險 146274第8章負債與所有者權(quán)益審計 14310608.1負債審計 14197068.1.1審計目標 14204568.1.2審計程序 14278838.1.3審計重點 1415808.2所有者權(quán)益審計 1411488.2.1審計目標 1467888.2.2審計程序 1561288.2.3審計重點 15188998.3負債與所有者權(quán)益的重大錯報風險 1515264第9章收入與費用審計 15322649.1收入審計 1594309.1.1審計目標 1515529.1.2審計程序 16169989.1.3審計重點 1626909.2費用審計 1690269.2.1審計目標 1631979.2.2審計程序 16251659.2.3審計重點 16267609.3收入與費用的重大錯報風險 16190119.3.1收入方面的重大錯報風險 16259839.3.2費用方面的重大錯報風險 17147079.3.3風險應(yīng)對措施 1722476第10章審計報告與風險管理建議 171960210.1審計報告的編制與發(fā)布 172546710.1.1編制審計報告的原則 172073310.1.2審計報告的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 173172910.1.3審計報告的發(fā)布 181692110.2審計發(fā)覺與結(jié)論 183027910.2.1審計發(fā)覺的分類 182936910.2.2審計結(jié)論 182754910.3風險管理建議及改進措施 181912310.3.1風險管理建議 182121510.3.2改進措施 18第1章財務(wù)審計與風險管理概述1.1財務(wù)審計的定義與目標1.1.1定義財務(wù)審計是指獨立、客觀的審計專業(yè)人員，依據(jù)國家法律法規(guī)、審計準則和職業(yè)判斷，運用專業(yè)的審計程序和方法，對被審計單位財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性和有效性進行審查、評價和發(fā)表意見的活動。1.1.2目標財務(wù)審計的主要目標包括：（1）評估被審計單位財務(wù)報表的真實性，保證其能夠真實、公允地反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)及財務(wù)狀況。（2）檢查被審計單位財務(wù)報表的合規(guī)性，確認其是否符合國家法律法規(guī)、會計準則和相關(guān)要求。（3）評價被審計單位財務(wù)報表的合理性，揭示潛在的風險，為企業(yè)改進經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益提供參考。1.2風險管理的概念與重要性1.2.1概念風險管理是指企業(yè)對潛在的負面影響進行識別、評估、控制和監(jiān)控的過程。它旨在保證企業(yè)在實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的過程中，有效應(yīng)對不確定性，降低風險損失，提高企業(yè)價值。1.2.2重要性風險管理對于企業(yè)具有重要意義：（1）提高企業(yè)對風險的識別和應(yīng)對能力，降低潛在風險對企業(yè)經(jīng)營的影響。（2）合理分配企業(yè)資源，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。（3）加強內(nèi)部控制，提高企業(yè)運營效率。（4）提升企業(yè)信譽和形象，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。1.3財務(wù)審計與風險管理的關(guān)聯(lián)財務(wù)審計與風險管理之間存在密切的關(guān)聯(lián)：（1）財務(wù)審計通過對企業(yè)財務(wù)報表的審查，揭示企業(yè)潛在的風險，為風險管理提供依據(jù)。（2）風險管理為財務(wù)審計提供風險評估和控制的框架，有助于審計人員識別和評價企業(yè)財務(wù)報表中的風險。（3）財務(wù)審計與風險管理相互促進，共同推動企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平。（4）財務(wù)審計與風險管理在目標上具有一致性，即保證企業(yè)財務(wù)報表的真實、合規(guī)和有效，為企業(yè)創(chuàng)造價值。第2章審計基本原理2.1審計標準與準則2.1.1國際審計標準國際審計標準是由國際審計與保證準則委員會（IAASB）制定，為全球?qū)徲媽崉?wù)提供統(tǒng)一指導。我國審計實務(wù)在遵循國家審計準則的同時參考和借鑒國際審計標準。2.1.2國家審計準則國家審計準則是由我國審計署制定，包括審計程序、審計證據(jù)、審計報告等方面的規(guī)定，是我國審計人員進行財務(wù)審計與風險管理的基本遵循。2.1.3行業(yè)審計準則行業(yè)審計準則針對不同行業(yè)的特點和風險，對審計標準進行細化和補充。審計人員在開展具體審計工作時，應(yīng)結(jié)合行業(yè)審計準則進行。2.2審計程序與方法2.2.1審計程序?qū)徲嫵绦虬ㄓ媱濍A段、執(zhí)行階段和報告階段。具體包括：（1）了解被審計單位及其環(huán)境；（2）評估財務(wù)報表重大錯報風險；（3）制定審計計劃；（4）實施審計程序；（5）評價審計證據(jù)；（6）出具審計報告。2.2.2審計方法審計方法包括實質(zhì)性測試和合規(guī)性測試。實質(zhì)性測試旨在獲取審計對象財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動的實質(zhì)證據(jù)，以評估財務(wù)報表的準確性；合規(guī)性測試則檢查被審計單位是否遵循相關(guān)法律法規(guī)和政策。2.3審計證據(jù)與工作底稿2.3.1審計證據(jù)審計證據(jù)是審計人員在審計過程中獲取的信息，用于證明財務(wù)報表的真實性和合規(guī)性。審計證據(jù)應(yīng)具備可靠性、充分性和相關(guān)性。2.3.2審計工作底稿審計工作底稿是審計人員在審計過程中記錄和整理審計證據(jù)的文件。其主要內(nèi)容包括：（1）審計計劃；（2）實施的審計程序；（3）獲取的審計證據(jù)；（4）審計結(jié)論；（5）審計底稿的索引和編號。2.3.3審計工作底稿的編制與保管審計工作底稿應(yīng)按照審計準則和規(guī)定進行編制，保證內(nèi)容完整、真實、準確。同時應(yīng)按照規(guī)定期限進行保管，以備日后查閱和審查。第3章風險識別與評估3.1風險識別方法3.1.1文獻分析法通過研究企業(yè)內(nèi)部和外部的文獻資料，如財務(wù)報表、管理制度、行業(yè)報告等，識別企業(yè)可能面臨的潛在風險。3.1.2溝通與訪談法與企業(yè)內(nèi)部各部門、員工進行溝通和訪談，了解他們在工作中遇到的風險問題，以便全面識別企業(yè)風險。3.1.3流程圖分析法通過繪制企業(yè)各業(yè)務(wù)流程圖，分析流程中可能出現(xiàn)的風險點，從而識別風險。3.1.4標桿分析法對比行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)的風險管理實踐，找出本企業(yè)在風險管理方面的不足，以便識別潛在風險。3.2風險評估工具與技術(shù)3.2.1風險矩陣法通過構(gòu)建風險矩陣，對風險發(fā)生的可能性和影響程度進行評估，以確定風險優(yōu)先級。3.2.2情景分析法構(gòu)建不同情景，分析在各種情景下風險的可能性和影響程度，以評估企業(yè)面臨的風險。3.2.3模糊綜合評價法利用模糊數(shù)學理論，對風險因素進行量化處理，以實現(xiàn)對風險的評估。3.2.4蒙特卡洛模擬法通過模擬風險因素的概率分布，分析風險對企業(yè)目標的影響，以評估風險。3.3風險分類與排序3.3.1風險分類根據(jù)風險的性質(zhì)、來源和影響范圍，將風險分為以下幾類：1）財務(wù)風險：包括市場風險、信用風險、流動性風險等；2）經(jīng)營風險：包括供應(yīng)鏈風險、生產(chǎn)風險、銷售風險等；3）合規(guī)風險：包括法律法規(guī)風險、內(nèi)部控制風險等；4）戰(zhàn)略風險：包括市場變化、競爭對手、技術(shù)創(chuàng)新等。3.3.2風險排序根據(jù)風險評估結(jié)果，將風險按照優(yōu)先級進行排序，以便企業(yè)有針對性地采取風險管理措施。風險排序主要考慮以下因素：1）風險發(fā)生可能性；2）風險影響程度；3）風險的可控性；4）風險應(yīng)對措施的可行性和成本效益。本章對風險識別與評估的方法、工具與技術(shù)進行了詳細闡述，為企業(yè)開展財務(wù)審計與風險管理提供了指導。企業(yè)在實際操作中，可根據(jù)自身情況和外部環(huán)境，靈活運用這些方法、工具與技術(shù)，以有效識別和評估風險。第4章內(nèi)部控制與風險管理4.1內(nèi)部控制的基本概念內(nèi)部控制是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險管理、資產(chǎn)保護、信息準確性及合規(guī)性等方面進行有效管理和控制的過程。內(nèi)部控制主要包括以下五個要素：（1）控制環(huán)境：為企業(yè)內(nèi)部控制提供基調(diào)，包括管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度、道德價值觀、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配等。（2）風險評估：識別和評估企業(yè)面臨的風險，為制定風險應(yīng)對措施提供依據(jù)。（3）控制活動：根據(jù)風險評估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，降低風險至可接受水平。（4）信息與溝通：保證企業(yè)內(nèi)部信息的及時、準確傳遞，以及與外部相關(guān)方的有效溝通。（5）監(jiān)督與評價：對內(nèi)部控制體系的運行效果進行監(jiān)督和評價，以保證內(nèi)部控制的有效性。4.2內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與運行4.2.1內(nèi)部控制體系的構(gòu)建（1）制定內(nèi)部控制政策：明確內(nèi)部控制的總體目標、基本原則、組織架構(gòu)和責任分配等。（2）設(shè)計內(nèi)部控制流程：根據(jù)業(yè)務(wù)特點和風險管理需求，設(shè)計具體的控制措施和操作流程。（3）制定內(nèi)部控制制度：將內(nèi)部控制流程和措施制度化，形成一套完整的內(nèi)部控制制度體系。4.2.2內(nèi)部控制體系的運行（1）執(zhí)行內(nèi)部控制制度：按照內(nèi)部控制制度要求，開展日常業(yè)務(wù)活動。（2）持續(xù)改進：根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果，不斷完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制效果。（3）監(jiān)督與檢查：對企業(yè)內(nèi)部控制的實施情況進行監(jiān)督和檢查，保證內(nèi)部控制體系的有效運行。4.3內(nèi)部控制評價與風險管理4.3.1內(nèi)部控制評價（1）評價方法：采用自我評價、內(nèi)部審計、外部審計等多種方法，對內(nèi)部控制的有效性進行評價。（2）評價內(nèi)容：包括內(nèi)部控制設(shè)計的合理性、內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、內(nèi)部控制改進措施的落實情況等。（3）評價結(jié)果：根據(jù)評價結(jié)果，提出內(nèi)部控制改進建議，促進內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化。4.3.2風險管理（1）風險識別：通過內(nèi)部控制評價，識別企業(yè)面臨的風險。（2）風險評估：對識別出的風險進行定性和定量分析，確定風險等級。（3）風險應(yīng)對：根據(jù)風險評估結(jié)果，制定和實施風險應(yīng)對措施。（4）風險監(jiān)控：對風險應(yīng)對措施的實施情況進行監(jiān)控，保證風險得到有效控制。第5章審計計劃與審計程序5.1審計計劃的制定5.1.1確定審計目標審計計劃制定的首要步驟是明確審計目標。審計目標應(yīng)包括對財務(wù)報告的可靠性、合規(guī)性及有效性等方面的評估。5.1.2分析企業(yè)環(huán)境了解企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制制度、財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程等，以確定審計重點和審計風險。5.1.3評估審計風險根據(jù)企業(yè)環(huán)境分析，評估審計風險，包括固有風險、控制風險和檢查風險，為后續(xù)審計程序的設(shè)計提供依據(jù)。5.1.4制定審計策略根據(jù)審計目標和風險評估，制定審計策略，包括審計范圍、時間安排、人員配置等。5.1.5制定審計計劃在審計策略的基礎(chǔ)上，細化審計計劃，明確審計程序、方法、工作底稿要求等。5.2審計程序的設(shè)計5.2.1收集審計證據(jù)根據(jù)審計計劃，運用詢問、觀察、檢查、復算等方法，收集有關(guān)財務(wù)報告的審計證據(jù)。5.2.2分析審計證據(jù)對收集到的審計證據(jù)進行整理、分析，評估財務(wù)報告的可靠性、合規(guī)性及有效性。5.2.3識別異常情況在分析審計證據(jù)的過程中，關(guān)注異常情況，查明原因，評估影響，必要時進行追查。5.2.4形成審計結(jié)論根據(jù)審計證據(jù)和分析結(jié)果，形成審計結(jié)論，對財務(wù)報告的可靠性、合規(guī)性及有效性作出評價。5.2.5編制審計報告將審計過程、審計結(jié)論及建議以書面形式進行總結(jié)，形成審計報告。5.3審計抽樣方法5.3.1抽樣方法的選取根據(jù)審計目標和審計程序，選擇合適的審計抽樣方法，包括隨機抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣等。5.3.2確定樣本量根據(jù)抽樣風險和可接受誤差水平，確定合適的樣本量，保證審計結(jié)果的可靠性。5.3.3實施抽樣按照選定的抽樣方法和樣本量，從審計對象中選取樣本，進行審計測試。5.3.4評估抽樣結(jié)果對抽樣結(jié)果進行分析，評估抽樣誤差，判斷抽樣結(jié)果對審計結(jié)論的影響。在必要時，調(diào)整審計程序或增加樣本量，以提高審計質(zhì)量。第6章貨幣資金與金融工具審計6.1貨幣資金審計6.1.1審計目標貨幣資金審計的目標是評估被審計單位貨幣資金的真實性、合法性和效益性。6.1.2審計程序（1）核對貨幣資金賬面余額與銀行對賬單，確認賬面余額的準確性；（2）抽查大額現(xiàn)金收支，驗證其真實性和合法性；（3）檢查貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)立和執(zhí)行情況；（4）分析貨幣資金變動情況，關(guān)注異常波動；（5）評估貨幣資金安全性，揭示潛在風險。6.1.3審計要點（1）確認貨幣資金賬務(wù)處理是否符合會計準則；（2）核實貨幣資金余額的準確性，關(guān)注未達賬項；（3）檢查現(xiàn)金流量表編制的正確性；（4）評估貨幣資金管理的合規(guī)性和有效性。6.2金融工具審計6.2.1審計目標金融工具審計的目標是評價被審計單位金融工具的確認、計量、列報和披露是否符合相關(guān)會計準則。6.2.2審計程序（1）了解被審計單位金融工具業(yè)務(wù)背景和內(nèi)部控制；（2）測試金融工具的確認和計量準確性；（3）審查金融工具的列報和披露；（4）評估金融工具信用風險和市場風險；（5）檢查金融工具會計處理的合規(guī)性。6.2.3審計要點（1）確認金融工具的分類和計量方法是否符合會計準則；（2）核實金融工具公允價值的合理性；（3）關(guān)注金融資產(chǎn)減值準備的計提；（4）檢查金融工具相關(guān)披露的完整性。6.3重大錯報風險識別與應(yīng)對6.3.1重大錯報風險識別（1）貨幣資金方面：現(xiàn)金舞弊、銀行存款未達賬項、貨幣資金安全性等；（2）金融工具方面：金融工具分類錯誤、公允價值計量不當、金融資產(chǎn)減值準備不足等。6.3.2重大錯報風險應(yīng)對（1）加強內(nèi)部控制，提高會計信息質(zhì)量；（2）增加審計程序，提高審計證據(jù)的可靠性；（3）針對重大錯報風險，實施專項審計程序；（4）與被審計單位溝通，及時糾正錯誤；（5）關(guān)注法律法規(guī)變化，保證審計合規(guī)性。第7章存貨與固定資產(chǎn)審計7.1存貨審計7.1.1存貨審計概述存貨是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)之一，對其進行審計是保證財務(wù)報表真實性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本節(jié)主要介紹存貨審計的目標、方法和程序。7.1.2存貨審計目標（1）保證存貨賬面余額的真實性、準確性和完整性；（2）評估存貨的計價和分攤是否合理；（3）檢查存貨的保管和內(nèi)部控制制度是否健全；（4）查明存貨的跌價準備是否充分。7.1.3存貨審計方法（1）查閱相關(guān)財務(wù)報表和會計憑證；（2）實地盤點存貨；（3）分析存貨的變動趨勢；（4）檢查存貨內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；（5）對存貨跌價準備進行復核。7.1.4存貨審計程序（1）確定存貨審計范圍；（2）評估存貨內(nèi)部控制的有效性；（3）實施存貨盤點；（4）核對存貨賬務(wù)記錄；（5）檢查存貨跌價準備計提的合理性和充分性；（6）出具存貨審計報告。7.2固定資產(chǎn)審計7.2.1固定資產(chǎn)審計概述固定資產(chǎn)審計是對企業(yè)固定資產(chǎn)的核實和評價，以保證財務(wù)報表中固定資產(chǎn)信息的真實性、準確性和完整性。本節(jié)主要介紹固定資產(chǎn)審計的目標、方法和程序。7.2.2固定資產(chǎn)審計目標（1）保證固定資產(chǎn)賬面價值的真實性、準確性和完整性；（2）評估固定資產(chǎn)的折舊和減值政策是否合理；（3）檢查固定資產(chǎn)的購置、處置和核算是否符合國家法規(guī)和會計準則；（4）查明固定資產(chǎn)的改良和維修支出是否合理。7.2.3固定資產(chǎn)審計方法（1）查閱財務(wù)報表和會計憑證；（2）實地查看固定資產(chǎn)；（3）分析固定資產(chǎn)的變動情況；（4）檢查固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；（5）對固定資產(chǎn)折舊和減值進行復核。7.2.4固定資產(chǎn)審計程序（1）確定固定資產(chǎn)審計范圍；（2）評估固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的有效性；（3）實施固定資產(chǎn)實地查看；（4）核對固定資產(chǎn)賬務(wù)記錄；（5）檢查固定資產(chǎn)折舊和減值政策的合理性和充分性；（6）出具固定資產(chǎn)審計報告。7.3存貨與固定資產(chǎn)的重大錯報風險7.3.1存貨重大錯報風險（1）存貨賬面余額與實際庫存不符；（2）存貨計價和分攤錯誤；（3）存貨內(nèi)部控制制度不健全；（4）存貨跌價準備計提不足。7.3.2固定資產(chǎn)重大錯報風險（1）固定資產(chǎn)賬面價值與實際價值不符；（2）固定資產(chǎn)折舊和減值政策不合理；（3）固定資產(chǎn)購置、處置和核算不符合國家法規(guī)和會計準則；（4）固定資產(chǎn)改良和維修支出不合規(guī)。第8章負債與所有者權(quán)益審計8.1負債審計8.1.1審計目標負債審計的目標是評估被審計單位負債的完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分攤是否合理，保證負債在財務(wù)報表中得以恰當披露。8.1.2審計程序（1）分析負債的性質(zhì)和類別，評估負債的合理性；（2）檢查負債的原始憑證，確認負債的真實性和合法性；（3）評估負債的計價方法是否恰當，關(guān)注與負債相關(guān)的利息、匯率等變動因素；（4）檢查負債的期末余額，確認負債的期末余額是否正確；（5）查閱相關(guān)合同、協(xié)議等，確認負債的權(quán)利和義務(wù)；（6）檢查財務(wù)報表對負債的披露是否充分、準確。8.1.3審計重點（1）關(guān)注大額負債的來源、性質(zhì)和變動情況；（2）評估負債的償還能力，關(guān)注是否存在逾期未償還的負債；（3）檢查關(guān)聯(lián)方之間的負債往來，防范關(guān)聯(lián)方交易風險；（4）關(guān)注負債的計價和分攤方法是否符合企業(yè)會計準則。8.2所有者權(quán)益審計8.2.1審計目標所有者權(quán)益審計的目標是評估被審計單位所有者權(quán)益的完整性、真實性、合法性和計價是否合理，保證所有者權(quán)益在財務(wù)報表中得以正確反映。8.2.2審計程序（1）分析所有者權(quán)益的構(gòu)成，評估其合理性；（2）檢查所有者權(quán)益變動事項的原始憑證，確認所有者權(quán)益變動的真實性和合法性；（3）評估所有者權(quán)益的計價方法是否恰當，關(guān)注與所有者權(quán)益相關(guān)的利潤分配、股利政策等；（4）檢查所有者權(quán)益的期末余額，確認所有者權(quán)益的期末余額是否正確；（5）查閱相關(guān)合同、協(xié)議等，確認所有者權(quán)益的權(quán)利和義務(wù)；（6）檢查財務(wù)報表對所有者權(quán)益的披露是否充分、準確。8.2.3審計重點（1）關(guān)注資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目的變動情況；（2）評估所有者權(quán)益變動是否符合企業(yè)會計準則和法律法規(guī)；（3）檢查關(guān)聯(lián)方之間的所有者權(quán)益往來，防范關(guān)聯(lián)方交易風險；（4）關(guān)注企業(yè)是否存在虛增或虛減所有者權(quán)益的情況。8.3負債與所有者權(quán)益的重大錯報風險審計過程中，審計師應(yīng)關(guān)注以下可能導致負債與所有者權(quán)益重大錯報的風險：（1）負債和所有者權(quán)益的遺漏或重復記錄；（2）負債和所有者權(quán)益的計價和分攤不準確；（3）未按企業(yè)會計準則和法律法規(guī)披露負債和所有者權(quán)益相關(guān)信息；（4）關(guān)聯(lián)方之間的負債和所有者權(quán)益往來不公允；（5）企業(yè)虛增或虛減負債和所有者權(quán)益，以粉飾財務(wù)狀況。審計師應(yīng)針對上述風險，制定相應(yīng)的審計策略和程序，以保證財務(wù)報表中負債與所有者權(quán)益的真實性、合法性和合理性。第9章收入與費用審計9.1收入審計9.1.1審計目標評估收入確認的合規(guī)性、準確性和完整性；確定收入確認是否符合企業(yè)會計準則和相關(guān)財務(wù)報告要求；檢查收入相關(guān)的內(nèi)部控制有效性。9.1.2審計程序分析收入趨勢，關(guān)注異常波動；核對收入確認的證據(jù)，如銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨單等；評估收入確認的時點，保證與履約義務(wù)的完成程度相匹配；檢查收入分配和分攤方法，確認其合理性和一致性；對主要客戶進行函證，確認收入的真實性。9.1.3審計重點收入的截止測試，保證收入計入正確期間；收入的披露，包括收入來源、性質(zhì)及不確定性；收入確認中的關(guān)聯(lián)方交易；收入的可變現(xiàn)性評估。9.2費用審計9.2.1審計目標評估費用支出的合規(guī)性、準確性和完整性；確定費用支出是否符合企業(yè)會計準則和相關(guān)財務(wù)報告要求；檢查費用相關(guān)的內(nèi)部控制有效性。9.2.2審計程序分析費用趨勢，關(guān)注異常波動；核對費用支出的證據(jù)，如合同、發(fā)票、支付憑證等；評估費用支出的合理性、必要性和效益；檢查費用分配和分攤方法，確認其合理性和一致性；對主要供應(yīng)商進行函證，確認費用的真實性。9.2.3審計重點費用的截止測試，保證費用計入正確期間